Амортизация входит ли в себестоимость: II. Состав затрат, включаемыхв себестоимость продукции (работ, услуг) 

Содержание

Входит ли амортизация в себестоимость?

Амортизация ОС в структуре себестоимости.

Уважаемые коллеги!
Предлагаю обсудить эту тему в рамках конфигурации «Производство+Услуги+Бухгалтерия». Честно признаюсь, что движут мной корыстные соображения: убедиться в правильности своих познаний и познать непознанное. Кроме этого, очень надеюсь, что эта тема окажется интересной не только мне.  

Без использования ОС выпуск продукции не возможен. Отсюда возникает непростая задача, какую часть начисленной амортизации и каким образом отнести ее на себестоимость изделий.

1. Счет 20 «Основное производство».
Напомню, что этот счет имеет три уровня субконто: «Номенклатура», «Статьи затрат на производство» и «Подразделения».

EREPORT.RU

Все они являются пустыми. Субконто «Статьи затрат на производство» ссылается на справочник «Статьи прямых затрат». Все статьи в этом справочнике предопределены конфигурацией и недоступны для редактированиея пользователем. В списке предопределенных статей есть и статья «Амортизация основных средств». Это обстоятельнство наталкивает на решение использовать счет 20 для ОС, используемых в производстве изделий. Правильным ли будет это решение? На мой взгляд вопрос не однозначный.

— Если ДАННЫЙ станок используется только для производства ДАННОГО изделия, то начислять амортизацию, очевидно, следует в дебет счета 20. Это позволит наиболее правильно сформировать себестоимость изделия. Более того, в структуре себестоимости этого изделия  можно будет явно увидеть и долю начисленной амортизации. Здесь слово «доля» относится к себестоимости, а не к сумме амортизации.

— Если ДАННЫЙ станок используется в производстве изделий, обладающих существенно РАЗНОЙ себестоимостью, то, вероятно, счет 20 не подходит. В субконто «Номенклатура» можно указать только одно изделие, например «Изделие № 1». Однако в этом случае себестоимость «Изделия № 1» будет содержать в себе всю начисленную амортизацию. Однако станок использовался и в производстве других изделий! Поэтому в себестоимости этих изделий начисленная амортизация не будет учятена. Очевидно, что этакое решение приводит к необоснованному завышению себестоимости ДАННОГО изделия и к занижению себестоимости ДРУГИХ изделий.

— Есть 3-й вариант использования счета 20: не заполнять субконто «Номенклатура». К сожалению я пока не разобрался, каким образом данные накопленные на пустом субконто будут отражаться в себестоимости изделий.
————————————————————————————————

2. Счет 25 «Общепроизводственные расходы».
Счет имеет два уровня субконто: «Статьи общепроизводственных затрат» и «Подразделения». Все они являются пустыми. Накопленные на этом счете затраты в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство» документом «Закрытие месяца». Чтобы программа «знала» какую часть общепроизводственных затрат отнести на ту или иное изделие обязательно следует указать подходящее значение для константы учетной политики «База распределения косвенных расходов». Возможные значения этой константы предопределены в одноименном  перечислении.

Для ОС, которые используются непосредственно в производстве (станки, агрегаты, технологические линии и т.д.), амортизацию следует начислять в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы». Это удобно особенно в тех случаях, когда один и тот же станок используется в производстве изделей, с относительно разной себестоимостью. Такой подход позволит распределить амортизацию ОС на себестоимость изделий в соответствии с заданным значением константы «База распределения косвенных расходов».

Есть и недостаток у такого решения:  невозможно определить, какая же часть амортизационных сумм относится на увеличение себестоимости того или иного изделия. Дело в том, что соответствующая доля от общей суммы начисленной амортизации включается на счете 20 «Основное производство» в статью расходов «Общепроизводственные». То есть образуется некоторая свалка общепроизводственных затрат. И узнать, что же находится в этой свалке мы не можем. А нужно ли нам это знать?

————————————————————————————————

3. Счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Этот счет имеет два уровня субконто: «Статьи общехозяйственных затрат» и «Подразделения». Все они являются пустыми. Алгоритм распределения накопленных на этом счете затрат определяется значением константы учетной политики «Директ-костинг».

Если значение константы «Директ-костинг» равно «Нет», то накопленные на этом счете затраты в конце месяца списываются документом «Закрытие месяца» в дебет счета 20 «Основное производство» . Чтобы программа «знала» какую часть общехозяйственных затрат отнести на ту или иное изделие обязательно следует указать подходящее значение для константы учетной политики «База распределения косвенных расходов».

Некоторые предприятия для списания общехозяйственных расходов используют метод директ-костиг. В этом случае значение константы «Директ-костинг» устанавливается равным «Да».  В соответствии с методом директ-костинг накопленные на счете 26 общехозяйственныех расходы в конце месяца списываются либо в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж»,  либо в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы».

Таким образом, для ОС, которые не используются непосредственно в производстве цикле (например, компьютеры, установленные в бухгалтерии, кондиционер в кабинете директора и т.д.), начислять амортизацию можно в дебет следующих счетов.

— Если на предприятии не используется метод директ-костинг, то в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».
— Если на предприятии используется директ-костинг, то либо в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж»,  либо в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы».
————————————————————————————————
Осознаю возможные недостатки написанного и надеюсь с Вашей помощью углубить, расширить и детализировать эту тему.

 
 

«Московский налоговый курьер», N 11, 2001

Вопрос: Включаются ли в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения амортизационные отчисления по основным фондам, используемым в производственных целях, в случае отсутствия места деятельности предприятия?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 28 марта 2001 г. N 03-12/14444

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.1997 N 65н (ред. 24.03.2000), основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств N 33н от 20.07.1998 (с изменениями и дополнениями) определено, что пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерской службой на инвентарных карточках учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. В организации, имеющей небольшое количество объектов основных средств, пообъектный учет рекомендуется осуществлять в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об основных средствах по виду и месту их нахождения.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется при сдаче их в эксплуатацию проводкой по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Капитальные вложения» на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки — передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с учетом изменений и дополнений), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).

Амортизационные отчисления основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения согласно Положению о составе затрат по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». При этом сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, отражается в элементе «Амортизация основных фондов» вышеуказанного Положения.

Сообщаем также, что в соответствии со ст.54 Гражданского кодекса Российской Федерации место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное.

Учитывая вышеизложенное, сумма амортизационных отчислений по основным производственным фондам включается в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072. При этом правила ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, применяемые с учетом вышеизложенных требований, предполагают указание месторасположения основных производственных фондов, используемых для производственных целей.

Заместитель

руководителя Управления

МНС России по г.

Амортизация ОС в структуре себестоимости

Москве

Ю.А.Мавашев

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Классификация расходов в себестоимости продукции

Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основных средств

 

От показателя первоначальной стоимости основных средств зависит начисление амортизации и расчет налога на имущество. В первоначальную стоимость основных средств включают затраты, необходимые для использования имущества. Но в налоговом и бухгалтерском учете существуют различия по расчету стоимости, поэтому в статье подробно описано о том, что входит в первоначальную стоимость основных средств. 

 

В бухучете определение первоначальной стоимости оборудования, зданий, техники и прочих активов разъясняет, что это фактическое стоимостное выражение объектов принятых к учету. Стоимость указывается с учетом затрат, отнесенных на стоимость объекта при формировании первоначальной стоимости, кроме налогов и акцизов. Например, в первоначальную стоимость оборудования входят расходы на строительство, покупку или изготовление, доставку, монтаж и т.д.

 


В отдельных случаях в первоначальную стоимость входит НДС:
  • покупка активов, используемые для производства либо реализации товара, не являющегося объектом налогообложения по НДС;
  • предъявление подрядчиками НДС при капитальном ремонте объектов, используемых для ведения хозяйственной деятельности, не облагаемой НДС;
  • строительно-монтажные работы для личного пользования организацией, если деятельность не облагается НДС.

Как и что включается в первоначальную стоимость основных средств для налогового и бухгалтерского учета

  1. В стоимость основных средств включается госпошлина за регистрацию права собственности. Госпошлина, уплаченная до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивает стоимость имущества. В учете сумма госпошлины отражается в прочих расходах.
  2. Таможенные сборы и платежи включаются в состав прочих расходов.
  3. Затраты на проектную документацию входят в стоимость основных средств, если проект будет реализован фирмой.
  4. Учитывается зарплата и страховые взносы работников, строящих объект.
  5. Проценты по кредитам на строительство или покупку имущества не включаются в расходы при расчете налога, но отражается в бухучете, если кредит взят на покупку или строительство объекта. Отражаются проценты в составе прочих расходов, если приобретаемый объект не считается инвестиционным.
  6. Расходы на информационные, консалтинговые, юридические услуги включаются в стоимость основного средства и отражаются на 08 счете при покупке объекта как капитальное вложение.
  7. Засчитываются подключение к электросети к общим затратам, если стоимость не сформирована. Если стоимость сформирована, то перечисленные затраты относятся к прочим.
  8. Право на программу ЭВМ включается, если оборудование работает только с программой. А в учете отражается как нематериальный актив при передаче исключительных прав разработчиком.
  9. Затраты на монтаж оборудования принимаются к учету, так как без этого невозможна эксплуатация.
  10. Входит в состав амортизация оборудования, отраженного в смете и используемого при строительстве актива.
  11. Расходы на демонтаж старого основного средства входят в стоимости нового для подготовки к установке. Также включаются расходы по сносу аварийного здания для возведения нового. В бухучете отражаются как капитальное вложение в объект.
  12. Засчитывается стоимость работ и услуг подрядчиков и иные сопровождающие расходы.
  13. В первоначальную стоимость включаются расходы при строительстве здания на технический паспорт за период отражения на счете 08, если объект не введен в эксплуатацию. После изготовления техпаспорта и сформированной стоимости актива, указанные затраты отражаются в прочих расхода учета.
  14. Включаются суммы НДС в первоначальную стоимость основных средств только в случаях, если объекта не будет использован в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС.
  15. Принимаются затраты на получение разрешительной документации на строительство.

Важно отметить, что не включается в стоимость основного средства командировочные расходы работникам, занятых на строительстве объекта, и затраты на страхование монтажных рисков.
 

определение затрат на товар, продукцию — как определяется, что собой представляет, от чего зависит в производстве, что понимается под этим.

Для предпринимателей важно знать определение понятия себестоимость (с/с) продукции в экономике, что это, что она включает в себя и что характеризует, так как это один из самых важных показателей на производстве. Этим термином оперируют не только бухгалтера, но и руководители компаний, выстраивая всю политику ценообразования. Без осознания того, в какую сумму обходится изготовление партии или единичного изделия, невозможно оценить эффективность предприятия в целом, а также принять взвешенные решения в сфере управления ресурсами (материальными, человеческими и даже информационными). Поэтому в этой статье мы проведем краткий ликбез по данной теме и расскажем в целом о понятии, а также о его составляющих, подвидах и задачах.


Что понимается под себестоимостью продукции, и что она характеризует

При любом производственном процессе появляются расходы – энергетические, трудовые, земельные, финансовые, транспортные и пр. Говоря простым языком, все они и определяют начальную цену продукта.

С/с товара, работ или услуг – это все затраты предприятия, выраженные в денежном эквиваленте, направленные на изготовление партий, деятельность завода (фирмы) и реализацию.

Данный показатель объединяет и производственную, и хозяйственную, и коммерческую деятельность компании. Два основных параметра, которые напрямую зависят него, – это розничная/оптовая цена изделия, а также рентабельность всего бизнеса.

Издержки бывают разных видов, этим и определяется и способ расчета с/с. Себестоимость товара включает в себя затраты на:

  • обслуживание цеха, производственных и бытовых помещений, офисов;
  • весь цикл производства – это закупка и проведение проб сырья, его транспортировка, разработка технологий изготовления (чертежи и пр.), поддержание в должном состоянии станков и оснащение инструментами;
  • электрическую энергию, воду, газ и другие коммунальные ресурсы, которые требуются не только для выпуска, но и для комфортной работы сотрудников;
  • заработную плату штатных и нештатных единиц, причем для расчета важно, где задействованы сотрудники – в административной или цеховой работе;
  • маркировку – при большом объеме маркируемых изделий закупка RFID-меток не сильно повлияет на общий рост цен, как и расходы на мобильную автоматизацию;
  • хранение – обслуживание складских помещений, аренда склада;
  • доставку – можно сотрудничать с транспортными компаниями или иметь собственный автопарк, во втором случае добавляются затраты на топливо, а также на запасные детали, ремонт, общую амортизацию транспорта;
  • маркетинговые издержки – в них входят различные рекламные акции, презентации и прочие средства PR.

В зависимости от того, из чего складывается себестоимость при конкретном расчете, зависит вид данного показателя. Наиболее часто используют понятие полных издержек, то есть берется во внимание все возможные затраченные финансовые ресурсы на производство и реализацию. Но если нужно выделить какой-либо отдельный компонент понятия, то приведенный выше список может быть включен при калькуляции не полностью.

С/с может быть определена не только у товаров, но и у услуг. Однако для последних точный расчет будет более сложным, поскольку тяжело адекватно дать финансовый эквивалент труду. Можно ориентироваться только на конкурентов и ситуацию на рынке. С материальными вещами все намного проще – есть конкретная цена сырья, стоимость электроэнергии и киловатты потребления, накладные и сметы.

Как определяется себестоимость производства продукции

Есть несколько методов расчета с конкретными формулами. Подробнее о них мы поговорим позже. Сейчас хочется сказать о базовых принципах вычислений, которые может использовать каждый бизнесмен. Это будет актуально для тех, кто ведет упрощенную систему бухгалтерии.

Чтобы определить полную с/с, нужно сложить все затраты на производство и реализацию (и прямые, и косвенные) за временной промежуток (предположим, месяц), а затем поделить полученное значение на количество товаров в штуках. Самое сложное – правильно учесть все выплаты, особенно трудно включать нематериальные, например, амортизацию зданий или недвижимости, станков, инструментов и пр. Но это тема для отдельной статьи. В рамках данной мы приведем пример простого подсчета.

Мастерская изготавливает табуреты. Вот что входит в понятие себестоимость его продукции – прямые и косвенные затраты.

К первым относятся все траты, величина которых зависит от количества произведенных стульев:

  • Сырье, заготовки (дерево), вспомогательные материалы (клей, гвозди, лак для покрытия).
  • Услуги транспортной компании для перевозки партии к покупателю.
  • Заработная плата столяров и пр.

К косвенным причисляются все те, что будут выплачиваться вне зависимости от изготовления, каждый расчетный период:

  • Инструменты.
  • Аренда помещения и коммунальные платежи.
  • Заработная плата менеджера и директора.
  • Реклама и пр.

Если фирма делает только табуреты, то можно не делить издержки на две группы, а просто сложить их все (за месяц) и поделить на количество сделанных предметов. Но если в мастерской изготавливается несколько мебельных изделий, например, еще и столы, то в смету на табуретки входят прямые расходы + процент от косвенных (их придется разделить соответственно объему на весь производимый ассортимент).


Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Из чего состоит себестоимость продукции, товара в производстве

Экономисты выделяют четыре основные категории, это:

  • Материальная составляющая, кроме возвратных отходов. В них входит приобретение сырья и расходных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, стоимость услуг и работ, осуществляемых наемным трудом, например, контракт с подрядчиком, а также энергия и другие ресурсы, расходуемые на производство.
  • Оплата труда сотрудников – учитываются и штатные и нештатные единицы, занятые в административных, коммерческих и производственных процессах. В эту же категорию причисляются отпускные, больничные, декретные выплаты, а также премии.
  • Социальные отчисления, то есть деньги, отчисленные в ПФРФ, страховую компанию и налоговую инспекцию.
  • Амортизация основных фондов. Это потенциальные затраты, которые определяются за износ станков, за разрушение зданий и прочих объектов длительного использования. Эта сумма указывается для полного восстановления активов.

Себестоимость также определяется как прочие затраты на всевозможные внебюджетные организации, сборы, выплату кредитных обязательств, командировки персонала, оплату курсов по переподготовке, всяческие коучинги для сплочения коллектива и пр.

Важно, что при подсчете с/с товара выбираются определенные калькуляционные статьи. Они могут включаться все или частично, от этого будет зависеть разновидность показателя. К ним и переходим.

Виды

Иногда предприниматель хочет проконтролировать какую-либо определенную сферу деятельности своей фирмы. Тогда ему нужно произвести частичный расчет. Он должен знать, что есть разные классификации.

По включению статей затрат:

  • Полная, она же средняя. При ее расчете берутся все издержки – и на сырье, и на транспортировку и реализацию, и на хозяйственную и административную части. Поэтому показатель на все изделия получается достаточно усредненный.
  • Предельная. Непосредственная связана с количественным показателем и зависит от того, сколько единиц произведено. Она подходит для того, чтобы определять, нужно ли расширение, увеличение мощностей или это будет невыгодно.

Более распространенной и часто применяемой является такая классификация:

  • Цеховая себестоимость продукции зависит от всех выплат, которые направлены на обеспечение работы цеха, на изготовление товарных единиц.
  • Производственная – к предыдущей категории суммируются целевые и общие издержки.
  • Полная с/с – наиболее часто вычисляется именно она, поскольку она включает дополнительно к производству коммерческие траты, то есть те, что уходят на реализацию – упаковочный материал, реклама, работа маркетологов и менеджеров, реклама.
  • Непрямая, она же общехозяйственная – в основном это те материальные ресурсы, которые ушли на оплату управленческого звена и их деятельность.


Третья классификация основана на разнице в идеальной ситуации затрат и реальной. Согласно ей, показатель бывает:

  • Нормативным. Есть определенные нормы – сколько должно быть изготовлено товаров, по какой цене, в каких условиях. Обычно такого никогда не достигается, поскольку есть форс-мажор – это различные забастовки рабочих, изменение закупочных цен сырья, смена поставщика и так далее.
  • Фактическая себестоимость продукции и услуг отражает настоящее положение дел. В зависимости от того, в какую сторону норма и факт расходятся, можно говорить о перерасходе или об экономии.

Первый вариант позволяет следить за потреблением ресурсов и предотвратить лишние траты. Второй лучше показывает настоящую рентабельность фирмы.

Кратко расскажем о двух часто используемых видах.

Производственная с/с

Для ее подсчета экономисты учитывают все непосредственно связанные с производством затраты, к ним относятся:

  • Сырье и дополнительные материалы, полуфабрикаты.
  • Обеспечение завода топливными и прочими ресурсами.
  • Заработная плата всем сотрудникам фирмы.
  • Транспортировка изделий, а также заготовок и отходов на территории одного предприятия.
  • Техобслуживание и ремонт станков, машин, погрузчиков и прочих фондов.
  • Амортизация активов.


Что представляет собой реализованная себестоимость продукции

Это все расходы, которые предназначены для коммерческой деятельности, то есть для продажи. Обычно в них входят:

  • Все, что связано с упаковкой – это покупка упаковочного материала, проставление даты изготовления и сроков годности, запайка пакетов, консервация, а также комплектовка торговых единиц по партиям.
  • Маркировка – множество товаров с 2020 года подлежат обязательному нанесению индивидуального кода. Все оборудование и программное обеспечение для маркировки можно приобрести в компании «Клеверенс».
  • Транспортировка. Это либо сотрудничество с транспортной компанией, либо содержание собственного автопарка, то есть затраты на топливо, ремонт, зарплату водителей. Иногда эту статью берут на себя покупатели (дистрибьюторы).
  • Реклама. Это большой блок, который может затрачивать приличную сумму в месяц.

Полная себестоимость продукции предприятия – это затраты и производственные, и на реализацию. Поэтому для ее вычисления можно просто сложить две выше представленные величины. Плюс добавить первичную стоимость оборудования.

Структура с/с

Данный показатель структурируют по статьям калькуляции, их используют для вычислений. Вот какие бывают структурные единицы:

  • Сырье и материалы, полуфабрикаты и прочие элементы, необходимые для изготовления партии.
  • Топливо, электроэнергия, вода и иные коммунальные и энергетические ресурсы.
  • Амортизация техники, здания + затраты на ремонт и регулярное техобслуживание.
  • Заработная плата штатных единиц.
  • Дополнительные денежные начисления сотрудникам, например, премии.
  • Социальные отчисления в ПФР, ФНС и СК.
  • ФОТ (фонд оплаты труда) сотрудников, траты на реализацию и транспортировку.
  • Командировки работников, их участие в различных образовательных процессах, конференциях, обменных программах.
  • Оплата услуг и работ от сторонних компаний, например, заказ в аутсорсинговых фирмах.
  • Содержание разных административных единиц.

Часто, говоря о структуре, упоминают включение (или отказ от вовлечения данной статьи) общепроизводственных затрат. К ним обычно относят зарплату администраторов, директоров, штатных бухгалтеров и юристов, охранников, а также других лиц, которые не связаны непосредственно с производственным процессом. Сюда же относят амортизацию помещений, командировочные издержки и оплаты различных курсов подготовки для специалистов.

Классификация затрат

Их можно классифицировать по включению в расчет с/с на:

  • Прямые. Они напрямую связаны с изготовлением. Их величина зависит от количества произведенных единиц.
  • Косвенные. Они не влияют на партию. Проще говоря, вне зависимости от того, сколько будет сделано в месяц табуреток – 5 или 500, за аренду мастерской придется заплатить одну и ту же сумму.

По соотношению с руководственными решениями:

  • Релевантные. Зависят от того, что предприняло руководство.
  • Нерелевантные. Затраты, которые будут в любом случае, что бы ни решил директор.


Калькулирование

Это задача управленческого учета. Калькуляционные статьи мы привели выше. По сути, данный процесс представляет собой поиск величины всех расходов, которые приходятся на единицу товара или услуги. Специалист, который проводит расчеты, заносит все сведения в специальную ведомость – калькуляцию.

Методы калькулирования

Есть две группы приемов. Первая включает следующие методики:

  • определение удельных затрат;
  • агрегаторная;
  • балльная;
  • параметрическая.

Вторая состоит из методов:

  • нормативный;
  • позаказный;
  • попередельный.

Зачем рассчитывают себестоимость произведенной продукции и что это для бизнесмена

Каждый предприниматель должен понимать, что с помощью учета с/с можно:

  • адекватно оценивать соотношение расходов и прибыли;
  • выстраивать систему ценообразования;
  • в целом определять релевантность компании;
  • произвести действия по минимизации трат.


Как рассчитать производственную с/с

Для подсчета нужно определить, какие именно расходы относятся к производству. А затем разделить полученную сумму на количество изделий. Сделать это можно несколькими способами, о них ниже.

Методы расчета

Используют методики:

  • Определение полного показателя.
  • Сравнение нормативной и фактической с/с.
  • Попередельная – когда есть несколько стадий изготовления продукта.
  • Процессорная – для добывающей промышленности.

Формулы

ПС = (ПРС + РР) / N, где:

  • ПС – полный показатель;
  • ПРС – производственный;
  • РР – траты на реализацию;
  • N – количество товарных единиц.

ПРС = МЗ + А + Тр, где:

  • МЗ – материальные расходы;
  • А – амортизация;
  • Тр – заработная плата сотрудников.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Формирование с/с в компании

Эта задача обычно стоит перед бухгалтером. Калькулирование – трудоемкий процесс, требующий ежемесячных вычислений и тщательного ведения бухучета. Для этого следует разделять все выплаты на прямые и косвенные, знать точную номенклатуру изделий и дополнительные статьи расходов.

Как сделать показатель ниже

Если после вычислений вы поняли, что работа бизнеса нерентабельна, можно поступить так:

  • сократить штат, проведя реорганизацию;
  • найти других поставщиков сырья;
  • добиться максимальной технологической эффективности, повысить производительность с помощью нового оборудования.

В статье мы рассказали про индивидуальную себестоимость – что это такое и от чего она зависит. В качестве завершения темы посмотрим видео:


Количество показов: 17115

МСФО 2 «Запасы»: вопросы практического применения

Авторы публикации

Cпециалисты компании «Эрнст энд Янг»

Материал подготовлен на основе текста книги «Применение МСФО 2009», написанной специалистами Группы международной финансовой отчетности компании Ernst & Young.

Книгу можно приобрести в издательстве«Альпина Паблишерз»

Компоненты первоначальной стоимости

Включение прямых затрат в себестоимость запасов обычно не вызывает практических сложностей. Однако проблемы могут появиться в связи с включением определенных видов накладных расходов и в связи с распределением накладных расходов при оценке запасов.

В себестоимость запасов входят затраты, связанные с их транспортировкой в «текущее место нахождения и приведением запасов в текущее состояние». В то время как стандарт приводит примеры затрат, которые не должны включаться в стоимость запасов, он не содержит четких рекомендаций относительно определения затрат, которые подлежат включению в состав себестоимости, и, соответственно, этот вопрос остается предметом толкования и суждения в зависимости от конкретных фактов и обстоятельств, влияющих на конкретное предприятие. Нужно постоянно помнить, что включение накладных расходов в стоимость запасов не является добровольным. Тем не менее принцип последовательности также означает, что накладные расходы должны относиться на себестоимость запасов единообразно из года в год и их нельзя игнорировать в предвидении проблем с чистой стоимостью реализации. Эти вопросы рассматриваются ниже.

 

Затраты на сбыт и хранение

Хотя затраты на сбыт обычно связаны с транспортировкой товара в текущее место нахождения, возникает вопрос, всегда ли разрешено включение в стоимость запасов затрат на их транспортировку из одного места в другое. Если состояние запасов не изменяется ни в одном из этих мест, затраты на хранение не подлежат включению в себестоимость запасов. Поэтому не ясно, в каких случаях затраты на транспортировку между двумя точками могут быть включены в себестоимость запасов.

Затраты на хранение не включаются в себестоимость запасов, за исключением тех случаев, когда они необходимы для производственного процесса. Таким образом, запрещается включение в себестоимость запасов затрат на хранение и накладных расходов розничной торговой организации, поскольку ни те ни другие не являются подготовкой к дальнейшей стадии производственного процесса. Затраты на сбыт клиенту также не включаются в себестоимость запасов, поскольку они представляют собой торговые издержки и стандарт запрещает их включение в балансовую стоимость запасов. Поэтому логично, что затраты на сбыт, относящиеся к запасам, процесс производства которых уже завершен, не должны учитываться в составе их балансовой стоимости. Возникает вопрос, что такое «производство», когда речь идет о крупных розничных организациях, например супермаркетах. Поскольку здесь перевозки и логистика необходимы для того, чтобы предприятие могло выпустить товары в продажу в конкретном месте и в определенном товарном виде, представляется обоснованным вывод о том, что такие затраты являются частью производственного процесса.

В случаях когда требуется хранение сырья или незавершенной продукции перед их дальнейшей обработкой или началом следующей стадии производства, затраты на такое хранение должны учитываться как производственные накладные расходы. Кроме того, было бы логично включать в состав себестоимости затраты, связанные с хранением товаров, требующих созревания или выдержки, таких как сыр, вино или виски.

 

Общие и административные расходы

МСФО (IAS) 2 запрещает включать в себестоимость запасов административные накладные расходы, которые не связаны с транспортировкой запасов в текущее место нахождения и приведением их в текущее состояние. Однако другие связанные с этим процессом затраты и накладные расходы разрешается учитывать в составе производственных затрат. Решение подобных вопросов требует профессионального суждения, поскольку часто можно найти обоснование тому, что любое подразделение предприятия вносит свой вклад в указанный процесс. Например, бухгалтерия, как правило, обслуживает следующие подразделения:

а) производство — осуществляя выплату заработной платы рабочим и служащим, относящуюся к прямым и косвенным производственным затратам, контролируя закупки и платежи и составляя периодическую финансовую отчетность для производственных подразделений;

б) маркетинг и сбыт — анализируя продажи и контролируя ведение журнала учета продаж;

в) общее управление — составляя управленческие отчеты и годовую финансовую отчетность и бюджеты, контролируя денежные средства и планируя инвестиции.

 

Только те затраты бухгалтерии, которые могут быть отнесены на производство, могут рассматриваться как затраты на производство. Часть управленческих и накладных расходов отдела логистики в крупной розничной организации может быть включена в состав себестоимости, если они связаны с транспортировкой запасов в текущее место нахождения и приведением запасов в текущее состояние. Однако эти виды затрат часто не являются существенными по сравнению с совокупными запасами организации. Тем не менее, по нашему мнению, предприятие, желающее включить в состав себестоимости существенную сумму накладных расходов спорного характера, должно убедительно обосновать их включение в себестоимость в соответствии с положениями МСФО (IAS) 2, представив анализ работы соответствующего подразделения и его вклада в производственный процесс по аналогии с приведенным выше примером.

 

Распределение накладных расходов

МСФО (IAS) 2 указывает, что распределение постоянных производственных накладных расходов должно основываться на нормальной производственной мощности основных средств, хотя в качестве базы распределения может использоваться и фактический объем производства, если он приближен к нормальной мощности. Однако важно помнить, что исходные допущения о нормальных уровнях производства относятся ко всем затратам, включая прямые затраты. При определении затрат, подлежащих распределению, при помощи коэффициента возмещения накладных расходов такие затраты, как затраты на сбыт и реализацию, должны быть исключены, равно как и затраты на хранение сырья, материалов и незавершенного производства, за исключением случаев, когда они необходимы для перехода к дальнейшей стадии производства, что время от времени имеет место на практике.

Хотя определение нормального уровня производства при распределении накладных расходов — это сфера, требующая профессионального суждения, сделать это относительно просто, когда речь идет о производстве и обработке материальных запасов. Гораздо сложнее решить этот вопрос в контексте сферы обслуживания, где «запасы» нематериальны и основываются на выполненной для клиентов работе, доход от которой еще не был признан. В этих случаях действительно не существует эквивалента нормальной производственной мощности. Тем не менее стандарт все-таки требует включения в стоимость запасов распределяемых накладных расходов, и предприятия должны позаботиться о том, чтобы установить соответствующую базу во избежание искажений, которые могут возникнуть, если базой распределения накладных расходов считать фактический «выпуск».

 

Чистая стоимость реализации

Основной принцип бухгалтерского учета запасов согласно МСФО (IAS) 2 состоит в том, что они отражаются по минимальной из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации. Сравнение себестоимости и чистой стоимости реализации готовой продукции обычно не представляет проблемы при условии, что известны текущие цены продажи на готовую продукцию. Чистая стоимость реализации сырья, как определено в МСФО (IAS) 2, зависит от окончательной цены продажи готового товара, а не от существующей цены на сырье. Так, производитель виски не должен производить списание стоимости запасов зерна из-за падения цен на зерно при условии, что он по-прежнему рассчитывает продать виски по цене, которая будет достаточно высока для возмещения его первоначальной стоимости. Однако, наоборот, в случаях, когда производится списание стоимости готовой продукции, балансовая стоимость любого связанного с ней сырьевого компонента также должна быть пересмотрена на предмет определения необходимости списания.

Часто сырье используется для производства нескольких видов продукции. В этих случаях обычно бывает невозможно определить чистую стоимость реализации каждой единицы сырья на основе цены продажи того или иного вида готовой продукции. Но если текущая стоимость замещения меньше первоначальной стоимости, создание резерва требуется только в том случае, если ожидается, что готовая продукция, для производства которой это сырье будет использовано, будет продана с убытком. Не стоит создавать резерв только потому, что прогнозируемая прибыль будет меньше нормальной.

 

Оценка больших объемов однородных запасов

На практике проблемы при оценке запасов возникают в случае, когда предприятие имеет большие объемы различных однородных видов запасов. Эта ситуация очень часто возникает в розничной торговле, где единая торговая наценка устанавливается для всего товарного ассортимента или всех групп товаров, а цена продажи назначается для каждого конкретного товара (например, в случае с супермаркетом). В такой ситуации определение стоимости запасов на конец периода традиционным способом может потребовать слишком много времени. Следовательно, наиболее удобным способом определения стоимости запасов на конец периода может быть учет запасов в наличии по ценам продажи за вычетом нормальной торговой наценки. Неудивительно, что этот метод оценки запасов известен как метод розничных цен.

Сложность, связанная с применением метода розничных цен, заключается в определении маржи, которая будет применяться в отношении запасов, учитываемых по ценам продажи, для приведения их к первоначальной стоимости. Коэффициент должен учитывать обстоятельства, при которых запасы предполагается продавать по цене ниже первоначальной цены продажи. Надо произвести корректировки для устранения влияния такой уценки с тем, чтобы запасы не были оценены по стоимости ниже как себестоимости, так и чистой стоимости реализации. Тем не менее на практике предприятия, применяющие метод розничных цен, чаще используют среднее значение нормы валовой прибыли для подразделений и/или ассортиментных групп, а не индивидуальные торговые наценки. Эта практика фактически признается МСФО (IAS) 2, который указывает, что «для каждого подразделения розничной торговли часто используется среднее значение нормы прибыли».

 

Форвардные контракты на покупку запасов

Требования, предусмотренные стандартом в отношении оценки, не относятся к товарным брокерам-дилерам, которые оценивают запасы по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Если у брокера-дилера есть форвардный контракт на покупку запасов, этот контракт будет учитываться как производный инструмент согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», поскольку он не будет соответствовать исключению в отношении обычной покупки или продажи, и когда обязательства по договору будут урегулированы путем поставки базового актива, запасы будут аналогичным образом отражаться по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Однако если такая компания не оценивает запасы по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, она должна будет выполнить требования к оценке в МСФО (IAS) 2 и, следовательно, будет должна оценивать запасы по наименьшей из следующих величин: первоначальная стоимость и чистая стоимость реализации. В связи с этим возникает вопрос: что представляет собой первоначальная стоимость, если такая компания принимает поставку запасов, купленных по форвардному контракту? Выплаченные при поставке денежные средства (т. е. фиксированная цена, определенная в форвардном контракте), по сути, состоят из двух компонентов:

i) сумма, связанная с погашением обязательств по форвардному контракту;

ii) сумма, представляющая собой «первоначальную стоимость покупки», т. е. рыночную цену запасов на дату покупки.

 

Такая «первоначальная стоимость покупки» представляет собой цену форвардного контракта, скорректированную с учетом производного актива или обязательства.

 

Пример

Предположим, что брокер-дилер приобрел нефть по форвардному контракту и цена составляла $140 за баррель, но во время поставки цена спот составила $150 за баррель, и на эту дату справедливая стоимость форвардного контракта составляла $10. Нефть будет отражаться по справедливой стоимости $150 на дату, которая считается датой покупки. Выплата денежных средств в размере $140, по сути, будет состоять из $150 за запасы, против которых зачитываются $10, выплачиваемые при урегулировании обязательств по производному договору. Результат был бы таким же, если бы компания должна была произвести расчеты по производному инструменту непосредственно перед фактической поставкой нефти и отдельно от нее.

 

Сделки производителей-дилеров и товары, переданные на консигнацию

В некоторых отраслях промышленности, например в автомобилестроении и розничной торговле автомобилями, авиастроении, производстве и техническом обслуживании железнодорожных вагонов и розничной торговле мобильными телефонами, распространены сложные схемы поставки, продажи и оплаты товара. Основная проблема учета таких сделок состоит в определении момента признания выручки, при этом списание запасов с баланса определяется решением о признании выручки, а не наоборот.

 

Неснижаемый остаток запасов

В некоторых отраслях промышленности, например в нефтехимической отрасли, производственные процессы и условия хранения требуют, чтобы определенный объем запасов присутствовал в системе постоянно.

 

Пример

Чтобы процесс переработки сырой нефти мог иметь место, на заводе должен находиться определенный минимальный запас нефти. Он может быть выкачан и продан как шлам только при закрытии завода. Аналогично подземные газохранилища наполнены газом; однако существенная часть этого газа (скажем, 25 %) никогда не будет продана, поскольку его функция состоит в повышении давления в камере, позволяя таким образом извлечь оставшиеся 75 %. И хотя газ в хранилище будет постоянно обновляться, в любой конкретный момент 25 % от его объема будут недоступны для продажи и не могут быть извлечены из хранилища.

 

Мы считаем, что если запасы не предназначены для продажи или использования в производственном процессе, но их наличие необходимо для функционирования предприятия на протяжении более чем одного операционного цикла и их стоимость не может быть возмещена за счет продажи (или существенно обесценена), то такие запасы должны учитываться в составе основных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства». Это справедливо даже тогда, когда та часть запасов, которая рассматривается как объект основных средств, не может быть физически отделена от остальных запасов.

При решении этих вопросов необходимо применение профессионального суждения. В изложенных выше обстоятельствах мы считаем, что:

i) предполагаемые объекты основных средств не удовлетворяют определению запасов;

ii) несмотря на то что невозможно физически разделить химикаты, отнесенные к запасам и основным средствам, применение разного порядка учета к одинаковым активам, имеющим разное предназначение, не противоречит принципам бухгалтерского учета. Более того, МСФО (IAS) 2 предусматривает такую возможность в параграфе 25 при рассмотрении различных способов расчета себестоимости;

iii) запасы, учтенные в качестве объектов основных средств, необходимы для приведения другого объекта основных средств в состояние, требуемое для того, чтобы он мог функционировать так, как запланировано предприятием. Это соответствует определению затрат на основные средства при первоначальном признании в МСФО (IAS) 16, параграф 16б;

iv) признание этих объектов в качестве запасов приведет к немедленному возникновению убытка, потому что они не могут быть проданы или использованы в производственном процессе и в процессе предоставления услуг. Признание их в качестве запасов не отражает тот факт, что эти объекты необходимы для эксплуатации другого актива в течение более чем одного операционного цикла.

 

Запасы, представленные недвижимостью

Нередко предприятия, работающие в сфере недвижимости, проектируют и строят жилую недвижимость для продажи, часто состоящую из нескольких объектов. Стратегия заключается в получении прибыли от проектирования и строительства недвижимости, а не в получении прибыли в долгосрочной перспективе за счет общего роста цен на рынке недвижимости. Предприятия намерены продать объекты жилого недвижимого имущества как можно скорее после завершения строительства, т. е. в процессе их обычной хозяйственной деятельности. Часто после завершения строительства индивидуальные объекты жилой недвижимости сдаются в аренду по рыночным ценам для получения дохода, чтобы частично компенсировать такие расходы, как проценты, оплата управленческих услуг и налоги на недвижимость. На практике сдача недвижимости в аренду до ее продажи распространена среди предприятий, работающих в сфере недвижимости. Крупные покупатели недвижимости, такие как страховые компании, обычно не склонны покупать недвижимость, пока арендаторы не заселились, поскольку это является гарантией немедленного начала поступления денежных средств от их инвестиции.

По нашему мнению, если обычная хозяйственная деятельность предприятия (обусловленная его стратегией) предусматривает продажу недвижимости в краткосрочном периоде, а не получение прироста капитала в долгосрочной перспективе, весь объект недвижимости (включая сданные в аренду площади) должен учитываться и отражаться в составе запасов. Такой подход справедлив, пока предприятие сохраняет намерение продать недвижимость в краткосрочном периоде. Полученная арендная плата должна учитываться в составе прочих доходов, так как она не представляет собой снижение стоимости запасов.

Инвестиционная недвижимость определена в параграфе 5 МСФО (IAS) 40 как «недвижимость… предназначенная… для получения доходов от аренды, прироста капитала или и того и другого, а не для… использования в производстве или продаже товаров и услуг или для административных целей или… для продажи в ходе обычной деятельности предприятия». Поэтому в приведенном выше примере недвижимое имущество не удовлетворяет определению инвестиционной недвижимости в МСФО (IAS) 40. Объекты недвижимого имущества, предназначенные для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности предприятия вне зависимости от того, сдаются они в аренду или нет, не попадают в сферу применения МСФО (IAS) 40. Однако если объект недвижимого имущества не предназначен для продажи, МСФО (IAS) 40 требует, чтобы он был переклассифицирован из запасов в инвестиционную недвижимость в тот момент, когда произошло изменение предназначения, подтвержденное началом операционной аренды третьему лицу.

 

Затраты на снос недвижимости и операционную аренду

В ходе реализации проекта по повторному освоению объектов недвижимости может потребоваться снести существующий объект, чтобы построить на его месте новый. В связи с этим возникает вопрос о порядке учета стоимости здания, подлежащего сносу. Должна ли она быть капитализирована как часть стоимости строительства нового здания на том же участке земли или же стоимость здания, подлежащего сносу, должна быть списана с баланса и отражена в составе прибыли или убытка?

Во всех подобных случаях решение должно приниматься в зависимости от конкретных обстоятельств, поскольку на решение окажут влияние непосредственные обстоятельства, в которых компания осуществляет свою деятельность. Возможны следующие три варианта:

а) компания использует объект для собственных нужд, в случае чего применяется МСФО (IAS) 16;

б) компания использует данную недвижимость для получения арендных платежей, в случае чего применяется МСФО (IAS) 40;

в) компания осуществляет продажу недвижимости такого рода в ходе своей обычной деятельности.

 

Если стратегия застройщика состоит в продаже повторно освоенного земельного участка по завершении строительства, то первоначальная стоимость старого здания, затраты на его снос и затраты на освоение земельного участка и строительство нового здания должны рассматриваться в качестве запасов. При этом такие запасы должны оставаться в сфере действия обычных требований об оценке по сумме, «наименьшей из первоначальной стоимости и чистой стоимости реализации».

Параграф 2 МСФО (IAS) 2 определяет запасы как активы:

а) предназначенные для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности;

б) находящиеся в процессе производства для такой продажи;

в) в форме сырья и материалов, используемых в процессе производства или оказания услуг.

 

В параграфе 10 указано, что «в первоначальную стоимость запасов должны включаться все затраты на приобретение, затраты на производство и другие затраты, понесенные в связи с транспортировкой запасов в текущее местонахождение и приведением их в текущее состояние». Поскольку застройщик планирует продать новое здание в ходе обычной хозяйственной деятельности, оно попадает в сферу применения МСФО (IAS) 2.

С нашей точки зрения, аналогичный аргумент можно использовать в случае затрат на операционную аренду земли, на которой ведется строительство здания. Если, например, компания заключает договор операционной аренды земли сроком на 50 лет и на этой земле она в ходе своей обычной деятельности собирается построить здание для продажи, то расходы на операционную аренду во время строительства здания можно считать частью «затрат, понесенных во время приведения запасов в их текущее место нахождения и состояние», о которых упоминается в параграфе 10 МСФО (IAS) 2. Однако можно также придерживаться альтернативной точки зрения, которая заключается в том, что такие затраты на операционную аренду скорее относятся к праву контроля за землей в течение периода, составляющего 50 лет, а не являются затратами, связанными с приведением этих запасов в определенное состояние, и в этом случае их целесообразно относить на расходы.

 

Затраты на производство лекарственных препаратов в фармацевтической отрасли

Фармацевтические компании часто начинают производство лекарственных препаратов до получения необходимых разрешений на их продажу со стороны контролирующих органов. В случае подачи заявки на получение разрешения от контролирующих органов и высокой вероятности получения такого разрешения целесообразно признавать актив и классифицировать его в качестве запасов. До подачи заявки на получение разрешения от контролирующего органа затраты необходимо классифицировать в качестве затрат на исследования и разработки, а не как запасы. Для определения того, целесообразна ли капитализация таких затрат, применяются критерии МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

 

Влияние переоценки на оценку запасов

Параграф 31 МСФО (IAS) 16 разрешает использование модели переоценки для оценки стоимости основных средств вместо модели учета по первоначальной стоимости. Согласно этой модели, «после признания в качестве актива объект основных средств, справедливая стоимость которого может быть оценена достоверно, должен учитываться по переоцененной стоимости, определяемой как его справедливая стоимость на дату переоценки за вычетом последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения. Чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на конец отчетного периода, переоценка должна проводиться достаточно регулярно».

При применении модели переоценки, предложенной в МСФО (IAS) 16, амортизация начисляется исходя из переоцененной стоимости актива за вычетом его остаточной стоимости (параграф 53 МСФО (IAS) 16). После того как проведена переоценка, возникает вопрос о том, следует ли для оценки запасов использовать «переоцененную амортизацию» или можно также использовать амортизацию на основе первоначальной стоимости.

 

В соответствии с МСФО (IAS) 16 после принятия модели переоценки амортизация должна начисляться перспективно исходя из переоцененной стоимости актива за вычетом его остаточной стоимости. Хотя этот вопрос и не рассматривается специально в МСФО (IAS) 2, по нашему мнению, принцип последовательности подразумевает, что, если предприятие принимает модель переоценки согласно МСФО (IAS) 16, предпочтительным подходом будет также использование «переоцененной амортизации» для целей оценки запасов в соответствии с МСФО (IAS) 2.

Экономика предприятия — тест 5

Главная / Экономика / Экономика предприятия / Тест 5 Упражнение 1:
Номер 1
Как определяются состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, и их классификация по статьям?

Ответ:

&nbsp(1) государственным стандартом&nbsp

&nbsp(2) самими предприятиями&nbsp

&nbsp(3) спросом на продукцию&nbsp

&nbsp(4) все перечисленное верно&nbsp



Номер 2
По способу отнесения затрат на единицу продукции затраты подразделяют

Ответ:

&nbsp(1) на прямые и косвенные&nbsp

&nbsp(2) на простые и комплексные&nbsp

&nbsp(3) на постоянные и переменные&nbsp

&nbsp(4) на основные и накладные&nbsp



Упражнение 2:
Номер 1
Что из перечисленного не относится к технико-экономическим факторам, с помощью которых  реализуются пути снижения себестоимости?

Ответ:

&nbsp(1) совершенствование организации производства и труда&nbsp

&nbsp(2) повышение технического уровня&nbsp

&nbsp(3) повышение интеллектуального уровня работников&nbsp

&nbsp(4) изменение объемов производства&nbsp



Номер 2
Внедрение более производительного оборудования обеспечивает экономию заработной платы при увеличении амортизационных отчислений таким образом, что общая сумма труда, заключающаяся в товаре

Ответ:

&nbsp(1) увеличивается&nbsp

&nbsp(2) уменьшается&nbsp

&nbsp(3) не изменяется&nbsp



Упражнение 3:
Номер 1
Как называется время на производство единицы продукции?

Ответ:

&nbsp(1) выработка&nbsp

&nbsp(2) результативность&nbsp

&nbsp(3) трудоемкость&nbsp

&nbsp(4) эффективностью&nbsp



Номер 2
Чем измеряется производительность труда, т. е. его результативность и эффективность?

Ответ:

&nbsp(1) трудоемкостью&nbsp

&nbsp(2) рентабельностью&nbsp

&nbsp(3) себестоимостью&nbsp

&nbsp(4) все перечисленное верно&nbsp



Упражнение 4:
Номер 1
На какие виды подразделяют затраты по экономическому содержанию?

Ответ:

&nbsp(1) на основные и накладные затраты&nbsp

&nbsp(2) на прямые и косвенные затраты&nbsp

&nbsp(3) на текущие и перспективные затраты&nbsp

&nbsp(4) на плановые и расчетные затраты&nbsp



Номер 2
Какая себестоимость рассчитывается методом экспертной оценки?

Ответ:

&nbsp(1) полная себестоимость&nbsp

&nbsp(2) плановая (нормативная) себестоимость&nbsp

&nbsp(3) отчетная (фактическая) себестоимость&nbsp

&nbsp(4) расчетная (прогнозная) себестоимость&nbsp



Упражнение 5:
Номер 1
Какие действия необходимо выполнить для увеличения прибыли?

Ответ:

&nbsp(1) либо снизить цену, либо повысить качество&nbsp

&nbsp(2) либо снизить цену, либо повысить себестоимость&nbsp

&nbsp(3) либо повысить цену, либо снизить себестоимость&nbsp

&nbsp(4) либо увеличить производительность, либо увеличить качество&nbsp



Номер 2
Что из перечисленного представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов?

Ответ:

&nbsp(1) цена&nbsp

&nbsp(2) себестоимость&nbsp

&nbsp(3) расходы&nbsp

&nbsp(4) издержки&nbsp



Упражнение 6:
Номер 1
Что из перечисленного является основополагающим признаком рыночного хозяйственного расчета?

Ответ:

&nbsp(1) себестоимость&nbsp

&nbsp(2) производительность&nbsp

&nbsp(3) самоокупаемость&nbsp

&nbsp(4) рациональность&nbsp



Номер 2
Какая группировка затрат используется для определения себестоимости единицы продукции?

Ответ:

&nbsp(1) по объему готовой продукции&nbsp

&nbsp(2) по экономическим элементам&nbsp

&nbsp(3) по статьям затрат&nbsp

&nbsp(4) по принципу расчета&nbsp



Упражнение 7:
Номер 1
Что входит в состав прочих затрат?

Ответ:

&nbsp(1) амортизация основных средств и суммы износа по нематериальным активам&nbsp

&nbsp(2) налоги и сборы&nbsp

&nbsp(3) командировочные расходы&nbsp

&nbsp(4) платежи по обязательному страхованию имущества и оплата процентов за кредит&nbsp



Номер 2
Группировка затрат по экономическим элементам представляет собой

Ответ:

&nbsp(1) смету затрат на производство&nbsp

&nbsp(2) бухгалтерский отчет по затратам&nbsp

&nbsp(3) калькуляцию&nbsp



Упражнение 8:
Номер 1
В какую статью калькуляции включаются расходы по содержанию, амортизации, текущему ремонту производственного и подъемно-транспортного оборудования?

Ответ:

&nbsp(1) общецеховые расходы&nbsp

&nbsp(2) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования&nbsp

&nbsp(3) общезаводские расходы&nbsp

&nbsp(4) расходы на подготовку и освоение производства&nbsp



Номер 2
Материальные затраты включают в себя

Ответ:

&nbsp(1) покупные полуфабрикаты, отчисления на обязательное и добровольное страхование&nbsp

&nbsp(2) основные материалы, покупные полуфабрикаты, оплату труда персонала&nbsp

&nbsp(3) энергию, собственные полуфабрикаты, топливо&nbsp

&nbsp(4) сырье, основные и вспомогательные материалы, энергию, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо&nbsp



Упражнение 9:
Номер 1
Какие затраты занимают основную долю в себестоимости продукции в материалоемком производстве?

Ответ:

&nbsp(1) амортизация основных средств&nbsp

&nbsp(2) отчисления на социальные нужды&nbsp

&nbsp(3) материальные затраты&nbsp

&nbsp(4) затраты на оплату труда&nbsp



Номер 2
Экономическая группировка затрат на производство и продажу продукции включает в себя такие элементы, как

Ответ:

&nbsp(1) основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, внепроизводственные расходы&nbsp

&nbsp(2) материальные расходы, затраты на оплату труда, амортизация основных средств, прочие затраты&nbsp

&nbsp(3) сырье и материалы, заработная плата ППС, амортизация основных средств, прочие расходы&nbsp

&nbsp(4) материальные затраты, основная заработная плата производственных рабочих, отчисления на обязательное и добровольное страхование, амортизация основных средств, прочие затраты&nbsp



Упражнение 10:
Номер 1
Текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, являются

Ответ:

&nbsp(1) ценой готовой продукции&nbsp

&nbsp(2) стоимостью готовой продукции&nbsp

&nbsp(3) издержками производства продукции&nbsp

&nbsp(4) себестоимостью продукции&nbsp



Номер 2
В зависимости от изменения объема производства затраты предприятия подразделяют

Ответ:

&nbsp(1) на условно-постоянные и условно-переменные&nbsp

&nbsp(2) на основные и накладные&nbsp

&nbsp(3) на производство и продажу продукции, обновление и расширение производства, социальные нужды коллектива&nbsp

&nbsp(4) на прямые и косвенные&nbsp



Упражнение 11:
Номер 1
Что из перечисленного не относится к наиболее важным источникам снижения затрат?

Ответ:

&nbsp(1) уменьшение затрат на материалы&nbsp

&nbsp(2) повышение производительности труда&nbsp

&nbsp(3) улучшение использования времени работы оборудования&nbsp

&nbsp(4) увеличение затрат на топливо, энергию&nbsp



Номер 2
В результате чего происходит экономия на амортизационных отчислениях?

Ответ:

&nbsp(1) сокращения затрат на обслуживание и управление производством&nbsp

&nbsp(2) улучшения использования времени работы оборудования&nbsp

&nbsp(3) сокращения внепроизводственных затрат&nbsp

&nbsp(4) все перечисленное верно&nbsp



Упражнение 12:
Номер 1
Какая группа факторов влияет на снижение себестоимости в результате специализации производства, улучшения организации труда, совершенствования организации управления производством, улучшения материально-технического снабжения и сбыта, лучшего использования времени рабочих-станочников, сокращения излишних затрат?

Ответ:

&nbsp(1) совершенствование организации производства и труда&nbsp

&nbsp(2) повышение технического уровня&nbsp

&nbsp(3) повышение интеллектуального уровня работников&nbsp

&nbsp(4) изменение объемов производства&nbsp



Номер 2
За счет чего достигается повышение технического уровня?

Ответ:

&nbsp(1) совершенствования средств труда, предметов труда&nbsp

&nbsp(2) улучшения использования применяемого сырья, материалов&nbsp

&nbsp(3) внедрения прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов&nbsp

&nbsp(4) все перечисленное верно&nbsp



Упражнение 13:
Номер 1
Когда используется индексный метод?

Ответ:

&nbsp(1) при разработке перспективных планов снижения себестоимости&nbsp

&nbsp(2) при разработке планов повышения себестоимости&nbsp

&nbsp(3) при корректировке фактических планов повышения стоимости товара&nbsp

&nbsp(4) при разработке планов снижения затрат&nbsp



Номер 2
Что относится к общезаводским расходам?

Ответ:

&nbsp(1) все перечисленное верно&nbsp

&nbsp(2) заработная плата заводоуправления, содержание здания заводоуправления&nbsp

&nbsp(3) амортизация и содержание цехового помещения&nbsp

&nbsp(4) затраты по инновациям, отопление, освещение цеха&nbsp



Амортизационные издержки

Понятие амортизационных издержек

В соответствии с налоговым законодательством на предприятии должен осуществлять процесс амортизации, при наличии условий, когда амортизация будет начисляться.

Например, если у предприятия есть на балансе оборудование, например, станок, то у данного оборудования есть срок полезного использования, в течении которого будет начисляться амортизация. В конце такого срока оборудования считается устаревшим и должно быть списано. А за счет амортизационных отчислений осуществляется модернизация данного оборудования или покупка нового. В данном алгоритме заложена суть амортизации.

Однако, так как затраты на обновление или покупку оборудования будут происходить в будущем, а амортизация начисляется в текущем периоде, то данные денежные средства являются «временно свободными». Так проявляется сущность амортизации как собственного источника финансирования. Однако, с другой стороны такие отчисления можно назвать и издержками, та как необходимо начислять денежные средства в амортизационный фонд. Поэтому сумма такой амортизации при калькуляции общей себестоимости продукции должна включаться в такую себестоимость.

Готовые работы на аналогичную тему

Замечание 1

То есть амортизационные издержки – это отчисления денежных средств, амортизационных отчислений с основных средств на себестоимость выпускаемой фирмой продукции.

Механизм амортизации, амортизационных издержек представлен ниже на рисунке 1.

Пример амортизационных издержек в структуре затрат предприятия

Рассмотрим на примере амортизационные издержки. На рисунке 2 представлена структура издержек предприятия.

Так среди условно постоянных затрат амортизация занимает наибольшую долю. Так можно сказать, что, чем выше материалоемкость предприятия, чем выше стоимость основных средств, тем большие затраты потребуются на амортизационные издержки. Обычно амортизационный фонд не изменяется от увеличения объема производства, на данный фонд влияют в основном активы основных средств.

В данном случае большие показатели амортизационных отчислений являются также и источником финансирования деятельности, обычно в условиях, если предприятие не является прибыльным.

Для оптимизации амортизационных начислений предприятие может использовать разные методы ее начисления:

  1. ускоренный;
  2. линейный;
  3. метод уменьшаемого остатка.

Обратите внимание, что многие предприятия в Российской Федерации не используют преимущества ускоренного метода (налоговые преимущества), а продолжают использовать традиционный метод начисления – линейный.

Далее рассмотрим основные факторы, которые будут влиять на величину амортизационных издержек.

Факторы амортизационных издержек

Основные факторы следующие:

  • выбранный метод начисления амортизации;
  • количество основных средств, нематериальных активов, подлежащих начислению амортизации;
  • объект амортизации;
  • сроки полезного использования;
  • ликвидационная стоимость;
  • амортизируемая стоимость;
  • механизмы государственного и налогового регулирования амортизации и отчислений.

Оценка метода начисления амортизационных издержек и сравнительный анализ между различными методами помогает выбрать наиболее оптимальный для каждого конкретного предприятия способ начисления амортизационных отчислений. Для этого необходимо рассчитать текущие стоимости амортизационного фонда для разных периодов (обычно до 10 лет и более).

Замечание 2

Очень важно осуществлять анализ и контроль амортизационных издержек на предприятии, так как от этого зависит напрямую уровень получаемой прибыли, технологичность оборудования и качество выпускаемой продукции.

Себестоимость продукции

Затраты, предназначенные для частичного воспроизводства основных фондов (проведения ремонтных работ), могут отражаться в себестоимости продукции двояко:

  • предприятия, образующие резерв средств (ремонтный фонд), отражают отчисления на его образование. Ремонтный фонд формируется исходя из стоимости основных фондов и нормативов отчислений, устанавливаемых самим предприятием;
  • в остальных случаях затраты на ремонтные работы отражаются в соответствующих элементах затрат (материальные, оплата труда и др.). Для равномерного списания этих затрат допускается их включение в пределах установленного предприятием норматива, а разница относится на расходы будущих периодов.

Затраты по оплате процентов за пользование банковским кредитом и по процентам поставщиков за приобретение товарно-материальных ценностей.

В настоящее время на себестоимость относятся платежи по кредитам банков и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей) за приобретение товарно-материальных ценностей в пределах учетной ставки, установленной ЦБ РФ, увеличенной на три пункта. Расходы же на оплату процентов, превышающих этот предел, относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Оплата процентов по ссудам, полученным на восстановление недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных фондов и нематериальных активов, а также по отсроченным и просроченным ссудам осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Платежи за выбросы загрязняющих веществ. В настоящее время действуют нормативы платы за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, которые представляют собой компенсацию за экологический ущерб от загрязнения окружающей среды. Установлены два вида нормативов платы: во-первых, за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и, во-вторых, за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в природную среду. Первые осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а вторые — за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Нематериальные активы. Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции определено, что к нематериальным активам относятся затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место), торговые марки и товарные знаки и т. п.

Нематериальные активы по своим характеристикам имеют много общего с основными фондами: используются длительное время, приносят прибыль, с течением времени большая часть их теряет свою стоимость. Но есть и отличия: отсутствует материально-вещественная структура, сложность определения стоимости, неопределенность в расчете величины прибыли от их использования.

При взносе нематериальных активов в уставный фонд их оценка производится по договоренности сторон на основе цен мирового и внутреннего рынков. При покупке нематериальных активов их оценка складывается из покупной цены и расходов, связанных с их приобретением и приведением этих объектов в состояние готовности. К сожалению, сегодня нематериальные активы, в том числе и объекты интеллектуальной собственности, пока не подлежат переоценке. Поэтому созданные несколько лет назад на предприятии изобретения, ноу-хау значатся на балансах по незначительной стоимости.

По нематериальным активам, как и по основным фондам, начисляется износ, который относится на себестоимость продукции. Износ начисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным самим предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования:

где Ина — износ нематериальных активов; Спна — первоначальная стоимость нематериальных активов; Тна — срок службы нематериальных активов.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности предприятия). К моменту окончания срока полезного использования нематериальных активов их стоимость должна быть полностью перенесена на затраты производства продукции (работ, услуг).

Представительские расходы. Это расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятия, — затраты по приему и обслуживанию представителей других предприятий, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодных отношений. Указанные расходы включаются в себестоимость продукции в пределах утвержденных норм при наличии оправдательных первичных документов, в которых указываются место и дата встречи, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники встречи со стороны предприятия, величина расходов.

Расходы на рекламу. К ним относятся расходы на рекламу и издание рекламных изделий, на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на изготовление рекламных щитов, указателей, на оформление витрин, выставок-продаж и на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью. Величина расходов на рекламу включается в себестоимость продукции в пределах утвержденных норм.

Представительские расходы, а также расходы на рекламу, превышающие предельные размеры, относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Амортизированная стоимость в сравнении с амортизацией | Малый бизнес

Когда бизнес покупает нематериальные активы, он должен указать эту покупку в своем балансе. Однако предприятия часто распределяют стоимость крупных покупок на несколько лет в процессе, известном как амортизация. Общая стоимость данной покупки, которую компания сообщила на сегодняшний день, является амортизированной стоимостью.

Об амортизации

Амортизация — это процесс вычитания части стоимости коммерческой покупки из дохода за несколько лет.Большинство предприятий амортизируют активы линейным методом. Чтобы использовать этот метод, бухгалтер делит общую стоимость покупки на количество лет предполагаемого срока полезного использования. Затем он ежегодно вычитает результат, пока не достигнет полной стоимости нематериального актива.

О амортизированной стоимости

Амортизированная стоимость, с другой стороны, представляет собой общую стоимость актива, вычтенного предприятием на текущий момент. В то время как годовая сумма амортизации отображается в балансе как расход по отношению к выручке предприятия, накопленная амортизированная стоимость отображается в балансе как вычет под амортизированным активом.Чтобы определить текущую амортизируемую стоимость, умножьте сумму годовой амортизации на количество лет, прошедших с момента начала амортизации.

Пример

Предположим, ваша компания приобретает патент за 15 000 долларов, предполагаемый срок полезного использования которого составляет 15 лет. Чтобы погасить расходы, бухгалтер вашего предприятия должен ежегодно вычитать 1000 долларов из дохода вашего бизнеса в течение 15 лет (15000 долларов / 15 лет = 1000 долларов). В течение третьего года накопленная амортизированная стоимость патента составит 3000 долларов (1000 долларов на 3 года = 3000 долларов).В течение последнего года амортизированная стоимость патента будет равна его первоначальной покупной цене в 15 000 долларов (1000 долларов на 15 лет = 15 000 долларов).

Налоговые последствия

Налоговая служба позволяет бизнесу использовать амортизацию для вычета стоимости определенных нематериальных покупок, таких как начальные расходы, из доходов за несколько лет. Подобно методу, используемому в бухгалтерском учете, предприятия амортизируют налоговые вычеты, вычитая равные суммы стоимости актива до тех пор, пока не будет вычтена полная сумма покупки.В течение любого налогового года амортизированная стоимость представляет собой сумму покупной цены актива, которую предприятие вычло на текущий момент.

Ссылки

Биография писателя

Аманда МакМаллен — фрилансер, профессионально пишет с 2010 года. Она имеет степень бакалавра математики и статистики и вторую степень бакалавра в области интегрированного математического образования.

Амортизация в отчете о прибылях и убытках

Если вы хотите инвестировать в публичную компанию, тщательный анализ ее отчета о прибылях и убытках может помочь вам определить финансовые показатели компании.

В отчеты о прибылях и убытках включено множество различных терминов и финансовых концепций. Две из этих концепций — амортизация и амортизация — могут несколько сбивать с толку, но по сути они используются для учета уменьшения стоимости активов с течением времени. В частности, амортизация происходит, когда амортизация нематериального актива распределяется с течением времени, а амортизация происходит, когда основные средства теряют стоимость с течением времени.

Амортизация и накопленная амортизация

Расходы на амортизацию — это статья отчета о прибылях и убытках.Он учитывается, когда компании регистрируют потерю стоимости своих основных средств за счет амортизации. Физические активы, такие как машины, оборудование или транспортные средства, со временем деградируют, а стоимость постепенно снижается. В отличие от других расходов, амортизационные расходы указываются в отчетах о прибылях и убытках как «безналичные» расходы, что указывает на то, что деньги не были переведены, когда были понесены расходы.

Накопленная амортизация отражается в балансе. Эта статья отражает общие амортизационные отчисления, начисленные на текущий момент по конкретному активу, поскольку он падает в стоимости из-за износа или устаревания.

Когда амортизационные расходы появляются в отчете о прибылях и убытках, вместо того, чтобы уменьшать денежные средства в балансе, они добавляются на счет накопленной амортизации. Это снижает балансовую стоимость соответствующих основных средств.

Пример: Амортизация

За последнее десятилетие компания Sherry’s Cotton Candy Company получала ежегодную прибыль в размере 10 000 долларов. Через год компания приобрела машину для производства сладкой ваты стоимостью 7500 долларов, которой, как ожидается, хватит на пять лет. Инвестор, который исследует денежный поток, может быть разочарован, увидев, что бизнес принес всего 2500 долларов (прибыль 10 000 долларов минус 7500 долларов расходов на оборудование).

В противовес этому бухгалтеры Шерри объясняют, что расходы на оборудование в размере 7500 долларов должны быть распределены на весь пятилетний период, когда ожидается, что станок принесет пользу компании. Стоимость каждого года составляет 1500 долларов (7500 долларов, разделенные на пять лет).

Вместо того, чтобы проводить крупные единовременные расходы за этот год, компания ежегодно вычитает амортизацию в размере 1500 долларов в течение следующих пяти лет и сообщает о годовой прибыли в размере 8 500 долларов (прибыль 10 000 долларов минус 1500 долларов). Этот расчет дает инвесторам более точное представление о прибыльности компании.

Но этот подход также представляет собой дилемму. Несмотря на то, что компания сообщила о прибыли в размере 8 500 долларов, она все же выписала чек на 7 500 долларов за машину и на конец года имеет только 2500 долларов в банке. Если бы машина не приносила дохода в следующем году, а прибыль компании была бы точно такой же, она сообщила бы об амортизации 1500 долларов в отчете о прибылях и убытках в разделе амортизационных расходов и уменьшила бы чистую прибыль до 7000 долларов (8500 долларов прибыли минус 1500 долларов амортизации).

Пример: амортизация

В очень загруженный год компания Sherry’s Cotton Candy Company приобрела Milly’s Muffins, пекарню, известную своими восхитительными кондитерскими изделиями.После приобретения компания добавила стоимость хлебопекарного оборудования и других материальных активов Милли в свой баланс.

Это также добавило ценности узнаваемости бренда Milly, нематериального актива, в качестве статьи баланса, называемой гудвиллом. Поскольку IRS позволяет использовать гудвил в течение 15 лет, бухгалтеры Шерри ежегодно отражают 1/15 стоимости гудвила от приобретения в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока актив не будет полностью израсходован.

Бухгалтерские записи и реальная прибыль

Некоторые инвесторы и аналитики утверждают, что амортизационные расходы следует добавлять обратно в прибыль компании, поскольку это не требует немедленных денежных затрат.Эти аналитики предполагают, что Шерри на самом деле не платила наличными по 1500 долларов в год. Они сказали бы, что компании следовало добавить цифры амортизации обратно к 8500 долларам заявленной прибыли и оценить компанию на основе цифры 10 000 долларов.

Амортизация — это вполне реальный расход. Теоретически амортизация пытается сопоставить прибыль с расходами, необходимыми для получения этой прибыли. Инвестор, игнорирующий экономическую реальность амортизационных расходов, может легко переоценить бизнес, и в результате его вложения могут пострадать.

Последние мысли

Инвесторы в стоимость и компании по управлению активами иногда приобретают активы, которые имеют большие авансовые фиксированные расходы, что приводит к значительным амортизационным отчислениям по активам, которые могут не нуждаться в замене в течение десятилетий. Это приводит к гораздо более высокой прибыли, чем может показаться в одном отчете о прибылях и убытках. Такие фирмы часто торгуются с высокими отношениями цены к прибыли, отношениями цены к прибыли-росту (PEG) и отношениями PEG с поправкой на дивиденды, даже если они не переоценены.

Как рассчитать амортизацию в отчете о прибылях и убытках

Амортизация и износ — это неденежные расходы в отчете о прибылях и убытках компании. Амортизация представляет собой стоимость основных средств на балансе, используемых с течением времени, а амортизация — это аналогичная стоимость использования нематериальных активов, таких как гудвил, с течением времени.

Расчет надлежащей суммы расходов на амортизацию и амортизацию в отчете о прибылях и убытках варьируется от одной конкретной ситуации к другой, но мы можем использовать простой пример, чтобы понять основы.

Процесс начинается в балансе и заканчивается в отчете о прибылях и убытках.
Учет амортизации и износа по сути одинаков, поэтому для нашего примера мы можем упростить процесс и просто рассмотреть простую покупку оборудования. Помните, что нематериальный актив будет амортизироваться очень похожим образом с течением времени, будь то интеллектуальная собственность, гудвилл или другой счет.

Когда компания покупает капитальный актив, например, оборудование, она сообщает об этом активе в своем балансе по закупочной цене.Допустим, наша компания покупает оборудование за 15 000 долларов. Это означает, что наш счет активов оборудования увеличивается на 15 000 долларов в балансе. В отчете о прибылях и убытках пока ничего не указано.

Однако в течение следующего года компания начнет признавать расходы на амортизацию оборудования, отражающие его постепенное устаревание, потерю ценности от использования и возрастающий возраст. Эти расходы, которые отображаются в отчете о прибылях и убытках, относятся не к полной закупочной цене оборудования, а к дополнительной сумме, рассчитываемой по формулам бухгалтерского учета.

Первым шагом в этом расчете является определение метода амортизации, который будет использоваться для определения правильной суммы расходов. Самый простой метод — это линейный метод, при котором амортизационные отчисления остаются постоянными с течением времени по мере использования оборудования. Другие методы позволяют компании признавать большие амортизационные расходы на более раннем этапе срока службы актива. Ключевым моментом для компании является наличие последовательной политики и четко определенных процедур, обосновывающих метод.

Для простоты в этом примере мы будем использовать метод прямой линии.Сначала компания должна определить стоимость актива в конце срока его полезного использования. Эта ликвидационная стоимость или остаточная стоимость вычитается из покупной цены и затем делится на количество лет полезного использования актива. В случае с нашим оборудованием компания ожидает, что срок его полезного использования составит семь лет, при этом остаточная стоимость оборудования составит 4500 долларов.

Завершив расчет, вычесть из покупной цены остаточную стоимость: 10 500 долларов, разделенные на семь лет полезного использования, дают нам ежегодные расходы на амортизацию в размере 1500 долларов.Это будут расходы на амортизацию, которые компания признает для оборудования каждый год в течение следующих семи лет.

Как этот расчет отображается в финансовой отчетности с течением времени
Каждые из следующих семи лет компания будет признавать годовые амортизационные расходы в размере 1500 долларов в отчете о прибылях и убытках. При этом балансовая стоимость оборудования будет снижаться на балансе на те же 1500 долларов в год. Уменьшение балансовой стоимости записывается через счет, называемый накопленной амортизацией.В таблице ниже представлен отчетный семилетний срок службы этого оборудования.

Год

Амортизационные расходы

Первоначальная балансовая стоимость

Накопленная амортизация

Чистая балансовая стоимость

Год 0: Покупка

1500 долларов США

15 000 долларов США

$ 0

15 000 долл. США

Год 1

1500 долларов США

15 000 долл. США

1500 долларов США

13 500 долл. США

Год 2

1500 долларов США

15 000 долл. США

3000 долларов США

12 000 долларов США

Год 3

1500 долларов США

15 000 долл. США

4 500 долл. США

10 500 долларов США

Год 4

1500 долларов США

15 000 долларов США

6000 долларов США

9000 долларов США

Год 5

1500 долларов США

15 000 долларов США

7 500 долл. США

7 500 долл. США

Год 6

1500 долларов США

15 000 долл. США

9000 долларов США

6000 долларов США

Год 7

1500 долларов США

15 000 долларов США

10 500 долларов США

4 500 долл. США

Ежегодно в отчете о прибылях и убытках выпадают амортизационные расходы в размере 1500 долларов.Эти расходы компенсируются в балансе увеличением накопленной амортизации, что снижает чистую балансовую стоимость оборудования. Как следует из названия «прямолинейного» метода, этот процесс повторяется в одних и тех же количествах каждый год.

Последнее возмещение расходов на амортизацию и амортизацию
Строго говоря, амортизация и амортизация являются неденежными расходами. В приведенном выше примере компания не выписывает ежегодно чек на 1500 долларов. Вместо этого амортизация и амортизация используются для представления экономической стоимости морального износа, износа и естественного снижения стоимости актива с течением времени.

Но только потому, что реальных денежных расходов на амортизацию и амортизацию каждый год может не быть, это реальные расходы, на которые аналитик должен обращать внимание. Например, если приобретенное выше оборудование имеет решающее значение для бизнеса, его придется в конечном итоге заменить, чтобы компания могла работать. Эта покупка является настоящим денежным событием, даже если она происходит раз в семь или 10 лет.

Во многих случаях может быть целесообразно рассматривать амортизацию или амортизацию как неденежное событие.Однако лучшие аналитики сначала поймут, что амортизируется или амортизируется, поймут, как эти активы вписываются в деятельность компании, а затем примут сознательное решение о том, как относиться к этим расходам, наиболее целесообразным для данной конкретной ситуации.

Нужна помощь в составлении отчета о прибылях и убытках? У нас есть инструменты, которые помогут вам начать инвестировать. Просто зайдите в наш Брокерский центр.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов.Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected] Спасибо — и продолжайте дурачиться!

Что такое амортизация? | Определение и примеры для бизнеса

Чтобы защитить свой бизнес и действовать в соответствии с законом, вы можете получать лицензии, товарные знаки, патенты и другие нематериальные активы. Эти предметы могут быть дорогостоящими для малого бизнеса.Вы можете использовать амортизацию для уменьшения налогооблагаемого дохода на протяжении всего срока службы нематериальных активов. Что такое амортизация?

Определение амортизации:

В бухгалтерском учете под амортизацией нематериальных активов понимается распределение стоимости нематериального актива во времени. Вы платите в рассрочку с использованием фиксированного графика амортизации в течение определенного периода. И вы записываете части стоимости как амортизационные расходы в своих книгах. Амортизация снижает ваш налогооблагаемый доход на протяжении всего срока службы актива.

Что можно амортизировать?

Амортизацию можно использовать только для определенных деловых покупок. Какие активы амортизируются?

Амортизировать можно только нематериальные активы. Нематериальные активы — это предметы, которые не имеют физического присутствия, но повышают ценность вашего бизнеса. Например, вы можете амортизировать товарные знаки.

Амортизация позволяет списать стоимость объекта в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Если нематериальный актив имеет неопределенный срок службы, он не может быть амортизирован (например,г., доброжелательность).

Как работает амортизация

Большинство активов со временем теряют ценность. Амортизация позволяет количественно определять постепенные убытки в бухгалтерских записях. Вы показываете уменьшение балансовой стоимости актива, что может помочь вам снизить налогооблагаемый доход.

Если актив приносит деньги более одного года, вы хотите списать стоимость за более длительный период времени. Используйте амортизацию, чтобы сопоставить расходы актива с суммой дохода, который он генерирует каждый год.

Амортизация также относится к погашению основной суммы кредита в течение периода кредита. В данном случае под амортизацией понимается разделение суммы кредита на выплаты до момента ее погашения. Вы записываете каждый платеж как расход, а не сразу всю стоимость ссуды.

Запись в журнале амортизации

Вы должны регистрировать все амортизационные расходы в своих бухгалтерских книгах. Чтобы сделать запись в журнале амортизации, найдите:

  1. Начальная стоимость актива
  2. Срок службы актива
  3. Остаточная стоимость актива

1.Определите начальную стоимость актива. Для нематериальных активов не всегда легко узнать точную начальную стоимость. Вам может понадобиться бухгалтер малого бизнеса или юрист.

2. Оцените срок службы актива. Как долго вы будете использовать актив? Например, разные виды патентов имеют разный срок действия. Срок действия патента на образец составляет 14 лет с даты его выдачи. Если вы запатентоваете дизайн, вы получите амортизацию в течение 14 лет.

3.Найдите остаточную стоимость актива. Остаточная стоимость — это сумма, которую будет стоить актив после того, как вы закончите его использовать. По мере старения актива его стоимость снижается. По истечении срока службы предмет может не иметь никакой ценности.

Как рассчитать амортизационные отчисления

Используя приведенную выше информацию, используйте формулу амортизационных расходов, чтобы найти сумму записи журнала.

(начальная стоимость — остаточная стоимость) / срок службы = амортизационные расходы

Вычтите остаточную стоимость актива из его первоначальной стоимости.Разделите это число на срок службы актива. В результате вы получаете сумму, которую вы можете амортизировать каждый год. Если актив не имеет остаточной стоимости, просто разделите начальную стоимость на срок службы.

Отразить амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках по строке «Износ и амортизация». Дебетуйте расходы на амортизацию, чтобы увеличить счет активов и уменьшить выручку. Кредитовать нематериальный актив на сумму расходов.

Пример амортизации

Амортизация важна для управления нематериальными объектами и принципалами ссуд.Взгляните на следующие примеры амортизации.

Амортизация нематериального актива

У вас есть патент на машину, срок действия которого составляет 20 лет. Вы потратили 20 000 долларов на разработку и создание машины (первоначальная стоимость патента). Вы должны записывать 1000 долларов каждый год в качестве расходов на амортизацию патента (20 000 долларов за 20 лет).

Погашение кредита

У вас есть непогашенная ссуда в размере 5000 долларов США. Если вы выплачиваете 1000 долларов основной суммы каждый год, 1000 долларов ссуды амортизируются каждый год.Вы должны ежегодно записывать 1000 долларов в свои бухгалтерские книги в качестве расходов на амортизацию.

В чем разница между износом и амортизацией?

Амортизация аналогична амортизации. Амортизация используется для распределения стоимости долгосрочных активов на срок их службы. Как и амортизация, вы можете списать расходы за более длительный период времени, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. Однако есть ключевое различие между амортизацией и амортизацией.

Разница между амортизацией и амортизацией заключается в том, что амортизация применяется к материальным активам. Материальные активы — это физические предметы, которые можно увидеть и потрогать. Например, автомобили, здания и оборудование — это материальные активы, которые можно амортизировать.

Амортизацию необходимо использовать для распределения стоимости материальных объектов с течением времени. Вы не можете амортизировать материальный актив. Точно так же вы должны использовать амортизацию для распределения стоимости нематериального актива в ваших бухгалтерских книгах.

Нужен простой способ отслеживать расходы вашего малого бизнеса? Бухгалтерское программное обеспечение компании Patriot простое в использовании и предназначено для не бухгалтеров.Мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Попробуйте бесплатно сегодня.

Амортизация и основы амортизации — BusinessTown

Что такое амортизация?

Бухгалтерская концепция амортизации действительно довольно проста. Актив обесценивается. Измерение потери стоимости с течением времени основных средств, таких как здание, часть оборудования или автомобиль, называется амортизацией. Амортизация считается расходом и указывается в отчете о прибылях и убытках в разделе «Расходы».Помимо транспортных средств, которые могут использоваться в вашем бизнесе, вы можете амортизировать офисную мебель, офисное оборудование, любые здания, которыми вы владеете, и оборудование, которое вы используете для производства продукции. Земля не считается расходом и не подлежит амортизации. Земля не изнашивается, как машины или оборудование.

Чтобы определить годовую амортизационную стоимость ваших активов, вам необходимо знать начальную стоимость активов. Вам также необходимо определить, сколько лет, по вашему мнению, активы будут сохранять ценность для вашего бизнеса.Например, предположим, что вы покупаете грузовик для своего бизнеса. Грузовик теряет ценность в ту минуту, когда вы выезжаете на нем из автосалона. Грузовик считается операционным активом в вашем бизнесе. Каждый год, когда вы владеете грузовиком, он теряет некоторую ценность, пока грузовик, наконец, не перестанет работать и не станет бесполезным для бизнеса.

Для точного создания вашей прошлой финансовой отчетности или вашей предварительной (прогнозируемой) финансовой отчетности вам необходимо рассчитать как амортизацию, так и амортизацию.Следовательно, если вы создаете бизнес-план, вам необходимо рассчитать как амортизацию, так и амортизацию.

Прямолинейная амортизация

Прямолинейная амортизация считается наиболее распространенным методом амортизации. Для расчета суммы годовых амортизационных расходов линейным методом требуются два числа: первоначальная стоимость актива и его предполагаемый срок полезного использования. Например, вы покупаете грузовик за 50 000 долларов и рассчитываете, что он будет использоваться в вашем бизнесе в течение 10 лет.Используя прямолинейный метод определения амортизации, вы разделите первоначальную стоимость грузовика на срок его полезного использования.

Связано: Руководство для начинающих по учету запасов

Итак, в течение первых 10 лет владения грузовиком вы должны отразить амортизационные расходы в размере 5000 долларов. Каждый год вы указываете грузовик как актив в своем балансе. Но каждый год, когда вы расходуете 5000 долларов на амортизацию, вы вычитаете 5000 долларов из стоимости, указанной в вашем балансовом отчете.Например, после того, как вы владели грузовиком в течение пяти лет, вы потратили 5000 долларов на каждый из пяти лет, или 25000 долларов в сумме. Если вычесть эту сумму из первоначальной покупной цены грузовика, ваш грузовик будет внесен в список со стоимостью 25 000 долларов США на вашем балансе. Это называется «балансовой стоимостью». Скорее всего, она будет либо выше, либо ниже фактической рыночной стоимости, либо стоимости, за которую вы могли бы продать грузовик. Через 10 лет вы будете тратить 5000 долларов в год, что составит в общей сложности 50 000 долларов — покупную цену грузовика.Теперь у грузовика будет нулевая стоимость на вашем балансе, и он будет считаться «полностью амортизированным».

Формула прямой амортизации

Первоначальная стоимость / срок полезного использования = амортизация в год
50000 долларов США / 10 = 5000 долларов США в год

Если вы продаете грузовик, вам придется скорректировать фактическую продажную цену до балансовой стоимости, взяв прирост капитала или убыток. Например, если вы продаете грузовик за 2000 долларов в год 12, когда он имеет нулевую балансовую стоимость, у вас будет прирост капитала в размере 2000 долларов, который будет добавлен к вашему заявленному доходу.Но поскольку вы владели грузовиком более одного года, в США это считается долгосрочным приростом капитала и, следовательно, подлежит более низкой налоговой ставке.

Формула прироста капитала

Первоначальная стоимость = 50 000 долларов США
Амортизация в год = 5000 долларов США
Количество лет до полной амортизации = 10 лет
Балансовая стоимость в 12-м году (также в конце 10-го и 11-го лет) = 0
долларов США Продажа Цена в 12-м году = 2000 долларов
Прирост капитала в 12-м году (продажная цена) = 2000 долларов — (балансовая стоимость) 0 долларов = 2000 долларов

Ускоренная амортизация

Чтобы стимулировать инвестиционные расходы, правительства часто принимают законы, разрешающие так называемую «ускоренную амортизацию», которая позволяет предприятиям списывать амортизацию быстрее, чем это разрешено при линейной амортизации.При ускоренной амортизации вам обычно разрешается вычесть более высокий процент амортизации в первые несколько лет.

Иногда правительства даже позволяют малым предприятиям вычитать все свои капитальные расходы до небольшого порога в первый год, особенно когда они пытаются поднять экономику небольшими способами, поскольку малые предприятия являются движущей силой роста экономики. — или потому, что некоторые политики очень стараются заручиться политической поддержкой малого бизнеса.

Поскольку эти правила время от времени меняются, и их может быть утомительно следовать, я просто забыл о них до налогового времени и позволил своему бухгалтеру прочитать мелкий шрифт. Единственное исключение было бы, если бы я был в чрезвычайно капиталоемком бизнесе, и обращение с амортизацией оказало бы значительное влияние на мои инвестиционные решения.

Что такое амортизация?

В ходе ведения бизнеса вы, скорее всего, приобретете так называемые «нематериальные активы».«Эти активы могут способствовать росту доходов вашего бизнеса и, как таковые, могут быть списаны на расходы против этих будущих доходов. Примером нематериального актива является покупка патента на изобретение.

Связанные: Использование отчетов о прибылях и убытках, балансовых отчетов, денежных потоков и прогнозов для повышения прибыльности

Расчет амортизации

Формула для расчета амортизации нематериального актива аналогична формуле, используемой для расчета прямолинейной амортизации: вы делите первоначальную стоимость нематериального актива на предполагаемый срок полезного использования нематериального актива.Например, если приобретение патента стоит 10 000 долларов, а расчетный срок его полезного использования составляет 10 лет, то амортизированная сумма в год будет равна 1 000 долларов. Сумма амортизации, накопленная с момента приобретения актива, отображается в балансе как вычет по амортизированному активу.

Формула

Первоначальная стоимость / срок полезного использования = амортизация в год
10 000 долл. США / 10 = 1000 долл. США в год

Для большинства малых предприятий амортизация со временем будет играть меньшую роль, чем амортизация, поэтому я бы не стал тратить много времени на размышления об этом.По сути, это очень похоже на амортизацию. Для нового владельца малого бизнеса один из наиболее распространенных способов амортизации — это если ваш бухгалтер сообщает вам, что расходы, понесенные при открытии вашего бизнеса, относятся к типу начальных затрат, которые необходимо амортизировать с течением времени, а не на текущие расходы. расходы, которые могут быть немедленно списаны на расходы. Я знаю, это звучит несправедливо — почему нельзя сразу списать начальные расходы? Что ж, правительства не имеют привычки делать что-то, чтобы облегчить жизнь малому бизнесу, так что привыкните к этому и двигайтесь дальше!

Выводы, которые можно использовать

  • Амортизация — это способ измерения потери стоимости актива.
  • Амортизация — это только показатель бухгалтерского учета; это не требует денежных затрат.
  • Амортизация — это способ измерения потери стоимости расхода нематериального актива.

Подробнее о финансовой отчетности и бизнес-планах

Подробнее о том, как создавать финансовые отчеты и прогнозы, см. Мой курс «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность». Этот курс включает в себя пошаговые инструкции, образцы и шаблоны для создания исторических и предварительных отчетов о прибылях и убытках, балансовых отчетов и денежных потоков.

Вас также может заинтересовать мой курс «Как создать бизнес-план». Этот курс включает пошаговые видеоинструкции, образцы и шаблоны для заполнения как одностраничного бизнес-плана, так и полного бизнес-плана.

«Бухгалтерский учет и финансовая отчетность» и «Как составить бизнес-план» входят в число более 130 курсов, включенных в BusinessTown. Другие популярные курсы включают «Начало бизнеса 101», «Как найти бизнес-идею» и «Полное руководство по цифровому маркетингу».Вы можете попробовать BusinessTown бесплатно.


О Бобе Адамсе Боб Адамс — серийный предприниматель Гарвардского университета со степенью магистра делового администрирования. Он основал более десятка предприятий, в том числе один, который он запустил за 1500 долларов и продал за 40 миллионов долларов. Он написал 17 книг и создал 52 онлайн-курса для предпринимателей. Боб также основал BusinessTown, обучающую платформу для открытия и ведения бизнеса.

Стоимость проданных товаров — Узнайте, как рассчитать и рассчитать COGS

Что такое стоимость проданных товаров (COGS)?

Себестоимость проданных товаров (COGS) измеряет « прямые затраты », понесенные при производстве любых товаров или услуг.Он включает в себя материальные затраты, прямые затраты на рабочую силу и прямые заводские накладные расходы и прямо пропорционален выручке.

По мере увеличения доходов требуется больше ресурсов для производства товаров или услуг. COGS часто является второй строкой в ​​отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или, приходящая сразу после продажи, выручка. COGS вычитается из выручки для определения валовой прибыли.

Стоимость проданных товаров состоит из всех затрат, связанных с производством товаров или предоставлением услуг, предлагаемых компанией. Для товаров эти затраты могут включать переменные затраты, связанные с производством продукции, такие как сырье и рабочая сила.

Они также могут включать фиксированные затраты, такие как заводские накладные расходы, затраты на хранение и, в зависимости от соответствующей учетной политики, иногда расходы на амортизацию.

COGS не включает общие коммерческие расходы, такие как заработная плата руководителей и расходы на рекламу.Эти затраты будут ниже линии валовой прибыли по коммерческим, общим и административным (SG&A) расходам. SG&A включает все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период. Сюда входят такие расходы, как аренда, реклама, раздел маркетинга.

Назначение себестоимости проданных товаров

Основная цель определения себестоимости товаров — вычислить «истинную стоимость» товаров, проданных за период. Он не отражает стоимость товаров, которые были куплены в период, но не проданы или просто хранятся на складе.Это помогает руководству и инвесторам контролировать эффективность бизнеса.

Учет себестоимости проданных товаров

Стандарты МСФО (IFRS) Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире, а ОПБУ США допускает различные политики для учета запасов и стоимости проданных товаров.Вкратце, существует четыре основных метода оценки запасов и стоимости проданных товаров.

  1. Первый пришел — первый ушел (FIFO)
  2. Последний пришел — первый ушел (LIFO)
  3. Средневзвешенное значение
  4. Специфическая идентификация

В рамках FIFO COGS состоит из единиц готовых запасов, которые были произведены первыми, и таким образом, состоят из затрат, понесенных первыми, тогда как при LIFO COGS состоит из единиц готовых запасов, которые были произведены последними, и, следовательно, состоит из более поздних или самых последних затрат.Например, предположим, что компания закупила материалы для производства четырех единиц товара.

Производство первых трех единиц стоит 5 долларов. Однако из-за роста цен на материалы производство последней единицы стоит 10 долларов. В последующий период компания продала три единицы. Согласно FIFO, COGS будет состоять из первых трех произведенных единиц, на общую сумму 5 x 3 = 15 долларов США. Согласно LIFO, COGS будет состоять из трех последних произведенных единиц, на общую сумму 10 долларов x 1 + 5 долларов x 2 = 20 долларов.

При средневзвешенном значении общая стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи, делится на единицы, имеющиеся в наличии для продажи, чтобы определить себестоимость единицы товаров, имеющихся в наличии для продажи.Это умножается на фактическое количество проданных товаров, чтобы определить стоимость проданных товаров. В приведенном выше примере средневзвешенное значение на единицу составляет 25/4 доллара = 6,25 доллара. Таким образом, для трех проданных единиц себестоимость равна 18,75 долларов США.

Специфическая идентификация отличается тем, что она используется только организациями с конкретно идентифицируемым инвентарем. Затраты могут быть напрямую отнесены к конкретной проданной единице. Этот тип учета COGS может применяться к производителям автомобилей, застройщикам и другим лицам.

Очевидно, что в зависимости от используемой классификации COGS конечные затраты на запасы будут отличаться.

Скачать бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон стоимости проданных товаров

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство по учету стоимости проданных товаров.CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA). Станьте сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA). Сертификат CFI «Финансовый аналитик по моделированию и оценке» (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере. . Зарегистрируйтесь сегодня! ® Станьте сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Сертификат CFVA «Аналитик финансового моделирования и оценки» (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! Станьте сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFVA ® Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере. Запишитесь сегодня !. Для подготовки к учебной программе FMVA вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Фиксированные и переменные затраты Фиксированные и переменные затраты Стоимость — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
  • Стоимость произведенных товаров Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) — это термин, используемый в управленческом учете, который относится к расписанию или отчету, который показывает общее количество
  • заказов. Costing GuideJob Order Costing GuideJob Order Costing Costing используется для распределения затрат на основе определенного задания.В этом руководстве будет представлена ​​формула расчета стоимости заказа на выполнение работ и способы ее расчета. Например, юридические фирмы или бухгалтерские фирмы используют калькуляцию заказов на выполнение работ, потому что каждый клиент индивидуален и уникален. С другой стороны, можно использовать калькуляцию затрат на процесс.
  • Руководство по калькуляции затрат на основе операций Расчет затрат на основе деятельности Расчет затрат на основе активности — это более конкретный способ распределения накладных расходов на основе «операций», которые фактически вносят вклад в накладные расходы. Деятельность:

Определение, амортизация ссуды и активов

Что такое амортизация?

Амортизация относится к процессу погашения долга посредством запланированных заранее определенных платежей, которые включают основную сумму и процентыВ финансовом моделировании потоки процентных расходов. Практически во всех сферах, где применяется термин «амортизация», выплаты производятся в виде основной основной суммы, которая в облигациях является их номинальной стоимостью. Это первоначальная инвестиция, уплаченная в ценную бумагу или облигацию, и не включает полученные проценты. и интерес.

Такое использование термина относится к долгу или займам, но оно также используется в процессе периодического снижения стоимости нематериальных активов во многом подобно концепции амортизации.Методы начисления амортизации Наиболее распространенные типы методов начисления амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся остаток, единицы продукции и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.

Амортизация — фундаментальное понятие бухгалтерского учета; узнайте больше на нашем бесплатном курсе по основам бухгалтерского учета.

Амортизация ссуды

Амортизация ссуды — это процесс полного погашения с течением времени непогашенного остатка. В большинстве случаев при предоставлении ссуды с самого начала устанавливается серия фиксированных платежей, и лицо, получающее ссуду, несет ответственность за выполнение каждого из платежей.

Выплаченные суммы основного долга и процентов Расходы по процентам Расходы по процентам возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала.Процентная ставка указана в отчете о прибылях и убытках, но также может варьироваться от месяца к месяцу по кредиту; при этом сумма платежа будет фиксироваться каждый платежный период. Этот факт проиллюстрирован ниже на Рисунке 1:

Рисунок 1: Ссуда ​​с равными выплатами. Источник: Основы кредита.

Рисунок 1 иллюстрирует ссуду с равными платежами. Как показано, общая сумма платежа за каждый период остается постоянной на уровне 1113,27 долларов, в то время как процентные платежи уменьшаются, а основная сумма увеличивается.

Процентные расходы всегда самые высокие вначале, потому что непогашенный остаток или непогашенный основной долг составляют наибольшую сумму. Это также служит стимулом для получателя ссуды полностью выплатить ссуду. С течением времени большая часть каждого платежа идет на основной баланс ссуды, то есть все меньше и меньше идет на проценты.

Не все ссуды разработаны одинаково, и многое зависит от того, кто их получает, кто предоставляет ссуду и для чего она предназначена.Однако амортизированные ссуды популярны как у кредиторов, так и у получателей, потому что они предназначены для полной выплаты в течение определенного периода времени. Это гарантирует, что получатель не будет отягощен долгами, а кредитор получит своевременные выплаты.

Амортизация активов

Амортизация означает нечто иное при работе с активами, в частности нематериальными активами, которые не являются физическими, такими как брендинг, интеллектуальная собственность и товарные знаки.В этом случае амортизация — это периодическое уменьшение стоимости с течением времени, подобное амортизации основных средств.

Когда основные / материальные активы Материальные активы Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы (машины, земля, здания) приобретаются и используются, они со временем снижаются в цене. Так, например, если новая компания купит вилочный погрузчик за 30 000 долларов для использования в лесозаготовительном бизнесе, пять или десять лет спустя он не будет стоить той же суммы.Тем не менее, актив необходимо учитывать на балансе компании.

Амортизация Методы амортизации К наиболее распространенным типам методов амортизации относятся прямолинейная амортизация, двойная убыль сальдо, единицы производства и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. определяется путем деления первоначальной стоимости актива на срок его полезного использования или период времени, в течение которого актив считается полезным до его замены.Таким образом, если срок полезного использования погрузчика составляет десять лет, он будет обесцениваться в размере 3000 долларов в год.

Амортизация относится к амортизации нематериальных активов. Возможно, это труднее подсчитать, потому что истинная стоимость и ценность таких вещей, как интеллектуальная собственность и узнаваемость бренда, не фиксированы. Правила бухгалтерского учета и налогообложения содержат инструкции для бухгалтеров о том, как учитывать амортизацию активов с течением времени.

Независимо от того, имеете ли вы в виду амортизацию ссуды или нематериального актива, это относится к периодическому снижению балансовой стоимости в течение определенного периода времени.Наличие отличного бухгалтера или кредитного специалиста с твердым пониманием конкретных потребностей компании или лица, на которое он или она работает, упрощает процесс амортизации.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг глобального финансового моделирования и оценки аналитиков (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вы обретете необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Следующие ресурсы CFI будут полезны в дальнейшем вашем финансовом образовании:

  • Плавающая процентная ставка Плавающая процентная ставка Плавающая процентная ставка относится к переменной процентной ставке, которая изменяется в течение срока долгового обязательства. Это противоположность фиксированной ставки.
  • Соглашение о ссуде Соглашение о ссуде Соглашение о ссуде — это соглашение, устанавливающее условия кредитной политики между заемщиком и кредитором.Соглашение дает кредиторам свободу действий в погашении ссуд, при этом защищая свою кредитную позицию. Аналогичным образом, из-за прозрачности правил, заемщики получают четкие ожидания в отношении
  • Предоплата Предоплата может производиться за товары и услуги или в счет погашения долга. Их можно разделить на две группы: полные предоплаты и частичные предоплаты.
  • Комиссия за резервирование в режиме ожидания Комиссия за резерв в режиме ожидания — это термин, используемый в банковской сфере для обозначения суммы, которую заемщик платит кредитору, чтобы компенсировать обязательство кредитора предоставить ссуду.