Ндфл вычет за обучение: Как получить налоговый вычет за обучение в 2022 году

Налоговые вычеты за обучение детей в спортивных школах, секциях и на курсах

Автор анализирует правовой статус кружков, детских и юношеских спортивных школ и курсов, рассматривает нюансы, которые позволяют получить социальный налоговый вычет, порядок получения вычета. В статье приводятся примеры и судебная практика.

Для получения социального налогового вычета за обучение детей в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и курсах иностранных языков необходимо четко знать, в каких случаях он предоставляется и какие документы для этого необходимы. В статье даны практические рекомендации, позволяющие избежать ошибок при подготовке договоров и иных необходимых документов на обучение ребенка в детских и юношеских спортивных школах, спортивных секциях и на курсах иностранных языков.

В письме от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193 Минфин России высказал предположение о возможном внесении изменений в ст. 219 НК РФ в части предоставления родителям социальных налоговых вычетов на обучение детей в детских и юношеских спортивных школах и спортивных секциях.

С необходимостью подобного шага, предпринимаемого главным финансовым ведомством страны, нельзя не согласиться. Но такой вычет родители могут получить и сейчас, не дожидаясь внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется за обучение в образовательных учреждениях. Однако налоговые органы на местах в ряде случаев довольно своеобразно трактуют возможность предоставления таких вычетов.

Свою позицию налоговые органы обосновали тем, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются за обучение в образовательных учреждениях. А секции, кружки и т.п. к таковым, по их мнению, не относятся. Однако данная трактовка является некорректной и односторонней. Минфин России допускает получение социального налогового вычета при оплате обучения ребенка на курсах иностранного языка 1.

Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон № 3266-1) спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А в соответствии со ст. 12 Закона № 3266-1 образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, т.е. реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. При этом закон не делает различий между государственными, муниципальными и частными образовательными учреждениями. Основным условием для осуществления учебного процесса является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии.

Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно письму ФНС РФ от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков.

Кроме того, надо учитывать, что налоговый вычет является льготой, носящей адресный характер.

Обучение детей в спортивных школах и секциях является дополнительным очным образованием в соответствии с подп. 1 п. 8 ст. 12 Закона № 3266-1. Согласно ст. 13 Закона № 3266-1 образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывался бы его статус.

Пример 1

В уставе конноспортивного клуба сказано, что одной из его задач является обучение детей школьного возраста конному спорту. Кроме того, данный клуб имеет соответствующую лицензию. Поэтому получение родителями социального налогового вычета за обучение детей в конноспортивном клубе будет законными и обоснованным.

Главное финансовое ведомство России и налоговые органы при рассмотрении вопросов предоставления социального налогового вычета по НДФЛ за обучение детей в ДЮСШ, спортивных секциях и курсах иностранных языков напрямую связывает возможность получения данного вычета с наличием лицензии, устава и других документов, подтверждающих статус обучающей организации как образовательного учреждения. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874. Однако не обязательно, чтобы такие спортивные…

Вычет за обучение и сборы

Вычет за обучение и сборы позволяет правомочным налогоплательщикам вычитать до 4000 долларов США из налогооблагаемого дохода для покрытия расходов на высшее образование для себя, супруга и детей-иждивенцев. Срок действия вычета платы за обучение истек в конце 2016 года, но был продлен на 2017 налоговый год в соответствии с Законом о двухпартийном бюджете от 2018 года. Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях 2020 года продлил срок действия вычета платы за обучение до 31 декабря 2020 года.

Вычет за обучение и сборы не может быть запрошен в течение того же налогового года, когда для того же учащегося запрашиваются другие налоговые льготы на образование, такие как Американский налоговый кредит на возможности (AOTC) или Налоговый кредит на обучение в течение всей жизни.

Налогоплательщики, имеющие право на более чем одну льготу по налогу на образование, могут подать заявку на вычет платы за обучение, поскольку это уменьшит их скорректированный валовой доход. Тем не менее, AOTC, как правило, предоставляет большую налоговую льготу для большинства физических лиц.

Как работает вычет за обучение и сборы

Благодаря вычету за обучение и сборы правомочные налогоплательщики могут вычесть до 4 000 долларов США в виде расходов на высшее образование в качестве дополнительного исключения из дохода. Вышеописанное исключение из дохода означает, что налогоплательщики могут требовать вычета, даже если они не указывают вычеты по пунктам в Приложении A. 

Срок действия вычета за обучение и сборы должен был истечь в конце 2017 года, однако срок действия был продлен. до 31 декабря 2020 года. Налогоплательщики, которые уже подали декларацию за 2018 год, могут подать исправленную декларацию, используя форму IRS 1040X. Исправленные декларации могут быть поданы в течение трех лет после подачи первоначальной декларации налогоплательщика или в течение двух лет после уплаты налогов за год. Налогоплательщики должны заполнить отдельную форму 89. 17 за каждый год, за который они претендуют на вычет с платы за обучение и сборы после 2017 года. 

 

Кто имеет право претендовать на вычет с платы за обучение и сборы?

Налогоплательщики, отвечающие следующим требованиям, могут требовать вычета за обучение и сборы за 2019 или 2020 налоговый год или за 2018 налоговый год, подав декларацию с поправками: доход до 65 000 долларов США (130 000 долларов США при совместной подаче документов в браке) может требовать максимального вычета в размере 4 000 долларов США.

  • Налогоплательщики с годовым модифицированным скорректированным валовым доходом за 2018, 2019 или 2020 год от 65 001 до 80 000 долларов (130 001 и 160 000 долларов, если они подали совместную декларацию в браке) могут претендовать на максимальный вычет в размере 2000 долларов.
  • Налогоплательщик, его супруг или ребенок-иждивенец понесли квалифицированные расходы в правомочном высшем учебном заведении
  • Налогоплательщик, супруг или иждивенец получили или получат форму 1098-T от местного или иностранного учебного заведения, отвечающего требованиям. Если колледж не обязан отправлять форму 1098-T, налогоплательщик должен иметь возможность продемонстрировать, что он был зачислен в колледж и оплатил квалифицированные расходы
  • .
  • Налогоплательщик не указан в качестве иждивенца в налоговой декларации другого лица
  • Вычет за обучение и сборы недоступен, если:

    • Налогоплательщик находится в браке и подает документы отдельно
    • Налогоплательщик подал заявку на получение AOTC или Налогового кредита на обучение в течение всей жизни в том же налоговом году
    • Налогоплательщик или другое лицо потребовало AOTC или Налогового кредита на обучение в течение всей жизни в отношении расходов на квалифицированное образование того же учащегося.
    • Налогоплательщик был иностранцем-нерезидентом в течение любой части года, но не рассматривался как иностранец-резидент для целей налогообложения.

    Квалифицированные расходы на вычет за обучение и сборы

    Квалифицируемые расходы на вычет за обучение и сборы обычно включают плату за обучение и сборы, необходимые для зачисления или посещения соответствующего образовательного учреждения.

    Прочие квалифицированные расходы включают:

    • Расходы на необходимые учебники, расходные материалы и оборудование, оплачиваемые колледжу или университету
    • Курсы, связанные со спортом, играми или хобби, но только если они являются частью студенческой программы или помогают учащемуся улучшить или приобрести профессиональные навыки
    • Квалифицированные расходы, приобретенные за счет средств студенческого кредита
    • Квалифицированные расходы, уплаченные в текущем налоговом году за академический период, начинающийся в течение трех месяцев следующего налогового года

    Налогоплательщики не могут требовать вычета платы за обучение и сборов за:

    • Проживание и питание и другие расходы на проживание
    • Страхование
    • Медицинские расходы
    • Транспорт
    • Соответствующие требованиям расходы на образование, оплачиваемые за счет необлагаемых налогом доходов от распределения плана 529, снятия средств со сберегательного счета образования Coverdell и погашения соответствующих сберегательных облигаций США
    • Квалифицированные расходы, оплачиваемые за счет необлагаемых налогом стипендий 

    В большинстве случаев учащиеся получают форму IRS 109. 8-T от колледжа или университета, в котором перечислены суммы, выплаченные в качестве квалифицированных расходов в данном налоговом году, и суммы, выставленные в счет в течение года. Только расходы, оплаченные в течение года, имеют право на вычет платы за обучение.

    Координация вычета за обучение и сборов с распределением по плану 529

    Как и в случае с другими федеральными налоговыми льготами на образование, вычет за обучение и сборы не применяется дважды. При расчете общих расходов на квалифицированное высшее образование для вычета платы за обучение и сборы налогоплательщики должны вычесть любые расходы, которые использовались для обоснования других льгот по налогу на прибыль, в том числе:

    • Часть не облагаемого налогом дохода в соответствии с установленным планом распределения 529
    • Снятие средств с образовательного сберегательного счета Coverdell (ESA)
    • Погашение квалифицированных сберегательных облигаций США

    Налогоплательщики, получающие распределение по плану 529, должны получить форму IRS 1099-Q от администратора плана 529.

    В форме 1099-Q указана общая сумма распределения, доходная часть и базисная часть (взнос).

    Некоторые расходы колледжа, такие как компьютеры, проживание и питание, считаются квалифицированными 529планировать расходы на AOTC, но не может использоваться для обоснования вычета платы за обучение.

    Следуйте за нами на Facebook , Twitter 23 9021, 901 901 4 LinkedIn  , чтобы получить консультацию специалиста и последние новости!

    Можете ли вы вычесть плату за обучение в колледже из вашей федеральной налоговой декларации?

    Существует несколько вариантов вычета платы за обучение в колледже и учебников из вашей федеральной налоговой декларации, включая американский налоговый кредит на возможности, налоговый кредит на обучение в течение всей жизни, вычет платы за обучение и оплачиваемую работодателем помощь в образовании, а также не облагаемые налогом выплаты. из плана сбережений колледжа.

    Нет двойного погружения. Каждый доллар квалифицированных расходов может быть использован для оправдания только одной льготы по налогу на обучение. Существуют также ограничения на координацию, которые не позволяют налогоплательщикам претендовать на американский налоговый кредит на возможности и налоговый кредит на обучение в течение всей жизни для одного и того же студента, даже если соответствующие расходы не пересекаются.

    Американская налоговая льгота на возможности — лучшая из налоговых льгот на обучение. Это стоит больше на доллар квалифицированных расходов, чем любая другая льгота по налогу на обучение, даже безналоговое распределение от 529план сбережений колледжа. Как правило, налогоплательщики должны сначала получить американский налоговый кредит на возможности, если они не хотят сохранить его доступность для будущих расходов на обучение.

    Все эти налоговые льготы могут быть затребованы, даже если налогоплательщик не указывает детали.

    Плата за обучение в колледже может иметь право на налоговый вычет или налоговый кредит в вашей федеральной налоговой декларации.

    getty

    Американская налоговая льгота на возможности

    Американская налоговая льгота на возможности (AOTC) представляет собой частично возмещаемый налоговый кредит в размере до 2500 долларов США на студента в год. AOTC покрывает 100 % первых 2 000 долларов США за обучение, сборы и учебные материалы (учебники, расходные материалы и оборудование) на учащегося и 25 % вторых 2 000 долларов США. Налоговый кредит подлежит возврату в размере 40% (до 1000 долларов США), если налогоплательщик не может быть заявлен как иждивенец в чьей-либо налоговой декларации о доходах.

    Квалифицируемые расходы не включают неакадемические сборы, такие как плата за студенческую деятельность, спортивные сборы и страхование.

    Налоговый кредит ограничивается четырьмя годами послесреднего образования и четырьмя налоговыми годами на одного учащегося. Расходы, уплаченные за академические семестры, которые начинаются в первые три месяца следующего налогового года, могут учитываться, как если бы они были оплачены в течение текущего налогового года.

    БОЛЬШЕ ОТ FORBES ADVISOR

    На AOTC распространяются следующие квалификационные ограничения:

    • Студент должен быть налогоплательщиком, супругом налогоплательщика или иждивенцем налогоплательщика.
    • Студент должен стремиться получить степень или сертификат в колледже или университете, который имеет право на получение федеральной помощи студентам Раздела IV.
    • Учащийся не соответствует требованиям, если он участвует в программе двойной регистрации.
    • Студент должен быть зачислен как минимум на полставки.
    • Учащийся не имеет права на участие, если он был осужден за уголовное преступление, связанное с наркотиками на федеральном уровне или уровне штата, за продажу или хранение контролируемого вещества.

    AOTC не облагается альтернативным минимальным налогом (AMT).

    Поэтапный отказ от дохода составляет от 80 000 до 90 000 долларов (одиночка) и от 160 000 до 180 000 долларов (женатые, подающие совместную декларацию). Налогоплательщики, которые подают документы как женатые, не имеют права. Поэтапный отказ от доходов не корректируется ежегодно с учетом инфляции.

    В 2018 году около 7,4 миллиона налогоплательщиков (4,8%) воспользовались американской налоговой льготой на возможности. LLTC покрывает 20% от первых 10 000 долларов США на обучение и необходимые сборы.

    Квалифицируемые расходы могут включать неакадемические расходы, такие как плата за студенческую деятельность и спортивные сборы, но только в том случае, если они должны быть оплачены непосредственно колледжу в качестве условия для зачисления или посещения. Квалифицированные расходы ограничиваются курсами обучения для «приобретения или улучшения профессиональных навыков».

    Расходы, уплаченные за академические семестры, которые начинаются в первые три месяца следующего налогового года, могут учитываться, как если бы они были оплачены в течение текущего налогового года.

    Налоговый кредит может быть востребован на неограниченное количество лет.

    На LLTC распространяются следующие ограничения приемлемости:

    • Студент не обязан искать степень или сертификат, поэтому налоговый кредит можно использовать для продолжения образования.
    • Учащийся должен быть зачислен в колледж или университет, который имеет право на получение федеральной помощи студентам Раздела IV.
    • Студент может быть зачислен на неполный рабочий день.
    • Учащийся имеет право на участие, даже если он был осужден за уголовное преступление, связанное с наркотиками на федеральном уровне или уровне штата, за продажу или хранение контролируемого вещества.

    Налоговый кредит на обучение в течение всей жизни часто запрашивают аспиранты или учащиеся профессиональных учебных заведений, которые больше не имеют права на американский налоговый кредит на возможности.

    Поэтапный отказ от дохода в 2021 году составляет от 59 000 до 69 000 долларов (холостые) и от 119 000 до 139 000 долларов (женатые, подающие совместную декларацию). Налогоплательщики, которые подают документы как женатые, не имеют права. Поэтапный отказ от доходов ежегодно корректируется с учетом инфляции.

    В 2018 году около 2,8 млн налогоплательщиков (1,8%) воспользовались налоговой льготой на обучение в течение всей жизни9.0003

    Вычет за обучение и сборы

    Вычет за обучение и сборы представляет собой исключение из дохода до 4000 долларов в виде платы за обучение и сборов. Вычет уменьшается до 2000 долларов США для налогоплательщиков с доходом в пределах диапазона поэтапного отказа.

    Расходы на учебные материалы также могут учитываться, если они оплачиваются непосредственно колледжу и необходимы для зачисления или посещения.

    Расходы, уплаченные за академические семестры, которые начинаются в первые три месяца следующего налогового года, могут учитываться, как если бы они были оплачены в течение текущего налогового года.

    Вычет за обучение и сборы может быть востребован в течение неограниченного количества лет.

    Вычеты за обучение и сборы подлежат следующим ограничениям приемлемости:

    • Студент не обязан стремиться к получению степени или сертификата.
    • Учащийся должен быть зачислен в колледж или университет, который имеет право на получение федеральной помощи студентам Раздела IV.
    • Студент может быть зачислен на неполный рабочий день.
    • Учащийся имеет право на участие, даже если он был осужден за уголовное преступление, связанное с наркотиками на федеральном уровне или уровне штата, за продажу или хранение контролируемого вещества.

    Поэтапный отказ от дохода составляет от 65 000 до 80 000 долларов (одиночка) и от 130 000 до 160 000 долларов (женатые, подающие совместную декларацию). Налогоплательщики, которые подают документы как женатые, не имеют права. Поэтапный отказ от доходов не корректируется ежегодно с учетом инфляции.

    Оплачиваемая работодателем помощь в образовании

    До 5 250 долларов США в виде оплачиваемой работодателем помощи в образовании может быть исключена из дохода.

    Квалифицируемые расходы включают плату за обучение и оплату, книги, расходные материалы и оборудование.

    Эта налоговая льгота предоставляется неограниченное количество лет.

    Учащийся должен быть сотрудником, а не его супругой или иждивенцами.

    Сотруднику не нужно искать степень или сертификат.

    Поэтапный отказ от доходов не предусмотрен.

    Освобождение от налога на дарение за обучение

    Плата за обучение непосредственно в учебном заведении не облагается налогом на дарение. Однако прямые платежи за обучение могут снизить право учащегося на получение финансовой помощи по мере необходимости. Эта налоговая льгота может быть востребована в течение неограниченного количества лет.

    Поэтапный отказ от доходов отсутствует.

    Квалифицированные стипендии

    Стипендии, гранты и стипендии, которые используются для оплаты обучения, сборов и учебных материалов (книги, расходные материалы и оборудование), исключаются из дохода, если студент стремится получить степень или сертификат. Отказ от обучения также имеет право.

    Деньги не должны быть платой за услуги, предоставляемые студентом, за некоторыми исключениями, такими как преподавательская и исследовательская помощь.

    Поэтапный отказ от доходов не предусмотрен.

    Программа сберегательных облигаций для образования

    Проценты по облигациям серии EE, выпущенным в 1990 году или позже, и по всем облигациям серии I исключаются из дохода, если они используются для оплаты обучения и сборов или переносятся в сберегательный план колледжа 529, предоплаченный план обучения или образовательный сберегательный счет Coverdell.

    Поэтапный отказ от дохода в 2021 году составляет от 83 200 до 98 200 долларов (холостые) и от 124 800 до 154 800 долларов (женатые, подающие совместную декларацию). Налогоплательщики, которые подают документы как женатые, не имеют права. Поэтапный отказ от доходов ежегодно корректируется с учетом инфляции.

    529 Сберегательные планы для колледжей и планы с предоплатой за обучение

    Прибыль от квалифицированного распределения по сберегательным планам для колледжей 529 или планам с предоплатой за обучение не облагается налогом.

    Квалифицируемые расходы включают плату за обучение и оплату, книги, расходные материалы и оборудование, а также расходы на специальные услуги. Проживание и питание являются квалифицированными расходами, если студент зачислен хотя бы на полставки. Квалифицированные расходы могут включать до 10 000 долларов США в виде платежей по студенческой ссуде для бенефициара и братьев и сестер бенефициара.

    529 Взносы в план также могут иметь право на вычет подоходного налога штата или налоговый кредит. В большинстве штатов взносы имеют право на льготу по подоходному налогу штата, даже если вы немедленно облагаете налогом распределение для оплаты квалифицированных расходов. Это эффективно обеспечивает скидку на обучение в колледже и другие квалифицированные расходы.

    Поэтапный отказ от доходов не предусмотрен.

    Образовательные сберегательные счета Coverdell

    Прибыль от квалифицированного распределения с образовательного сберегательного счета Coverdell не облагается налогом.