Облагается банковская гарантия ндс: Облагается ли НДС банковская гарантия — ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Содержание

Облагается ли НДС банковская гарантия

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС банковская гарантия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Облагается ли НДС банковская гарантия Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по сделкам. Независимая гарантия. Гарант В данном материале под гарантом понимается коммерческая организация, не являющаяся банком, кредитной и страховой организацией. Если гарантом выступает банк или иная кредитная организация (далее — банк), то операции банка по предоставлению банковской гарантии не облагаются (освобождаются от обложения) НДС на территории РФ (п. 8 ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Напомним: банковская гарантия является разновидностью независимой гарантии (п.

3 ст. 368 ГК РФ).

Нормативные акты: Облагается ли НДС банковская гарантия Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Концепция развития положений части второй Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре страхования»
(одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 25.09.2020 N 202/оп-1/2020)Сравнительно-правовой анализ института страхового поручительства показывает, что его главной отличительной особенностью является особый статус поручителя — статус страховой организации; иных доктринальных отличий от общегражданского поручительства не выявлено. ГК РФ разрешает страховым организациям выступать в качестве поручителей по договорам поручительства и в качестве гарантов по независимой гарантии (параграф 5 и 6 главы 23 ГК РФ). Таким образом, страховые организации могут беспрепятственно вступать в вышеуказанные гражданско-правовые сделки.

Норм, которые бы неоправданно ограничивали возможность выдачи страховыми организациями поручительств, независимых гарантий, а также иных форм обеспечения исполнения обязательств, действующее законодательство не содержит. Более того, действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от обложения НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
В связи с тем, что выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, то указанное вознаграждение не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Как облагается НДС банковская гарантия

УФНС Оренбургской области приводит разъяснения о применении банками НДС при выдаче банковской гарантии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены статьей 155 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 155 НК РФ при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 368 Гражданского кодекса РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

Пунктом 1 статьи 379 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.

Таким образом, при исполнении банком обязательства по соглашению о выдаче банковской гарантии осуществляется, в том числе уплата бенефициару определенной суммы денежных средств.

Учитывая изложенное, в случае, если соглашением о выдаче банковской гарантии предусмотрено возмещение принципалом банку суммы денежных средств, уплаченных бенефициару при исполнении банком обязательства по соглашению о выдаче банковской гарантии, налоговая база по НДС определяется на основании вышеуказанного абзаца второго пункта 1 статьи 155 НК РФ, как сумма превышения суммы дохода, полученного банком при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

В случае, если сумма дохода, полученного банком при уступке указанных прав требования, не превышает размер денежного требования, права по которому уступлены, то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю.

Консультации

Вопрос:

Описание ситуации.
При списании с баланса дебиторской задолженности клиентов, признаваемой безнадежной задолженностью по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание, валютный контроль, за аренду банковских ячеек и прочих услуг, облагаемых НДС, Банк осуществляет списание тела комиссии (без   НДС)  за счет ранее созданного резерва  при одновременном  сторнировании ранее начисленного НДС и корректировке резерва.
Ниже приведены используемые  бухгалтерские проводки при списании с баланса безнадежной задолженности:
Списание безнадежной задолженности с баланса за счет резерва (резерв под безнадежную задолженность на момент списания задолженности, учтенной на счетах 47423, 60323, должен быть создан в размере не менее 100%) отражается:
Дт 60309   — НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 47423   — на сумму НДС начисленного по арендной плате, по комиссиям, которые не были оплачены Клиентом
и
Дт  47425
Кт 70601 (символ ОФР 28204) — восстановление суммы резерва под сумму НДС, на которую был уменьшен остаток на счете 47423

и
Дт 47425
Кт 47423 — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423 без учета НДС, списанная за счет резерва
и
Дт 60324
Кт 60323 — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 60323 (например, затраты Банка, которые не были возмещены Клиентом, в т.

ч. за счет гарантийного взноса)
и одновременно:
Дт 91803
Кт 99999 — сумма безнадежной задолженности, списанная со счетов 47423 (без учета НДС), 60323.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения при исчислении НДС Банк использует порядок, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, и относит на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, исходя из кассового метода исчисления и уплаты НДС в бюджет, Банк не осуществляет уплату НДС при списании с баланса дебиторской задолженности, признанной безнадежной.

Вопрос.
В связи с наличием писем Минфина (от 13.03.2015 № 03-07-05/13622, от 28.12.2018 № 03-07-05/95961) с позицией о том, что сумма недополученного НДС при списании с баланса безнадежной задолженности подлежит уплате в бюджет за счет средств Банка, которую в соответствии с пп. 2 п.2 ст.265 НК РФ Банк вправе признать как убыток при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (недополученную комиссию, включая НДС), Банк просит подтвердить правомерность позиции Банка по неуплате НДС в бюджет.
В случае отрицательного ответа и наличия налогового риска в части неуплаты НДС в бюджет следует ли Банку пересмотреть также порядок бухгалтерского учета, заменив на следующие:

Дт 60309   — НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 60309    — НДС полученный  (лицевой счет «НДС полученный»), который  в дальнейшем уплачивается в бюджет  в установленные сроки.
и
Дт 47425
Кт 47423  — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423, вкл. НДС.

Эквайринг и НДС — Локо-Банк

Содержание статьи:

В связи с тотальным распространением банковских карт и снижением значения наличности во взаиморасчетах эквайринг стал популярным бизнес-инструментом. Он удобен для потребителей, выгоден кредитным организациям и торговым предприятиям. Последние за счет внедрения эквайринга в коммерческие процессы получают ряд преимуществ. В их числе – привлечение новых клиентов, экономия бюджета компании на инкассации, значительное снижение риска получения в кассу фальшивых купюр. В то же время у предпринимателей возникают некоторые вопросы, требующие разъяснения. Острый интерес вызывают нюансы налогообложения. Один из таких вопросов – облагается ли эквайринг НДС (налогом на добавленную стоимость).

Прежде чем обращаться непосредственно к данной теме, имеет смысл вспомнить механизм расчетов по «пластику». В этом процессе участвуют три стороны: продавец товаров и услуг, покупатель и банк-эквайер, выступающий в роли посредника. Он представляет собой кредитную организацию, осуществляющую расчеты с торговыми предприятиями по всем операциям, проводимым посредством пластиковых карточек. Таким образом, банк-эквайер является необходимым звеном для выполнения финансовых транзакций через платежные системы. В сферу его компетенций также входит предоставление клиентской торговой точке специального оборудования (POS-терминалов) с соответствующим программным обеспечением. Посредством такого аппаратно-программного комплексного решения с карты покупателя магазином снимается сумма, которая проводится через банк и возвращается на расчетный счет организации уже с вычетом комиссионных за услуги эквайринга.

Увеличьте выручку в несколько раз с помощью эквайринга

Поскольку любые платежные терминалы непременно регистрируются ФНС в ходе заключения договора торгового предприятия с банком-эквайером, контроль со стороны налоговых служб подразумевается по умолчанию. И осуществляется он строго в рамках действующего законодательства РФ. В нем прописано, что реализация товаров на территории Российской Федерации рассматривается в качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется на момент перехода к покупателю права собственности на товар как его стоимость (за вычетом НДС). Вознаграждение кредитной организации, выступающей в роли эквайера, относится к внереализационным расходам.

Независимо от системы налогообложения (общей или упрощенной), в формате которой работает коммерческое предприятие, непосредственно услуги эквайринга НДС не облагаются. Приобретение товаров с помощью банковской карты по факту предполагает внесение предоплаты покупателем. Данный момент учитывается при исчислении суммы налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором о предоставлении услуг банк-эквайер проводит расчеты с банками покупателей, после чего перечисляет финансовые средства продавцу общей суммой.

Из положения, прописанного в четвертом пункте 168-ой статьи НК РФ, следует, что в платежном поручении налог на добавленную стоимость выделяется в прямых расчетных операциях между продавцом и покупателем. Непосредственно в расчетах между банком и коммерческим учреждением такого рода операции, облагаемые НДС, отсутствуют по указанной выше причине. Денежные средства организации перечисляет банк-эквайер, а не клиенты, приобретающие товар. В сферу компетенций банковских учреждений налоговый контроль торговой точки не входит. Если в платежном документе нет упоминаний об НДС или прямо указано об отсутствии такого обложения, для предпринимателя это не влечет никаких налоговых последствий.

Банковские гарантии и поручительства

Банковские гарантии в иностранной валюте

Действие	Стоимость (долл. США)
Авизование гарантии	50
Авизование изменений по гарантии	20
Оформление, передача или отсылка извещения или запроса по гарантии	20
Выдача, увеличение, пролонгация гарантии	по соглащению
Изменение условий гарантии	по соглашению
Платеж по гарантии	40

Примечание

Комиссия и расходы за выполнение гарантийных операций взимаются филиалом банка, в котором ведется счет Клиента, выступающего в качестве Принципала или Бенефициара по гарантии.

Комиссии, взимаемые банком, НДС не облагаются.

Стоимость телекоммуникационных расходов банка включена в сумму комиссии.

Почтовые расходы, возникающие при проведении операции, дополнительно взимаются с Клиента по фактической стоимости на следующий рабочий день после даты отсылки банком соответствующего почтового отправления.

Если комиссии и расходы по гарантии, подлежащие согласно поручению Клиента (Принципала) удержанию с третьей стороны, не получены в указанном порядке, суммы таких комиссий и расходов относятся на счет Клиента, давшего поручение на проведение операции. В этом случае сумма комиссии и расходов взимается с Клиента в безакцептном порядке на следующий рабочий день после получения от банка извещения о не оплате третьей стороной комиссии и расходов и/или соответствующего требования платежа.

Комиссия и расходы по гарантии, подлежащие согласно инструкциям банка-гаранта удержанию с Клиента (Бенефициара), относятся на счет Клиента только с его согласия. В случае отказа Клиента от оплаты требование об оплате комиссии и расходов, причитающихся банку за проведение операции, должно быть направлено банку-гаранту на следующий рабочий день после получения извещения Клиента об отказе от оплаты.

В случае, когда в соответствии с условиями гарантии комиссия и расходы банка подлежат оплате Принципалом, требование об оплате комиссии и расходов должно быть направлено банку-гаранту на следующий рабочий день после совершения операции.

1.1–4.3. Комиссия взимается за каждое переданное или отосланное банком извещение или запрос.

1.4–4.5. Размер и порядок взимания комиссии устанавливаются в Договоре о предоставлении банковской гарантии.

1.6. Комиссия взимается за каждый платеж в день совершения операции.

Указанные в данном разделе тарифы являются базовыми. Для окончательного уточнения тарифов, пожалуйста, обращайтесь в филиал банка.

Облагается ли сделка, заключенная по договору поручительства, НДС?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 31. 03.2016 года

Организация «А» и организация «Б» являются аффилированными (взаимозависимыми) лицами. Между организацией «А» и банком заключен безвозмездный договор поручительства по банковской гарантии (организация «А» не получает доходов по договору поручительства).

Банк предоставляет гарантию третьему лицу, от которого организацией «Б» будет получен аванс за недвижимое имущество, которое будет построено и продано третьему лицу в будущем. Третье лицо перечислит аванс, если банк выступит гарантом возврата аванса в случае неисполнения организацией «Б» своих обязательств.

Банк согласился выступить гарантом при том условии, что организация «А» поручится за дочернюю организацию «Б». При этом поручитель (организация «А») обязуется отвечать перед банком солидарно с принципалом (организацией «Б») за исполнение обязательств по договору о предоставлении банковских гарантий, включая возмещение платежа по гарантии, перечисление вознаграждения по гарантии, платы за вынужденное отвлечение банком денежных средств, неустойки, возмещение судебных расходов по взысканию долга и других убытков банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением принципалом своих обязательств по договору о предоставлении банковских гарантий.

Облагается ли сделка, заключенная по договору поручительства, НДС?

Если да, то что будет являться в данном случае налоговой базой по НДС для организации «А»?

Возможно ли применение налогового вычета организацией «Б»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Следуя официальной позиции контролирующих органов, организация обязана начислить НДС исходя из величины налоговой базы, равной стоимости вознаграждения, которое организация могла бы получить за выдачу поручительства по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Иную позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

При этом вопрос о том, носит договор поручительства в российском праве возмездный или безвозмездный характер, в арбитражной практике не имеет однозначного ответа.

Обоснование позиции:

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Объекты обложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС выступают операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательств.

На основании ст. 361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

С учетом изложенного представляется, что предоставление организацией поручительства за третье лицо в целях обложения НДС следует признавать реализацией услуги.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС осуществление банками операций по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме.

В рассматриваемом случае данная услуга оказывается организацией, не относящейся к финансовым, соответственно, эта норма не применима (смотрите письма Минфина России от 09.03.2016 N 03-07-11/12872, от 02.12.2013 N 03-03-06/1/52285, от 12.03.2007 N 03-07-07/07).

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ для целей исчисления НДС налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации организация при предоставлении поручительства за третье лицо не получает вознаграждения.

По общему правилу согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Следовательно, для расчета налоговой базы по НДС необходимо использовать информацию о размере вознаграждения, которое взимается другими аналогичными организациями за выдачу поручительств по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Так, стоимость вознаграждения может составить 0,01% от стоимости обязательства, во исполнение которого выдано поручительство (смотрите, например, постановление ФАС Московского Округа от 23.03.2012 N А40-65585/11-129-280).

В случае недоступности указанных сведений полагаем, что поручитель при безвозмездной выдаче поручительства может, например, использовать для целей налогообложения информацию о рыночных тарифах на выдачу банковских гарантий.

Таким образом, если придерживаться официальной позиции, то организация должна начислить НДС исходя из стоимости вознаграждения, которое она могла бы получить за выдачу поручительства по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Иную позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Заметим, что в судебной практике распространена также другая точка зрения. Согласно п. 1 ст. 361 ГК РФ договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение обязательства, которое возникнет в будущем. На этом основании в арбитражной практике был сделан следующий вывод: из существа понятий поручительства не следует, что способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные гражданским законодательством, обладают для целей налогообложения стоимостной, количественной или физической характеристиками (смотрите постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010 (определением ВАС РФ от 07. 02.2011 N ВАС-342/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ в порядке надзора)). Выдача поручительства в обеспечение обязательств перед кредитором другого лица не содержит очевидных признаков, прямо соответствующих определенному налоговым законодательством понятию реализации услуг, а именно реализации деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Суд также указал, что договор поручительства не является разновидностью договора возмездного оказания услуг, в рамках отношений поручительства не происходит фактического движения стоимости и отсутствует факт реализации (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 29.06.2010 N Ф09-3980/10-С3). Поэтому выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию реализации услуги, предусмотренному ст.ст. 38, 39 НК РФ.

В обоснование сделанного судом вывода существенное значение приобрел факт выдачи поручительства на безвозмездной основе. В указанном выше постановлении ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010 отмечается, что, признавая ошибочным определение инспекцией налоговой базы для исчисления НДС исходя из рыночной стоимости услуг поручительства на основании тарифов, применяемых к сделкам по выдаче банковских гарантий, суды правомерно указали, что из норм параграфа 5 главы 23 ГК РФ «Поручительство», а также из существа договора поручительства не усматривается, что должник или кредитор по обеспеченному поручительством обязательству должны уплачивать поручителю какое-либо вознаграждение за выдачу поручительства. Это является одним из основных отличий поручительства от банковской гарантии, в отношении которой п. 2 ст. 269 ГК РФ предусмотрена выплата гаранту вознаграждения со стороны принципала за выдачу банковской гарантии (смотрите также постановление Московского округа от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10 по делу N А40-48569/08-14-170). То есть сама по себе безвозмездность отношений не является определяющим признаком для признания спорных отношений операциями по реализации товаров (работ, услуг). Суд подтвердил, что выдача на безвозмездной основе поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию услуги и в связи с этим не приводит к возникновению у поручителя объекта налогообложения НДС.

Отметим, что в арбитражной практике также была высказана и следующая точка зрения, согласно которой отношения между поручителем и должником по предоставлению поручительства в кредитную организацию на возмездной основе полностью соответствуют определению услуги на основании п. 3 ст. 423 и ст. 421 ГК РФ и операции по выдаче поручительства за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке (смотрите постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2012 N А08-3814/2011).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Облагается ли НДС сумма возмещения расходов по выпуску банковской гарантии?

Компания возмещает поставщику расходы по выпуску банковской гарантии. Выставляет счет-фактуру «без НДС». Вопрос: Облагается ли сумма возмещения НДС?

Ответ:
Согласно статьи 230 НК РК. Определение облагаемого оборота :
1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком…

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах
А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.
Автор: 83257
Видео материал:
Возврат НДС Италия: подача, срок и платежи
НДС в Европе
НДС в Италии
Возврат НДС в Италии
Периодичность возврата НДС в Италии
Все предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны ежеквартально подавать декларации по НДС и регистры НДС.
Кроме того, ежемесячные или ежеквартальные выплаты НДС должны производиться в зависимости от оборота компании в Италии. Этот порог разный для товаров и услуг.Если годовой оборот превышает 700 000 евро для компаний, поставляющих товары и услуги; и компаниям, предоставляющим эксклюзивные услуги на сумму 400 000 евро, причитаются ежемесячные платежи по НДС. Если этот порог не превышен, необходимо производить ежеквартальные платежи по НДС.
Периодичность выплат
Ежемесячно
Оборот выше:
€ 400.000 за услуги
€ 700.000 за товар
Ежеквартально
Оборотный сильфон:
400 евро.000 за услуги
€ 700.000 за товар
Когда налогоплательщик платит НДС ежеквартально, причитающаяся сумма должна быть увеличена на 1% для оплаты колебаний индекса цен.
Свяжитесь с нами!
Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь в анализе ставок НДС на продукты, продаваемые вашим бизнесом в Европе.
Контакт
Срок подачи декларации по НДС в Италии
Что касается сроков оплаты, мы должны различать декларации по НДС и уплату НДС.
Платежи итальянского НДС
Итальянский ежемесячный расчет НДС должен быть оплачен до 16 ^-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Квартальные расчеты по НДС необходимо уплатить до 16 ^-го числа второго месяца, следующего за отчетным, за первые три календарных квартала года. Возврат НДС за четвертый квартал должен быть подан до 16 марта.
Как правило, квартальные расчеты НДС производятся за календарный квартал (с января по март, с апреля по июнь и т. Д.).
Например, расчет НДС за второй квартал 2017 года должен быть произведен до 16 августа 2017 года. Ваш платеж по НДС должен поступить на банковский счет налоговых органов в тот же срок.
Если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или праздничный день, дата переносится на следующий рабочий день.
Помимо ежемесячных или ежеквартальных платежей по НДС, до 27 декабря необходимо произвести ежегодную предоплату.
Периодичность уплаты НДС
Срок уплаты НДС
Ежемесячно
16 ^-е число месяца, следующего за отчетным
Ежеквартально
16 ^-е число второго месяца, следующего за отчетным периодом.Уплата НДС за четвертый квартал года должна быть произведена до 16 марта
г.
Годовая предоплата
27 ^-е декабря
г.
Когда налогоплательщик платит НДС ежеквартально, причитающаяся сумма должна быть увеличена на 1% для оплаты колебаний индекса цен.
Декларация НДС в Италии
Квартальные декларации по НДС, включая регистры НДС, требуются с 1 января 2017 года. Срок подачи этой декларации — конец второго месяца, следующего за отчетным периодом.Предусмотрено продление выходных для декларации по НДС за второй квартал, которая должна быть подана к 16 сентября следующего года.
Срок подачи годовой декларации по НДС — 30 апреля следующего года. Годовая декларация по НДС за 2016 год будет по-прежнему подана до 28 февраля 2017 года.
Налоговая декларация
Срок возврата НДС
Ежемесячная декларация по НДС
Не применимо
Ежеквартальная декларация по НДС
Последний рабочий день второго месяца, следующего за кварталом
Годовая сводная декларация по НДС
30 апреля следующего года
Уплата НДС в Италии
Платежи по НДС должны поступить на банковский счет налоговых органов в сроки, указанные в нашем разделе о сроках возврата НДС.В рамках нашей услуги по соблюдению требований НДС Marosa предоставит вам платежное авизо с указанием соответствующего IBAN, владельца счета и ссылки, которая будет использоваться при оплате итальянского НДС.
Как правило, платежи по НДС незарегистрированных компаний, зарегистрированных непосредственно для целей НДС, производятся на следующий банковский счет.
Владелец банковского счета: BANCA D’ITALIA — Tesoreria centrale dello Stato
Код IBAN: IT87 N010 0003 2040 0000 0000 350
Код BIC / SWIFT: BITA IT RR XXX
Тем не менее, вы должны проконсультироваться с Маросой перед оплатой НДС, используя указанные выше банковские реквизиты, поскольку они часто меняются налоговыми органами.
Ссылка, которая будет использоваться в вашем банковском переводе, состоит из следующей информации: номер плательщика НДС — период (ежемесячно / ежеквартально) — налоговый код.
Налоговые органы Италии публикуют таблицу со всеми возможными фискальными кодами, которые будут включены в вашу справку. Эти коды различаются для ежемесячных или квартальных платежей, а также для годовых отчетов и годовых предоплат.
Все банковские комиссии должны быть оплачены налогоплательщиком. Можно вычесть предыдущие кредиты по НДС в счет уплаты НДС.Также важно выделить 3-4 рабочих дня для совершения платежа, особенно при международных банковских переводах. Для ежеквартальных платежей по НДС компании должны увеличить платеж на 1% от суммы, подлежащей уплате .
Зарегистрированные компании или компании, зарегистрированные через фискального представителя, должны произвести платеж на банковский счет налоговой инспекции, в которой находится представительство или постоянное представительство. Эта учетная запись меняется для каждого региона. Однако фискальные коды одинаковы по всей Италии.
Возврат НДС в Италии
В Италии для получения возмещения НДС, превышающего 30 000 евро, требуется банковская гарантия. Для каждого ежеквартального возмещения НДС, запрашиваемого компанией, зарегистрированной в качестве плательщика НДС, необходимо подавать запрос на возмещение НДС (форма TR) и банковскую гарантию в итальянском банке. В некоторых случаях, когда запрашиваемая сумма возмещения составляет менее 30 000 евро, требование банковской гарантии может быть отменено.
Если запрашиваемое возмещение превышает 30 000 евро, требуется банковская гарантия на каждый квартал.Эта гарантия распространяется на трехлетний период и предоставляется после отправки формы TR в итальянские налоговые органы. Сумма гарантии эквивалентна сумме возврата плюс проценты за трехлетний период. Банк, выдающий гарантию, должен быть итальянским банком или итальянской дочерней компанией иностранного банка.
Если сумма возврата не превышает 30 000 евро, можно получить возврат без предоставления банковской гарантии. Сертификат должен быть выдан и подписан законным представителем, подтверждающий ряд требований, таких как социальное обеспечение, продажа акций или соотношение чистого капитала и основных средств в балансе.Представитель несет уголовную ответственность за эту информацию. В дополнение к этому сертификату компания должна иметь свою годовую декларацию по НДС, заверенную как « visto di Complita », что подтверждает, что декларация по НДС и бухгалтерские книги по НДС (рассчитанные в течение года) согласовываются друг с другом, а также должны подтверждать, что бухгалтерские книги по НДС сверить с каждым выставленным счетом. Сертифицированный итальянский бухгалтер может выдать « visto di consformita ».
Итальянские декларации с нулевым нулевым и корректирующим НДС
Необходимо подавать декларацию с нулевым НДС , даже если за этот период нет операций, подлежащих регистрации.Это требование распространяется на годовые сводные декларации по НДС.
Что касается квартальных деклараций по НДС, декларацию с нулевым НДС необходимо подавать только в том случае, если имеется кредит по НДС из прошлых периодов, который должен быть перенесен на будущие периоды.
Что касается поправок к ранее представленным данным , исправления можно внести в годовую декларацию по НДС, которая была подана, заполнив дополнительную декларацию и отметив опцию « Correttiva nei termini ».
Когда исправительная декларация подается после крайнего срока, разница между исправлениями, поданными в течение следующих 90 дней после установленного срока, и теми, которые были поданы через 90 дней после крайнего срока годовой декларации по НДС.
Более подробную информацию можно найти в разделе 4.1.1 Инструкций по ежегодной декларации НДС, публикуемых итальянскими налоговыми органами.
«
Налоговые органы Италии
Незарегистрированные компании имеют специальную налоговую службу в Италии. Зарегистрированные компании, компании-налоговые резиденты и компании, зарегистрированные через фискального представителя, назначаются налоговой инспекцией, соответствующей их региону.
Офис в Пескара отвечает за налогоплательщиков, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.Эта налоговая служба также отвечает за возмещение НДС через механизм возмещения в ЕС, возмещение НДС для компаний, не входящих в ЕС, и за регистрацию НДС в MOSS:
Agenzia Delle Entrate
Centro Operativo di Pescara
Area Controlli
Via rio Sparto 21
65129 Pescara (pe)
Дистанционные продажи в Италии. НДС на электронную торговлю
Более подробную информацию о режиме НДС для дистанционных продаж вы можете найти в нашей статье на эту тему на нашем веб-сайте.
Вот некоторые из правил, применимых в Италии в отношении этого режима:
Порог дистанционной продажи составляет 35 000 евро. Если общий объем продаж итальянским клиентам за любой 12-месячный период превышает этот порог, требуется регистрация
Иностранные компании могут выбрать регистрацию в Италии до превышения порогового значения. Итальянские компании могут выбрать регистрацию за границей, если порог не превышен, этот вариант является обязательным в течение 2 лет после отправки заявки
Когда иностранный бизнес электронной коммерции регистрируется в Италии, для каждого итальянского клиента должен быть выставлен соответствующий счет-фактура.Однако разрешается выписывать «упрощенный счет», требующий меньшего количества деталей.
Возврат Intrastat не подлежит оплате при дистанционной онлайн-продаже товаров
В декларациях
по НДС продажи должны указываться только как продажи на внутреннем рынке. Дистанционные продажи не учитываются как приобретения внутри сообщества, за которыми следуют местные продажи
Если товары возвращаются клиентом, о поставках внутри Сообщества в Италии не сообщается ».
Штрафы по НДС в Италии
Причина
Штраф
Поздняя подача
При подаче в течение 90 дней после крайнего срока: фиксированный штраф в размере 25 евро.
Если подано по истечении 90 дней после крайнего срока: минимальный штраф 258 евро и от 120% до 240% причитающегося НДС.
Просрочка платежа
Существует общий штраф в размере 30% от суммы НДС. Однако:
— При оплате в течение 30 дней после установленной даты: Штраф в размере 1/10 от суммы — 30% причитающегося НДС. Этот штраф дополнительно уменьшается на 1/15 в день, если выплачивается в течение первых 15 дней (см. Пример ниже)
— При оплате через 30 дней после установленного срока, но до срока подачи годового отчета: Штраф в размере 1/8 от 30% причитающегося НДС.
— При оплате позже применяется общее правило.
Например, уплата НДС в размере 1000 евро, осуществленная через два дня после установленной даты, подлежит штрафу в размере 0,4% (30 x 2/15 x 1/10) из-за спонтанного урегулирования.
В дополнение к вышеуказанным штрафам, к сумме штрафа должны быть добавлены пени за просрочку платежа. Процентная ставка публикуется властями Италии каждый год.
Штрафы за просрочку подачи и просрочку платежа суммируются, если декларация по НДС не подана и не уплачена в налоговые органы.«
Мы Вам перезвоним
Сообщите нам свои контактные данные, и наша команда свяжется с вами, чтобы организовать демонстрацию и оценить, как вы можете интегрировать вашу систему с нашим инструментом.
Связаться
+44 2037693728
видов использования, право на участие и процесс, преимущества
Гарантия означает предоставление чего-либо в качестве обеспечения. Банковская гарантия — это когда банк предлагает поручительство и гарантии по различным деловым обязательствам от имени своих клиентов в рамках определенных правил.Кредитные учреждения предоставляют банковскую гарантию, которая действует как обещание покрыть убытки клиента в случае неисполнения им кредита. Это гарантия для бенефициара, что финансовое учреждение будет поддерживать договор между клиентом и третьей стороной, если клиент не сможет этого сделать.
Значение банковской гарантии
Банковская гарантия — это обещание банка любому третьему лицу принять на себя платежный риск от имени своих клиентов. Банковская гарантия предоставляется по договорным обязательствам между банком и его клиентами.Такие гарантии широко используются в деловых и личных сделках для защиты третьей стороны от финансовых потерь. Эта гарантия помогает компании покупать вещи, которые она обычно не могла бы приобрести, тем самым помогая бизнесу расти и поощряя предпринимательскую активность.
Например, компания Xyz — это недавно созданная текстильная фабрика, которая хочет закупить сырье для ткани за 1 крор. Поставщик сырья требует, чтобы компания Xyz предоставила банковскую гарантию для покрытия платежей, прежде чем они отправят сырье компании Xyz.Компания Xyz запрашивает и получает гарантию от кредитной организации, которая ведет свои денежные счета. По сути, банк подписывает договор купли-продажи с продавцом. Если компания Xyz не выполнит платеж, продавец может взыскать его в банке.
Точно так же крупный производитель мебели желает заключить договор с мелким продавцом деревянных изделий. Крупный производитель потребует от мелкого поставщика предоставить банковскую гарантию перед заключением контракта на древесину стоимостью 50 лакхов.В этом случае бенефициаром является крупный производитель, которому перед заключением контракта требуется гарантия. Если мелкий продавец не может доставить древесный материал, крупный производитель мебели может потребовать возмещения убытков в банке.
Образец банковской гарантии для справки: https://www.nlcindia.com/tenders/format_bgp.pdf
Использование банковской гарантии
Когда крупные компании покупают у мелких поставщиков, они обычно требуют, чтобы поставщики предоставили гарантийный сертификат из банков, прежде чем предоставлять такие возможности для бизнеса.
Преимущественно используется при покупке и продаже товаров в кредит, когда продавец получает гарантию платежа от банка в случае невыполнения обязательств покупателем.
Помогает в подтверждении надежности физических лиц, что, в свою очередь, позволяет им получать ссуды, а также помогает в деловой активности.
Несмотря на то, что банковская гарантия может использоваться во многих случаях, банк должен обрабатывать ее только после обеспечения финансовой стабильности заявителя / бизнеса.Риск, связанный с предоставлением такой гарантии, должен быть тщательно проанализирован банком.
Преимущества и недостатки банковских гарантий
Банковская гарантия имеет свои достоинства и недостатки. Достоинства:
Банковская гарантия снижает финансовый риск, связанный с бизнес-операцией.
Из-за низкого риска он побуждает продавца / бенефициаров расширять свой бизнес на кредитной основе.
Банки обычно взимают низкие комиссии за гарантии, что выгодно даже для малого бизнеса.
Когда банки анализируют и подтверждают финансовую стабильность бизнеса, доверие к нему возрастает, а это, в свою очередь, увеличивает возможности для бизнеса.
В основном гарантия требует меньше документов и быстро обрабатывается банками (если поданы все документы).
С другой стороны, есть некоторые недостатки, такие как:
Иногда банки очень жестко оценивают финансовое положение бизнеса. Это делает процесс сложным и трудоемким.
При строгой оценке банков получить банковскую гарантию убыточным организациям очень сложно.
Для некоторых гарантий, связанных с транзакциями на большие суммы или с высоким риском, банки потребуют обеспечение залогового обеспечения для обработки гарантии.
Виды банковских гарантий
Существует два основных типа банковских гарантий, используемых в бизнесе, а именно:
Финансовая гарантия
Эти гарантии обычно выдаются вместо залоговых депозитов.Некоторые контракты могут требовать от покупателя финансовых обязательств, например залога. В таких случаях вместо депонирования денег покупатель может предоставить продавцу финансовую банковскую гарантию, с помощью которой продавец может получить компенсацию в случае каких-либо убытков.
Гарантия качества
Эти гарантии выдаются для исполнения контракта или обязательства. В случае невыполнения, неисполнения или недолгого исполнения контракта убытки бенефициара будут возмещены банком.
Например, A заключает контракт с B на завершение определенного проекта, и этот контракт подкреплен банковской гарантией. Если A не завершит проект вовремя и не компенсирует B убытки, B может потребовать убытки от банка с предоставленной банковской гарантией.
Право на получение банковской гарантии (BG) и процесс
Любое лицо с хорошей финансовой репутацией имеет право подать заявку на BG. BG может применяться бизнесом в его банке или любом другом банке, предлагающем такие услуги.Перед утверждением BG банк проанализирует предыдущую банковскую историю, кредитоспособность, ликвидность, рейтинг CRISIL и CIBIL заявителя.
Банк также проверит период BG, стоимость, реквизиты получателя и валюту, как требуется для утверждения. В некоторых случаях банки потребуют, чтобы заявитель предоставил обеспечение для покрытия стоимости BG. Как только сотрудники банка будут удовлетворены всеми критериями, они предоставят необходимые разрешения, необходимые для обработки BG.
Комиссия за банковскую гарантию
Обычно комиссии BG основаны на риске, который принимает на себя банк при каждой транзакции. Например, считается, что финансовая BG принимает на себя больший риск, чем финансовая BG. Следовательно, плата за финансовый BG будет выше, чем плата за выполнение BG. В зависимости от типа BG комиссии обычно взимаются ежеквартально из расчета 0,75% или 0,50% BG в течение срока действия BG.
Помимо этого, банк может также взимать плату за обработку заявления, плату за документацию и плату за обработку.В некоторых случаях банк требует от заявителя обеспечение, которое обычно составляет 100% от стоимости BG. В некоторых случаях банк-эмитент также может принять обеспечение или денежную маржу.
Разница между BG и аккредитивом (LOC)
LOC — это финансовый документ, который налагает на банк обязанность произвести платеж получателю после завершения определенных услуг в соответствии с требованиями заявителя. LOC выдается банком, когда покупатель просит свой банк произвести платеж продавцу при получении определенных товаров или услуг.То есть, когда покупатель сталкивается с затруднениями с движением денежных средств или аналогичными ситуациями и, таким образом, не может произвести немедленную оплату продавцу, он обратится в свой банк для осуществления платежа продавцу после подачи определенных документов.
Позднее банк вернет уплаченную сумму с покупателя вместе с необходимыми комиссиями. С другой стороны, согласно BG, банк обязан произвести платеж третьей стороне только в том случае, если заявитель не может произвести платеж третьей стороне или не выполняет требуемые обязательства по контракту.
BG в основном используется для защиты продавца от убытков или повреждений из-за неисполнения другой стороной контракта. LOC обычно неправильно понимают как BG, поскольку они обладают некоторыми общими характеристиками. Оба они играют важную роль в торговом финансировании, когда стороны сделки не установили деловых отношений. Однако между LOC и BG есть много различий.
Основные различия между аккредитивом (LOC) и банковской гарантией (BG) заключаются в следующем:
Подробные сведения LOC BG
Nature LOC — это обязательство банка произвести платеж получателю в случае оказания определенных услуг. BG — это гарантия, предоставляемая банком бенефициару в отношении осуществления указанного платежа в случае невыполнения обязательств заявителем.
Основное обязательство Банк сохраняет за собой основное обязательство по осуществлению платежа, а затем взыскивает его с клиента. Банк предполагает произвести платеж только в том случае, если клиент не выполняет платежи по умолчанию.
Платеж Банк производит платеж получателю в срок.Нет необходимости ждать, пока клиент не выполнит дефолт. Банк выполняет платеж только в том случае, если клиент не выполняет платеж получателю.
Порядок работы Оргкомитет гарантирует, что сумма будет выплачена, пока услуги оказываются в соответствии с согласованными условиями. BG гарантирует возмещение убытков, если заявитель не удовлетворяет указанным условиям.
Количество вовлеченных сторон Здесь задействовано несколько сторон — аккредитивный банк-эмитент, его клиент, получатель (третье лицо) и авизующий банк. Участвуют только три стороны: банкир, его клиент и получатель (третье лицо).
Пригодность Как правило, это более уместно при импорте и экспорте товаров и услуг. Подходит для любых деловых или личных сделок.
Риск Банк принимает на себя больший риск, чем клиент. Клиент принимает на себя основной риск.
Получите эксперта по доступной цене
Для ITR, возврат GST, регистрация компании, регистрация товарного знака, регистрация GST
(PDF) Бухгалтерский учет и налоговые аспекты гарантий исполнения
Mate, D., Pucaș A.M., Pordea D. (2018)
Учетные и налоговые аспекты гарантий исполнения — частный случай строительных работ
Studia Universitatis «Vasile Goldis» Arad. Economics Series Том 28 Выпуск 4/2018
ISSN: 1584-2339; (онлайн) ISSN: 2285 — 3065
Веб-сайт: publicatii.uvvg.ro/index.php/studiaeconomia. Страницы 81 — 96
уже списаны со счетов (возврат ликвидности подрядчику
).Контракт на выполнение работ должен предусматривать возможность замены гарантий исполнения
таким документом, выданным банком, согласованным с бенефициаром
.
В дополнение к представленным случаям на практике может возникнуть другая ситуация:
субподрядчик представляет генеральному подрядчику письмо с банковской гарантией на
стоимость удержанных сумм и требует их высвобождения по завершении
работает (до истечения гарантийного срока).Влияние на финансовый баланс
генерального подрядчика может быть значительным, потому что он должен уменьшить
свою ликвидность на сумму гарантий, выплаченных субподрядчику, если они не
соберут свои собственные гарантии от конечного бенефициара. Чтобы избежать такого риска, мы
определили возможность трехсторонних транзакций между бенефициаром, генеральным подрядчиком
и субподрядчиком. Гарантийное письмо, представленное субподрядчиком
, будет выдано непосредственно бенефициару.Это позволяет избежать односторонней оплаты гарантии
генеральным подрядчиком, а субподрядчик
напрямую гарантирует конечному бенефициару качество своей работы.
В заключение, мы понимаем, что использование письма с банковской гарантией является допустимым вариантом.
, если подрядчик может предоставить банку соответствующее обеспечение, таким образом, удается
сохранить ликвидность в своем распоряжении и обеспечить оптимальный финансовый баланс.
7.Ссылки
1. Anghel M.G., Anghelache C. (2018), et. др., Анализ эволюции деятельности в промышленности и строительстве
— первые девять месяцев 2017 г., Румынский статистический журнал, приложение
№ 1
2. Дэвид Д., Матец Д. и др. (2017), Contabilitate financiară concă cu Ordinul
1.802 / 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale
Individual și situaialeinancia Financia Actualizată,
Рисопринт, Клуж-Напока, стр.182.
3. Эллиот Б., Эллиот Дж. (2011), Финансовый учет и отчетность, Pearson Education
Limited, Эссекс, Англия, с. 523
4. Матец Д., Бунгет О. и др. (2013), Bazele conceptuale și aplicative ale contabilității, Casa
Cărții de tiință, Cluj Napoca, p. 42.
5. Rumane, A.R. (2018), Управление качеством в строительных проектах, Taylor & Francis
Group, LLC, США, стр.31, 34.
6. CECCAR (2015), Standardele internaționale de raportare financiară (Partea A + Partea
B) , CECCAR, București
7.CECCAR (2015), Гид по практическому применению и регулированию частной ситуации
Financiare Anuale Individual i situațiile financiare anuale консолидировать апробировать принт OMFP
mr. 1802/2014, CECCAR, București, стр. 406, 407, 408, 1191.
Уведомление об НДС 701/49: финансы — GOV.UK
Предисловие
Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 701/49 financial (январь 2013 г.). Подробную информацию о любых изменениях в предыдущей версии можно найти в пункте 1.2 настоящего уведомления.
1. Введение
1.1 Что это за уведомление о
Это уведомление объясняет обязательства по НДС некоторых финансовых услуг в Великобритании. Вы найдете это уведомление полезным для определения:
финансовая операция, в которой вы участвуете, является поставкой для целей НДС, а
сделка имеет характеристики поставки, освобожденной от НДС в соответствии с финансовым освобождением
Содержание этого уведомления предполагает, что вы знакомы с принципами НДС, изложенными в Уведомлении 700 «Руководство по НДС», и прочитали Уведомление 700/15 «Подробности об НДС».
Товарные деривативы и терминальные рынки включены в Уведомление по НДС 701/9: товарные и терминальные рынки. Золотые и инвестиционные золотые монеты включены в Уведомление об НДС 701/21: золото и Уведомление об НДС 701 / 21A: инвестиционные золотые монеты.
1.2 Изменения по сравнению с предыдущей редакцией
Уведомление было обновлено, чтобы отразить изменения в пункте 4.4. «Какие поставки не считаются льготным кредитом».
1.3 Кому следует прочитать это уведомление
Финансовые услуги имеют отношение к любому бизнесу и не ограничиваются банками, строительными обществами, другими финансовыми учреждениями или финансовыми посредниками.Если вы представляете бизнес и предоставляете или получаете финансовые услуги, это уведомление будет иметь отношение к вам.
1.4 Дополнительная информация
Вы можете получить доступ к подробной информации о любых изменениях в этом уведомлении с июня 2009 года на нашем веб-сайте или по телефону нашей горячей линии по телефону: 0300 200 3700.
Это и другие упомянутые уведомления доступны как на бумаге, так и на нашем веб-сайте.
1.5 Закон
Закон Великобритании содержится в Законе о налоге на добавленную стоимость 1994 года, который в этом уведомлении именуется Законом о НДС.Соответствующие выдержки из Закона о НДС можно найти в разделе 10.
1.6 Какие предметы снабжения не подпадают под освобождение от уплаты налогов
В целом финансовые услуги освобождены от НДС. Однако следующий список содержит примеры услуг, которые, хотя и связаны с финансовыми услугами, сами по себе не освобождаются:
бухгалтерские услуги
Взыскание долга (см. Пункт 5.10) и кредитный контроль
депозитарные и доверительные услуги (см. Пункт 7.4)
оборудование в лизинг
Услуги исполнителя и попечителя и управление имуществом
консультации по инвестициям, финансам и налогообложению (см. Пункты 6.10 и 6.14).
Консультации по вопросам управления
уведомление о слиянии и поглощении (см. Пункты 6.14 и 9.7)
Управление портфелем (с учетом пункта 7.1)
услуги регистратора (см. Пункт 6.7)
безопасное хранение (см. Параграф 6.6) и услуги безопасной транспортировки (см. Параграф 2.2)
видов деятельности сервисных компаний, например, администрирование, выплата заработной платы и заработной платы (см. Параграфы 2.4 и 2.13
выпуск банком векселя на предъявителя по требованию (но облагаемого налогом по нулевой ставке — см. Параграф 2.3)
Если эти услуги являются просто одним элементом предоставляемой услуги, необходимо будет просмотреть всю предоставляемую услугу, чтобы определить правильную позицию поставки и ответственность этой поставки или этих поставок.В пункте 1.7 ниже рассматривается вопрос об одной или нескольких поставках.
1.7 Одно или несколько источников питания
Определенные финансовые услуги, такие как предоставление посреднических и субподрядных («аутсорсинговых» — см. Параграф 1.8) услуг, могут представлять собой ряд составных услуг, которые, если они предоставляются отдельно, могут иметь разные обязательства по НДС. Чтобы установить правильную ответственность таких пакетных услуг, вам может потребоваться применить определенные тесты, чтобы установить общую ответственность вашего предложения.Дополнительную информацию можно найти в Руководстве по поставке и рассмотрению НДС (VATSC80000) или по нашей горячей линии.
1.8 Аутсорсинговые услуги
Если вы предоставляете субподрядные (или «внешние») услуги поставщику финансовых услуг, освобожденных от налогообложения, например банку, ответственность за вашу поставку зависит от характера оказываемых вами услуг. Он не становится освобожденным от налога только потому, что ваш клиент использует ваши услуги для изготовления своих собственных материалов, освобожденных от налога.
Вы должны определить точный характер вашего предложения.Чтобы он был освобожден от налога, он должен, в широком смысле, образовывать отдельное целое, выполняя основные функции поставки, описанные в рамках финансового освобождения, изложенного в Законе о НДС, Приложение 9, Группа 5 (см. Параграф 10.5).
Если вы действуете в качестве посредника, вам следует прочитать раздел 9 этого уведомления.
Если вы предоставляете услуги стороннего поставщика ссуде, вам следует прочитать параграф 4.11 этого уведомления.
1.9 Предварительный налог
У вас есть право вычесть начисленный предварительный налог, который вы используете или собираетесь использовать при осуществлении налогооблагаемых поставок.Обычно вы не можете вычесть предварительный налог, если это касается освобожденных от налогообложения поставок (хотя особые правила применяются к поставкам финансовых услуг лицам, находящимся за пределами Великобритании и ЕС — см. Параграфы 1.10 и 9.13. Если ваш предварительный налог относится как к налогооблагаемым, так и освобожденным от налогообложения поставкам, обычно вы можете вычесть только сумму предварительного налога, относящуюся к вашим налогооблагаемым поставкам. Дополнительную информацию можно найти в Примечании 706 Частичное освобождение.
Если вы приобретаете основные средства для использования в бизнесе, вам может потребоваться корректировка предналога в последующие годы.Основные средства — это активы, которые могут использоваться в вашем бизнесе в течение многих лет. Затронутые позиции, для которых могут потребоваться корректировки, включают компьютерное оборудование, землю, здания и ремонт. Дополнительную информацию об этом можно найти в Уведомлении 706/2 «Схема капитальных товаров».
1.10 Финансовые услуги, предоставленные или полученные от лиц, находящихся за пределами Великобритании
Если вы оказываете финансовые услуги людям, проживающим за пределами Великобритании, или получаете их от людей, вам следует прочитать Уведомления 741 и 741A «Место оказания услуг».В нем объясняется, когда вы можете рассматривать услуги, которые предоставляются лицу, находящемуся за пределами Великобритании, как не облагаемые НДС. В нем также объясняется, как вы должны учитывать НДС при получении определенных финансовых услуг из-за пределов Великобритании (обратный сбор).
Следует отметить, что не все услуги, связанные с финансами, упомянутые в Уведомлении 741 «Место оказания услуг», освобождаются от НДС, если они оказываются в Великобритании (см. Параграф 1.6).
Ссылки на деньги в этом уведомлении включают валюту, банкноты и монеты в фунтах стерлингов или любой другой валюте, используемые в качестве законного платежного средства в финансовых транзакциях, но не платиновых дворян с 1 июля 2006 года.
Ценные бумаги для денег рассматриваются в разделе 3.
2.1 Работа с деньгами
Операции с деньгами включают финансовые операции, которые обычно, но не обязательно, выполняются банками, строительными обществами, обменными пунктами и аналогичными учреждениями. Чтобы иметь дело с деньгами, вы должны совершать финансовую операцию. К финансовым операциям с деньгами относятся:
прием денег на счет
услуги денежных переводов
Обмен законного платежного средства
Этот список не является исчерпывающим.
2.2 Сортировка и подсчет денег
При поставке сами по себе облагаются налогом:
вагон наличных
пополнение банкоматов и
Сортировка или пересчет денег
Это связано с тем, что услуги, применяемые к деньгам, такие же, как и услуги, которые могут применяться к любому типу товаров, которые могут быть подсчитаны, упакованы, доставлены, собраны и согласованы.
Услуги, которые включают элемент осуществления платежей или переводов между банковскими счетами, не облагаются налогом.Если предложение включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения элементы, обязательство будет определяться его общим характером.
2.3 Определенные запасы банкнот
Первый выпуск банкнот Банка Англии, Шотландии и Северной Ирландии, выпущенный банком-эмитентом, имеет нулевую ставку. Это положение отменяет исключение, разрешенное для операций с банкнотами, являющимися законным платежным средством.
2.4 Подготовительные услуги
Подготовительные услуги, которые выполняются отдельно до освобождения от налогообложения финансовой операции с деньгами, облагаются налогом.Примером может служить подготовка и предоставление данных, таких как ведомость заработной платы, которая затем вводится в действие кем-то другим.
Подготовительные услуги, выполняемые посредником в рамках их общей освобожденной от налога поставки, освобождаются от налога (см. Параграф 9.3).
2.5 Услуги по оплате счетов за дом
Если вы принимаете внебиржевые платежи по бытовым счетам и взимаете плату за услуги, ваши поставки не облагаются налогом.
2.6 Работа с нумизматическими и инвестиционными монетами
Если вы продаете банкноты или монеты, независимо от того, являются ли они законным платежным средством, например:
шт. Коллекционеров
инвестиционных статей
единиц нумизматического интереса
Ваши поставки обычно облагаются налогом по полной продажной цене, независимо от того, проданы они по цене, превышающей их номинальную стоимость.Примеры включают:
банкноты
монет
Чистые деньги
монет из драгоценных или недрагоценных металлов
Однако, если вы осуществляете поставки коллекционных предметов, представляющих нумизматический интерес, вы можете воспользоваться специальной схемой, описанной в Уведомлении 718 «Схема маржи» для подержанных товаров, произведений искусства, антиквариата и коллекционных предметов. Продажи некоторых золотых монет не учитываются как инвестиционное золото. Дополнительная информация представлена в Уведомлениях 701/21 Золотые и 701 / 21A Инвестиционные золотые монеты.
2.7 Валютные операции
Валютные операции обычно не облагаются налогом. Если вы действуете в качестве принципала, то возмещение является чистым результатом ваших транзакций за определенный период времени плюс любые взимаемые комиссии или комиссии. Однако обстоятельства могут возникнуть, если вы заключаете валютный договор, который не предусматривает возмещения в какой-либо форме. В этом случае может не быть поставки для целей НДС. Для получения дополнительной информации см. Руководство по финансированию НДС (2740).
Если вы выступаете в качестве посредника в операции с иностранной валютой, вам следует обратиться к разделу 9.
2.8 Клирингово-расчетное обслуживание
Услуга, предоставляемая расчетной палатой по урегулированию задолженности между участниками, является освобожденной от налогообложения поставкой.
2.9 Банкоматы
Предоставление банкомата и программного обеспечения
Поставки самого банкомата или программного обеспечения, необходимого для его работы, облагаются налогом независимо от того, основано ли вознаграждение на использовании банкомата.
Пополнение банкомата
Услуги, предоставляемые в связи с повседневной эксплуатацией банкомата, включая наполнение наличными, техническое обслуживание и ремонт, являются налогооблагаемыми поставками.
Комиссионные, обменные и взаимные сборы
Поставщики банкоматов
иногда взимают сборы, которые описываются как сборы за удобство, межбанковские сборы или взаимные сборы. Где комиссия:
Средство для получения денег
денежное обеспечение
обработка транзакций
Операция по счетам
Поставка не облагается.
Аренда участка
Предоставление права на постоянное прикрепление банкомата к земле или на его встраивание в структуру здания является освобожденной поставкой, если концедент не решил отказаться от освобождения. Дальнейшие инструкции можно найти в разделе 2 Уведомления 742 Земля и собственность.
2.10 Текущие, депозитные и сберегательные счета
Многие из сборов, взимаемых банками, строительными обществами или аналогичными организациями в связи с работой текущего, депозитного или сберегательного счета, будут освобождены от налога.Исключения включают сборы за:
выдача некоторых видов финансовых сертификатов (например, аудиторские и балансовые сертификаты, предоставленные третьим лицам)
дополнительная стоимость специальной печати или надпечатки чековых книжек и расчетных книжек
Обратите внимание, что приведенный выше список не является исчерпывающим.
2.11 Комиссионные по неоплаченным чекам или платежам по прямому дебету
Как банк, так и поставщик товаров или услуг вы можете взимать плату со своих клиентов, потому что:
Они не смогли оплатить чеки или платежи прямым дебетом
и, если вы являетесь поставщиком, вы оплатили банковские расходы
Если вы являетесь банком, взимающим такую плату со своего клиента, эта плата будет частью вашей общей услуги по ведению счета клиента и будет освобождена от НДС.
Если вы являетесь поставщиком, взимающим такую плату со своего покупателя, плата не будет облагаться НДС.
2.12 Электронное банковское дело и расчетно-кассовое обслуживание
Электронные банковские услуги (включая управление счетами) предоставляются банками клиентам (как юридическим, так и физическим лицам) в качестве дополнения или альтернативы традиционным банковским услугам. Что касается бизнес-клиентов, бизнес использует компьютерное оборудование, иногда арендуемое или приобретаемое у банка, для получения услуг, которые в противном случае были бы предоставлены банком в ходе его работы со счетом бизнеса (например, выписки из бизнес-счетов). текущий баланс или переводы средств между счетами), а также более общие финансовые услуги (например, информация о ценах на акции или обменных курсах).
Чтобы определить ответственность электронной банковской услуги, сначала необходимо установить, предоставляется ли она как самостоятельная поставка или как часть пакета услуг (см. Параграф 1.7). В принципе, услуги, которые рассматривались бы как освобожденные от налога в соответствии с Законом об НДС, Приложение 9, Группа 5, если бы они были предоставлены банком обычными способами, должны рассматриваться как освобожденные от налога, если они предоставляются в рамках электронных банковских услуг; прочие услуги, связанные с финансами, которые не входят в Группу 5, должны рассматриваться как облагаемые НДС по стандартной ставке.
Если начисляется плата за материалы, указанные ниже, они должны рассматриваться следующим образом:
Поставка Ответственность
Предоставление информации о курсах акций, обменных курсах валют, остатках на счетах в других финансовых учреждениях. Облагается по стандартной ставке
Предоставление информации о состоянии счетов клиента банком, предоставляющим электронные банковские услуги, выписки из банковского счета, перевод денежных средств, а также дебетование и кредитование счетов. Освобожден
Аренда оборудования и связанные с этим расходы, такие как обучение, если они предоставлены и показаны отдельной позицией в счете. Облагается по стандартной ставке
Аренда оборудования и связанные с этим расходы, такие как обучение, если они не указаны в счете как отдельная позиция. Зависит от преобладающего или предполагаемого использования при поглощении другими зарядами
Аренда оборудования, которое можно использовать для других целей (например, если ссылка дает доступ к Bloomburg). Облагается по стандартной ставке
Продажа оборудования. Облагается по стандартной ставке
Плата за обслуживание / общая плата за обслуживание В зависимости от преимущественного использования
2.13 Удержания из заработной платы
Если, как работодатель, вы взимаете вычеты из заработной платы своих сотрудников по таким статьям, как:
страховых взносов
выплат по ипотеке
подписок на профсоюзы
Ваша поставка не облагается налогом.
Если вы взимаете плату за удержание из заработной платы сотрудника в соответствии с приложением к приказу о доходах, это рассматривается как возмещение расходов, понесенных при выполнении установленной законом обязанности, и не облагается НДС.
3. Ценные бумаги для денег
3.1 Ценные бумаги для денег
Денежная гарантия может быть описана как документ за печатью или под рукой для рассмотрения, содержащий завет, обещание или обязательство уплатить денежную сумму.Ценные бумаги для денег не ограничиваются конкретным типом документа: примеры включают переводные векселя, финансовые гарантии и простые векселя.
Выпуск денежного обеспечения освобожден от уплаты налога.
Если вы работаете с ценными бумагами за деньги в качестве посредника или брокера, вам следует прочитать раздел 9.
3.2 Ваучеры номинальной стоимостью
Ваучеры с номинальной стоимостью, дающие право на товары или услуги, не рассматриваются как денежные ценные бумаги. Однако, если ваучер выдается в кредит и предъявление или погашение ваучера устанавливает обязательство эмитента по оплате ваучера номинальной стоимости, тогда в момент обмена ваучер на деньги это гарантия денег, и любое возмещение за это освобождать.Например, если ваучер предоставляется розничному продавцу в качестве оплаты товаров или услуг, он не является денежным обеспечением, но когда розничный торговец представляет ваучер третьей стороне для обмена на деньги, он становится при этом обеспечением денег. указать, если ваучер был выдан выкупщику в рамках кредитного соглашения или первоначального предоставления кредита. Дополнительную информацию о ваучерах с номинальной стоимостью можно найти в Информационных листах по НДС 03/2003 и 12/2003, а также в Уведомлении 700/7 «Схемы продвижения бизнеса».
3.3 Гарантии и поручительства
Обязательства по НДС для этих типов продуктов зависят от конкретного характера действующих договоренностей. Чтобы иметь право на освобождение, они должны быть финансовыми инструментами, которые являются ценными бумагами для денег, как определено в пункте 3.1. Это означает, что освобожденная от налога гарантия или поручительство будет включать в себя третье лицо, предоставляющее гарантию или обеспечение для платежей, которые должны быть произведены по контракту. Исключение не распространяется на «гарантии исполнения», в соответствии с которыми третья сторона оказывает услугу или производит платеж, если сторона договора не выполняет свои обязательства (по оказанию услуги, поставке или ремонту товаров) по контракту.
Финансовое освобождение не применяется к предоставлению гарантий или контрактов на поставку, ремонт или техническое обслуживание товаров, даже если они иногда называются гарантиями. Однако вам также следует прочитать Уведомление 701/36 Страхование.
3.4 Дорожные чеки
Выдача или обналичивание дорожных чеков не облагается налогом. Невыпущенные или неподписанные дорожные чеки не являются ни ценными бумагами для денег, ни банкнотами для выплаты денег, и их поставка или ввоз банком-эмитентом облагается налогом в зависимости от их стоимости как канцелярских принадлежностей.
4.1 Ссуды, предоставление кредитов и авансов
Если в ходе вашей деятельности на рассмотрение вы:
Кредит поставки
аванс в виде ссуд
предоставлять овердрафты или другие авансы
Ваша поставка не облагается налогом. Плата, взимаемая вами за ссуду, аванс или кредитную линию, обычно называется процентами. Стоимость освобожденного от налога предложения при предоставлении кредита или ссуды представляет собой валовой процент или другую полученную сумму, но не погашение ссудного капитала.
Проценты, полученные по депонированным деньгам, являются возмещением за поставку, освобожденную от налогообложения.
4.2 Кредитование в рассрочку
Этот вид кредита обычно предоставляется в связи с поставкой товаров и может предоставляться по договору покупки в рассрочку, условной продажи или продажи в кредит (см. Пункт 4.3). Предоставление кредита в рассрочку в таких ситуациях освобождается от налога, если за кредит в рассрочку взимается отдельная плата, о чем сообщается вашему клиенту.
Если это условие выполнено, то предоставление кредита освобождается от налога, а поставка товаров облагается налогом, при этом стоимость представляет собой цену в деньгах, указанную в соглашении, до вычета любого депозита или любой части обменной стоимости.Если вы не удовлетворяете этому условию, полная сумма, уплаченная покупателем, является возмещением за поставку товара.
Полная сумма НДС по товарам учитывается на момент поставки. Обычно это происходит при доставке товара, но этому может предшествовать любая частичная оплата или выставление счета-фактуры.
4.3 Условная продажа, покупка в рассрочку и продажа в кредит
Условная продажа — означает продажу товаров, при которой цена подлежит оплате в рассрочку. Товар остается собственностью продавца до тех пор, пока не будет уплачена полная цена или пока покупатель не выполнит другое согласованное условие.
Покупка в рассрочку — происходит в соответствии с соглашением об аренде товаров за периодические платежи, при котором наниматель имеет право покупки.
Продажа в кредит — означает продажу товаров, которые сразу становятся собственностью покупателя, но цена подлежит оплате в рассрочку.
Что делать, если предоставленный мной кредит в рассрочку не связан с финансовой компанией
Если вы являетесь поставщиком товаров и финансируете кредит самостоятельно, предоставление кредита будет освобождено от налога, если плата будет раскрыта вашему покупателю отдельно.Ваша поставка товаров должна осуществляться на условиях условной продажи, покупки в рассрочку или продажи в кредит (см. Пункт 4.3). Вознаграждением за облагаемую налогом поставку товаров является цена, указанная в соглашении.
Что делать, если кредит в рассрочку финансирует третье лицо
Если третья сторона финансирует вашу поставку кредита в рассрочку, например, покупку в рассрочку или условную продажу, ваши товары поставляются финансовой компании, которая получает право собственности на товары, а не вашему клиенту, которому разрешено использовать товары.Таким образом, ваше предложение — это товары, а не финансовые услуги. Третья сторона предоставляет финансовые услуги и товары пользователю или покупателю.
Что делать, если предоставленный мной кредит в рассрочку является беспроцентным
Если по договоренности между вами и вашим покупателем вы поставляете товары или услуги, а ваш покупатель платит за эти товары или услуги в течение определенного периода без выплаты процентов, кредит для целей НДС не предоставляется (см. Параграф 4.5).
Что делать, если кредит в рассрочку является беспроцентным и предоставлен третьей стороной
Когда вы поставляете товары клиентам на условиях беспроцентного кредита, вы можете получить от финансовой компании сумму, которая меньше суммы, причитающейся с вашего покупателя за товары.Это не влияет на стоимость поставки для покупателя, и вы все равно должны учитывать НДС по полной продажной цене, выставленной вашему покупателю за товары. Разница между полной продажной ценой и суммой, которую вы получаете, представляет собой компенсацию за освобожденную от налога поставку финансовым домом вам, поставщику.
Освобождены ли мои поставки услуг, связанных с кредитным финансированием в рассрочку?
Освобождение обычно применяется к любым поставкам, связанным с кредитными расходами, если только сборы не относятся, полностью или частично, к поставке товаров.
Сборы, например, за администрирование, документацию или передачу правового титула, подпадают под действие вышеуказанного освобождения, если они являются дополнительными по отношению к основному предоставлению кредита.
Как мне учитывать НДС по комиссии, полученной от финансовых компаний
Вы можете получать комиссию за представление ваших клиентов финансовым домам, которые предоставляют им кредит. Эта поставка не облагается налогом, если вы действуете в качестве посредника (см. Раздел 9.
Что делать, если финансовое соглашение не выполняется в полном объеме, а товары возвращены или возвращены во владение
Если товары поставлены по финансовым соглашениям 1 сентября 2006 г. или после этой даты, следует применять следующий подход.Для товаров, поставленных до этой даты, необходимо следовать указаниям в Информационном листе по НДС 05/04.
(a) Снижение НДС при первой продаже
Если товары поставляются по договорам купли-продажи в рассрочку или условной продажи, право собственности не переходит к товарам до тех пор, пока не будут произведены все платежи по договору. Если соглашение заканчивается досрочно и в него входят условия, в результате которых покупатель не обязан платить больше при возврате или повторном вступлении во владение товарами или обязан уплатить меньшую сумму (например, выручка от перепродажи товаров ) это приведет к корректировке НДС, учитываемого при заключении договора.
Если снижение цены содержит элементы капитала и процентов, может быть использован любой разумный метод распределения стоимости снижения. Метод распределения должен быть последовательным и отражать методы бухгалтерского учета, используемые в бизнесе.
Могут возникнуть обстоятельства, при которых НДС не учитывался при продаже товаров — например, при продаже определенных подержанных товаров, при которых не достигается маржа. Если НДС изначально не учитывался, корректировка (НДС) не производится.
Этот режим не применяется к товарам, проданным по договору купли-продажи в кредит. Здесь право собственности переходит в начале соглашения, а возврат товаров рассматривается как поставка от клиента финансовой компании. Следовательно, возврат не влияет на стоимость первоначальной продажи.
Если вы имеете право уменьшить НДС, который вы первоначально учитывали, и ваш клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы должны отправить ему документ, производящий корректировку, чтобы гарантировать, что ваш клиент внесет соответствующую корректировку в любой предварительный налог, который он, возможно, потребовал.
Если товары возвращаются во владение (после неисполнения обязательств покупателем), вы можете иметь право потребовать списания безнадежного долга на любую сумму, непогашенную после корректировки. Уведомление по НДС 700/18: освобождение от НДС по безнадежным долгам содержит подробные инструкции по освобождению от уплаты НДС.
(b) Порядок перепродажи возвращенных или повторно приобретенных товаров
Когда возвращенные или повторно приобретенные товары продаются во второй раз, они будут облагаться НДС, если они специально не рассматриваются как поставка товаров или услуг.Наиболее распространенным примером может быть вторая продажа товаров по маржинальной схеме, когда при первой продаже НДС не учитывался; при условии, что они проданы в том же состоянии, первый покупатель не возмещал НДС и цена второй продажи не превышала покупную цену, уплаченную за товары.
4.4 Какие поставки не считаются льготным кредитом
Предоставление вашим клиентам следующего не является предоставлением льготного кредита:
Штрафы за просрочку платежа
Если вы прямо не разрешаете своим клиентам отсрочить платеж (см. Параграф 4.5) и наложить штраф, потому что они не заплатили в установленный срок, штраф не является возмещением за поставку и выходит за рамки НДС.
Скидка на своевременную оплату
Если вы предлагаете скидку при условии, что ваш покупатель оплачивает вашу поставку товаров или услуг в течение определенного времени, тогда сумма НДС будет основываться на фактической сумме, уплаченной вашим покупателем. См. Уведомление по НДС 700: Руководство по НДС для получения дополнительной информации и требований к выставлению счетов
.
Закупка по индивидуальному контракту (PCP)
Некоторые личные контракты на закупку (PCP) или аналогичные контракты могут обозначаться как HP.Если они содержат необязательный по контракту платеж, который может быть исполнен в конце контракта, который в начале контракта установлен на уровне или выше ожидаемой рыночной стоимости актива на открытом рынке на момент исполнения опциона. Они рассматриваются как поставка лизинговых услуг. Таким образом, кредит не предоставляется, и полная стоимость каждого платежа облагается налогом, даже если часть комиссии указана как кредит в соглашении.
4.5 Отсроченные платежи
Вы можете разрешить клиентам отсрочить платеж, но взимать дополнительную плату за это.Если плата относится к периодам до и до момента поставки (см. Уведомление об НДС 700: Руководство по НДС), это не плата за кредит, а дополнительное вознаграждение за поставку товаров или услуг. В качестве альтернативы, если вы соглашаетесь отложить платеж после истечения срока поставки и взимать за это дополнительную плату, такая плата будет рассматриваться в качестве компенсации за предоставление кредита, освобожденного от налогообложения.
4.6 Кредитные, дебетовые и платежные карты
Кредитные, дебетовые и платежные карты включают MasterCard, Visa, American Express, Diner’s Club, Connect и Switch.Банки и учреждения финансовых услуг выпускают эти карты под эгидой этих организаций. Кроме того, некоторые компании предоставляют собственные карточные схемы для розничных продавцов или торговых точек.
4.7 Учет НДС при розничных продажах по кредитным, дебетовым и платежным картам
Если вы розничный продавец:
вы должны учитывать НДС во время поставки (см. Уведомление о НДС 700: Руководство по НДС) по полной цене, взимаемой с покупателя за поставленные товары / услуги, и
, если вы взимаете плату за прием платежа с помощью одной из вышеуказанных карт, плата будет дополнительно учтена за поставку товаров / услуг.НДС взимается по той же ставке, что и поставленные товары или услуги
4.8 Каковы обязательства различных услуг, связанных с кредитными, дебетовыми и платежными картами?
С помощью кредитных карт и других форм платежных карт владелец карты может либо оплатить свой непогашенный остаток по получении своей выписки, либо произвести оплату в рассрочку, при этом проценты начисляются на непогашенную сумму. Следующие расходы являются возмещением за освобожденные или облагаемые налогом поставки:
Освобожден Облагаемый налогом
начисление процентов на непогашенный остаток на карточном счете Плата за аренду впечатывающего устройства / терминала
годовая плата за членство, вступление и подписку или сборы, произведенные компаниями, выпускающими карту, держателю карты за выпуск карты вознаграждение за продажу товаров, например импринтеров / терминалов, в связи с любой схемой карты.
комиссия, взимаемая с торговцев (розничных торговцев) компаниями-эмитентами кредитных карт. Эта комиссия обычно принимает форму скидки с сумм, которые компании-операторы карты возмещают продавцу
Комиссия за присоединение, взимаемая с торговцев компаниями, обслуживающими карты
Расходы на аренду импринтера / терминала, если они предоставляются в качестве вспомогательной части других освобожденных от налогообложения карточных услуг.
4.9 кредитных карт Affinity
Если третья сторона поддерживает кредитную карту и рекомендует ее использование своим членам, сторонникам или клиентам, организация, поддерживающая кредитную карту, может получать комиссию или аналогичный доход от поставщика кредитной карты. Будет ли этот доход освобожден от НДС, будет зависеть от характера услуги, предоставляемой поставщику кредитной карты.
Если вы представляете своих членов, сторонников или клиентов поставщику кредитной карты и объединяете две стороны, оказывая услуги по независимым переговорам в качестве отдельного акта посредничества, то вы предоставляете освобожденные посреднические услуги (см. Раздел 9).
В стандартную комплектацию всегда входят:
маркетинговые и рекламные услуги, предоставляемые изолированно
канцелярские функции, такие как предоставление списка имен или доступ к базе данных
К благотворительным организациям применяются особые правила, дополнительную информацию об этом можно найти в Уведомлении об НДС 701/1: благотворительные организации.
4.10 Услуги кредитного менеджмента
Если вы обеспечиваете кредитный менеджмент и не предоставляете кредит, ваша поставка облагается налогом.Если, с другой стороны, вы предоставите кредит, а также управляете этим кредитом, ваша поставка будет освобождена от налога.
Предоставление третьей стороной налогооблагаемого кредита для управления обычно может включать в себя следующие элементы:
Проверка кредитоспособности, включая профилирование долга, оценку кредитоспособности, проверку списков избирателей и получение справок
оценка активов, таких как недвижимость, земля, транспортные средства
услуги авторизации (включая те, которые выходят за рамки простой проверки подписи заявителя или согласования кредита или оплаты в пределах, установленных лицом, предоставляющим кредит)
принятие решений по кредитным заявкам от имени кредитора
создание и ведение записей от имени поставщика кредита, чтобы позволить им выполнять свои юридические обязательства, например, связанные с заявками на выдачу кредита, платежами и кредитными операциями
наблюдение за платежной записью или работа с просроченными платежами (хотя читайте раздел 5 о долгах и сопутствующих услугах)
Приведенный выше список не является исчерпывающим.
4.11 Предоставление внешних услуг заемщику
Если в качестве предприятия вы предоставляете поставщику ссуды пакет внешних услуг, который состоит из услуг до и после предоставления ссуды, ваша поставка поставщику ссуды освобождается от налога, если вы предоставляете все следующие услуги в качестве центральной части из этого предложения:
ведение банковских счетов от имени кредитора
по организации перевода денежных средств заемщику и
обработка погашения кредита (и любых дополнительных сборов или комиссий) прямым дебетом или чеком
Возможно, ваша поставка будет освобождена от налога, если вы предоставите одну или несколько из перечисленных выше услуг в дополнение к другим налогооблагаемым услугам (например, описанным в параграфе 4.10), но это будет зависеть от характера всей предоставляемой услуги (см. Пункт 1.7.
5.1 Продажа долгов
Необремененная продажа долга за вознаграждение не облагается налогом. Стоимость предложения — это общая сумма, которую покупатель оплачивает по долгу.
5.2 Факторинг (включая дисконтирование счетов)
Факторинг, включая дисконтирование счетов, по сути, является формой взыскания долга и является налогооблагаемой поставкой. Тем не менее, факторы и дискаунтеры по счетам-фактурам предлагают своим клиентам ряд услуг, которые обычно включают предоплату части стоимости долга.Возмещение, относящееся к последнему, относится к предоставлению кредита, освобожденного от налогообложения.
5.3 Факторинговый процесс
Клиент переуступает свои долги фактору, но это не поставка для целей НДС. Это задание представляет собой справедливый интерес, который позволяет фактору выполнять свои контрактные функции. Фактор открывает клиентский счет, на который зачисляет номинальную стоимость назначенных ему долгов и списывает свои расходы. Эти расходы могут быть учтены за ряд стандартных административных, канцелярских и бухгалтерских услуг.Остаток за вычетом согласованного удержания доступен для использования клиенту. В той мере, в какой он это делает, фактор списывает дополнительную плату, часто называемую «скидкой». Это вознаграждение за предоставление кредита, освобожденного от налогообложения.
5.4 Факторинг с регрессом и без права регресса
Фактор может действовать на основе права регресса или без права регресса.
В регрессном соглашении фактор возлагает ответственность за любые убытки на клиента. Если должник не выполняет свои обязательства, фактор переуступает долг клиенту.
В соглашении об отказе от регресса фактор принимает на себя риск неисполнения обязательств. Плата за эту услугу является стандартной, хотя обычно она отражается в расширении административных, факторинговых или сервисных сборов.
5.5 Режим факторинга по НДС
Поставка Ответственность
Уступка или переуступка долга. Не учитывается как поставка для целей НДС.
Скидка или проценты. Освобожденная поставка по фактору.
Плата за администрирование или обслуживание (может включать предоставление полной услуги по ведению книги продаж, консультации по кредитным вопросам, услуги по взысканию долгов и предоставление управленческой информации). Стандартный номинальный запас по фактору.
Гарантия платежа. Стандартный номинальный запас по фактору.
Электронный перевод денежных средств (при оплате отдельно). Освобожденная от налога поставка фактором клиенту.
5.6 Факторинг и частичное освобождение от уплаты налогов
Фактор сделает поставки как налогооблагаемых, так и освобожденных от налога, и поэтому будет частично освобожден от налога. В тех случаях, когда он предоставляет клиенту значительные административные или бухгалтерские услуги, его стандартные расходные материалы позволят ему получить высокий возврат входящего налога. В тех случаях, когда, как при дисконтировании счета-фактуры, кредитная линия является преобладающей особенностью соглашения, размер возмещения входящего налога будет ниже.
Для получения дополнительной информации о частичном освобождении см. Уведомление по НДС 706: частичное освобождение.
5.7 Факторинг и списание безнадежных долгов
Фактор не может требовать списания безнадежного долга по долгам, переданным ему его клиентом. Клиент не может потребовать списания безнадежного долга по долгу, назначенному фактору, но может сделать это, если фактор переуступит ему долг (см. Уведомление по НДС 700/18: освобождение от НДС по безнадежным долгам).
5.8 Факторинг и кассовый учет
См. Уведомление 731 «Учет наличных денег» для получения подробной информации о том, как учитывать задолженность для целей кассового учета.
5.9 Ведение переговоров по долгу
Вы предоставляете услуги по переговорам по освобождению от уплаты долга, если вы объединяете кредитора с должником и действуете между ними, пытаясь выступить посредником при изменении условий платежа. Однако, пожалуйста, также прочтите пункты 5.10 и 5.11.
Подробнее о посреднических услугах читайте в разделе 9.
5.10 Взыскание долга
Поставки, производимые агентством по взысканию долгов или кем-то, кто занимается взысканием долгов, облагаются налогом.Взыскание долгов включает в себя взыскание долгов любого характера, даже если оплата этих долгов была получена до, в или после срока их погашения.
Хотя услуга по взысканию долга, осуществляемая от имени компании-кредитора, может включать в себя некоторые переговоры о погашении долга должником перед кредитором, это не будет освобожденной услугой по переговорам о долге. Например, если вы:
оформить письма должнику от имени кредитора с требованием платежа
стремятся погонять за долгом в какой-либо другой форме (например, пытаясь связаться с должником по телефону.)
искать должника от имени кредитора
предоставляет бухгалтерские услуги кредитору (то есть вы отслеживаете платежный счет должника и уведомляете кредитора о любых невыполненных платежах)
Эти услуги будут облагаться налогом. Любые услуги по переговорам по долгу будут дополнительными к основной услуге по взысканию долга.
Приведенный выше список не является исчерпывающим.
5.11 Услуги арбитражного управляющего
Поставки, производимые специалистом по делам о несостоятельности, обычно облагаются налогом
Если практикующий банкротство действует и как номинальный держатель, и как надзорный орган в любом виде формального Добровольного соглашения, то поставки, осуществляемые практикующим в деле о несостоятельности, освобождаются от уплаты
Более подробную информацию об услугах специалиста по банкротству можно найти в руководстве по финансированию НДС (VATFIN3260).
6.1 Акции, ценные бумаги и другие финансовые инструменты
Выпуск ценных бумаг, таких как акции, облигации, ссуды, долговые обязательства, не является поставкой для целей НДС, если целью этого выпуска является привлечение капитала. Это включает выпуск паев или акций инвестиционного фонда.
Предварительный налог, понесенный в связи с выпуском акций или других ценных бумаг, будет возмещаться в той степени, в которой хозяйственная деятельность эмитента создает налогооблагаемые поставки.
Руководство по финансированию НДС (4250) содержит дополнительную информацию по этому поводу.Для получения дополнительных указаний по возмещению входящего налога ознакомьтесь с Уведомлением по НДС 706: частичное освобождение.
Сделки с уже существующими ценными бумагами освобождаются от налога, когда они продаются или передаются в ходе хозяйственной деятельности и применяются обычные правила частичного освобождения.
Если вы являетесь посредником в сделке с акциями, прочтите пункт 9.4.
6.2 Обязательства по НДС
Услуги регистратора
Освобожден Облагаемый налогом
кредитование акциями (см. Пункт 6.5) услуги ответственного хранения (см. Подпункт 6.6)
услуги андеррайтинга при выпуске ценных бумаг (см. Пункт 6.4) (см. Параграф 6.7), за исключением случаев, когда вы предоставляете свои услуги уполномоченному паевому фонду или открытой инвестиционной компании; в этом случае см. Параграф 7.5.
номинальные услуги (см. Пункт 6.5) консультационные, исследовательские и оценочные услуги (см. Пункт 6.14, если вы не предоставляете свои услуги уполномоченному паевому фонду или открытой инвестиционной компании, и в этом случае пункт 7.5.
глобальное хранение (см. Пункт 6.6)
посреднические и брокерские услуги по сделкам с ценными бумагами (см. Раздел 9).
Этот список не является исчерпывающим.
Об ответственности за услуги корпоративного финансирования см. Пункт 9.7.
6.3 Кредитование акций
Кредитование акций описывает ситуацию, когда одно лицо, «кредитор», передает второму лицу, «заемщику», юридический титул вместе со всеми дивидендами и правами на ценные бумаги. Заемщик соглашается вернуть кредитору позднее эквивалентное количество тех же ценных бумаг, что и полученные.
Кредитование акций является освобожденной от налогообложения поставкой, поскольку возмещение представляет собой комиссию, взимаемую с заемщика.
Если акции переданы в ссуду, заемщик, обладающий юридическим титулом, получает дивиденды, которые не являются возмещением за поставку.
Заемщик не должен учитывать стоимость ценных бумаг, возвращенных кредитору.
6.4 Андеррайтинг акций
Андеррайтер акций гарантирует покупку части непроданных акций, когда новый выпуск предлагается широкой публике, и обычно получает либо комиссию, либо плату. Андеррайтер акций может также подписать выпуск, согласившись гарантировать, что покупатели будут найдены. В любом случае поставка не облагается налогом.
Эмитент, который продает ценные бумаги андеррайтеру, не осуществляет поставки для целей НДС (см.1), но при продаже этих ценных бумаг андеррайтер освобождает от уплаты налога.
Если в качестве андеррайтера комиссионные или сборы, полученные за ваши услуги, корректируются с целью отражения права на приобретение размещенных вами ценных бумаг по специальной цене, стоимость корректировки (или «скидки») должна рассматриваться как часть компенсации. за предоставление вам услуг андеррайтинга, освобожденных от уплаты налогов. Однако как андеррайтер вы можете быть вынуждены покупать дополнительные ценные бумаги, которые останутся непроданными.Соглашение об андеррайтинге может позволить вам покупать эти непроданные ценные бумаги по цене ниже цены предложения. Это сокращение не рассматривается в качестве компенсации за услуги андеррайтинга, и вы, как андеррайтер, должны рассматривать его как выходящее за рамки НДС Великобритании.
Освобождение также применяется к поставкам, осуществляемым субандеррайтером, который соглашается гарантировать часть продажи, независимо от того, предоставляются ли услуги субандеррайтера андеррайтеру или эмитенту.
6.5 Номинальные услуги
Вы являетесь номинальным держателем ценных бумаг, если держите ценные бумаги от своего имени от имени третьего лица (бенефициарного владельца).Ваши услуги в качестве номинального держателя освобождаются. Сюда входят сборы за передачу акций от одного номинального держателя другому, что рассматривается как освобожденная от налога сделка с ценными бумагами.
6.6 Кастодиальные услуги
Существует 2 типа услуг по хранению: безопасное хранение и глобальное хранение.
Безопасное хранение
Услуги ответственного хранения облагаются налогом. Эти услуги включают предоставление чисто физических услуг по хранению, иногда называемых сейфами.Услуги по безопасному хранению подлежат налогообложению, если вы, как предприятие в Великобритании, заключает договор на предоставление услуги вашему клиенту, независимо от того, хранятся ли ценные бумаги в Великобритании, в зарубежном филиале вашего бизнеса или в другом месте.
Если вы сдаете в аренду или арендуете конкретный объект своему клиенту, а не предоставляете услугу безопасного хранения в своем помещении, поставка осуществляется в Великобритании, если объект находится в Великобритании, но вне сферы действия НДС Великобритании, если объект находится за границей. . Возможно, вам придется учитывать НДС в государстве-члене ЕС, если место поставки находится в ЕС.
Глобальное хранение
Глобальные кастодиальные услуги — это пакет услуг, который может включать в себя безопасное хранение, сбор дивидендов или процентов по ценным бумагам, решение вопросов, связанных с эмиссией ценных бумаг и прав, а также оплату за поставку акций. Этот пакет услуг, включая элемент безопасного хранения, освобожден от уплаты налога.
6.7 Услуги регистратора акций
Услуги регистратора акций могут включать в себя некоторые или все из следующего:
все аспекты реестров управляющих компаний
Администрирование схем сценариев, схем опционов на акции, схем распределения прибыли и планов реинвестирования дивидендов
меры по рекламе закрытия предложения акций
Посещение собраний акционеров и организация опросов на таких собраниях
организация «прорыва» для счетов номинального держателя большого количества
Запросы на прирост капитала и прочая корреспонденция и запросы
конвертация ссудного капитала
Подготовка, обозначение и отправка справок, исправление ошибок в справках и выдача дубликатов документов
административные услуги в связи со слияниями, размещениями, вопросами прав, реорганизациями и поглощениями
форм обработки прокси
оформление выдачи завещания
регулярных отчетов о движении акций
административные услуги в связи со схемами сберегательных планов
Этот список не является исчерпывающим.
Обязательства регистратора акций облагаются налогом по стандартной ставке НДС.
Если услуга регистрации акций предоставляется как один элемент единого комбинированного предложения, включающего другие услуги с другим обязательством по НДС, обязательства могут измениться (см. Параграф 1.7). Если услуга регистрации акций предоставляется уполномоченному паевому фонду или открытой инвестиционной компании, см. Пункт 7.5.
Услуги регистратора акций предоставляются там, где принадлежит получатель, когда они предоставляются бизнес-клиенту, это следует за изменениями в правилах о месте поставки, введенными 1 января 2010 года.Уведомления 741 и 741A «Место оказания услуг» содержат дополнительную информацию.
6.8 Плата за листинг, взимаемая регулирующими органами
Сборы, взимаемые регулирующими органами, такими как Управление финансовых услуг, за листинговые компании, которые хотят размещать акции на бирже, не облагаются НДС.
6.9 Комиссии фондовых бирж
Многие биржи взимают со своих членов комиссию за допуск на биржу, а также комиссию маркет-мейкера, комиссию за транзакцию и комиссию за обмен.
Базовые вступительные взносы или членские взносы облагаются налогом по стандартной ставке, при этом местом поставки является то место, где находится получатель после изменений, внесенных правилами о месте поставки с 1 января 2010 года.
Ответственность по другим платежам зависит от того, что именно делает обмен по платежам. Если услуга не является посреднической (см. Раздел 9), то плата будет облагаться налогом по стандартной ставке.
6.10 Организация выпуска или размещения ценных бумаг
Если вы организуете выпуск или размещение ценных бумаг, будь то предложения о продаже, выпуск прав, денежные предложения, размещение поставщиков или заявки с гарантированными денежными альтернативами, включая услугу координации выпуска, когда в акции или другие места, ваши услуги освобождены.
Консультации подлежат налогообложению (см. Пункт 6.14).
6.11 Услуги только для исполнения
Если вы предоставляете только услуги исполнения, например, покупку или продажу ценных бумаг по поручению вашего клиента, но не предлагаете рекомендаций по ценным бумагам, ваша поставка освобождена от уплаты налогов. (Если вы просто даете совет, см. Параграф 6.14.)
Если вы даете совет, и этот совет относится к сделкам с ценными бумагами, то ваша поставка будет освобождена от налога. Вопросы об одной или нескольких поставках см. В параграфе 1.7.
Если вы организуете сделку с ценными бумагами, вы можете разделить примечание к контракту, чтобы показать в виде отдельных статей базовую плату за ваши услуги исполнения и любые сборы за соблюдение нормативных требований, которые вы вносите для покрытия затрат на выполнение нормативных требований. Эти дополнительные расходы являются частью компенсации за вашу поставку, освобожденную от налогообложения. Это правило не распространяется на какие-либо установленные законом сборы, такие как гербовый сбор, которые являются обязанностью вашего клиента. Они не облагаются НДС и не должны учитываться как часть ваших освобожденных от налогообложения поставок.
6.12 Дилерские системы
Многие операции с ценными бумагами осуществляются электронными средствами. Если вы используете дилинговую систему, которая позволяет пользователю вставлять заявки на покупку и продажу ценных бумаг, другому пользователю вставлять акцепт, а система сопоставляет и продает сделки, ваша поставка дилинговой системы освобождается от налога, но только там, где вы запускаете эта система. Однако, если вы предоставляете услуги передачи данных, см. Пункт 6.13.
6.13 Услуги передачи данных
Если вы:
Сдавать в аренду или продавать ПО, или саму систему
предоставляют услуги электронной передачи данных, которые просто предоставляют подписчикам средство обмена сообщениями или информационную услугу, например, о движении цен на акции или финансовых новостях.
Ваши услуги будут облагаться налогом.
6.14 Специализированные услуги
В большинстве случаев освобождение от уплаты посреднических услуг (см. Раздел 9) не распространяется на:
профессиональные услуги бухгалтеров и юристов
Консультации в целом (например, для инвесторов, решающих принять или отклонить предложение о поглощении)
Услуги, предоставляемые в связи с выпуском акций, приобретением или отчуждением, которые не объединяют покупателя и продавца, также облагаются налогом.Сюда входят такие расходные материалы, как:
оценка активов
оценка прямых налоговых обязательств холдинга
инвестиционный анализ
исследование сектора рынка
консультации по акциям
Консультации по общим финансовым или инвестиционным вопросам
бухгалтерские услуги
налоговые и юридические консультации
с предоставлением проекта проспекта эмиссии
Этот список не является исчерпывающим.
Если одна или несколько из вышеперечисленных услуг предоставляются как часть полной услуги, которая включает в себя финансовую услугу, освобожденную от налогообложения, вам следует ознакомиться с параграфом 1.7.
Если услуга предоставляется предприятию коллективного инвестирования ( CIU ), см. Пункт 7.5.
6.15 Международные операции с ценными бумагами
Если у вас есть клиенты, проживающие за пределами Великобритании, вам необходимо определить, где вы производите поставку для целей НДС. Место поставки влияет как на обязательства услуги по НДС, так и на возможность возмещения входящего НДС, относящегося к этой услуге. Подробное руководство по месту оказания услуг можно найти в Примечаниях 741 и 741А «Место оказания услуг».Если вы не можете установить личность покупателя ценных бумаг, обратитесь к п. 6.16.
Если вы проживаете в Великобритании и предоставляете финансовые услуги по адресу:
клиент из Великобритании
частный клиент или лицо, не занимающееся коммерческой деятельностью в государстве-члене ЕС
государственный орган, муниципальный орган или аналогичный орган государства-члена ЕС, и поставка не предназначена для коммерческой деятельности этой организации
Ваши поставки облагаются НДС и регулируются правилами Великобритании об ответственности, выставлении счетов, бухгалтерском учете и частичном освобождении.
Если вы предоставляете услуги кому-либо из:
страна-член ЕС и получает поставку для деловых целей, или
страна за пределами Великобритании или ЕС
Ваши поставки не облагаются НДС в Великобритании. В некоторых обстоятельствах вы также можете вернуть предварительный налог на поставку. Пункты 1.9 и 9.11 дают дополнительные указания по этому поводу.
6.16 «Сервитут»
Если:
Ваше место проживания — Великобритания
вы продаете ценные бумаги клиенту, а
вы не можете идентифицировать своего клиента или его место жительства
вы можете
рассматривать поставку как находящуюся в Великобритании и освобожденную от налога, или
использовать место принадлежности счета номинального держателя для покупателя для определения места поставки, или
использует специальное правило, известное как «сервитут».Это работает с использованием следующих тестов в последовательном порядке:
(a) Если место операции, то есть соответствующая биржа ценных бумаг, известно, тогда совершается сделка продажи:
Номер
в Великобритании считается произведенным лицом, принадлежащим Великобритании, и освобождается от уплаты
в государстве-члене ЕС рассматривается как сделанное налогооблагаемому лицу, принадлежащему к этому государству-члену, и выходит за рамки НДС Великобритании, но без возмещения соответствующего входящего налога
Номер
за пределами Великобритании и ЕС считается сделанным лицом, принадлежащим за пределами Великобритании и ЕС, и на него не распространяется НДС в Великобритании.Вы можете вернуть соответствующий предварительный налог в соответствии с обычными правилами
(б) Если место сделки не известно
, то местом поставки считается место, где указана ценная бумага.
(c) Если место транзакции неизвестно, а ценная бумага не указана или указана на биржах как ЕС, так и стран, не входящих в ЕС
, то местом поставки считается место, которому «принадлежит» последний известный брокер в сделке.
7.1 Освобождение от управления «специальными инвестиционными фондами»
Статья 135 (1) (g) Основной директивы по НДС исключает «управление специальными инвестиционными фондами, как это определено государствами-членами».
До 30 сентября 2008 г. в законодательстве Великобритании (пункты 9 и 10, группа 5, приложение 9 к Закону о НДС 1994 г.) были определены следующие фонды для целей освобождения:
Авторизованные паевые трастовые схемы ( AUTS )
Открытые инвестиционные компании ( OEIC )
Доверительные схемы ( ТБС )
С 1 октября 2008 г., в соответствии с постановлением Европейского суда («Claverhouse»), освобождение от уплаты налогов было расширено таким образом, что для всех аналогичных предприятий коллективного инвестирования, которые конкурируют на розничном рынке Великобритании (т.е. широкой публикой) в сопоставимых условиях.Сюда входят закрытые / открытые коллективные инвестиционные компании, которые соответствуют пересмотренным определениям, независимо от того, где они созданы. TBS больше не включены в освобождение.
7.2 Коллективные инвестиционные предприятия
CIU занимаются коллективным инвестированием, то есть объединяют и инвестируют капитал, привлеченный от населения, и делают это за плату или «плату за управление». Именно эта плата за управление является предметом освобождения от НДС. CIU может быть учреждена в различных юридических формах, но общим для всех из них является то, что инвесторы владеют акциями или паями в CIU .
7.3 Освобождение от НДС для управления бессрочными схемами коллективного инвестирования
Пункт 9 и Примечания к Группе 5 (изменено с 1 октября 2008 г.) определяют открытые фонды, к которым применяется исключение. Вкратце, это схемы коллективного инвестирования:
все установленные в Великобритании AUTS и авторизованные OEIC
признанных зарубежных схем
Признанными зарубежными схемами являются CIU , которые были уведомлены или уполномочены Управлением финансовых услуг ( FSA ) в соответствии с надлежащим регулированием розничного рынка Великобритании.Многие более крупные зарубежные CIU представляют собой «зонтики», в соответствии с которыми активы разделяются на отдельные «субфонды». Важно отметить, что для целей законодательства каждый субфонд зонтика определяется отдельно. В отношении этих зарубежных фондов цель закона состоит в том, чтобы охватить только те субфонды, в которых паи активно продаются или продавались среди британских розничных инвесторов, и поэтому регистр FSA не обязательно является окончательным для их идентификации.
Минимальные резервы
Применяется минимальное положение, в соответствии с которым признанные зарубежные схемы (или субфонды зонтичной схемы), которые были проданы розничным инвесторам Великобритании, но больше не продаются таким образом, не подпадают под освобождение от НДС, если менее 5% их акций или единицы принадлежат британским розничным инвесторам на момент прекращения активного маркетинга.
Признанные зарубежные фонды / субфонды, которые не активно продавались по состоянию на 1 октября 2008 г. и впоследствии, по-прежнему подпадают под действие исключения, если более 5% их акционеров являются розничными инвесторами из Великобритании (согласно расчету максимальных усилий).
7.4 Освобождение от НДС для менеджмента закрытых инвестиционных компаний
Пункт 10 (измененный с 1 октября 2008 г.) освобождает от управления «предприятиями коллективного инвестирования закрытого типа», единственной целью которых является инвестирование капитала, привлеченного от населения, полностью или в основном в ценные бумаги.
В соответствии с делом Клаверхауса услуги по управлению фондами для инвестиционных трастовых компаний (ИТК) и венчурных фондов (ДКТ) освобождены от НДС. Кроме того, услуги по управлению фондами в отношении любых других закрытых CIU , которые удовлетворяют определенным условиям, также освобождаются от налога. Инвестиционные фонды в сфере недвижимости (REITS) вряд ли будут удовлетворять условию инвестирования «полностью или в основном в ценные бумаги».
Вышеупомянутые условия учитывают критерии, аналогичные критериям для открытых фондов в пункте 9.Все обыкновенные акции CIU должны быть включены в официальный список Великобритании и торговаться на регулируемом рынке Великобритании, то есть на основной Лондонской фондовой бирже, торговой платформе PLUS для листинговых ценных бумаг или SWX в Европе, но не на нерегулируемом рынки, такие как AIM. Если CIU удовлетворяет условиям определения (изложенного в Примечании (6) к Группе 5), он будет иметь право на освобождение от налога независимо от того, где он учрежден.
7.5 Значение слова «менеджмент»
Как отмечалось выше, освобождение от НДС касается управленческих сборов или комиссионных, которые обычно периодически вычитаются из активов в CIU .Для открытых фондов Великобритании управляющий должен быть отдельным лицом.
Термин «управление» также включает определенные виды деятельности по администрированию CIU , а также управление инвестициями в активы.
Если третье лицо делегировано для выполнения пакета административных услуг, который в целом имеет отличительную характеристику единого предложения услуг по управлению фондами, это также будет освобождено.
Доверительные и депозитарные услуги в отношении фондов всегда облагаются налогом.
7.6 Предварительный налог
Установив, подпадает ли предложение управления фондом под статью 9 или 10, со ссылкой на то, определена ли в этих статьях сама CIU , применяются обычные правила частичного освобождения. Предварительный налог на затраты, которые используются исключительно для освобождения от налогообложения поставок, не подлежит вычету. Точно так же предварительный налог, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения в соответствии с методом частичного освобождения, не подлежит вычету. Следует отметить, что услуги, которые не облагаются налогом в соответствии с пунктами 9 или 10, не включены в Заказ на определенные поставки (SI 1999/3121), что означает отсутствие права на вычет входящего налога, даже если заказчик находится за пределами ЕС.
Услуги по управлению фондами, относящиеся к фондам, которые не определены в пунктах 9 или 10, облагаются НДС в Великобритании, если заказчик услуг (например, фонд) учрежден в Великобритании, но не входит в сферу действия НДС Великобритании и имеет право для вычета, если клиент зарегистрирован за пределами Великобритании.
Более подробные инструкции по услугам по управлению фондами и по обсуждаемым выше темам можно найти в Руководстве по финансированию НДС (VATFIN5000).
7.7 Налогово-эффективные «упаковочные» продукты
Продукты
«Wrapper» содержат вложения в эффективной с точки зрения налогообложения оболочке, освобождающей их от налога на прибыль и прирост капитала, и нацелены на то, чтобы попытаться стимулировать широкую общественность к сбережению и инвестированию денег.Примеры этих продуктов (текущих и прошлых) включают индивидуальные сберегательные счета (ISA), детские трастовые фонды (CTF), личные планы акционерного капитала (PEP) и пенсии самостоятельно инвестирующих лиц (SIPP). См. Руководство по финансированию НДС (VATFIN5600) для получения дополнительной информации об этих продуктах и порядке НДС связанных сборов.
7.8 Административное соглашение
1 апреля 1994 года между HMRC и Ассоциацией по управлению инвестициями (бывшая Ассоциация паевых фондов и инвестиционных фондов или «AUTIF») было заключено соглашение о налогообложении НДС, взимаемого с управляющих с политически значимых лиц.Это использовалось в последующие годы в качестве основы для определения порядка взимания сборов в отношении других эффективных с точки зрения налогообложения упаковочных продуктов.
После обсуждений с представителями отрасли Соглашение AUTIF было отозвано и заменено налоговыми режимами, изложенными в Руководстве по финансированию НДС (см. Пункт 7.7 выше).
7.9 Свернуть счета
Накладной счет — это система, в которой хранится ряд инвестиций, предоставляющая единую точку контакта и управления для инвесторов и их агентов.
Завернутый менеджер обычно представляет собой отдельное юридическое лицо в группе финансовых услуг или страховых компаний, которое предлагает владение, управление и администрирование всего или части индивидуального портфеля. Совокупный счет обычно может быть процентным банковским счетом с набором субсчетов, позволяющих производить и получать платежи в рамках широких продуктовых ячеек.
Завернутый менеджер назначает стороннего управляющего инвестициями по собственному усмотрению и брокера только для исполнения. Дискреционный инвестиционный менеджер обычно предлагает или требует от управляющего заключить номинальный счет.Он также может предлагать услуги по хранению, или они могут быть предоставлены другим лицом.
Типичные структуры начисления платы за упакованные продукты основаны на транзакционных сборах, рассчитываемых на основе стоимости инвестиций в рамках счета упаковки (принимаемых в качестве надежного индикатора активности, проходящей через счет), включая дивиденды, проценты и основную сумму. Поскольку характер поставок, осуществляемых в связи со счетом «Wrap», варьируется от одного продукта к другому, обязательство по НДС услуг, связанных с упаковкой, зависит от того, подпадают ли данные поставки под освобождение от НДС для основных или промежуточных финансовых услуг.Для получения дополнительной информации о свернутых счетах и их учете НДС см. Руководство по финансированию НДС (VATFIN5500).
8. Производные финансовые инструменты
8.1 Введение
Производные финансовые инструменты — это финансовые инструменты, цена которых напрямую зависит от стоимости базового товара, финансового инструмента или валюты. Чтобы установить обязательство по НДС для производного инструмента, вам сначала нужно знать, что такое «базовый» продукт.
Эта часть уведомления касается производных финансовых инструментов, то есть инструментов, которыми торгуют с использованием финансовых услуг, таких как валюты, процентные ставки или ценные бумаги, а не базового сырья или товаров.Это также касается контрактов, которые представляют собой финансовые услуги, такие как контракты на разницу цен и погодные деривативы. Товарные деривативы включены в Уведомление об НДС 701/9: товары и терминальные рынки. Торговля золотом отражена в уведомлении по НДС 701/21: золото.
8.2 Фьючерсные контракты
Финансовые фьючерсы освобождены от НДС. Если вы являетесь агентом или посредником, участвующим в продаже или покупке финансового будущего, вам следует ознакомиться с пунктами 8.12 и 9 для получения дополнительной информации об ответственности за вашу поставку.
(a) Контракты с расчетом денежными средствами
Контракты с расчетами денежными средствами — это те контакты, по которым нет подлежащих поставке ценных бумаг или контрактов, по которым возможны только финансовые расчеты.
Сюда входят:
краткосрочные фьючерсы на процентную ставку
FT-SE 100 фьючерс
фьючерсы на прочие фондовые индексы
погодных производных и
договоры с прочими денежными расчетами
Поставка договоров с денежным расчетом за вознаграждение освобождена от НДС.Если покупатель — компания, базирующаяся за пределами Великобритании, ваша поставка не входит в сферу действия НДС Великобритании, и входящий налог подлежит возмещению в соответствии с обычными правилами.
Если фьючерсный контракт длится до погашения, дальнейшая поставка для целей НДС не осуществляется. Денежные расчеты по этим контрактам не являются возмещением за поставку и должны исключаться из расчетов частичного освобождения и деклараций по НДС.
(б) Контакты безналичного расчета
Контракты с неденежными расчетами — это контракты, в основе которых лежат поставочные ценные бумаги.
Сюда входят:
свинок
казначейских облигаций и
прочие ценные бумаги (не являющиеся ценными бумагами для денег)
Поставка по контракту с безналичным расчетом не облагается.
Если покупатель — компания, базирующаяся за пределами Великобритании, поставка не входит в сферу НДС Великобритании, и входящий налог подлежит возмещению в соответствии с обычными правилами.
Если контракт длится до срока погашения, существует отдельная освобожденная от налога поставка базовой ценной бумаги.Операции на биржах рассматриваются как совершаемые либо между участником и клиентом, либо между участником и соответствующей клиринговой палатой. Стоимость поставки ценных бумаг — это цена, которая была согласована при заключении контракта.
8.3 Финансовые фьючерсы — биржевые торги
(a) Взносы, взимаемые членами
Члены некоторых бирж действуют как принципалы, и «очередь» (иногда называемая «комиссией»), взимаемая членом клиенту за заключение финансового фьючерсного контракта, представляет собой стоимость предложения члена.Участник может взимать плату за каждый этап или за «поездку туда и обратно» в закрытой транзакции; полная стоимость каждого платежа будет мерой поставки для целей НДС. Независимо от того, называется ли это «ходом» или «комиссией», вы являетесь принципалом, и плата является вознаграждением за освобожденную от налога поставку финансовых фьючерсов. Если ваш клиент работает за пределами Великобритании, ваши поставки не облагаются НДС в Великобритании. Предварительный налог может быть возмещен, если ваш клиент также находится за пределами ЕС.
Если вы являетесь участником и действуете от имени другого участника при выполнении транзакции, то вы являетесь принципалом, и «очередь» или «комиссия», которую вы взимаете, не облагаются.Стоимость предложения — это сумма, которую вы взимаете с участника.
Клиринговые сборы, взимаемые участником клиринга с участника, не являющегося участником клиринга, также являются возмещением за поставку, освобожденную от налогообложения.
(b) Сделки между клиентом и участниками
Клиент не предоставляет предложения участнику закрытой финансовой фьючерсной сделки. Это связано с тем, что клиент приобретает равный и противоположный контракт и является получателем, а не поставщиком.
(c) Маржинальные выплаты
Маржинальные платежи (первоначальные или вариативные) не облагаются НДС.
8.4 Опционные контракты
Финансовые опционы освобождены от НДС. Если вы являетесь агентом или посредником, участвующим в продаже или покупке финансового опциона, вам следует обратиться к параграфам 8.12 и 9 для получения дополнительной информации об ответственности за вашу поставку.
Продажа опциона в качестве финансового инструмента — это поставка услуг отдельно от базовой операции, к которой относится опцион.
Существует 3 основных типа контрактов финансовых опционов (для товарных опционов см. Уведомление по НДС 701/9: товары и терминальные рынки):
(a) Опционы на финансовые фьючерсные контракты
Опционы на краткосрочные фьючерсы на процентную ставку, индексные фьючерсы и фьючерсы с расчетами наличными освобождаются от НДС.Это опционы по контрактам с денежными расчетами.
Вы не осуществляете дальнейшую поставку, когда исполняется опцион на получение или поставку базовых фьючерсных контрактов.
(b) Опционы на акции
Базовым инструментом этих опционов являются долевые инструменты, а не финансовые фьючерсные контракты, и они освобождены от НДС. Если такой опцион будет исполнен, будет дополнительно освобождена поставка акций. Это опционы по контрактам с безналичным расчетом.
(c) Индексные опционы
В отличие от опционов на акции, описанных выше в пункте (b), опционы на основе индексов не предусматривают поставки, а рассчитываются денежными средствами.Этот тип опциона не облагается налогом (как вариант по контракту с расчетом наличными).
Когда вы продаете финансовый опцион в обмен на премию, вы предоставляете право. Стоимость вашего предложения — это страховая премия, которую вы взимаете, и ваша поставка не облагается налогом. Если ваш клиент работает за пределами Великобритании, ваши поставки не будут облагаться НДС в Великобритании. Вы можете вернуть предварительный налог, если ваш клиент находится за пределами ЕС, в соответствии с обычными правилами.
8.5 Другие виды торговли и платежей — торговля местными жителями
Местные жители — это трейдеры, зарегистрированные на членов бирж, которые в некоторой степени действуют в независимом качестве, но в воплощении члена, на которого зарегистрирован местный рынок.Местные жители могут быть наемными работниками, самостоятельно занятыми или участвовать в совместном предприятии или партнерстве с участником. Режим НДС зависит от статуса местного жителя.
(a) Местные сотрудники
Местные сотрудники могут управлять или торговать на счете для своего члена и будут получать заработную плату члена. Платежи члена местным жителям не облагаются НДС.
(б) Самостоятельно занятые местные жители
Самостоятельно занятые местные жители могут торговать за свой собственный счет. Когда местный житель совершает сделку, принципалом контракта является участник.Однако, когда сделка завершена, существует еще один контракт между участником и местным лицом, который теперь находится в том же положении для целей НДС, что и сторонний клиент, в котором обе стороны также являются принципалами (то есть, есть обратная связь). к спине расположение). Поставка, осуществляемая членом клиенту, является освобожденной от налогообложения поставкой финансового фьючерсного контракта.
Самозанятый местный житель также может выступать в качестве воплощения члена, у которого зарегистрирован местный житель. Для целей НДС местный житель выступает в качестве агента — вы должны увидеть пункт 8.12 и раздел 9 для получения дополнительной информации об ответственности за поставки агента.
(c) Совместные предприятия и партнерства
Если местное лицо и участник участвуют в совместном предприятии или партнерстве, каждая сделка, совершаемая местным лицом, является сделкой члена, на которого зарегистрирован местный житель, и к этой первоначальной сделке будут применяться правила, касающиеся транзакций участников, описанные выше.
Обязательства по НДС в отношении вознаграждения, полученного местным жителем в рамках соглашения о совместном предприятии или партнерстве, будут зависеть от характера соглашения между сторонами.
8.6 Другие виды торговли и платежей — внебиржевые (
OTC )
Можно также торговать финансовыми фьючерсами и опционами OTC . Это нестандартные контракты, торгуемые вне биржи. Оба освобождены от НДС, и если вы являетесь посредником, см. Дополнительную информацию в параграфах 8.12 и 9.
8.7 Другие виды торговли и платежей — торговля на биржах за пределами Великобритании
Стоимость и обязательства по поставкам, произведенным для целей НДС, зависят от того, являетесь ли вы принципалом или агентом в отношении сделок с финансовыми фьючерсами и опционными контрактами, торгуемых на биржах за пределами Великобритании.Правила международного обмена и местное законодательство также могут оказать существенное влияние на то, как ваша транзакция должна рассматриваться для целей НДС в Великобритании. Каждая сделка должна быть изучена, и обязательство по НДС должно определяться отдельно.
8.8 Другие виды торговли и платежей — процентные свопы
Для целей НДС в течение срока свопа существует непрерывная поставка услуг, и в той мере, в которой какие-либо деньги переходят из рук в руки, существует освобожденная от налога поставка в соответствии с Законом о НДС, Приложение 9, Группа 5, пункт 1.
8.9 Другие виды торговли и платежей — валютные свопы
Валютные свопы аналогичны, но имеют другой режим НДС.
Валютные свопы обеспечивают хеджирование как валюты, так и процентов. Для целей НДС не производится обмен основной суммы соответствующих кредитов в рамках валютных свопов.
8.10 Другие виды торговли и платежей — финансовые спред-ставки (FSB)
Это ставки на финансовые инструменты, действие которых аналогично ставкам на спортивные спреды.Он включает в себя спекуляцию путем размещения ставки на индекс, который не создается букмекерской конторой, например, на товарные цены или индекс FT-SE100. Так же, как и ставки на спорт, ставки финансового спреда подлежат Общему ставкам и освобождены от НДС в соответствии с Законом о НДС, Приложение 9, Группа 4. Сборы рассчитываются букмекерской конторой на основе общей суммы, причитающейся с клиентов, за вычетом любых выигрышей. выплаченый. Ставка пошлины для ставок на финансовый спред составляет 3% от валовой прибыли. Он остается освобожденным от НДС в рамках той же группы.
8.11 Другие виды торговли и платежей — Контракты на разницу цен (CFD)
CFD предлагает спекулянтам возможность купить или продать акции, акции, без необходимости владеть базовым активом. Контракт на разницу цен, предоставляемый за вознаграждение (очередь / комиссионное вознаграждение), является освобожденной от налогообложения поставкой финансовых услуг. CFD рассматривается как договор с расчетами наличными для целей определения обязательства по НДС для поставки посредника (см. Пункт 8.12 и раздел 9).
8.12 Посреднические поставки производных финансовых инструментов
Если вы выступаете в качестве агента, брокера или другого посредника при поставках производных финансовых инструментов, ваша услуга может быть освобождена от НДС. Правила различаются в зависимости от типа предоставляемых финансовых услуг, поэтому вы должны выяснить, заключаете ли вы контракт с расчетом наличными или с контрактом с безналичным расчетом.
(a) Контракты с расчетом денежными средствами
Ваша поставка будет освобождена от налога, если:
вы действуете между лицом, продающим, и лицом, покупающим производный финансовый инструмент с расчетами наличными
вы собираете эти партии вместе
Вы проводите какие-то подготовительные работы к заключению договоров
(b) Контракты с неденежным расчетом, подпадающие под статью 6
Ваша поставка будет освобождена, если:
вы действуете между лицом, продающим, и лицом, покупающим производные финансовые инструменты с безналичными расчетами
вы собираете эти партии вместе
Для получения информации о расчетах наличными и безналичными расчетами см. Пункт 8.2.
9. Посредники
9.1 Что такое льготная поставка посреднических услуг
Поставщиком освобожденной посреднической услуги является лицо, которое:
объединяет человека, ищущего финансовую услугу, с лицом, оказывающим финансовую услугу
выступает между сторонами договора и выступает в качестве посредника, а
проводит подготовительные работы к заключению контракта на предоставление финансовых услуг, независимо от того, завершен он или нет
9.2 Что означает «финансовая служба»
«Финансовая услуга» для целей освобождения посредников — это услуга, указанная в Законе об НДС, Приложение 9, Группа 5, пункты 1–4 и 6 (см. Параграф 10.5).
9.3 Что подразумевается под «подготовительными работами к завершению контракта»
Работа, предшествующая заключению контракта, относится к работе специального характера. Это может включать помощь в установлении условий контракта или представление заявлений от имени клиента, но не будет включать в себя работу общего характера, такую как административные или канцелярские формальности.
9.4 Что делать, если я работаю с ценными бумагами
Даже несмотря на то, что выпуск ценных бумаг не является поставкой для целей НДС (см. Параграф 6.1), при условии, что вы представляете кого-то, желающего приобрести ценные бумаги, кому-либо, выпускающему ценные бумаги (или наоборот), услуга все равно будет освобождена. Никаких подготовительных работ к заключению контракта не требуется.
9.5 Услуги, связанные с исследованием рынка, дизайном продукции, рекламными, рекламными или аналогичными услугами
Услуги, связанные с исследованием рынка, дизайном продукта, рекламой, продвижением или аналогичными услугами, не подпадают под исключение.Кроме того, вы не являетесь посредником, если предоставляете кредитный менеджмент лицу, предоставляющему кредит. См. Пункт 4.10 для получения дополнительной информации о кредитном менеджменте.
9.6 Финансовые расследования
Финансовое расследование включает в себя такие действия, как проверка действительности документов, обычно от имени финансового учреждения. Эти услуги облагаются налогом.
9.7 Корпоративные финансы
Если вы только даете советы (например, по привлечению капитала или по защите заявок на поглощение), ваша поставка облагается налогом (см. Параграф 6.14). Если совет ведет к сделке с ценными бумагами или связан с ней клиентом, тогда услуги могут быть освобождены от налога как предоставление посреднических услуг для сделки с ценными бумагами, но только если они соответствуют критериям, изложенным в параграфе 9.1.
Эти принципы могут применяться к расторгнутым контрактам, но в некоторых обстоятельствах может потребоваться разделить ответственность по поставкам между налоговыми консультациями и освобожденными посредническими услугами.
Вы должны увидеть пункт 1.7 для получения дополнительной информации об установлении режима НДС таких поставок.
9.8 Мягкие комиссии
Мягкие комиссии — это договоренность, согласно которой посредник может использовать свой доход от поставщика для финансирования (прямо или косвенно) некоторых расходов своего клиента с учетом объема бизнеса, который клиент будет (или намерен) приложить.
Мягкие комиссии не облагаются НДС, так как они не представляют собой вознаграждение за поставку.
9.9 независимых финансовых консультантов (IFA)
Если вы даете только консультацию, ваша поставка облагается налогом (см. Параграф 6.14).
Если вы действуете между вашим клиентом и поставщиком финансового продукта и соответствуете критериям, изложенным в параграфе 9.1, то ваша поставка будет освобождена от налога.
Если вы предоставляете оба совета и действуете между вашим клиентом и поставщиком финансового продукта, важно установить, какой из двух элементов ваших услуг преобладает.Если ваш совет напрямую приводит к тому, что ваш клиент выбирает финансовый продукт, и вы соответствуете всем критериям для посреднических услуг в параграфе 9.1, вся ваша услуга, включая элемент совета, будет освобождена от уплаты налогов. Совет рассматривается как вспомогательный для освобожденной посреднической услуги. Если вы получаете комиссию от поставщика финансовых продуктов, это означает, что вы будете освобождены от уплаты налога в виде отдельной поставки посреднических услуг.
Если, с другой стороны, ваш совет намного превосходит работу, проделанную для заключения контракта (например, потому что клиент получил общую финансовую проверку здоровья с советом, охватывающим ряд финансовых вопросов, но затем покупает только незначительную продукт, требующий минимального посредничества), посреднические услуги являются дополнительными к консультациям, а НДС уплачивается за всю поставку.
Для получения дополнительной информации о том, как установить НДС на такие поставки, обратитесь к параграфу 1.7.
9.10
IFA сети
Этот параграф применяется к обстоятельствам, когда фирмы IFA действуют как сети на основе соглашений с лицами, известными как назначенные представители ( AR ), за которых уполномоченная фирма IFA берет на себя регулирующую ответственность. Эти меры позволяют AR осуществлять регулируемую деятельность без необходимости получения прямого разрешения от FSA .
Эти сетевые устройства разрешены законодательством Великобритании и подчиняются строгим нормативным требованиям. В частности, должно применяться следующее:
сеть назначает AR и обучает их работе в соответствии с требованиями FSA
во всех отношениях с клиентом AR ясно дают понять, как устно, так и в любых документах, что они действуют от имени сети
сеть имеет договорные отношения с поставщиками финансовых продуктов, и AR всегда действует от имени сети.
сеть поддерживает высокий уровень контроля над AR , проводя регулярные проверки и аудиты и налагая санкции, где это необходимо
сеть принимает на себя ответственность за действия AR и обрабатывает все жалобы клиентов
сеть имеет страховку ответственности для покрытия любых претензий, возникших в результате деятельности AR , и несет юридическую ответственность за любые санкции, наложенные в соответствии с Законом о финансовых услугах и рынках 2000
Все сборы или комиссии за регулируемую деятельность выплачиваются клиентами или поставщиками продуктов в сеть, и они составляют часть дохода сети для целей бухгалтерского учета и прямого налогообложения
сеть платит AR за их услуги, и эти платежи могут быть скорректированы по усмотрению сети, если, например, будет установлено, что AR не вела бизнес в соответствии с нормативными требованиями
Когда сети работают таким образом, фактически существует договоренность о «субагентстве» или «субподряде» между сетью и AR .Сеть выступает в качестве принципала, предоставляя услуги финансового посредничества поставщикам финансовых продуктов, а также консультации и / или услуги финансового посредничества для клиентов. Сети эффективно передают свои функции по субподряду AR , которые напрямую взаимодействуют с клиентом и поставщиками продуктов при предоставлении индивидуальных поставок от имени сети.
Это означает, что:
все платежи (в виде комиссионных или комиссионных), полученные от поставщиков продуктов или клиентов за поставки финансовых посреднических услуг, предоставляемых через AR , являются доходом сети, освобожденным от НДС, а последующие платежи, произведенные в AR , являются компенсацией за посреднические услуги АР, освобожденные от НДС, поставляемые в сеть
Комиссионные в размере
выплачиваются либо напрямую в сеть, либо через AR. в отношении только консультационных услуг, предоставляемых через AR. (которые не подпадают под исключение для услуг финансового посредника) является стандартным номинальным доходом сети.Любые последующие платежи, произведенные в AR , являются компенсацией за предоставление этих услуг AR сети, в которой будет уплачиваться НДС, если налогооблагаемый доход AR превышает порог регистрации НДС
любые дополнительные услуги, предоставляемые сетью для их AR для дополнительного рассмотрения (например, конкретное соответствие или ИТ-услуги), будут отдельными поставками, и будут применяться соответствующие обязательства по НДС, и
любые нерегулируемые услуги, предоставляемые AR , полностью выходят за рамки сетевых соглашений и предоставляются IFA непосредственно клиенту / поставщику продукта
Этот режим НДС не будет применяться к поставкам, осуществляемым сетями, которые не работают описанным выше образом (например, фирмы, которые на первый взгляд выглядят как сети, но не являются уполномоченными организациями и созданы для обеспечения маркетинга и / или или услуги по поддержке соблюдения нормативных требований напрямую уполномоченным фирмам IFA ).В случае каких-либо сомнений компаниям рекомендуется обращаться по горячей линии.
9.11 Обязательства по НДС посреднических услуг, предоставленных в Великобритании, и связанная с ними позиция по возмещению входящего НДС
Услуги, предоставляемые клиентам из Великобритании или частным лицам, принадлежащим к ЕС, освобождены от налога, а услуги, предоставляемые бизнес-клиентам из ЕС, не облагаются НДС. Право на вычет соответствующего предварительного налога в отношении таких поставок отсутствует, за исключением случаев, когда «базовая поставка» дает право (см. Пункт 9.12).
Услуги, предоставляемые клиентам, находящимся за пределами Великобритании и ЕС, не облагаются НДС и дают право на вычет соответствующего предналога.
9.12 Базовые поставки
Если посредник делает освобожденные от налога поставки клиентам из Великобритании или освобождает от уплаты или выходит за рамки поставок для клиентов, принадлежащих к ЕС, право на вычет входящего налога также возникает, если услуги связаны с базовой поставкой, произведенной для лица, принадлежащего за пределами ЕС. Великобритания и ЕС.Например, услуги посредника, который организует продажу акций клиента из Великобритании японскому контрагенту, будут освобождены от налога, но, поскольку место базовой поставки находится за пределами Великобритании и ЕС, дают право на вычет соответствующего входящего налога.
Следует отметить, что должно быть базовое предложение, и не будет права вычитать предварительный налог в отношении базовых операций, таких как выпуск ценных бумаг, которые не являются поставками для целей НДС.
9.13 Часто задаваемые вопросы
Что делать, если моя посредническая услуга содержит более одного компонента
Если вы предоставляете услуги, которые включают исследование рынка, дизайн продукта, рекламу, продвижение или услуги аналогичного характера, ваша поставка может быть освобождена от уплаты налога при условии, что они являются дополнительными по отношению к общей освобожденной посреднической услуге (см. Параграф 1.7).
Что делать, если финансовая услуга не завершена
Если вы оказываете посреднические услуги в отношении незавершенной финансовой операции, ваша поставка по-прежнему не облагается налогом.
Что делать, если задействовано более одного посредника
Ваша поставка будет по-прежнему освобождена от уплаты налога при соблюдении соответствующих условий, изложенных в параграфе 9.1.
Что делать, если мои услуги оплачиваются по-разному
Независимо от структуры оплаты, обязательство по НДС будет зависеть от характера предоставляемой услуги.
Что делать, если мои услуги не оплачены за
Услуга, предоставляемая бесплатно, не является поставкой и, следовательно, не входит в сферу действия НДС Великобритании.
10. Закон
10.1 Что это за раздел для
Параграфы в этом разделе представляют собой выдержки из соответствующих частей законодательства Великобритании, которые охватывают нулевую ставку для банкнот с нулевым рейтингом и освобождение от налога на финансовые услуги.
10.2 Закон о НДС 1994 г. — Раздел 30
(1) Если облагаемое налогом лицо поставляет товары или услуги, а поставка имеет нулевую ставку, тогда, будет ли НДС облагаться НДС за поставку, помимо этого раздела
(a) НДС на поставку не взимается, но
(b) во всех остальных отношениях он должен рассматриваться как налогооблагаемая поставка.
и, соответственно, ставка НДС, взимаемого с поставки, равна нулю.
(2) Поставка товаров или услуг имеет нулевую ставку на основании этого подраздела, если товары или услуги имеют описание, указанное в настоящее время в Приложении 8, или если поставка имеет описание, указанное на данный момент таким образом.
10.3 Закон о НДС 1994 г. — Раздел 31
(1) Поставка товаров или услуг является освобожденной поставкой, если она имеет описание на время, указанное в Приложении 9, а приобретение товаров из другого государства-члена является освобожденным приобретением, если товары приобретены во исполнение освобожденная поставка.
(2) Казначейство может по приказу изменить это График, добавляя или удаляя из него любое описание поставки или изменяя любое описание поставки на время, указанное в нем, и График может быть изменен таким образом, чтобы описывать поставку. товаров со ссылкой на их использование или на другие вопросы, не связанные с характеристиками самих товаров.
10.4 Закон о НДС 1994 г. — Приложение 8, Группа 11
Номер для заказа
Выпуск банком векселя на предъявителя до востребования.
10.5 Закон о НДС 1994 г. — Приложение 9, Группа 5
Номер для заказа
1. Выдача, передача или получение, или любые операции с деньгами, любым денежным обеспечением или любой запиской или распоряжением о выплате денег.
2. Предоставление аванса или предоставление кредита.
2А. Управление кредитом лицом, его предоставившим.
3. Предоставление возможности кредитного финансирования в рассрочку в договоре покупки в рассрочку, условной продажи или продажи в кредит, по которой взимается отдельная плата и информация о ней передается получателю поставки товаров.
4. Предоставление административных договоренностей и документации, а также передача права собственности на товары в связи с поставкой, описанной в пункте 3, если их общая сумма [sic] указана в соглашении и не превышает 10 фунтов стерлингов.
5. Предоставление посреднических услуг в отношении любой транзакции, указанной в пунктах 1, 2, 3, 4 или 6 (независимо от того, была ли такая сделка окончательно заключена) лицом, действующим в качестве посредника.
5А.Андеррайтинг выпуска в рамках пункта 1 или любой сделки в рамках пункта 6.
6. Выпуск, передача или получение, или любое взаимодействие с любой ценной бумагой или вторичной ценной бумагой —
(a) акции, акции, облигации, векселя (кроме простых векселей), долговые обязательства, долговые обязательства или доли в роялти за нефть, или
(b) любой документ, относящийся к деньгам в любой валюте, который был депонирован у эмитента или какому-либо другому лицу, являющийся документом, который признает обязательство уплатить установленную сумму на предъявителя или по распоряжению, с процентами или без них, и быть документом, по доставке которого, с индоссаментом или без такового, право на получение указанной суммы, с процентами или без них, может быть передано другому лицу, или
(c) любой вексель, вексель или иное обязательство Казначейства или Правительства в любой части мира, являющееся документом, по доставке которого, с одобрением или без него, право собственности может быть передано, и не являющееся обязательством, которое или был законным платежным средством в любой части мира, или
(d) любое письмо о выделении или правах, любой ордер, дающий возможность приобрести ценную бумагу, включенную в этот пункт, любые сертификаты, от которых отказываются, или сертификаты, купоны прав, купоны, представляющие дивиденды или проценты по такой ценной бумаге, поручения на облигации или другие документы, дающие право или содержащие доказательства права собственности или прав в отношении такой ценной бумаги, или
(e) паи или другие документы, предоставляющие права в рамках любого траста, учрежденного для этой цели, или имеющие эффект предоставления лицам, имеющим средства, доступные для инвестиций, возможностей для их участия в качестве бенефициаров по трасту в любой прибыли или доходе возникающие в результате приобретения, владения, управления или отчуждения какой-либо собственности.
7. [Опущено SI 1999/594, статья 4]
8. Работа любого текущего, депозитного или сберегательного счета.
9. Управление доверенной схемой авторизованных единиц или схемой на основе доверия.
10. Управление схемной собственностью открытой инвестиционной компании.
Ноты:
(1) Пункт 1 не включает ничего, включенного в позицию 6.
(1A) Пункт 1 не включает поставку услуг, которая является подготовкой к выполнению операции, подпадающей под эту позицию.
(2) В эту группу не входит поставка монеты или банкноты в качестве предмета для коллекционирования или в качестве инвестиционного объекта.
(2A) [Опущено SI 2003/1569, статья 2 (d)]
(2B) [Опущено SI 2003/1568, статья 2]
(3) Пункт 2 включает предоставление кредита лицом в связи с поставкой им товаров или услуг, за который взимается отдельная плата, которая раскрывается получателю поставки товаров или услуг.
(4) В эту группу входит любая поставка лицом, осуществляющим с помощью кредитной карты, платежной карты или аналогичной операции с платежной картой, сделанной в связи с этой операцией, лицу, которое принимает карту, используемую в операции, при предъявлении ему для оплаты товаров или услуги.
(5) Для целей пункта 5 «посреднические услуги» включают объединение с целью оказания финансовых услуг —
(а) лица, которые ищут или могут стремиться получить финансовые услуги, и
(б) лица, оказывающие финансовые услуги,
вместе с (в случае финансовых услуг, подпадающих под действие пунктов 1, 2, 3 или 4) выполнением работы по подготовке к заключению контрактов на предоставление этих финансовых услуг, но не включают проведение каких-либо маркетинговых исследований, дизайн продукта, реклама, рекламные или аналогичные услуги или сбор, сопоставление и предоставление информации в связи с такой деятельностью.
(5A) Для целей пункта 5 лицо «действует в качестве посредника», где бы оно ни выступало в качестве посредника или одного из посредников, между —
(a) лицо, предоставляющее финансовые услуги, и
(b) лицо, которое ищет или может стремиться получить финансовые услуги.
(5B) Для целей примечаний 5 и 5A «финансовые услуги» означают проведение любой транзакции, подпадающей под действие пунктов 1, 2, 3, 4 или 6.
(6) Для целей данной группы —
«уполномоченная открытая инвестиционная компания» и «уполномоченная паевая трастовая схема» имеют значение, данное в разделе 237 (3) Закона о финансовых услугах и рынках 2000 г., «закрытая компания коллективных инвестиций» означает компанию, в отношении которой выполнены следующие условия —
(a) его единственной целью является вложение капитала, привлеченного от населения, полностью или в основном в ценные бумаги и
(b) он управляет своими активами по принципу распределения инвестиционного риска, а
(c) все его обыкновенные акции (каждого класса, если их более одной) или эквивалентные единицы включены в официальный список, который ведется Управлением финансовых услуг в соответствии с разделом 74 (1) Закона о финансовых услугах и рынках 2000 г. и
(d) все его обыкновенные акции (каждого класса, если их более одной) или эквивалентные единицы допущены к торгам на регулируемом рынке, расположенном или действующем в Соединенном Королевстве.
«схема коллективных инвестиций» имеет значение, данное в разделе 235 Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года;
«Схема коллективных инвестиций Гибралтара» означает —
(a) схема коллективных инвестиций, к которой применяется раздел 264 Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года в соответствии с постановлением, вынесенным в соответствии с разделом 409 (1) (d) этого Закона; или
(b) схема коллективных инвестиций, к которой применяется Закон 2000 года о финансовых услугах и рынках в соответствии с распоряжением, вынесенным в соответствии с разделом 409 (1) (f) этого Закона;
«индивидуально признанная зарубежная схема» означает коллективную инвестиционную схему, объявленную Управлением финансовых услуг признанной в соответствии с разделом 272 Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года.
«признанная схема коллективных инвестиций, разрешенная в указанной стране или территории» означает схему коллективных инвестиций, признанную в соответствии с разделом 270 Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года.
«признанные коллективные инвестиции, созданные в другом государстве ЕЭЗ» означает схему коллективных инвестиций, признанную в соответствии с разделом 264 Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года.
«регулируемый рынок» имеет значение, данное в разделе 103 (1) Закона о финансовых услугах и рынках 2000 года.
«субфонд» означает отдельную часть имущества зонтичной схемы, которая объединяется отдельно.
«зонтичная схема» означает коллективную инвестиционную схему, в соответствии с которой взносы участников схемы и прибыль или доход, из которых должны производиться им выплаты, объединяются отдельно по отношению к отдельным частям собственности схемы
(6A) Коллективная инвестиционная схема или субфонд, которые в настоящее время не продаются в Соединенном Королевстве, должна рассматриваться как не подпадающая под действие пунктов 9 (c) — (j), если —
(a) он никогда не продавался в Соединенном Королевстве, или
(b) менее 5% его акций или паев принадлежат инвесторам, находящимся в Соединенном Королевстве, или от их имени.
(7) [Опущено SI 2003/1569, статья 2 (g)]
(8) [Опущено SI2008 / 2547, статья 3 (6)
(9) [Опущено SI 2003/1569, статья 2 (i)]
(10) [Опущено SI 2008/2547, статья 3 (6)
Ваши права и обязанности
Ваш Устав объясняет, чего вы можете ожидать от нас и чего мы ожидаем от вас.
Если у вас есть какие-либо комментарии или предложения по поводу этого уведомления, напишите по адресу:
Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Управление НДС
Команда по вычетам НДС и финансовым услугам
3-й этаж
Парламентская улица, 100
Лондон
SW1A 2BQ
Обратите внимание, что этот адрес не для общих запросов.
По общим вопросам обращайтесь на нашу горячую линию по телефону: 0300 200 3700.
Советы по порядку
Если вы недовольны нашим обслуживанием, обратитесь к этому человеку или в офис, с которым вы имели дело. Они постараются все исправить. Если вы все еще недовольны, вам подскажут, как пожаловаться.
Как мы используем вашу информацию
Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.
Регламент применения НДС КСА — статья 65
1.В случаях, когда Орган имеет доказательства или основания сомневаться в том, что налогооблагаемое лицо не будет производить свой НДС и связанные с ним платежи точным и своевременным образом, оно может потребовать предоставления денежного обеспечения или банковской гарантии в качестве предварительного условия для регистрации НДС, при условии на следующие требования:
(a) уведомление, требующее денежного обеспечения или банковской гарантии, должно быть направлено в письменной форме и должно предоставлять налогоплательщику минимум двадцать (20) дней для предоставления денежного обеспечения или банковской гарантии,
(b) максимальная стоимость денежного обеспечения будет определяться на основе расчетной средней квартальной стоимости выходного налога,
(c) любое денежное обеспечение должно храниться Управлением на отдельном счете по отношению к счету НДС налогоплательщика,
(d) Орган должен сохранить денежное обеспечение или потребовать, чтобы банковская гарантия оставалась в силе в течение двенадцати месяцев, а также в случаях, когда начаты официальные процедуры взыскания в отношении любых сумм НДС, штрафов или связанных с ними сумм, причитающихся, и таких остаются неуплаченными налогоплательщиком, орган может, при условии направления уведомления налоговому лицу, зачесть денежное обеспечение против неуплаченных причитающихся сумм или потребовать от гаранта выплаты в пределах причитающейся суммы,
(e) в случаях, когда первоначальный денежный залог или банковская гарантия используется для компенсации НДС, штрафов или связанных сумм, причитающихся, не уплаченных налогооблагаемым лицом, Управление может потребовать от налогооблагаемого лица произвести новый гарантийный платеж или предоставить новый банковская гарантия,
(f) если денежная гарантия остается на счете в конце двенадцатимесячного периода, она может быть по запросу Налогоплательщика возмещена налогооблагаемому лицу или зачислена на счет НДС налогоплательщика для компенсации любого текущего или будущего НДС. платеж причитается или, на основании решения, принятого Управлением, продлевается еще на один год.
2. В случаях, когда на решение, подлежащее обжалованию, подается официальный пересмотр или апелляция, и у Управления есть доказательства или основания сомневаться в том, что налогооблагаемое лицо не может уплатить оспариваемый налог, Управление может потребовать денежное обеспечение или банковскую гарантию от Налогооблагаемое лицо до максимальной суммы неуплаченной суммы налога и связанных с этим штрафов, возникающих в связи с решением. Уведомление о требовании денежного обеспечения или банковской гарантии должно быть оформлено в письменной форме.
3.Независимо от положений настоящих Правил, Таможенный департамент может потребовать денежное обеспечение или банковскую гарантию от Лица, импортирующего товары в режим приостановления таможенных пошлин в Королевстве, на сумму, не превышающую суммы налога, который будет уплачен при импорте этих товаров. .
изменений НДС на 2021 год | QuickBooks UK Blog
Это наш обзор изменений НДС, которые вступят в силу в 2021 году, в том числе связанных с COVID-19, Brexit и Making Tax Digital.
В 2020 году в связи с COVID-19 в НДС было внесено несколько важных изменений. Они включают отсрочки уплаты НДС, снижение ставок НДС для индустрии гостеприимства и отдыха, а также пересмотренный взгляд HMRC на порядок выплаты компенсаций / выходных пособий.
В 2021 году мы ожидаем вступления в силу еще нескольких изменений НДС. Некоторые из них связаны с COVID-19, а другие являются ответом на новое Соглашение о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией.
1 января 2021 года: вступают в силу изменения НДС в связи с Brexit
1 января 2021 года были внесены изменения в правила НДС для транзакций между Великобританией и ЕС.
Если вы импортируете товары или услуги из ЕС
Существующие правила импорта из стран, не входящих в ЕС, теперь будут применяться к импорту из ЕС, хотя в них были внесены некоторые изменения.
«Отсроченный учет» введен для товаров, ввозимых в Великобританию из стран ЕС и стран, не входящих в ЕС. Зарегистрированные в качестве плательщика НДС предприятия, импортирующие товары в Великобританию, теперь могут учитывать НДС при получении товаров в своей декларации по НДС. Им не нужно платить НДС, когда товары прибывают на границу Великобритании или когда выставляется счет.
Британские предприятия могут зарегистрироваться, чтобы открыть счет отсрочки пошлин в HMRC, чтобы можно было отложить уплату таможенных и акцизных пошлин на ежемесячный расчет. Для этого нужна банковская гарантия.
НДС на импортируемые товары стоимостью до 135 фунтов стерлингов будет взиматься в точке продажи, а не в точке импорта. Они будут облагаться НДС с продаж в Великобритании (известный как НДС на поставку), а не НДС из страны, из которой вы импортируете. Продажи между компаниями до 135 фунтов стерлингов также подпадают под новые правила.
Интернет-магазины, торгующие импортными товарами, должны взимать НДС и учитывать его. Это применимо, даже если товары находятся в Великобритании, когда они продаются.
Если вы экспортируете товары или услуги в ЕС
С 1 января 2021 года товары и услуги, ввозимые в ЕС из Великобритании, будут в основном обрабатываться так же, как товары, ввозимые в ЕС из стран, не входящих в ЕС, с некоторыми исключения, относящиеся к конкретным услугам. Британские компании должны подготовиться к следующим изменениям:
Любой импортный НДС и таможенные пошлины (тарифы), подлежащие уплате, теперь должны быть оплачены, когда товары прибывают в ЕС.Зарегистрированные в качестве плательщика НДС британские предприятия, которые продают товары предприятиям ЕС, по-прежнему смогут обнулять свои продажи.
Британские предприятия с продажами в ЕС на сумму до 70 000 фунтов стерлингов раньше получали выгоду от пороговых значений для дистанционных продаж и облагались НДС в Великобритании. С 1 января 2021 года эти продажи будут считаться экспортом с нулевой ставкой.
Зарегистрированные в Великобритании предприятия, экспортирующие товары с нулевой ставкой в ЕС, должны хранить доказательства, подтверждающие, что товары покинули Великобританию.
Только предприятиям в Северной Ирландии по-прежнему необходимо будет заполнять списки продаж ЕС для своего экспорта в ЕС — другие британские предприятия теперь освобождены от этого.
Британские предприятия могут отсрочить импортный НДС и таможенные пошлины до тех пор, пока товары не достигнут конечного пункта назначения, в соответствии с Конвенцией об общем транзите (CTC). Может потребоваться гарантия покрытия НДС или таможенных пошлин на время перемещения товаров.
Все цифровые услуги, предоставляемые в ЕС, облагаются НДС в стране потребителя. Годовой порог в размере 8 818 фунтов стерлингов для продаж цифровых услуг потребителям из ЕС больше не применяется. Британские предприятия должны будут взимать НДС по ставке, которая применяется в стране проживания клиента, и продажи должны декларироваться в этой стране ЕС.
Предприятия, которые хотят продолжить использование профсоюзной схемы НДС MOSS Великобритании, должны также зарегистрироваться для участия в схеме не профсоюзов НДС MOSS в стране ЕС. Они должны зарегистрироваться для участия в схеме к 10-му числу месяца после их первой продажи в ЕС. Например, крайний срок будет 10 февраля 2021 года для продажи, произведенной в январе 2021 года.
1 марта 2021 года: вступает в силу обратная плата за строительные услуги внутри страны
Это изменение, первоначально запланированное на октябрь 2019 года, приведет к капитальному ремонту способа НДС взимается по счетам за строительство и строительство.
После внесения изменений клиенты, получающие строительные услуги, должны будут отчитываться по НДС перед HMRC, а не перед поставщиком. Обратный платеж направлен на сокращение мошенничества с НДС в строительном секторе. Поставщик не взимает НДС, но должен указать в счете-фактуре, что он подлежит внутренней схеме пополнения НДС, и указать ставку и / или стоимость НДС, которые обычно применяются. Вычеты по схеме строительной отрасли по-прежнему применимы.
Изменения коснутся строительных услуг.Это будет включать предприятия, которые занимаются:
реконструкцией, ремонтом и отделкой
сносом и демонтажом
строительными работами
подготовкой площадки, например закладка фундамента и обеспечение доступа к работам
установка систем отопления, освещения, электроснабжения, водоснабжения и вентиляции
уборка зданий после строительных работ
До 31 марта 2021 года: налогоплательщики должны выбрать отсроченный НДС выплаты
Предприятия, которые решили отложить уплату НДС в период с 20 марта 2020 г. по 30 июня 2020 г., должны полностью уплатить отложенный НДС до 31 марта 2021 г.В качестве альтернативы они могут выбрать новую схему оплаты до 21 июня 2021 года. Это позволит им производить ежемесячные беспроцентные платежи. Полная сумма должна быть оплачена до 31 марта 2022 года.
Узнайте , как присоединиться к новой схеме отсрочки НДС .
30 сентября 2021 года: прекращение действия пониженной ставки НДС для предприятий досуга и гостеприимства
В середине 2020 года ставка НДС для предприятий досуга и гостеприимства была снижена с 20% до 5% для поддержки предприятий, серьезно пострадавших от COVID-19.В бюджете от 3 марта 2021 года правительство объявило, что временное снижение будет продлено до 30 сентября 2021 года.
С 1 октября будет применяться новая промежуточная ставка в размере 12,5% сроком на 6 месяцев, прежде чем вернуться к стандартной ставке. от 20% с апреля 2022 года.
Ваш НДС. Сортировано.
Бухгалтерское программное обеспечение помогает не уплачивать НДС. Узнайте, как QuickBooks автоматизирует НДС и обеспечивает соответствие требованиям MTD.
Откройте для себя QuickBooks сегодня
1 апреля 2021 года: «Цифровые ссылки» станут обязательным условием на следующем этапе перехода к цифровому налогообложению
С 1 апреля 2021 года возможность подачи деклараций по НДС через XML удаляется с веб-сайта HMRC.Все зарегистрированные в качестве плательщиков НДС предприятия, которые зарегистрировались в программе Making Tax Digital для НДС, теперь должны использовать «цифровые ссылки». В апреле 2019 года был предоставлен «период мягкой посадки», который дал предприятиям, зарегистрированным по НДС, с годовым налогооблагаемым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов в течение 12 месяцев для цифровой связи своих систем. Это было продлено еще на 12 месяцев в апреле 2020 года из-за COVID-19. Однако британские компании, которые еще этого не сделали, должны теперь действовать быстро, чтобы установить цифровые ссылки.
С апреля 2022 года предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС с годовым налогооблагаемым оборотом менее 85 000 фунтов стерлингов, должны также использовать цифровые ссылки для своей декларации по НДС.Тем, кто все еще подает декларацию по НДС старым способом, имеет смысл начать использовать программное обеспечение Making Tax Digital прямо сейчас, чтобы избежать проблем в будущем.
Узнайте больше о том, что такое цифровые ссылки и к кому они относятся.
1 июля 2021 г .: Ожидаются изменения НДС на трансграничные поставки B2C
Изменения НДС на трансграничные поставки B2C, которые должны были состояться 1 января 2021 года, были отложены до 1 июля 2021 года из-за трудностей, созданных COVID-19
С 1 июля 2021 года будут применяться новые правила, которые упростят учет местного НДС по месту жительства потребителя.Правила будут применяться к поставщикам из ЕС и поставщикам за пределами ЕС, в том числе в Великобритании.
Упростить управление изменениями НДС
Программа QuickBooks по НДС автоматически отражает изменения в сумме НДС, которую вы должны, и напоминает вам, когда она должна быть уплачена. Отсканируйте свою декларацию с помощью программы проверки ошибок НДС, а затем отправьте свой НДС непосредственно в HMRC вовремя, к установленному сроку. Это простой способ обеспечить выполнение ваших обязательств по уплате НДС.
Циркуляр НДС — 5Т 2011 — Предоставление возмещения по банковской гарантии в Махараштре
ТОРГОВЫЙ ЦИРКУЛЯР
Дата: 04.11.2011
№НДС / Возврат / НДС НДС 1 / B-437
Торговый проспект 5Т 2011 г.
Возврат средств по банковской гарантии
Ссылка: — 1) Торговый проспект 22Т от 05.10.2010 г.
Господа / господа / госпожа,
Фон:
A Торговый циркуляр 22T от 2010 г. был выпущен взамен всех предыдущих циркуляров, касающихся предоставления возмещения. В этом Циркуляре подробно объясняется процедура возврата денежных средств. Были даны новые инструкции, поскольку процесс предоставления возмещения был существенно изменен за счет автоматизации всего процесса возмещения.Ручная перекрестная проверка транзакции путем отправки инспекторов была прекращена, и электронная перекрестная проверка была начата.
Часть B указанного проспекта связана с предоставлением возмещения по банковской гарантии. В параграфе (g) упомянутого торгового проспекта упоминается, что возмещение по банковской гарантии будет предоставлено до установленной даты предоставления аудиторской формы 704. Также упоминается, что последующие возмещения по банковской гарантии будут предоставлены только после завершения аудит возврата за финансовый год, к которому относится форма 704.
Указанное условие отменяется ввиду заявлений со стороны торгов. Приведенные выше инструкции изменяются следующим образом. «Возврат средств по банковской гарантии должен быть предоставлен в любое время в течение любого периода, даже после истечения срока подачи аудиторской формы 704. Условие аудита возврата за предыдущий период и существенное несоответствие не будет применяться в случаях, связанных с банковской гарантией ».
Можно отметить, что после предоставления возмещения под банковскую гарантию, если инспектор по ревизии замечает, что задерживающий уклоняется / задерживает процесс проверки возмещения, соответствующий совместный комиссар должен немедленно обналичить банковскую гарантию, представленную дилером.

Подробные сведения	LOC	BG
Nature	LOC — это обязательство банка произвести платеж получателю в случае оказания определенных услуг.	BG — это гарантия, предоставляемая банком бенефициару в отношении осуществления указанного платежа в случае невыполнения обязательств заявителем.
Основное обязательство	Банк сохраняет за собой основное обязательство по осуществлению платежа, а затем взыскивает его с клиента.	Банк предполагает произвести платеж только в том случае, если клиент не выполняет платежи по умолчанию.
Платеж	Банк производит платеж получателю в срок.Нет необходимости ждать, пока клиент не выполнит дефолт.	Банк выполняет платеж только в том случае, если клиент не выполняет платеж получателю.
Порядок работы	Оргкомитет гарантирует, что сумма будет выплачена, пока услуги оказываются в соответствии с согласованными условиями.	BG гарантирует возмещение убытков, если заявитель не удовлетворяет указанным условиям.
Количество вовлеченных сторон	Здесь задействовано несколько сторон — аккредитивный банк-эмитент, его клиент, получатель (третье лицо) и авизующий банк.	Участвуют только три стороны: банкир, его клиент и получатель (третье лицо).
Пригодность	Как правило, это более уместно при импорте и экспорте товаров и услуг.	Подходит для любых деловых или личных сделок.
Риск	Банк принимает на себя больший риск, чем клиент.	Клиент принимает на себя основной риск.

Поставка	Ответственность
Предоставление информации о курсах акций, обменных курсах валют, остатках на счетах в других финансовых учреждениях.	Облагается по стандартной ставке
Предоставление информации о состоянии счетов клиента банком, предоставляющим электронные банковские услуги, выписки из банковского счета, перевод денежных средств, а также дебетование и кредитование счетов.	Освобожден
Аренда оборудования и связанные с этим расходы, такие как обучение, если они предоставлены и показаны отдельной позицией в счете.	Облагается по стандартной ставке
Аренда оборудования и связанные с этим расходы, такие как обучение, если они не указаны в счете как отдельная позиция.	Зависит от преобладающего или предполагаемого использования при поглощении другими зарядами
Аренда оборудования, которое можно использовать для других целей (например, если ссылка дает доступ к Bloomburg).	Облагается по стандартной ставке
Продажа оборудования.	Облагается по стандартной ставке
Плата за обслуживание / общая плата за обслуживание	В зависимости от преимущественного использования

Освобожден	Облагаемый налогом
начисление процентов на непогашенный остаток на карточном счете	Плата за аренду впечатывающего устройства / терминала
годовая плата за членство, вступление и подписку или сборы, произведенные компаниями, выпускающими карту, держателю карты за выпуск карты	вознаграждение за продажу товаров, например импринтеров / терминалов, в связи с любой схемой карты.
комиссия, взимаемая с торговцев (розничных торговцев) компаниями-эмитентами кредитных карт. Эта комиссия обычно принимает форму скидки с сумм, которые компании-операторы карты возмещают продавцу
Комиссия за присоединение, взимаемая с торговцев компаниями, обслуживающими карты
Расходы на аренду импринтера / терминала, если они предоставляются в качестве вспомогательной части других освобожденных от налогообложения карточных услуг.

Поставка	Ответственность
Уступка или переуступка долга.	Не учитывается как поставка для целей НДС.
Скидка или проценты.	Освобожденная поставка по фактору.
Плата за администрирование или обслуживание (может включать предоставление полной услуги по ведению книги продаж, консультации по кредитным вопросам, услуги по взысканию долгов и предоставление управленческой информации).	Стандартный номинальный запас по фактору.
Гарантия платежа.	Стандартный номинальный запас по фактору.
Электронный перевод денежных средств (при оплате отдельно).	Освобожденная от налога поставка фактором клиенту.

Освобожден	Облагаемый налогом
кредитование акциями (см. Пункт 6.5)	услуги ответственного хранения (см. Подпункт 6.6)
услуги андеррайтинга при выпуске ценных бумаг (см. Пункт 6.4)	(см. Параграф 6.7), за исключением случаев, когда вы предоставляете свои услуги уполномоченному паевому фонду или открытой инвестиционной компании; в этом случае см. Параграф 7.5.
номинальные услуги (см. Пункт 6.5)	консультационные, исследовательские и оценочные услуги (см. Пункт 6.14, если вы не предоставляете свои услуги уполномоченному паевому фонду или открытой инвестиционной компании, и в этом случае пункт 7.5.
глобальное хранение (см. Пункт 6.6)
посреднические и брокерские услуги по сделкам с ценными бумагами (см. Раздел 9).