ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. В частности, под патентную систему подпадают:

• ветеринарные услуги;
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
• парикмахерские и косметические услуги;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Внимание!

Патент не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.

---

Разбираем ситуацию

При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида.

Дифференциация видов предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Так, законом Кемеровской области оказание услуг общественного питания, делится на три группы:

• услуги ресторана, бара, кафе, закусочной;
• услуги столовой;
• услуги питания предприятий других типов.

Законом Сахалинской области деятельность по обучению населения на курсах и по репетиторству дифференцируется на четыре вида услуг:

• обучение на курсах иностранных языков;
• обучение на курсах вождения автомобилей;
• обучение на других курсах и в кружках;
• прочие услуги в системе образования.

Кроме того, власти субъекта федерации вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.

Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Так, законом Ивановской области перечень бытовых услуг, подпадающих под патентную систему налогообложения, дополнен услугами бань, душевых и саун; услугами соляриев по индивидуальному заказу населения.

ПСН: виды деятельности-2019 | Современный предприниматель

№ п/п	Направление деятельности в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.43)
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
3	Парикмахерские и косметические услуги
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
7	Ремонт мебели
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
10	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
11	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
12	Ремонт жилья и других построек
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
18	Ветеринарные услуги
19	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
20	Изготовление изделий народных художественных промыслов
21	Прочие услуги производственного характера: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
22	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
23	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
24	Чеканка и гравировка ювелирных изделий
25	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
26	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
27	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
28	Проведение занятий по физической культуре и спорту
29	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
30	Услуги платных туалетов
31	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
32	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
33	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
34	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
35	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
36	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
37	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
38	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
39	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
40	Услуги по прокату
41	Экскурсионные услуги
42	Обрядовые услуги
43	Ритуальные услуги
44	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
45	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
46	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
47	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
48	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
49	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
50	Производство кожи и изделий из кожи
51	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
52	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
53	Производство молочной продукции
54	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
55	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
56	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
57	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
58	Деятельность по письменному и устному переводу
59	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
60	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
61	Резка, обработка и отделка камня для памятников
62	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
63	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

В Туле установят предельный доход для предпринимателей, пользующихся патентом

В Тульскую областную Думу внесён законопроект об установлении на текущий год предельного размера годового дохода в отношении предпринимателей, пользующихся патентом.   

Проект закона Тульской области разработан в соответствии с федеральным законодательством. Федеральным законом № 373-ФЗ принципиально изменен подход при применении патентной системы налогообложения, установлены особенности налогообложения при применении указанной системы. В частности, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъектами может быть установлен размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности при применении патентной системы налогообложения.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право при применении патентной системы налогообложения уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов и пособий (зависит от наличия или отсутствия наемных работников).

Согласно федеральному закону, в отношении занятых деятельностью «розничная торговля» и «общественное питание», имеющих залы обслуживания посетителей, увеличена площадь объектов стационарной торговой сети, используемых в целях ведения этих видов предпринимательской деятельности, — с 50 до 150 квадратных метров по каждому объекту. Скорректированы также полномочия субъектов Российской Федерации в части их права включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности с учетом предусмотренных законом ограничений.

Федеральным законом № 373-ФЗ отменено положение об установлении максимального размера потенциально возможного годового дохода для видов предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений и земельных участков, по осуществлению розничной торговли через стационарные и нестационарные торговые объекты и услуги общественного питания через стационарные объекты с залами обслуживания.

Теперь размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, определенный на соответствующий календарный год. В этой связи законопроектом предлагается установить на 2021 год размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом изменений федерального налогового законодательства; увеличить количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности при применении патентной системы налогообложения (ранее — 64 вида, согласно Проекту — 80 видов).

В отношении четырех видов предпринимательской деятельности — техническое обслуживание автотранспортных средств, розничная торговля и услуги общественного питания, осуществляемые через стационарные объекты с залами обслуживания посетителей, стоянки для автотранспортных средств — предлагается установить размер потенциально возможного годового дохода на основе алгоритма расчета, определенного Федеральным законом № 373-ФЗ.

«Для видов деятельности «розничная торговля» и «общественное питание», осуществляемых через объекты, имеющие торговые залы, предлагается установить размер потенциально возможного годового дохода на один квадратный метр площади таких объектов, что существенно снизит налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, имеющих торговые объекты с меньшей площадью.

Также для розничной торговли и услуг общественного питания предполагается ввести дифференциацию по группам муниципальных образований — 7 групп муниципальных образований, определенных в зависимости от численности населения, что также позволит снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в малонаселенных муниципальных образованиях с низкой покупательской потребностью в объектах розничной торговли и общественного питания.

Для объектов общественного питания, которые являются столовыми в организациях, учебных заведениях и больницах и осуществляют обслуживание по льготным ценам, предлагается установить пониженный размер потенциально возможного годового дохода», — говорится в пояснительной записке к проекту закона.

Также для предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров, предлагается установить размер предельного годового дохода в зависимости, соответственно, от грузоподъемности транспортного средства или количества пассажирских мест в автомобилях и автобусах.

Для видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием бытовых услуг и услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений и земельных участков, позиционируется размеры потенциально возможного годового дохода оставить без изменений относительно действующих.

Проектом не устанавливается максимальный размер потенциально возможного годового дохода для видов предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений и земельных участков, по осуществлению розничной торговли через стационарные и нестационарные торговые объекты и услуги общественного питания через стационарные объекты с залами обслуживания.

В Тульской области доля индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, составляет порядка 85% от общего количества предпринимателей, использующих патент.

Информация для субъектов малого и среднего предпринимательства

 

ПАТЕНТ для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный порядок расчета сумм налога, его уплаты и представления отчетности.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц
  В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• Налог на имущество физических лиц
  В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• НДС
  За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Законодательством определены 63 вида деятельности, по которым возможно приобретение патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Преимущества получения патента:

• нет необходимости представлять отчетность в налоговый орган;

• оплата стоимости патента осуществляется в два срока;

• период действия патента по выбору от 1 месяца до 1 года;

Дополнительную информацию о применении патентной системы налогообложения можно получить на официальном сайте ФНС России http://www. nalog.ru/docs

 

Реквизиты, необходимые для перечисления налога

Наименование получателя	УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярского края)
ИНН получателя	2457057377
КПП получателя	245701001
Номер счета получателя	40101810600000010001
Наименование банка	ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск
БИК банка получателя	040407001
ОКТМО г. Норильск	04729000
КБК налога, взимаемого в виде стоимости  патента	182 1 05 04010 02 1000 110

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Дата публикации: 27 янв. 2021 15:26

С 1 февраля 2021 года вступают в силу изменения, внесенные в региональное налоговое законодательство. Поправки сделаны в целях создания комфортных условий для перехода плательщиков ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН) на основании федеральных изменений.

Сфера действия патентной системы значительно расширена. С 2021 года в нее вошли виды деятельности, облагаемые ранее единым налогом на вмененный доход: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств и другие. Кроме того, теперь патентную систему можно применять при осуществлении деятельности по сдаче имущества и земельных участков в субаренду.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и сферы общепита значительно расширены критерии по площади торговых залов (залов обслуживания) — до 150 кв. метров (ранее патентная система применялась только при площади торгового зала/зала обслуживания не более 50 кв. метров). А размер налога будет рассчитываться на один квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети (общественного питания).

При этом, несмотря на установленное на федеральном уровне по аналогии с ЕНВД право налогоплательщиков патентной системы уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не увеличен.

Налоговым законодательством для патентной системы налогообложения предусмотрен налоговый период – либо год, либо срок действия патента (если он менее года).

На федеральном уровне для обеспечения переходного периода установлено, что в 2021 году будет работать несколько иное правило: либо срок действия патента, либо один месяц (а не год!). Такие сроки были установлены для того, чтобы те, кто перешел на ПСН с ЕНВД смог «протестировать» эту систему – если предприниматель в середине года попадет в ситуацию невозможности применения патентной системы налогообложения, то утратит право на ее применение с начала налогового периода, т. е. налоги придется пересчитывать не за весь год, а только за один месяц.

Ответы на часто задаваемые вопросы можно найти на сайте ФНС России по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,
тел. (863) 240-51-35

Размещено: 27 янв. 2021 15:26

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

Классификатор видов деятельности патент в Москве

Код	Наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской Федерации	Подробная ссылка на норму Закона субъекта Российской Федерации
017701	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	Пункт 1 в таблице в статье 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
027701	Ремонт, окраска и пошив обуви	Пункт 2 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
037701	Парикмахерские и косметические услуги	Пункт 3 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
047701	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	Пункт 4 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
057701	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	Пункт 5 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
067701	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах	Пункт 6 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
077701	Изготовление и ремонт мебели	Пункт 7 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
087701	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	Пункт 8 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
097701	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)	Пункт 9 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
107701	Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	Пункт 10 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
117701	Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	Пункт 11 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
127701	Ремонт жилья и других построек	Пункт 12 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
137701	Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	Пункт 13 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
147701	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	Пункт 14 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
157701	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	Пункт 15 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31. 10.2012
167701	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	Пункт 16 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
177701	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	Пункт 17 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
187701	Ветеринарные услуги	Пункт 18 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
197701	Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)	Пункт 19 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
197702	Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта)	Пункт 19.1 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012 (с учетом изменений внесенных Законом г. Москвы от 20.11.2013 N 62 «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения»).
207701	Изготовление изделий народных художественных промыслов	Пункт 20 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31. 10.2012
217701	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)	Пункт 21 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217702	Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу	Пункт 22 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217703	Выделка шкур животных	Пункт 23 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217704	Расчес шерсти	Пункт 24 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217705	Стрижка домашних животных	Пункт 25 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217706	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий	Пункт 26 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217707	Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней	Пункт 27 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217708	Изготовление валяной обуви	Пункт 28 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217709	Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика	Пункт 29 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217710	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике	Пункт 30 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217711	Изготовление и ремонт деревянных лодок	Пункт 31 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217712	Ремонт игрушек	Пункт 32 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217713	Ремонт туристского снаряжения и инвентаря	Пункт 33 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217714	Услуги по вспашке огородов и распиловке дров	Пункт 34 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217715	Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики	Пункт 35 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217716	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества	Пункт 36 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217717	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы	Пункт 37 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
217718	Зарядка газовых баллончиков для сифонов	Пункт 38 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31. 10.2012
227701	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	Пункт 39 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
237701	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	Пункт 40 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
247701	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	Пункт 41 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
257701	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	Пункт 42 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
267701	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	Пункт 43 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
277701	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	Пункт 44 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
287701	Проведение занятий по физической культуре и спорту	Пункт 45 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31. 10.2012
297701	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	Пункт 46 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
307701	Услуги платных туалетов	Пункт 47 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
317701	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	Пункт 48 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
327701	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	Пункт 49 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
337701	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	Пункт 50 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
347701	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	Пункт 51 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
357701	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	Пункт 52 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
367701	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	Пункт 53 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
377701	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	Пункт 54 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
387701	Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	Пункт 55 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31. 10.2012
397701	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	Пункт 56 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
407701	Услуги по прокату	Пункт 57 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
417701	Экскурсионные услуги	Пункт 58 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
427701	Обрядовые услуги	Пункт 59 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
437701	Ритуальные услуги	Пункт 60 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
447701	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	Пункт 61 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
457701	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)	Пункт 62 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
467701	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)	Пункт 63 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
477701	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)	Пункт 64 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012
997701	Выполнение переводов с одного языка на другой	Пункт 65 в таблице статьи 1 Закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» N 53 от 31.10.2012

Государственные услуги в Республике Татарстан. / Услуги / Приём заявления на получение патента

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Применять патентную систему налогообложения имеют право индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

— Налог на доходы физических лиц;

— В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

— Налог на имущество физических лиц;

— В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

— НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174. 1 НК РФ)

Как патентные коробки влияют на бизнес-решения

В то время как некоторые предприятия в значительной степени полагаются на физический капитал, такой как машины и здания, другие в большей степени полагаются на интеллектуальную собственность (ИС), такую ​​как патенты, программное обеспечение или проприетарные производственные процессы. Во многих налоговых юрисдикциях действует специальный режим для доходов, полученных от интеллектуальной собственности, причем некоторые из них предоставляют более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Представьте себе немецкую производственную компанию, владеющую патентами на несколько своих продуктов.Эта компания продает свои запатентованные продукты и дополнительно лицензирует право на использование своих патентов другим предприятиям и получает в качестве оплаты лицензионные сборы. В Германии не предусмотрен льготный налоговый режим для доходов от интеллектуальной собственности, поэтому доходы, полученные от патентов, будут облагаться корпоративным подоходным налогом. (Комбинированная ставка корпоративного налога в Германии составляет 29,8 процента.)

В целях поощрения и привлечения инноваций в последние два десятилетия ряд стран внедрили так называемые патентные боксы (также называемые «инновационными блоками», «блоками интеллектуальной собственности» или «блоками знаний»).По сути, патентная коробка обеспечивает более низкую эффективную ставку налога на доход, полученный от интеллектуальной собственности. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты (включая сертификаты дополнительной защиты и смежные права) и авторские права на программное обеспечение. Некоторые режимы ИС также включают товарные знаки, авторские права, формулы и промышленные образцы. В зависимости от патентной коробки доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Заявленные цели патентных ящиков заключаются в поощрении местных исследований и разработок (НИОКР), в стимулировании предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране и в повышении международной конкурентоспособности налогового кодекса. Налоговые льготы на НИОКР — еще одна форма налоговых льгот для стимулирования НИОКР. Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР эффективно снижают стоимость на НИОКР, а патентные коробки снижают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.

Чтобы избежать уплаты относительно высокой ставки налога на прибыль корпораций в Германии, немецкая производственная компания может решить передать свои патенты в холдинговую компанию в стране, которая предлагает режим патентного бокса, например в Люксембурге.В Люксембурге доход, полученный от патентов, облагается налогом по ставке 5,2 процента, что на 24,6 процентных пункта ниже, чем комбинированная корпоративная ставка в Германии. До недавнего времени это было относительно легко сделать, особенно потому, что интеллектуальная собственность очень мобильна, а в некоторых странах, таких как Люксембург, не требовалось никаких основополагающих НИОКР со стороны налогоплательщиков. Таким образом, отдел исследований и разработок производителя может остаться в Германии, а полученные патенты могут быть перемещены.

Изменение игры: модифицированный подход Nexus

За последнее десятилетие патентные боксы, привлекающие интеллектуальную собственность иностранных компаний без требований к НИОКР, как, например, в случае с нашим немецким производителем, стали частью более широкой дискуссии о глобальной налоговой практике.ОЭСР и Европейский союз выразили озабоченность по поводу использования патентных ящиков в качестве инструмента для перераспределения прибыли. В результате в 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС как часть действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).

Этот модифицированный подход Nexus требует связи между расходами на НИОКР, активами интеллектуальной собственности и доходами от интеллектуальной собственности. Точнее, налоговые льготы для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, должны быть пропорциональны собственным расходам владельца интеллектуальной собственности на НИОКР. Налоговые льготы от приобретений ИС и аутсорсинга НИОКР также могут быть востребованы, но они ограничиваются совокупными 30 процентами собственных расходов владельца ИС на НИОКР. Активы ИС, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, не подлежат налоговым льготам. Никакие новые участники не допускаются к старым режимам ИС, и все старые режимы ИС должны быть отменены к 2021 году. НИОКР не должны проводиться внутри страны, поскольку это нарушило бы законодательство ЕС. Согласно отчету ОЭСР о прогрессе в области преференциальных режимов за 2018 год, по состоянию на январь 2019 года «все режимы ИС, за одним исключением [Франция, но меры были приняты тем временем], в настоящее время либо отменены, либо изменены для соответствия подходу взаимосвязи.”

При таком модифицированном подходе Nexus немецкая производственная компания могла бы в полной мере воспользоваться более низкой ставкой налога на интеллектуальную собственность в Люксембурге только в том случае, если ее расходы на НИОКР происходили внутри ее люксембургской холдинговой компании, что потребовало перемещения ее подразделения НИОКР. Другой вариант — вернуть патенты в Германию. В любом случае некоторым предприятиям потребуется дорогостоящая реструктуризация деятельности в сфере интеллектуальной собственности. Это влияние зависит от таких факторов, как мобильность НИОКР и эффективных налоговых ставок на патенты (включая вычет расходов на НИОКР), а также от того, имеет ли экономический смысл переместить подразделение НИОКР или вернуть патенты.

С экономической точки зрения, модифицированный подход Nexus значительно изменил схему стимулирования научно-исследовательской деятельности и может повлечь за собой значительные затраты на реструктуризацию для некоторых предприятий. Как и при каждом изменении налоговой политики, бизнес реагирует на новые стимулы. В зависимости от того, что компании считают оптимальным ответом на реструктуризацию, либо научно-исследовательская деятельность, либо активы интеллектуальной собственности перемещаются, а налоговые юрисдикции либо получают, либо теряют налоговые поступления.

Экономика патентных боксов

Поскольку модифицированный подход Nexus для режимов ИС был введен совсем недавно, прошло мало времени для тщательного анализа его экономических эффектов. До сих пор исследования были сосредоточены на эффектах патентных ящиков до внедрения модифицированного подхода Nexus.

Исследование 2014 года, проведенное Рэйчел Гриффит, Хелен Миллер и Мартин О’Коннелл, опубликованное в Journal of Public Economics , показало, что предприятия с большей вероятностью будут размещать патенты в странах, предлагающих относительно более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от патентов, чем в других странах. с более высокими ставками. При прочих равных, предприятия предпочитают страны, в которых они связаны реальной инновационной деятельностью.Их оценки также показывают, что, хотя патентные боксы действительно привлекают ИС из зарубежных стран, потеря налоговых поступлений из-за более низкой льготной ставки налога, как правило, превышает прирост доходов от дополнительных патентов, что приводит к потере чистого дохода.

В статье 2015 года Аннетт Альстадсатер, Сальвадора Барриоса, Гаэтана Никодем, Агнешки Марии Сконечны и Антонио Веццани, опубликованной Европейской комиссией, также было обнаружено, что регистрация патентов зависит от более низких налоговых ставок, предоставляемых через патентные боксы. Кроме того, патенты, как правило, перемещаются без соответствующих НИОКР. Удивительно, но их результаты показывают, что размер льготного налогообложения отрицательно коррелирует с местной деятельностью в области НИОКР. Однако условия развития НИОКР для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, как правило, стимулируют местную научно-исследовательскую деятельность.

Пора быть терпеливым

Сейчас, когда реализация действия 5 BEPS в отношении режимов ИС все еще находится на рассмотрении, а предприятия все еще реагируют на новые правила, продолжаются дискуссии о том, допускают ли действующие правила правильное налогообложение прибыли, полученной транснациональными корпорациями.Но прежде чем двигаться вперед с новыми предложениями, директивным органам следует дать некоторое время, чтобы дать проявиться экономическим эффектам модифицированного подхода взаимосвязи.

Заключение

Как и любое изменение налоговой политики, есть компромиссы. Модифицированный подход Nexus добавляет дополнительный уровень сложности к и без того сложной проблеме налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. Увязка налоговых льгот на доход от интеллектуальной собственности с связанной с ней научно-исследовательской деятельностью изменила правила игры и, вероятно, приведет к реструктуризации некоторых предприятий и перемещению их активов интеллектуальной собственности и научно-исследовательской деятельности.Эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности, вероятно, будут играть важную роль в определении оптимального местоположения, придавая большее значение таким мерам, как кредиты на НИОКР. Повлияет ли этот новый подход к налогообложению ИС на перемещение прибыли и какие страны будут в выигрыше, а какие в проигрыше, еще предстоит увидеть.

Фармацевтические гиганты и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если перерыв в «патентной коробке» закончится известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы. Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране.Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», — сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения в Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности налогом в размере 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки — по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, на которые претендовали 1170 компаний в 2016-2017 налоговом году. , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, потому что экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством ИС, хранящихся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, требуемых в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более ежегодной прибыли.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной, чтобы компенсировать различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические компании и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, а также бизнес-группы в некоторых странах лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», — сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », — сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, — сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», — заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги — это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР проделала в прошлом», — сказала она.

— С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Используйте коробку с патентами, чтобы снизить корпоративный налог на прибыль

Патентный ящик предназначен для поощрения компаний к сохранению и коммерциализации интеллектуальной собственности в Великобритании. Это позволяет компаниям применять более низкую ставку корпоративного налога к прибыли, полученной от запатентованных изобретений.

Компании должны сделать выбор в Патентной коробке, чтобы применить более низкую ставку корпоративного налога, которая составляет 10%. Это облегчение вводилось поэтапно с 2013 по 2017 год.

Это руководство относится только к патентам.но если ваша компания обладает некоторыми другими правами на инновации в медицине или ботанике, она также может воспользоваться преимуществами Patent Box.

Кто может получить выгоду

Вы можете использовать патентную коробку, только если ваша компания:

Если вы выбрали патентную коробку после 30 июня 2016 г.

После этой даты льготы будут ограничены, если ваша компания

• понесли расходы на приобретение патентов
• выплачивали связанным сторонам расходы на исследования и разработки (НИОКР)

Доля НИОКР показывает, насколько это влияет на расчет.

Что дает право на патент

Чтобы воспользоваться преимуществами Патентной коробки, ваша компания должна владеть патентами или исключительно лицензировать их, выданные:

• Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании
• Европейское патентное бюро
• этих стран в Европейской экономической зоне:
  • Австрия
  • Болгария
  • Чешская Республика
  • Дания
  • Эстония
  • Финляндия
  • Германия
  • Венгрия
  • Польша
  • Португалия
  • Румыния
  • Словакия
  • Швеция

Ваша компания (или другая компания группы) должна также предпринять соответствующие разработки для патента.Он должен был внести значительный вклад в:

• создание или развитие запатентованного изобретения
• продукт, включающий запатентованное изобретение

Группы компаний

Если ваша компания входит в группу, она должна:

• активно владею запатентованным изобретением
• играет важную роль в управлении всем своим портфелем приемлемых патентов

Патенты с исключительной лицензией

Патентообладатели могут пожелать лицензировать свои изобретения для разработки другими.

Если ваша компания владеет лицензиями на использование чужих запатентованных технологий, она может использовать Патентный ящик, если он соответствует всем следующим условиям. У лицензиата должно быть:

• права на разработку, использование и защиту прав на запатентованное изобретение
• одно или несколько прав за исключением всех других лиц (включая лицензиара)
• эксклюзивность на всей территории страны (права на производство или продажу в части страны не квалифицируются)

Лицензиат должен соответствовать одному из следующих условий:

• иметь возможность возбудить дело о нарушении прав для защиты своих прав
• иметь право на большую часть компенсации ущерба, присужденного в результате успешного судебного разбирательства в отношении его прав

Когда компания группы может иметь исключительную лицензию

Внутри группы одна компания в группе может владеть портфелем патентов, в то время как другие их используют.Вы можете рассматривать компанию группы как имеющую исключительную лицензию, если:

• ему предоставлены исключительные права на всей территории страны
• никто другой не имеет этих прав (включая лицензиара или холдинговую компанию интеллектуальной собственности группы)

Компании группы не обязательно иметь права на принудительное исполнение, уступку или предоставление лицензии на эти права.

Доход от использования запатентованных изобретений

Определить прибыль от интеллектуальной собственности

Не вся прибыль вашей компании может быть получена за счет использования запатентованных изобретений.Чтобы классифицировать прибыль как доход от интеллектуальной собственности, она должна быть получена по крайней мере от одного из следующих видов деятельности:

• Продажа запатентованных продуктов, в том числе:
  • запатентованный продукт
  • продуктов, включающих запатентованное изобретение
  • запчасти на заказ
• лицензирование патентных прав
• продажа запатентованных прав
• доход от правонарушения
• возмещение ущерба, страхование или иное возмещение, связанное с патентными правами

Компании в производственном секторе и сфере услуг могут получать соответствующий доход для Патентной коробки, если они:

• производство с использованием запатентованного процесса
• предоставляет услуги с использованием запатентованного инструмента

В этих обстоятельствах условный роялти можно рассматривать как доход от интеллектуальной собственности.

Определите, какую прибыль следует вводить в патентную коробку

Чтобы указать прибыль, которую нужно указать в патентной коробке, отделите соответствующий доход от интеллектуальной собственности от прочего дохода.

Вы можете сделать это, передавая доход, если ваша компания:

• избран после 30 июня 2016 года
• имеет новые патенты после 30 июня 2016 г.
• находится в патентной коробке с 1 июля 2021 г.

Избрать в патентную коробку

Вы должны сделать выбор, чтобы воспользоваться сниженной ставкой корпоративного налога, которая применяется к Патентной коробке.Это должно быть сделано в течение 2 лет после окончания отчетного периода, в котором возникли соответствующие прибыль и доходы. Вы можете сделать выбор:

• в расчетах, сопровождающих налоговую декларацию вашей компании
• отдельно в письменной форме.

Для этого выбора нет специальной формы слов и нет поля в налоговой декларации корпорации.

Этапы расчета патентной коробки

На этапах расчета создается вычет, который уменьшает прибыль, так что пониженная ставка в размере 10% применяется к соответствующей прибыли.

Просмотрите сводку шагов расчета патентной коробки с использованием потоковой передачи.

Чтобы помочь вам проработать шаги, которые необходимо предпринять в рамках этого расчета, используйте дерево решений Patent Box.

Помните, что доля НИОКР будет равна 1 и вычеты из патентной коробки будут неограниченными, если:

• нет затрат на приобретение
• Все исследования и разработки проводятся внутри компании или сторонними субподрядчиками

Примеры расчетов

Просмотрите пример расчета патентной коробки.

Сложность расчета будет зависеть от количества и типа запатентованной продукции. Это будет варьироваться в зависимости от бизнеса и сектора.

Ответы на вопросы вашей патентной коробки

Существует группа специалистов по стимулированию и оказанию помощи, которая может помочь вам с вопросами о патентной коробке. Вы можете связаться с ними, указав Patent Box в качестве темы электронного письма:

• до предъявления претензии
• , пока вы составляете претензию

Если HMRC Large Business занимается налоговыми делами вашей компании, вам следует связаться со своим менеджером по соблюдению требований клиентов.

Прочтите дальнейшие инструкции в The Patent Box

Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании

Австралия Введение патентной коробки

Родственная практика и юрисдикция

Как было объявлено в федеральном бюджете на 2021–222 годы, правительство будет поощрять инновации в австралийских медицинских и биотехнологических технологиях путем введения системы «патентного бокса».

С 1 июля 2022 года патентный ящик будет облагать налогом доход, полученный от австралийских патентов в области медицины и биотехнологии, по эффективной льготной ставке корпоративного налога 17% (в отличие от нынешней ставки корпоративного налога в размере 30% для крупного бизнеса и 25% для малого и среднего бизнеса). компании). Доходы от производства, брендинга и других атрибутов могут быть исключены из этой льготы и по-прежнему облагаться налогом по существующим ставкам корпоративного налога.

Только выданные патенты, заявки на которые подавались после 7.30 вечера во вторник, 11 мая 2021 года.

Предлагая конкурентоспособную ставку налога на прибыль, полученную от австралийских патентов и разработанных патентов, цель патентного бокса состоит в том, чтобы стимулировать дополнительные инвестиции и найм в исследованиях и разработках, а также поощрять компании к разработке и применению своих инноваций в Австралии.

Более двадцати стран в настоящее время имеют патентные боксы (или аналогичный режим), включая Великобританию, Нидерланды и Францию, — все они предназначены для поощрения развития и владения определенной интеллектуальной собственностью в их юрисдикции.Федеральное правительство будет следовать руководящим принципам ОЭСР в отношении патентных боксов, чтобы гарантировать, что патентные боксы соответствуют международно признанным стандартам.

На данном этапе область действия патентной коробки будет изначально ограничена, но федеральное правительство будет тесно консультироваться с промышленностью по поводу конструкции патентной коробки и определить, следует ли расширить ее объем для оказания помощи сектору чистой энергии.

Предлагаемое введение системы патентных ящиков — одна из нескольких инициатив налоговой реформы, содержащихся в бюджете, каждая из которых сосредоточена на создании рабочих мест, инвестициях и росте.

Авторские права, 2021 г., K&L Gates, Обзор национального права, Том XI, номер 134

Конгресс США рассматривает режим внутренней патентной коробки

Режимы ящика интеллектуальной собственности («ИС») обычно применяют пониженные налоговые ставки к доходу от интеллектуальной собственности в качестве стимула для размещения работ, связанных с ИС, в юрисдикции. Недавно обнародованный законопроект может проложить путь к режиму IP-бокса в США и побудить налогоплательщиков переоценить свои глобальные структуры.

Введение

В США установлена ​​самая высокая ставка корпоративного подоходного налога (35%) в развитом мире и третья по величине ставка среди всех стран, уступая только Чаду и Объединенным Арабским Эмиратам. Потенциальная разница в ставках дает американским компаниям стимул размещать свои бизнес-операции в юрисдикциях с более привлекательными налоговыми ставками, особенно если деятельность географически мобильна. Конечно, компаниям также требуется местная рабочая сила с необходимым образованием и опытом, надежной правовой и налоговой системой, политической стабильностью и соответствующей инфраструктурой.

Интеллектуальная собственность («* IP *») играет важную роль в современной мировой экономике и может быть более мобильна в географическом отношении, чем многие другие бизнес-операции. Кроме того, исследования в США показывают сильную корреляцию между ростом прибыли от интеллектуальной собственности и недавней тенденцией к усилению корпоративной «экспатриации» или инверсии американских компаний в юрисдикции за пределами США. В настоящее время инверсия является особенно чувствительной с политической точки зрения темой в США, и был предложен ряд мер против инверсии.

Компании, бизнес которых в значительной степени основан на интеллектуальной собственности, могут иметь особенно хорошие возможности для рассмотрения возможности размещения своих операций в юрисдикциях с режимами льготного налогообложения интеллектуальной собственности.Многие страны (включая Великобританию, Нидерланды и Люксембург) сохранили конкурентоспособные ставки корпоративного подоходного налога и успешно внедрили режимы IP-боксов различных типов. Конгресс может надеяться, что предлагаемый блок IP в США подтолкнет американские (и неамериканские компании) к размещению деятельности, связанной с IP, в США и, возможно, будет действовать как «пряник», чтобы остановить волну недавних инверсий.

Режим патентной коробки США — больше не будет необходимости в размещении IP за пределами США?

Хотя режимы IP-боксов более распространены в Европе, в США еще предстоит внедрить свою собственную версию.Поскольку конкурентоспособность в сфере налогообложения корпораций в США находится на рекордно низком уровне, члены Комитета по методам и средствам Палаты представителей недавно обнародовали Закон о поощрении инноваций 2015 года («Закон »). В случае принятия закон может стимулировать американские компании сохранять свою интеллектуальную собственность в США, а неамериканские компании — осуществлять свою деятельность, связанную с интеллектуальной собственностью, и деятельность, связанную с интеллектуальной собственностью, в США.

Это также могло бы стимулировать американские компании с существующими технологическими дочерними предприятиями за пределами США переместить свою деятельность, связанную с ИС, в США, поскольку Закон разрешает американским компаниям, чьи дочерние компании не из США владеют иностранной ИС, перемещать эту ИС в США без уплаты федеральных средств США. подоходный налог при передаче (конечно, в соответствии с налоговыми правилами юрисдикции, в которой находится дочерняя компания).После того, как IP-адрес будет перемещен в США, он будет подпадать под режим IP-бокса в соответствии с Законом.

Как правило, Закон предусматривает пониженную ставку налога в размере 10,15% для части дохода, относящейся к интеллектуальной собственности («* Доход от интеллектуальной собственности *»), позволяя компаниям вычитать из общей валовой прибыли 71% своего дохода от интеллектуальной собственности. Определение IP для этой цели довольно широкое и включает патенты, авторские права, программное обеспечение, фильмы, видео и многие другие категории IP. Однако заявленная ставка 10,15% несколько вводит в заблуждение, потому что для того, чтобы претендовать на эту ставку, затраты компании на исследования и разработки («* НИОКР *») должны равняться ее общим операционным затратам (например.г., заработная плата, квартплата и т. д.).

Это так, потому что вычет рассчитывается как функция отношения (i) затрат, связанных с НИОКР в области интеллектуальной собственности, к (ii) общим операционным расходам. Эффективная налоговая ставка компании составит 10,15% только при равенстве этих двух переменных затрат. Для иллюстрации предположим, что компания получает 2 миллиарда долларов дохода от интеллектуальной собственности и несет 1 миллиард долларов расходов, связанных с исследованиями и разработками в области интеллектуальной собственности, и 1 миллиард долларов общих операционных расходов. Так как отношение затрат компании на НИОКР к общим операционным расходам составит 100%, вычитаемый доход от интеллектуальной собственности составит 2 миллиарда долларов.Таким образом, компания может вычесть 71% своего дохода от интеллектуальной собственности в размере 2 млрд долларов (или 1,42 млрд долларов) и уплатить 35% налога с оставшихся 580 млн долларов, в результате чего эффективная налоговая ставка составит 10,15%.

В качестве альтернативы предположим, что компания получила такую ​​же сумму дохода от интеллектуальной собственности и понесла такую ​​же сумму расходов, связанных с исследованиями и разработками в области интеллектуальной собственности, но что ее общие операционные расходы составляют 2 миллиарда долларов. В этом случае вычитаемый доход от интеллектуальной собственности составит 1 миллиард долларов, поскольку отношение затрат, связанных с исследованиями и разработками в области интеллектуальной собственности, к общим операционным расходам будет составлять 50%, а не 100%.Таким образом, компания может вычесть 71% от 1 млрд долларов (или 710 млн долларов) и будет облагаться налогом по ставке 35% от остатка в 1,29 млрд долларов, в результате чего эффективная налоговая ставка составит 22,58%.

Рекомендации в будущем

Целью закона явно является вознаграждение за расходы на НИОКР. Расходы компании на исследования и разработки в области интеллектуальной собственности и общие операционные расходы суммируются за 5-летний период для расчета допустимого вычета. Хотя Закон вступит в силу с даты принятия, затраты на исследования и разработки в области интеллектуальной собственности, понесенные в предыдущие периоды, будут учитываться при расчете допустимого вычета компании.Следовательно, существующие структуры должны быть пересмотрены сейчас, потому что некоторые компании могут извлечь выгоду из раннего планирования, предназначенного для максимизации выгод, доступных в соответствии с Законом, после того, как он вступит в силу.

Налогоплательщикам следует обратить пристальное внимание на продвижение Закона через Конгресс, особенно потому, что недавнее предложение Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), касающееся режимов IP-боксов, может быть причиной возобновления интереса к IP-боксу в США. Предложение ОЭСР будет налагать компонент «взаимосвязи» на преимущества IP-бокса, предлагаемые принимающими странами, который может обусловливать получение этих преимуществ компанией, несущей пороговый уровень затрат на НИОКР в юрисдикции, предлагающей выгоды, и может потребовать от компаний перенести свои исследования и разработки в эти юрисдикции, чтобы сохранить преимущества.Если эти компании в настоящее время проводят НИОКР в США, поле интеллектуальной собственности США могло бы побудить их продолжать эту деятельность в США.

Withers LLP и Withers Bergman LLP особенно хорошо подходят для консультирования по оптимальным операционным структурам для глобального бизнеса через 17 международных офисов. Для получения дополнительной информации о предлагаемом законодательстве и потенциальных возможностях планирования, описанных в этом предупреждении, пожалуйста, свяжитесь с вашим постоянным контактным лицом Withers или с любым из юристов, перечисленных ниже.

Содействие инновациям посредством налоговой политики в Швейцарии

Спустя год после проведения реформ после уплаты налогов компании только начали открывать для себя использование новых схем стимулирования инноваций. Первоначальный практический опыт показывает большие потенциальные выгоды для предприятий, работающих в Швейцарии.

Швейцарская налоговая реформа

Год назад, 1 января 2020 года, вступил в силу швейцарский федеральный закон о налоговой реформе и законодательстве о реализации на уровне кантонов.Эта дата ознаменовала финишную черту 14-летнего марафона дебатов по приведению швейцарского налогового законодательства в соответствие с международными правилами. Результатом стало самое значительное изменение швейцарской налоговой системы за более чем 50 лет.

Ключевым элементом, на который ЕС и ОЭСР настаивали при все возрастающем давлении, была отмена специальных статусов для кантональных налоговых целей холдинговых компаний, домицильных и «смешанных» компаний. Суть реформы заключалась в создании стимулов в соответствии с требованиями ОЭСР, чтобы Швейцария оставалась в верхней группе наиболее привлекательных регионов для ведения бизнеса с налоговой точки зрения.С введением сверхвычета расходов на исследования и разработки (НИОКР) и налоговых льгот для доходов от патентов — так называемой «патентной коробки» — в рамках налоговой реформы были разработаны две привлекательные налоговые льготы для инноваций. Инструментарий. Оба специальных режима доступны на уровне кантональных налогов, но не для федерального подоходного налога.

Федеральный закон о налоговой реформе обеспечил основу, которую кантоны должны были заполнить, внося поправки в свои собственные кантональные налоговые законы. Из-за различий в составе своих налогоплательщиков правительства кантонов применяли разные стратегии в своей налоговой политике: многие выбрали значительное снижение общей ставки налога на прибыль, в то время как другие, особенно Цюрих, Берн и Ааргау, полагались на более целенаправленные льготы, используя новые спецрежимы по максимуму.В результате налоговые льготы для инноваций имеют наибольший эффект в этих последних кантонах. Следует отметить, что новые режимы идут с облегчением ограничения. Это положение гарантирует, что налог уплачивается как минимум с 30% (или более, в зависимости от кантона) дохода до вычета специальных вычетов (сверхвычет на НИОКР, вычет из патентной коробки, вычет условных процентов, амортизация при повышении ставки).

Таблица 1: Ставки корпоративного подоходного налога (КПН) и влияние налоговых льгот на инновации 9047%

Город	Обычная ставка КПН	Супер вычет за НИОКР	Ставка патентной коробки CIT	Ограничение сброса 19403
50%	9,2%	70%
Базель	13,0%	не доступен	8,4%	40%
Женева	14,0% 13,4%	9%
Цуг	11,9%	50%	8,3%	70%

По прошествии первого года после налоговой реформы между промышленности в использовании новых режимов.В то время как фармацевтический, химический и машиностроительный предприятия быстро воспользовались этой возможностью, реакция в других секторах, таких как финансовые услуги, была умеренной — совершенно незаслуженно.

Супер-вычет НИОКР

Для кантональных налогов на прибыль можно потребовать дополнительный вычет в размере до 50% на определенные расходы, связанные с собственными НИОКР налогоплательщика и на расходы на услуги НИОКР, переданные на аутсорсинг.

Квалификационная деятельность в области НИОКР для сверхвычета

В качестве первого шага налогоплательщику необходимо определить свою квалифицируемую деятельность в области НИОКР.Практический опыт показывает, что компании и, в частности, их научный персонал часто слишком высоко ставят планку, когда дело доходит до характеристики своей деятельности как «НИОКР». Таким образом, оказалось полезным, что налоговые специалисты анализируют ситуацию вместе с научным отделом компании.

Определение НИОКР для целей супер-дедукции остается довольно расплывчатым. В налоговом законодательстве содержится ссылка на определение, данное в Федеральном законе о содействии исследованиям и инновациям, который, однако, содержит мало рекомендаций.Таким образом, большее значение придается Руководству Фраскати ОЭСР и Руководству Осло. Для каждого типа инноваций, в принципе, должны быть соблюдены все пять критериев Фраскати (см. Иллюстрацию 1), чтобы деятельность была квалифицирована как НИОКР.

Иллюстрация 1: Определение НИОКР согласно Руководству Фраскати ОЭСР

• НИОКР включают творческую и систематическую работу, предпринимаемую с целью увеличения объема знаний, в том числе знаний о человечестве, культуре и обществе, и разработки новых приложений имеющихся знаний. • Для того, чтобы деятельность была R&D, она должна удовлетворять пяти основным критериям. Деятельность должна быть: • Роман, т.е. создание новых знаний; • Творческий, т.е. основанный на оригинальных, неочевидных концепциях и гипотезах • Неопределенный, т.е. связанный с конечным результатом; • Систематический, т.е. следование плану; • Может передаваться и / или воспроизводиться, т.е. с точки зрения его результатов.

Значительные изменения происходят в автоматизации бизнес-процессов и в использовании возможностей искусственного интеллекта (ИИ) для новых продуктов.Это, по-видимому, верно для всех промышленных секторов, где инновации часто связаны с новыми приложениями, охватывающими использование результатов исследований в различных научных дисциплинах, таких как информатика, физика, география, поведенческие науки и т. Д.

Руководство Фраскати требует, чтобы НИОКР создавали новые результаты. для компании, и, в лучшем случае, эти результаты еще не использовались в конкретной отрасли. Однако последнее требование нельзя переоценивать. Кроме того, швейцарские налоговые администрации придают большое значение критерию неопределенности в отношении успеха проекта.Таким образом, неудачные проекты являются хорошим индикатором инновационной деятельности. Конечно, оценка инновационных проектов путем механического применения критериев Фраскати редко приводит к четким и надежным результатам. Необходимо учитывать все обстоятельства дела об инновации в целом.

Как правило, если компания стратегически привержена инновациям в определенной области и поддерживает эту стратегию значительными инвестициями, то шансы на то, что она сможет применить сверхвычет по НИОКР, должны быть хорошими.

Супер-вычет расходов на НИОКР

Для собственных НИОКР сверх-вычет рассчитывается на основе соответствующих расходов на персонал плюс 35% -ное повышение с учетом материальных затрат на НИОКР. После целостного взгляда на деятельность в области НИОКР вместо оценки отдельных проектов практика показала, что использование затрат на персонал фиксированных групп вместо затрат на персонал, связанных с проектом, является приемлемым подходом. В дополнение к расходам на персонал для фактических исследователей, также могут быть включены расходы на персонал, выполняющий прямые управленческие и административные функции для групп НИОКР.

Конечно, инновационные команды часто не занимаются исключительно исследованиями и разработками, но также выполняют, например, рутинные функции. Точно так же доля управления НИОКР в общих задачах управления обычно снижается на более высоких уровнях руководства. Соответственно, некоторые кантоны склонны исключать расходы исполнительного совета из сверхвычета. На практике со всеми этими обстоятельствами можно справиться прагматично, отказавшись от определенных расходов на персонал по фиксированной ставке.

Контрактные услуги НИОКР

В случае аутсорсинговых (контрактных) НИОКР швейцарское налоговое законодательство в принципе передает право на сверхвычет НИОКР принципалу.Получатель может потребовать сверхвычет в размере 80% от суммы, указанной в счете.

В случаях, когда компания предоставляет услуги НИОКР принципалу, который не проживает в кантоне, где доступен супер-вычет на НИОКР, она может потребовать супер-вычет. Это, в частности, относится к услугам НИОКР, выполняемым в Швейцарии в интересах иностранного получателя.

В принципе, услуги НИОКР между компаниями группы могут оплачиваться по полной стоимости, включая соответствующую наценку.Как правило, это приводит к гораздо более высоким квалификационным расходам на уровне принципала, чем если бы он сам выполнял НИОКР и мог требовать только расходы на персонал. Когда дело доходит до (налогового) планирования функций НИОКР в группе компаний, этот аспект следует тщательно учитывать.

Патентный ящик

Во многих странах предусмотрены налоговые льготы в виде более низкого налогообложения дохода от прав интеллектуальной собственности, учитываемого в отдельном сегменте, обычно называемом патентом, лицензией или ящиком интеллектуальной собственности.Вариант для Швейцарии соответствует минимальному стандарту, установленному в отчете ОЭСР BEPS о действии 5, поскольку он использует модифицированный подход взаимосвязи и определяет квалифицируемые права ИС несколько уже, чем в отчете.

В патентной коробке вырезается чистый доход от использования патентов и аналогичных прав интеллектуальной собственности (ИС). Компания может получать такой доход, предоставляя лицензии и продавая патенты или продавая товары и услуги, основанные на патентах. Прибыль патентной коробки, умноженная на коэффициент взаимосвязи и фактор облегчения (разный в зависимости от кантона), дает доход, не облагаемый налогом.

Соответствующие права интеллектуальной собственности

Типы прав интеллектуальной собственности, которые подпадают под действие Швейцарского патентного бокса, следующие:

• Швейцарские патенты;
• Европейские патенты с обозначением Швейцарии;
• Патенты на изобретения в других юрисдикциях, полезные модели; и
• Сопоставимые права интеллектуальной собственности, такие как сертификаты дополнительной защиты и нормативная защита данных для фармацевтических продуктов и пестицидов.

Хотя это прямо не упоминается в законе, доходы, полученные на основе исключительных лицензий на использование патентов на территории Швейцарии, также имеют право на получение ящика.

Просто полагаясь на национальную или зарубежную регистрацию патента, закон обеспечивает четкий и довольно простой в использовании критерий для определения прав. С другой стороны, заявки на патенты, патенты с истекшим сроком действия / аннулированные, торговые марки, образцы, авторские права и коммерческие секреты не подходят. Важная тема в этом контексте — программное обеспечение. Согласно швейцарскому законодательству об интеллектуальной собственности, программное обеспечение может быть защищено авторскими правами, но не патентами, если только оно не является составной частью запатентованного продукта (компьютерного изобретения).В результате программное обеспечение будет соответствовать требованиям для коробки, только если оно является частью запатентованного изобретения или запатентовано за границей само по себе.

Иллюстрация 2: Факторы для расчета вычета патентной коробки из налогооблагаемого дохода

(Нажмите, чтобы увеличить) Пояснения 1) В зависимости от выбранного периметра патентной коробки: прибыль до налогообложения компании, семейства продуктов или продукта. 2) Исключить, если такие предметы будут включены в выбранный периметр патентной коробки. 3) Согласно стандарту ОЭСР, часть прибыли, относящаяся к неквалифицированным объектам интеллектуальной собственности, например брендам, должна быть исключена. Часто около 0–1% доходов патентной коробки. 4) Расходы на НИОКР, понесенные компанией в Швейцарии (нексус) в текущем и 10 предшествующих годах в отношении интеллектуальной собственности соответствующего патентного бокса: собственные расходы на НИОКР, а также расходы на НИОКР по контракту швейцарских компаний группы или швейцарской / иностранной третьей стороны. стороны. 5) Общие расходы на НИОКР, понесенные компанией в текущем и 10 предыдущих годах в отношении интеллектуальной собственности соответствующего патентного бокса, т.е.е. включая расходы на приобретение интеллектуальной собственности, на контрактные НИОКР, выполняемые иностранными компаниями группы и т. д. 6) «Повышение» в пределах фактических затрат, понесенных компанией на приобретение интеллектуальной собственности и иностранными филиалами и компаниями группы на НИОКР в поддержку соответствующая патентная коробка, до 130%. В целом коэффициент нексуса не может превышать 100%. 7) В зависимости от кантона (90% в Цюрихе, Базеле, городе / стране, Берне, Цуге, Швице, Аргау и т. Д .; 10% в Женеве, Люцерне и т. Д.)

Расчет вычета из патентной коробки от налогооблагаемого дохода

При применении патентной коробки компания сначала должна выбрать периметр одной или нескольких коробок.Среди других факторов этот выбор обусловлен стадией разработки различных продуктов и возможностями системы планирования ресурсов предприятия с точки зрения детализации данных.

Если используется косвенный метод расчета прибыли патентной коробки, идея состоит в том, чтобы исключить из прибыли коробки все доходы, которые напрямую не связаны с патентом. Опыт показывает, что с налоговыми органами необходимо обсудить различие между квалифицируемыми и неквалифицированными доходами.Например, в сфере финансовых услуг определенные части инвестиционного результата могут быть получены на основе запатентованного решения и, следовательно, не должны выниматься из коробки, как финансовый результат в других отраслях. В некоторых случаях, когда применение косвенного метода затруднительно, также возможно определить квалифицируемую прибыль путем «синтетического» прямого расчета: на основе исследования трансфертного ценообразования компания может установить размер лицензионных сборов. какие третьи стороны согласились бы на использование сопоставимых патентов.

Практические проблемы

Когда права ИС впервые передаются патентной корзине, затраты на развитие такой ИС, в отношении которых в предыдущие 10 лет требовался налоговый вычет, возвращаются по причинам систематического налогообложения. Швейцарские кантоны используют разные подходы, которые позволяют в большинстве случаев снизить первоначальные налоговые издержки при входе в патентный ящик. Однако это требует тщательного планирования входа. Повторный захват, а также постоянное вычисление коэффициента взаимосвязи требуют относительно трудоемкого отслеживания и отслеживания расходов на НИОКР.Автоматизация играет ключевую роль в этом пространстве, чтобы сделать применение патентной коробки эффективным.

Выводы

Для компаний, которые занимаются инновациями, сверхвычет из НИОКР и патентный ящик могут предоставить возможность значительной экономии налогов. Эти инструменты дают повод переоценить инновационные и патентные стратегии с налоговой точки зрения. Компаниям рекомендуется проанализировать, как извлечь максимальную выгоду из швейцарского набора инновационных инструментов. Им также следует использовать возможность и стандартную практику Швейцарии для переговоров и получения предварительного решения от компетентных налоговых органов.Что касается реализации, швейцарские налоговые органы, как правило, готовы к сотрудничеству и готовы к прагматическим решениям.

Щелкните здесь, чтобы прочитать руководство по специальному фокусу для Швейцарии на 2021 год

Томас Набхольц

Партнер Meyerlustenberger Lachenal T: +41 44 396 91 96 E: [email protected] Thomas Nabholz является партнером Meyerlustenal ведет налоговую практику.Он сертифицированный швейцарский налоговый эксперт с большим более 20 лет опыта работы в швейцарском внутреннем и международном налоговом праве. Томас консультирует корпоративных клиентов из различных секторов промышленности, а также а также частным клиентам и финансовым инвесторам в национальных и международное налоговое планирование. Его основные направления — корпоративная реструктуризация. и слияния и поглощения (M&A), корпоративные финансы, частные заемный / собственный капитал, а также структурирование частного капитала. До прихода в компанию в октябре 2019 года Томас был одним из руководителей швейцарской финансовые услуги услуги международного налогообложения и транзакционного налогообложения практика фирмы «большой четверки».Его карьера в сфере корпоративного налогообложения включает внутренний опыт от среднесрочных и долгосрочных заданий в группе налоговые отделы Swiss Re, UBS и Swarovski.

Юлиан Клэзер

Старший юрист Мейерлустенбергер Лахеналь T: +41 44 396 91 44 E: [email protected] Юлиан Клэзер, старший юрист и налоговый консультант Meyerlustenberger Лахеналь. Юлиан специализируется на внутреннем и международном налогообложении Швейцарии. право для юридических и физических лиц. Среди его клиентов — стартапы, технологические компании и инвесторы с акцентом на блокчейн, технология распределенного реестра (DLT) и цифровизация. У него также есть особый опыт в налоговых вопросах, связанных с крупным капиталом физические лица и налоговые аспекты их частной и деловой деятельности по всему миру. Кроме того, он консультирует клиентов по швейцарскому НДС и таможне. Джулиан имеет степень доктора налогового права и регулярно публикует статьи и лекции по специальностям.Он был назначен в качестве преподавателя курсов повышения квалификации по вопросам федерального налогообложения закон, организованный Швейцарской федеральной налоговой администрацией и Бернский университет, а также Университет прикладных наук Калейдос, где он проводит занятия по международному индивидуальному налогообложению, охватывающему трасты и аналогичные структуры.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Как работает нынешняя система международного налогообложения?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ДОХОДОВ

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года федеральное правительство налагает различные правила в отношении разных типов доходов, которые многонациональные компании-резиденты США получают в зарубежных странах (таблица 1).

• Доход, который представляет собой «нормальную прибыль» от физических активов — считается, что это 10 процентов в год от остаточной стоимости этих активов — освобожден от корпоративного подоходного налога в США.
• Доход, превышающий 10-процентный доход, называемый глобальным нематериальным низким налоговым доходом (или GILTI), ежегодно облагается налогом по ставке, равной половине корпоративной ставки США, составляющей 21 процент, на внутренний доход, с вычетом 80 процентов уплаченных иностранных налогов на прибыль. Поскольку половина корпоративной ставки в США составляет 10,5 процента, кредит в размере 80 процентов исключает налог GILTI для американских корпораций, за исключением любого налога на прибыль в зарубежных странах со ставкой менее 13 процентов.125 процентов. После 2025 года ставка налога GILTI увеличивается до 62,5 процента корпоративной ставки США, или 13,125 процента, в результате чего корпорации в США подлежат обложению налогом GILTI только по подоходному налогу в зарубежных странах в размере менее 16,406 процента.
• Доход от пассивных активов, таких как облигации или определенные категории легко перемещаемых активов, подлежит налогообложению в соответствии с подразделом F Налогового кодекса по полной 21-процентной корпоративной ставке с вычетом 100 процентов иностранных подоходных налогов по этим категориям доходов. .

Американские компании могут требовать возмещения налогов, уплаченных иностранным правительствам с доходов GILTI и подраздела F, только в пределах их налоговых обязательств США по этим источникам дохода. Однако фирмы могут объединять свои кредиты в рамках отдельных категорий дохода. Избыточные иностранные кредиты на GILTI, полученные в странах с высокими налогами, поэтому могут быть использованы для компенсации налогов США на GILTI из стран с низкими налогами. Американские компании не могут требовать возмещения иностранных налогов на 10-процентную налоговую декларацию, освобожденную от налога США, для компенсации налогов США на прибыль GILTI или подчасть F.

Предположим, например, что транснациональная компания из США инвестирует 1000 долларов в здания и оборудование для своей дочерней компании в Ирландии и получает прибыль в размере 250 долларов в Ирландии, где ставка налога составляет 12,5%. Он также держит 1000 долларов в ирландском банке, по которым он получает 50 долларов процентов.

• Компания платит ирландскому правительству налог в размере 31,25 доллара на 250 долларов прибыли, полученной в Ирландии, плюс еще 6,25 доллара на 50 долларов процентов от ирландского банка. В целом, он платит 37,50 долларов из ирландского налога на доход в размере 300 долларов.
• Компания не облагает налогом США первые 100 долларов ирландской прибыли (10 процентов инвестированного капитала). Он должен уплатить налог до вычета налогов в размере 15,75 доллара на 150 долларов GILTI (250 долларов прибыли минус 100 долларов освобожденной от налогообложения суммы). Он должен 10,50 долларов (21 процент от 50 долларов) по процентам от ирландского банка. Таким образом, общий налог до вычета налогов в США составляет 26,25 доллара.
• Компания может потребовать иностранный налоговый кредит в размере 21,25 доллара США от своих ирландских инвестиций. Он состоит из 15 долларов ирландского налога на доход GILTI (80 процентов от суммы.125 × 150 долларов США) и полные 6,25 долларов ирландского налога на процентный доход.
• Таким образом, в целом американская компания платит 37,50 долларов налога в Ирландию и дополнительно 5 долларов США в Соединенные Штаты (26,25 доллара за вычетом иностранного налогового кредита в размере 21,25 доллара), что составляет общую сумму налоговых обязательств в размере 42,50 долларов. Это можно разбить на
  • Ирландский налог в размере 12,50 долларов на первые 100 долларов прибыли от инвестиций;
  • 18,75 долларов ирландского налога плюс 0,75 доллара США чистого налога на 150 долларов GILTI; и
  • Налог в размере 6,25 доллара США плюс 4 доллара США.25 долларов США на процентный доход в размере 50 долларов США.

TCJA также ввел специальную ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) — прибыль, которую фирма получает от находящихся в США нематериальных активов, используемых для получения экспортных доходов для американских фирм. Примером может служить доход фармацевтических компаний США от зарубежных продаж, связанных с патентами, которыми они владеют в Соединенных Штатах. Максимальная ставка по FDII составляет 13,125 процента, а после 2025 года вырастет до 16,406 процента.FDII стремится побудить транснациональные корпорации США сообщать о своей нематериальной прибыли Соединенным Штатам, а не зарубежным странам с низкими налогами.

Большинство стран, включая все другие страны Большой семерки (Канада, Франция, Германия, Италия, Япония и Великобритания), используют территориальную систему, которая освобождает от налогообложения большинство так называемых «активных» иностранных доходов. Третьи имеют гибридные системы, которые, например, освобождают иностранный доход только в том случае, если налоговая система иностранного государства аналогична налоговой системе в стране происхождения.В целом, система освобождения от налогов обеспечивает более сильный стимул, чем нынешняя налоговая система США, для получения дохода в странах с низкими налогами, поскольку доходы из иностранных источников из стран с низкими налогами не облагаются минимальным налогом.

Во многих странах также есть положения, известные как «патентные боксы», которые разрешают специальные ставки на прибыль по патентам, которые их транснациональные корпорации-резиденты держат в национальных филиалах.

Однако в большинстве других стран также действуют правила, аналогичные правилам раздела F США, которые ограничивают возможность их корпораций-резидентов переводить прибыль в страны с низкими доходами путем налогообложения иностранного «пассивного» дохода по методу начисления.В этом смысле даже страны с формальной территориальной системой не освобождают весь доход из иностранных источников от внутреннего налога.

ВХОДНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Страны, включая США, как правило, облагают налогом доход транснациональных корпораций, базирующихся за рубежом, в пределах своих границ по той же ставке, что и доходы компаний-резидентов страны. Однако компании использовали различные методы, чтобы переместить сообщаемую прибыль из стран с высокими налогами, в которых они инвестируют, в страны с низкими налогами и очень низкой реальной экономической деятельностью.

Правила раздела F США и аналогичные правила в других странах ограничивают многие формы перевода прибыли компаниями-резидентами страны, но не применяются к компаниям-резидентам-иностранцам. Страны используют другие правила для ограничения перемещения доходов. Например, во многих странах действуют правила «тонкой капитализации», которые ограничивают возможность компаний вычитать процентные платежи связанным сторонам в странах с низкими налогами, чтобы уменьшить заявленную прибыль от внутренних инвестиций.

TCJA ввел новый минимальный налог, Альтернативный налог на размывание базы (BEAT), чтобы ограничить возможность фирм выводить прибыль из Соединенных Штатов.BEAT устанавливает альтернативный минимальный налог в размере 10,5% на определенные платежи, включая процентные платежи, связанным сторонам, которые в противном случае вычитались бы в качестве коммерческих расходов.