ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Фолио по подоходному налогу S1-F2-C1, соответствующий требованиям учащийся и налоговые льготы на образование и учебники

• Перейти к основному содержанию
• Перейти к разделу «О правительстве»

Выбор языка

• Français пт

Искать

Найдите Канаду.ок

Поиск

Меню

• Работа и рабочее место
• Иммиграция и гражданство
• Путешествия и туризм
• Бизнес и промышленность
• Льготы
• Здоровье
• Налоги
• Окружающая среда и природные ресурсы
• Национальная безопасность и оборона
• Культура, история и спорт
• Полиция, правосудие и чрезвычайные ситуации
• Транспорт и инфраструктура
• Канада и мир
• Деньги и финансы
• Наука и инновации

Вы здесь:

1. Канада.около
2. Канадское налоговое агентство
3. Бланки и публикации
4. Техническая налоговая информация
5. Налог на прибыль
6. Индекс подоходного налога
7. Ряд 1 — Физические лица
8. Фолио 2 Студенты

Корпорация T2 — Руководство по подоходному налогу — Глава 1: Страница 1 декларации T2

Идентификатор

Точно заполните страницу 1 вашего возврата, чтобы мы могли правильно идентифицировать корпорацию и быстрее обработать возврат.Вы не можете использовать службу корпоративной регистрации в Интернете для изменения адреса или почтового адреса головного офиса корпорации.

Вы можете изменить почтовый, физический адрес, а также адрес бухгалтерских книг и записей корпорации:

• через службу «Управление адресами» через:
• по телефону 1-800-959-5525

Sig Получение уведомлений по электронной почте при подаче декларации T2

Корпорации, использующие программное обеспечение для подготовки налогов, могут зарегистрироваться для получения уведомлений по электронной почте, отправив нам адрес электронной почты и согласившись на электронную доставку корреспонденции при подаче декларации.Как только мы обработаем ваш возврат, мы отправим вам уведомление о регистрации по электронной почте на указанный вами адрес электронной почты, подтверждающее вашу регистрацию.

Если вы зарегистрируетесь для получения уведомлений по электронной почте для своей учетной записи T2, CRA отправит вам электронное письмо, когда уведомления, письма или выписки станут доступны для просмотра в учетной записи My Business Account (требуется отдельная регистрация) и когда будут внесены другие важные изменения ваш счет.

Если вы подписались на уведомления по электронной почте, CRA не отправит вам эти документы через Canada Post .

Если вы больше не хотите получать уведомления по электронной почте, войдите в учетную запись «Мой бизнес» и выберите «Настройки уведомлений», чтобы удалить свой адрес электронной почты.

Для получения дополнительных сведений о том, как зарегистрироваться для получения уведомлений по электронной почте, о типах уведомлений, которые вы можете получать, и о том, как узнать, отправлено ли уведомление по электронной почте от CRA , перейдите в раздел Уведомления по электронной почте от CRA — Бизнесы.

Линия 001 — Рабочий номер (БН)

BN — это 15-значное число, состоящее из трех частей.Первые девять символов идентифицируют вашу компанию. «RC» обозначает программу корпоративного подоходного налога. Последние четыре символа обозначают конкретную учетную запись программы.

В строке 001 введите ваши BN для целей налога на прибыль. Введите «0001» в качестве идентификатора учетной записи программы, если мы не посоветовали вам использовать другой. Вы найдете BN корпорации в предыдущих уведомлениях об оценке, выписках по счету или формах денежных переводов. Для получения дополнительной информации перейдите к Бизнес-номеру.

Примечание

Если вы являетесь корпорацией-нерезидентом, которой требуется BN , вы должны предоставить нам копию свидетельства о регистрации или слиянии, прежде чем мы сможем присвоить вам BN . Вы также должны предоставить нам документацию о любых изменениях, которые могли иметь место.

Строка 002 — Название корпорации

Введите полное название корпорации.Не используйте сокращения и убедитесь в правильности знаков препинания.

Линии с 010 по 018 — адрес головного офиса

Строка 010 — Изменился ли этот адрес с момента последнего уведомления?

Если вы ответите нет , , не заполняйте строки с 011 по 018.

Строки с 011 по 018

Введите новый адрес головного офиса корпорации, включая номер дома, улицу, город, провинцию / территорию / штат, а также почтовый индекс или почтовый индекс в соответствующей области.Заполните строку 017, если она применима.

Строки с 020 по 028 — Почтовый адрес

Заполните эту область, если почтовый адрес корпорации отличается от адреса ее головного офиса.

Строка 020 — Изменился ли этот адрес с момента последнего уведомления?

Если вы ответите нет , , не заполняйте строки с 021 по 028.

Строки с 021 по 028

Введите новый почтовый адрес корпорации, заполнив строки с 021 по 028.Заполните строку 027, если она применима.

Если почтовый адрес корпорации изменится, вы можете изменить этот адрес:

Строки с 030 по 038 — Местонахождение книг и записей

Заполните эту область, если адрес бухгалтерских книг и записей корпорации отличается от адреса ее головного офиса.

Строка 030 — Изменилось ли расположение книг и записей с момента последнего уведомления?

Если вы ответите нет , не заполняйте строк с 031 по 038.

Если это ваш первый год подачи заявки после регистрации или слияния, вы должны отметить да и заполнить строки с 031 по 038.

Строки с 031 по 038

Введите адрес места, где корпорация хранит свои бухгалтерские книги и записи, заполнив строки с 031 по 038. Заполните строку 037, если это применимо.

Строки 040 и 043 — Тип корпорации на конец налогового года

Строка 040

Отметьте поле, которое описывает тип корпорации на конец налогового года.Тип корпорации определяет, имеет ли корпорация право на определенные ставки и вычеты. Подробнее см. Ниже.

Ссылка
IT-391, Статус корпораций

Вставка 1 — Частная корпорация, контролируемая Канадой (CCPC)

Корпорация имеет статус CCPC , если она соответствует всем из следующих требований в конце налогового года:

• это частная корпорация
• — это корпорация, которая была резидентом Канады и была зарегистрирована в Канаде или резидентом Канады с 18 июня 1971 г. до конца налогового года.
• не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими лицами-нерезидентами
• он не контролируется прямо или косвенно одной или несколькими государственными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как это определено в Постановлении 6700)
• он не контролируется канадской корпорацией-резидентом, котирующей свои акции на указанной фондовой бирже за пределами Канады
• он не контролируется прямо или косвенно какой-либо комбинацией лиц, описанных в трех предыдущих условиях
• , если все его акции, принадлежащие физическому лицу-нерезиденту, государственной корпорации (кроме предписанной корпорации венчурного капитала) или корпорации, чьи акции котируются на указанной фондовой бирже, принадлежали одному лицо, это лицо не будет владеть достаточным количеством акций, чтобы контролировать корпорацию
• ни один класс его акций не котируется на указанной фондовой бирже

Примечание

A CCPC , который в соответствии с подразделом 89 (11) решил не быть CCPC для определенных целей, должен отметить поле 1 при заполнении строки 040.

Ссылки
Подразделы 89 (1), 89 (11), 89 (12) и 125 (7)
IT-458, Частная корпорация, контролируемая Канадой

Вставка 2 — Прочие частные корпорации

Корпорация является другой частной корпорацией, если она соответствует всем из следующих требований в конце налогового года:

• проживает в Канаде
• это не государственная корпорация
• он не контролируется одной или несколькими государственными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как это определено в Положении 6700)
• он не контролируется одной или несколькими предписанными федеральными корпорациями короны (как определено в Постановлении 7100)
• не контролируется какой-либо комбинацией корпораций, описанной в двух предыдущих условиях

Ссылки
Подраздел 89 (1)
Правила 6700 и 7100

Вставка 3 — Открытое акционерное общество

Корпорация является публичной корпорацией, если она является резидентом Канады и на конец налогового года соответствует либо из следующих требований:

• она имеет класс акций, котирующихся на указанной канадской фондовой бирже
• она избрала или назначила ее министром государственных доходов в качестве государственной корпорации, и корпорация выполнила предписанные условия Постановления 4800 (1) о количестве своих акционеров, распределении прав собственности на ее акции, публичная торговля ее акциями, и размер корпорации

Если государственная корпорация выполнила определенные условия, предписанные Постановлением 4800 (2), она может избрать или назначить ее министром государственных доходов не в качестве государственной корпорации.

Ссылки
Подразделы 89 (1) и 248 (1)
Правила 4800 (1) и 4800 (2)

Вставка 4 — Корпорация, контролируемая государственной корпорацией

Корпорация — это корпорация, контролируемая государственной корпорацией, если она является канадской дочерней компанией государственной корпорации. Корпорация этого типа не может считаться государственной корпорацией для определения типа корпорации.

Вставка 5 — Прочие корпорации

Корпорация является другой корпорацией, если она не попадает в другие категории.Примеры других корпораций включают общих страховщиков и корпорации Crown.

Примечание

Кредитным союзам или кооперативным корпорациям следует отметить поле 1 в строке 040, если они соответствуют определению частной корпорации, контролируемой Канадой, согласно подразделу 125 (7) (без ссылки на подразделы 137 (7) или 136 (1) соответственно).

Строка 043 — Если тип корпорации изменился в течение налогового года, укажите дату вступления в силу изменения

Укажите дату вступления в силу изменения.Не включайте в этот раздел другие типы изменений, например, изменение статуса с активного на неактивный.

Изменение типа корпорации может иметь значительные налоговые последствия. Например, определенные расчеты по декларации зависят от того, была ли корпорация частной корпорацией или CCPC в течение налогового года, в любое время в налоговом году или в конце налогового года.

Примечание

Если корпорация изменилась с или на CCPC см. Строку 066.Не заполняйте строку 043, если вы ответили да в строке 066, и вы подаете налоговую декларацию с условным окончанием налогового года в соответствии с подразделом 249 (3.1).

Строки 060, 061, 063, 065 — К какому налоговому году применяется эта декларация?

Укажите часы и минуты

При использовании Интернет-регистрации корпорации теперь вы можете указать часы и минуты в конце налогового года (TYE) в строке 061, если TYE изменился по любой из следующих причин (вы ответили да на номер строки в скобки):

• приобретение контроля в соответствии с подразделом 249 (4) при решении не применять подраздел 256 (9) (строка 063)
• изменяется на TYE при переходе от частной корпорации, контролируемой Канадой, к другому типу корпорации в соответствии с подразделом 249 (3.1) (строка 066)
• первый год после объединения (строка 071)
• последний год перед объединением (строка 076)

Примечание

Вы также можете указать часы и минуты в начале налогового года (TYS) в строке 060, когда в TYE в предыдущем году были указаны часы и минуты (вы ответили да на любой из номеров строк, указанных в скобках в текущий TYE или ответил да в строке 063 или 066 в предыдущем TYE ).

Вы также можете указать часы и минуты в дате, введенной в строке 065, которая является датой приобретения контроля, в результате чего применяется подраздел 249 (4) приложения.

Время должно отображаться в 24-часовом формате. Вам не нужно указывать часы и минуты, если время на TYS — 00:00 или на TYE — 23:59 (23:59). Для целей CRA начало дня — 00:00, а конец дня — 23:59.

Часы и минуты следует вводить только тогда, когда событие приводит к тому, что корпорация (или правопреемник) начинает налоговый год в тот же день, когда заканчивается предыдущий налоговый год. В следующем примере показано, как указать часы и минуты для нескольких объединений в один и тот же день.

Пример

Две предшествующие корпорации объединяются ( да в строке 076) 15 января 2019 года в 09:44. У обоих есть TYS от 1 января 2019 года.

Оба предшественника сообщат:

• строка 060 ( TYS ) как 2019-01-01 00:00
• строка 061 ( TYE ) как 2019-01-15 09:43

Новая корпорация ( да в строке 071) также является финальной точкой объединения ( да в строке 076) 15 января 2019 г., а ее окончательное объединение состоится в 17:27.

Новая / предшествующая корпорация сообщит:

• строка 060 ( TYS ) as 2019-01-15 09:44
• строка 061 ( TYE ) как 2019-01-15 17:26

Строки 060 и 061 — Начало и конец налогового года

Налоговый год корпорации является ее финансовым периодом.Финансовый период не может быть длиннее 53 недель (371 дня).

В отведенных местах введите первый и последний дни налогового года. Если применяется определенное время дня, введите часы и минуты, чтобы указать время. Первый день этого налогового года должен быть днем ​​после последнего дня предыдущего налогового года. Вы должны подавать декларацию за каждый календарный год.

Новая корпорация может выбрать любой конец налогового года, если ее первый налоговый год не превышает 53 недель с даты, когда она была зарегистрирована или образована в результате слияния.

Убедитесь, что финансовая отчетность или Общий указатель финансовой информации (GIFI), который вы прилагаете к декларации, соответствуют налоговому году декларации.

Примечание

Профессиональная корпорация, которая является членом партнерства и ведет бизнес в Канаде, должна иметь конец 31 декабря.

Обычно, если вы не получили одобрения на изменение финансового периода, финансовый период корпорации из года в год остается неизменным.Чтобы изменить финансовый период, напишите письмо в вашу налоговую службу с просьбой об одобрении и включите подробную информацию, объясняющую причины изменения. Если вы не укажете причины запроса на изменение, обработка вашего запроса может быть отложена.

В некоторых случаях утверждение для изменения финансового периода не требуется. Эти ситуации включают любую из следующих:

• корпорация ликвидирована, и вы подаете ее окончательный отчет с сокращенным финансовым периодом
• корпорация должна закончить налоговый год в определенное время, потому что она эмигрирует в другую страну, освобождается от налога или перестает быть освобожденным от налога
• лицо или группа лиц приобрели контроль над корпорацией в соответствии с подразделом 249 (4)

Примечание

Корпорация, которая становится банкротом, должна получить наше разрешение на изменение финансового периода.

Ссылки
IT-364, Начало бизнес-операций
IT-454, Бизнес-операции до регистрации

Строки 063 и 065 — Произошло ли приобретение контроля, повлекшее применение подраздела 249 (4) с начала налогового года в строке 060?

Если вы ответили да , введите в строке 065 дату приобретения контроля.

Приобретение контроля происходит, когда в течение налогового года какое-либо лицо или группа лиц приобрели контроль над корпорацией.

При приобретении контроля в подразделе 249 (4) предусматривается, что налоговый год корпорации заканчивается непосредственно перед приобретением контроля. Для изменения налогового года разрешение не требуется.

Подайте декларацию за налоговый год, который заканчивается непосредственно перед приобретением контроля. Следующий налоговый год начинается с момента приобретения контроля, и корпорация может выбрать любой конец налогового года в течение следующих 53 недель.

Если контроль приобретается в течение семи дней после окончания установленного налогового года, как правило, корпорация может продлить налоговый год до момента приобретения контроля. В этом случае приложите к своему отчету письмо, в котором говорится, что вы избираете в соответствии с параграфом 249 (4) (c).

Когда акции корпорации передаются в собственность по причине смерти, приобретение контроля не происходит. Как правило, это также применимо, когда перевод осуществляется связанному лицу.В результате, окончание налогового года не считается окончательным, и налоговая декларация не требуется. Для получения дополнительной информации см. Подраздел 256 (7).

Банкноты

Приобретение контроля над корпорацией в соответствии с подразделом 256 (9) обычно считается происходящим в начале дня, когда происходит приобретение. Однако конкретное время дня, когда имело место приобретение контроля, будет признано, если корпорация сделает выбор в соответствии с подразделом 256 (9).Чтобы сделать выбор в соответствии с подразделом 256 (9), включите примечание к своей декларации за налоговый год, заканчивающийся непосредственно перед приобретением контроля, и введите часы и минуты, которые указывают время дня, в строку 065.

Правило условного признания не применяется при определении статуса корпорации как корпорации малого бизнеса или частной корпорации, контролируемой Канадой, на момент транзакции, которая привела к смене контроля. Статус корпорации не изменится до момента фактического приобретения.

Строка 066 — Является ли дата в строке 061 окончанием налогового года в соответствии с подразделом 249 (3.1)?

Если в любое время корпорация становится или перестает быть частной корпорацией, контролируемой Канадой (CCPC) по любой причине, кроме приобретения контроля, подраздел 249 (3.1) предусматривает, что налоговый год корпорации считается окончанием непосредственно перед этим. изменение. На измененный налоговый год разрешение министра не требуется.

Подайте декларацию за налоговый год, который заканчивается непосредственно перед изменением. Следующий налоговый год считается начавшимся в день изменения типа корпорации, и корпорация может выбрать любой конец налогового года в течение следующих 53 недель.

Если изменение происходит в течение семи дней после окончания установленного налогового года и не было приобретения контроля и корпорация не стала или не перестала быть CCPC , в течение этих семи дней корпорация может выбрать продлить налоговый год до времени, когда произошло изменение.В этом случае приложите к своему отчету письмо, в котором говорится, что вы избираете в соответствии с параграфом 249 (3.1) (c).

Строка 067 — Является ли корпорация профессиональной корпорацией, которая является членом партнерства?

Профессиональная корпорация — это корпорация, которая занимается профессиональной практикой бухгалтера, дантиста, юриста (включая нотариуса в провинции Квебек), врача, ветеринара или мануального терапевта.

Бухгалтерский учет для профессиональных корпораций

Для налоговых лет, начинающихся после 21 марта 2017 г., профессиональные корпорации больше не могут использовать бухгалтерский учет по фактурированию.То есть им больше не разрешается исключать стоимость незавершенного производства в конце налогового года из дохода от предпринимательской деятельности за этот год.

В качестве переходной меры, если корпорация решила использовать биллинг на основе выставления счетов за свой последний налоговый год, который начинается до 22 марта 2017 года, включение незавершенного производства поэтапно включается в доход следующим образом:

• для первого налогового года корпорации, который начинается после 21 марта 2017 г., 20% наименьшей стоимости и справедливая рыночная стоимость незавершенного производства будут приниматься во внимание при определении стоимости запасов, имеющихся в бизнесе. под ITA
• эта ставка будет постепенно увеличиваться и достигнет 100% в конце пятого налогового года, который начинается после 21 марта 2017 г.

Строка 070 — Это первый год подачи заявки после регистрации?

Если вы ответите да , вы должны подать Приложение 24, Первое заявление после регистрации, слияния или ликвидации дочерней компании в материнскую компанию, вместе с декларацией.Если вы не подадите Приложение 24, обработка вашего возврата может быть отложена.

Другие графики, которые вам, возможно, придется приложить к декларации, см. В главах 2 и 3.

Примечание

Налоговый год новой корпорации не может быть дольше 53 недель с даты ее регистрации.

Если это ваш первый год подачи после регистрации, вы должны отметить да в строке 030 и заполнить строки с 031 по 038.

Строка 071 — Это первый год подачи после объединения?

Если вы ответите да , вы должны подать Приложение 24, Первое заявление после регистрации, слияния или ликвидации дочерней компании в материнскую компанию, вместе с декларацией. Если вы не подадите Приложение 24, обработка вашего возврата может быть отложена.

Примечание

Налоговый год новой корпорации не может быть дольше 53 недель с даты ее объединения.

Если это ваш первый год подачи после объединения, вы должны отметить да в строке 030 и заполнить строки с 031 по 038.

Строка 072 — Произошла ли ликвидация дочерней компании в соответствии с разделом 88 в течение текущего налогового года?

Если вы ответите да , вы должны подать Приложение 24, Первое заявление после регистрации, слияния или ликвидации дочерней компании в материнскую компанию, вместе с декларацией.Если вы не подадите Приложение 24, обработка вашего возврата может быть отложена.

Ссылка
IT-126, значение «Ликвидация»

Строка 076 — Это последний налоговый год перед объединением?

Корпорации-предшественники, подающие свои последние отчеты, должны ответить на этот вопрос да в своих окончательных отчетах.

Когда две или более корпорации сливаются, каждая из предшествующих корпораций должна подать декларацию за период, заканчивающийся , непосредственно перед датой вступления в силу слияния.Дата вступления в силу слияния регулируется корпоративным правом. Как правило, дата вступления в силу указана на сертификате слияния или в письме-патенте о слиянии.

Примечание

Мы не можем принять возвраты, поданные за период, заканчивающийся непосредственно перед датой, которая совпадает с , а не с датой вступления в силу слияния .

Ссылка

S4 – F7 – C1, Объединения канадских корпораций

Строка 078 — Это последний возврат к роспуску?

Вы должны ответить да , если вы уже окончательно распустили свою корпорацию в инкорпорирующем органе и подаете окончательную декларацию за налоговый год, заканчивающийся на дату роспуска.Вы найдете дату роспуска на статьях о роспуске.

Ответственный представитель должен получить справку об отсутствии судимости в налоговой службе, прежде чем передавать какое-либо имущество корпорации, находящееся под его или ее контролем. Получив сертификат, ответственный представитель избежит личной ответственности по неуплаченным налогам, процентам и штрафам. Включите Таблицу 100, Информация о балансе, в окончательный отчет, который показывает, как были распределены активы.

Банкноты

Если вы хотите, чтобы ликвидировали вашу корпорацию, вы должны отправить заявление о роспуске в государственный орган, который управляет делами вашей корпорации.

После роспуска корпорации вы должны отправить нам статей о роспуске . В противном случае мы считаем, что корпорация все еще существует, и она должна будет подать декларацию, даже если налог не уплачен.

После роспуска корпорации любые возмещения, на которые корпорация имела бы право, возвращаются Короне и обычно не могут быть выданы корпорации или ее представителям, если только устав не восстановлен.

Если чартер не будет восстановлен, возврат может быть выдан, если все декларации были поданы до даты роспуска по всем статьям доходов (T2, GST и другие возвраты сборов), и возмещение направлено одному из следующий:

• единственный акционер корпорации
• законный представитель корпорации при наличии нескольких акционеров

Если эти условия не соблюдены, возмещение остается за Crown.

Ссылки
Подраздел 159 (2)
IC82-6, Свидетельство о допуске

Строка 079 — Если выборы проводились в соответствии с разделом 261

Если доход не указан в канадской валюте, укажите используемую функциональную валюту.

Корпорации Резидент в Канаде в течение налогового года может выбрать отчетность в функциональной валюте, за исключением:

• инвестиционные корпорации
• ипотечные инвестиционные корпорации
• паевые инвестиционные фонды

Функциональная валюта — это валюта другой страны, кроме Канады, которая имеет оба значения:

• соответствующая валюта (в настоящее время британский фунт, евро, австралийский доллар и доллар США).С. доллар)
• основная валюта, в которой налогоплательщик ведет свои записи и бухгалтерские книги для целей финансовой отчетности за налоговый год

Чтобы выбрать отчет в функциональной валюте, заполните форму T1296 «Выборы или аннулирование выборов», чтобы составить отчет в функциональной валюте, в течение первых 61 дня налогового года, к которому применяется выбор.

Примечание

Даже если вы решите составлять отчет в функциональной валюте, вам все равно необходимо заполнить строку 840 в канадской валюте.

Функциональную валюту изменить нельзя. Если вы перестаете соответствовать критериям репортера в функциональной валюте, вы должны вернуться к определению налоговых результатов в Канаде в канадских долларах. Вы не можете снова провести выборы.

Для получения дополнительной информации перейдите в Функциональная валюта или прочтите Фолио подоходного налога S5-F4-C1, Валюта отчетности по подоходному налогу.

Ссылки
Раздел 261
S5-F4-C1, Валюта отчетности по налогу на прибыль

Строки с 080 по 082 — Является ли корпорация резидентом Канады?

Если вы ответите нет , введите страну проживания в строке 081 и подайте Приложение 97 «Дополнительная информация о корпорациях-нерезидентах в Канаде».Корпорации-нерезиденты должны отправлять свои отчеты в налоговый центр Садбери. См. Адреса, номера телефонов и факсов в корпорациях-нерезидентах.

Примечание

Некоторые корпорации-нерезиденты могут подавать в электронном виде через Интернет-регистрацию корпораций и не должны отправлять свои отчеты по почте в налоговый центр Садбери.

Строка 082 — Претендует ли корпорация-нерезидент на освобождение по соглашению о подоходном налоге?

Если вы ответите да , подайте Приложение 91, Информация, касающаяся требований об освобождении от налогов.

Для получения дополнительной информации об обязательствах по подаче документов корпорациями-нерезидентами см. Корпорации-нерезиденты.

Строка 085 — Если корпорация освобождена от налога в соответствии с разделом 149

Если корпорация освобождена от налога в соответствии с разделом 149, отметьте одно из полей, следующих за этой строкой.

Эти корпорации, в состав которых входят некоммерческие организации, обычно не обязаны платить подоходный налог, поскольку они освобождены от налога в соответствии с одним из следующих параграфов:

Графа 1 — Освобождение согласно пункту 149 (1) (e) или (l)

Отметьте это поле, если применяется один из двух следующих абзацев:

• Пункт 149 (1) (e) исключает следующие типы организаций, если никакая часть дохода этих организаций не выплачивалась или иным образом не использовалась для личной выгоды собственников, участников или акционеров:
  • сельскохозяйственных организации
  • доски торговые
  • торгово-промышленные палаты
• Пункт 149 (1) (l) исключает клуб, общество или ассоциацию, не являющуюся благотворительной и организованную и действующую исключительно для:
  • социального обеспечения
  • гражданское улучшение
  • удовольствие или отдых
  • любая цель, кроме прибыли

Никакая часть дохода этих организаций не может быть выплачена или иным образом доступна для личной выгоды любому собственнику, члену или акционеру, если только собственник, член или акционер не был клубом, обществом или ассоциацией, продвигающей любительскую легкая атлетика в Канаде.

Вам, возможно, придется подать форму T1044, Информационная декларация некоммерческой организации (НКО), если организация соответствует определению в параграфе 149 (1) (e) или 149 (1) (l) и если применяется одно из следующих условий :

• организация получила или имела право на получение налогооблагаемых дивидендов, процентов, арендной платы или роялти в налоговом году на общую сумму более 10 000 долларов США
• общие активы организации превышали 200 000 долларов на конец непосредственно предыдущего налогового года
• организация должна была подать форму T1044 за предыдущий налоговый год

Если вам нужно подать информационную декларацию за любой налоговый год, вам нужно будет подать декларацию за все будущие налоговые годы.Форма T1044 должна быть подана в течение шести месяцев после окончания налогового года. См. Руководство T4117, Справочник по подоходному налогу для некоммерческих организаций (НКО).

Ссылки
Подраздел 149 (12)
T4117, Справочник по подоходному налогу для некоммерческих организаций (НКО) Информационная декларация
T1044, Информационная декларация некоммерческих организаций (НКО)
IT-83, Некоммерческие организации — налогообложение доходов от имущества
IT-496, Некоммерческие организации

Вставка 2 — Освобождение согласно пункту 149 (1) (j)

Отметьте этот квадрат, если применяется , параграф 149 (1) (j) .Пункт 149 (1) (j) освобождает некоммерческую корпорацию по научным исследованиям и экспериментальным разработкам (SR&ED), если она отвечает всем следующим условиям:

• корпорация создана исключительно для продолжения или продвижения SR&ED
• никакая часть дохода корпорации не подлежит выплате или иным образом не может быть предоставлена ​​в личную выгоду любому собственнику, участнику или акционеру
• корпорация не приобрела контроль над какой-либо другой корпорацией
• корпорация не вела никакой деятельности в течение периода, в отношении которого испрашивается освобождение.
• корпорация должна в каждый период, в отношении которого она требует освобождения, израсходовать суммы в Канаде, которые являются одним из следующих:
  • расходы на SR&ED , непосредственно предпринятые ею или от ее имени
  • платежи в ассоциацию, университет, колледж или исследовательское учреждение для использования в SR&ED

Графа 3 — Освобождение по статье 149 (1) (t)

Примечание

Освобождение от налогов в соответствии с пунктом 149 (1) (t) прекращается для налоговых лет, начинающихся после 2018 года.

Отметьте этот квадрат, если применяется , параграф 149 (1) (t) . Параграф 149 (1) (t) освобождает некоторых страховщиков, которые получают не менее 20% своих премий от страхования жилья фермеров или рыбаков, фермерской собственности или собственности, используемой в рыболовстве.

Вставка 4 — Освобождение в соответствии с другими пунктами раздела 149

Отметьте этот квадрат, если корпорация освобождена от налогообложения согласно любому другому пункту статьи 149.

В этом случае корпорация должна приложить к возврату всю соответствующую информацию об этом освобождении и указать, по какому пункту оно освобождается.

Бухгалтерский учет и аудит в России

Налоговый учет в России

Налоговый кодекс России требует от налогоплательщиков, а также постоянных представительств (ПП) вести отдельный бухгалтерский учет для целей налогообложения. Как и во многих других странах, правила налогового учета отличаются от установленных законом принципов финансового учета.Это может привести к значительным различиям в расчетах, особенно, например, в отношении учета амортизации, резервов, процентных расходов (капитализация или вычеты процентов) и убытков. Для многих компаний наличие отдельных правил налогового учета означает, что третий комплект бухгалтерских книг должен храниться вместе с российскими бухгалтерскими книгами в дополнение к бухгалтерским книгам, которые ведутся в соответствии с некоторыми международными принципами бухгалтерского учета, такими как МСФО и ОПБУ США.

Примерами российского Налогового кодекса, предусматривающего применение учетной политики отдельных компаний, являются требования по адаптации правил «ведения налогового учета» и «определения налоговой базы».«В этом отношении Налоговый кодекс России (статьи 313, 167) позволяет компании выбирать один из принципов налогового учета, однако в Налоговом кодексе России также подробно описывается запасной набор принципов, если компания решит не принимать свои собственный набор нестандартных принципов. Компании также должны последовательно поддерживать принятую ими политику налогового учета из года в год, если иное не предусмотрено законодательством или если компания не разработает более совершенный метод ведения учетной политики и не сочтет целесообразным изменить их.Необходимо, чтобы в обеих этих ситуациях вновь принятая политика вступила в силу с начала финансового года.

Следует отметить, что компания должна издать отдельные положения о финансовой учетной политике и налоговой учетной политике соответственно.

Российские стандарты бухгалтерского учета и международные стандарты, такие как МСФО и USGAAP

Во времена Советского Союза бухгалтерский учет в России традиционно использовался для статистических целей.Все предприятия отчитывались только перед государством, и бухгалтерия в основном велась только в пользу государства.

После распада Советского Союза в 1992 году в России произошли радикальные изменения, которые привели к переходу от централизованно планируемой экономики к рыночной. При этом изменение в учетной политике должно было отражать сдвиг в бухгалтерском учете от системы государственного управления экономикой к процессу частного бизнес-сообщества. Это создало проблемы для традиционной системы бухгалтерского учета, поскольку изменения также должны были произойти в отношении конечного использования бухгалтерских записей.В условиях новой рыночной экономики необходимо было ввести финансовую отчетность, которая удовлетворяла бы требованиям инвесторов, кредиторов и других акционеров. Это контрастировало с предыдущей государственной системой.

В последние годы этот первоначальный переход был ускорен еще больше благодаря тому, что Правительство России определило необходимость приведения принципов бухгалтерского учета в России в соответствие с принципами МСФО. Хотя это согласование в определенной степени имело место, прежние традиции, ориентированные на государство, все же отрицательно повлияли на современное развитие учетной политики.Хотя сейчас существуют некоторые принципы, напоминающие принципы МСФО, реализация этих принципов на практике все еще имеет некоторые недостатки.

Проблемы часто возникают из-за ограничений, которые предписывают наличие исходного документа до того, как могут быть сделаны определенные бухгалтерские проводки. Как следствие, бухгалтерская отчетность, подготовленная в соответствии с РСБУ, не обязательно отражает истинный учет начислений и не отражает истинную и справедливую стоимость активов или обязательств организации.Таким образом, чтобы понять финансовые показатели российской компании с достоверной и достоверной точки зрения, отчетность должна быть скорректирована в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, такими как МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), ОПБУ США (Общепринятые принципы бухгалтерского учета США) или любые другие. другой стандарт, используемый материнской компанией. При этом необходимо преодолеть ряд трудностей.

Основной недостаток в развитии РСБУ по сравнению с МСФО связан с тем, что принципы бухгалтерского учета по-прежнему отдают предпочтение налоговым органам как основному получателю информации.Это прямо противоречит основным базовым принципам МСФО, поскольку финансовая и бухгалтерская информация должна предоставляться специально в интересах точности и справедливости по отношению к акционерам и соответствующим заинтересованным сторонам.

Форма важнее содержания — российская административная практика во всех сферах деятельности и жизни достаточно формалистична. Вследствие этой одержимости формой российская практика бухгалтерского учета довольно медленно адаптируется к правилам МСФО, где часто требуется субъективное суждение.Вдобавок к этому, РАС теоретически является «субстанцией над формой; в действительности это« форма над субстанцией ».

РСБУ не содержит инструкций относительно процедуры консолидации, объединения бизнеса, распределения покупной цены, обесценения основных средств, выплат на основе акций или вознаграждений работникам.

Это означает, что на самом деле профессионально управляемая российская дочерняя компания должна составлять финансовую отчетность на четырех различных уровнях:

1. Российская обязательная финансовая отчетность (бухгалтерский учет)
2. Российская налоговая отчетность
3. Финансовая отчетность Группы
4. Отчеты управленческого учета

Некоторым категориям компаний в России придется вести свою отчетность в соответствии с МСФО после недавних изменений в законодательстве: Приказ Минфина «О внедрении МСФО и интерпретации МСФО в России» (№160 из 25.11.2011) и Закона о консолидированной финансовой отчетности (№ 208-ФЗ от 27 июля 2010 г.). МСФО станут обязательными для банков, страховых компаний и других компаний, котирующихся на российской фондовой бирже, а также компаний, намеревающихся предложить акции общественности (более 500 инвесторам) (Федеральный закон N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.2010 г.). 96, п. 4 ст.30 (2) и постановление Федеральной службы по финансовым рынкам № 11-46 / пз-н «О раскрытии информации эмитентов о выпуске ценных бумаг»).

Официальная дата перехода (для этих типов компаний) — 1 января 2011 года (если они ранее не применяли МСФО).Первая консолидированная финансовая отчетность по МСФО должна быть проверена и подана до 30 апреля 2013 года и опубликована до 31 мая 2013 года.

Если листинговая компания в настоящее время отчитывается в соответствии с другими международно признанными стандартами, например, ОПБУ США, то такая компания должна подготовить свои первая консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2015 год.