Налог 2 ндфл: Справки по форме 2-НДФЛ доступны в Личном кабинете налогоплательщика | ФНС России

Содержание

Какой признак документа указать в 2‑НДФЛ. Как заполнить 2‑НДФЛ, если организация не удерживала налог у сотрудников

Если организация удержала налог у сотрудников, то в справках указывается признак «Удержанный НДФЛ» (п.2 ст.230 НК РФ). Такие справки представляются ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация не удерживала налог у сотрудников и не уплачивала его в ИФНС, то в справках указывается признак «Неудержанный НДФЛ»  (п.5 ст.226 НК РФ). Такие справки представляются в ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Изменения в сроках представления внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

Можно ли в один отчет включить справки с разными признаками документа?

Во всех справках, содержащихся в отчете, должен быть указан одинаковый признак. Если у сотрудника в отчетном периоде были доходы, по которым налог удерживался, а также доходы, по которым налог не удерживался, то данного сотрудника следует включить в два отчета по 2-НДФЛ с разными признаками.

В первом отчете с признаком «Неудержанный НДФЛ» следует указать месяцы и суммы доходов, по которым налог не удерживался у сотрудника. Во втором отчете с признаком «Удержанный НДФЛ» указать как суммы доходов, по которым налог не был удержан, так и доходы, по которым налог удерживался.

Для фильтрации справок по удержанному и неудержанному НДФЛ следует нажать на кнопку «Все справки» > выбрать фильтр.

Особенности заполнения в Контур.Экстерн

Если в справке указан признак «Неудержанный НДФЛ», то при формировании или редактировании 2-НДФЛ в системе «Контур.Экстерн» поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» становятся недоступными для редактирования и автоматически заполняются нулями.

В печатной форме реестра, а также слева от списка справок содержатся итоговые суммы по всему отчету. Итоговые суммы «Удержано» и «Перечислено» должны быть нулевыми, если 2-НДФЛ содержит справки с признаком «Неудержанный НДФЛ».

Если в справках указан признак «Удержанный НДФЛ», то суммы «Удержано» и «Перечислено» должны быть заполнены.

Была ли полезна информация?

Да Нет

Спасибо за ответ

Не нашли ответа на свой вопрос? Напишите нам!

Спросить эксперта

Сервис временно недоступен

что означает, для чего нужна в 2021 году

Для чего нужна справка 2-НДФЛ — для подтверждения доходов сотрудника. На основании документа подают декларацию 3-НДФЛ, получают налоговые вычеты, оформляют кредиты в банке.

Зачем нужна справка 2-НДФЛ

В налоговых нормативах приводится расшифровка, что такое 2-НДФЛ (простыми словами), — справочная информация о доходах и суммах налога физического лица. В этом документе приводятся сведения о полученном вознаграждении, начисленном и уплаченном подоходном налоге за конкретный период — полгода, год. Работодатели ежегодно отчитываются перед ИФНС по начислениям: подают общий расчет сумм налога на доходы физлиц по организации и справочные сведения отдельно по каждому сотруднику. Инспекция принимает, обрабатывает и фиксирует отчетную информацию.

С 2021 года меняется порядок представления итоговых расчетов по налогу на доходы физических лиц. Теперь отдельного 2-НДФЛ не существует: с отчетности за 2021 год налоговые агенты подают справку в составе расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020). Информацию по запросу сотрудников-налогоплательщиков представляют по обновленной форме КНД 1175018 — из приложения № 4 к приказу № ЕД-7-11/[email protected]

Подробнее о 2-НДФЛ «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам»

А вот зачем может понадобиться справка 2-НДФЛ сотруднику — чтобы документально подтвердить доходность, которую он получил. Таких ситуаций много:

  • оформление налоговых вычетов — стандартного, социального, имущественного, профессионального;
  • назначение пособий, пенсии и льгот;
  • получение банковского кредита;
  • подача документов на визу;
  • назначение алиментов;
  • усыновление ребенка, опекунство;
  • переход на новую работу.

Какие сведения в ней содержатся

Действующий бланк документа утвержден приказом ФНС России № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. Теперь его называют не 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах налога физического лица. В этом нормативе закреплено, что показывает справка 2-НДФЛ:

  1. Сведения о налоговом агенте, то есть организации, которая выплачивает доходы. Указывают ее название, ИНН и КПП, ОКТМО и телефон.
  2. Информацию о физическом лице — о получателе доходности. Его ФИО, ИНН, дату рождения, гражданство, статус налогоплательщика и паспортные данные.
  3. Полученные доходы, которые облагаются подоходным налогом по определенной ставке. Их помесячно вносят в таблицу, указывая код и сумму дохода и код и сумму вычета (при наличии).
  4. Налоговые вычеты. В таблице отражаются стандартные, социальные и имущественные вычеты, полученные у налогового агента. Указываются коды и суммы вычетов.
  5. Общие суммы налога и вычета. В эту таблицу вносят итоговые показатели — общую сумму доходности, налогооблагаемую базу, исчисленный, удержанный и перечисленный подоходный налог, фиксированные авансовые платежи (при наличии), излишне удержанный и неудержанный налог на доходы физлиц.

Кто ее выдает

Документ формирует налоговый агент по заявлению налогоплательщика. Работодатель или другая организация не спрашивают, почему справка 2-НДФЛ необходима заявителю. Они обязаны выдать форму по запросу в установленный срок (п.

3 ст. 230 НК РФ).

По правилам работодатель выдает ее в течение трех дней после получения письменного заявления от работника (ст. 62 ТК РФ). Если же сотрудник увольняется, ему выдают все положенные документы (в том числе и информацию о НДФЛ) в день увольнения, но не позже (абз. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Другой способ получить документ — сформировать его онлайн, в личном кабинете налогоплательщика. Электронную справку, подписанную усиленной ЭЦП налоговой службы, скачивают, распечатывают и представляют по месту требования. Налоговикам не важно, для чего берут справку 2-НДФЛ, — они фиксируют сведения о полученной доходности и произведенных удержаниях по каждому физическому лицу, а их электронный сервис позволяет сделать документ после обработки данных от налоговых агентов.

Налоговые агенты отчитываются перед ИФНС до 1 марта следующего года. Сделать документ через онлайн-сервис получится только после обработки данных. Место, где оформить документ, зависит от того, куда требуется справка 2-НДФЛ, — налоговая инспекция формирует справки за предыдущие периоды, а вот для сведений текущего периода (например, для банка) придется обращаться к налоговому агенту.

Куда предоставляют

Существует много мест, куда предоставляется справка 2-НДФЛ по требованию. Налогоплательщики подают ее по запросу:

  • территориальной ИФНС;
  • кредитных учреждений;
  • судебных органов;
  • органов социальной защиты населения;
  • нового работодателя.

Понадобится документ и при оформлении визы. В регламенте их работы указано, зачем нужна справка 2-НДФЛ, — визовые центры запрашивают сведения о начислениях и удержаниях для подтверждения уровня доходов получателя визы. При низкой доходности визу в некоторые страны не оформят.

В каких случаях документы не формируют

В приказе № ЕД-7-11/[email protected] расшифровывается, что означает справка 2-НДФЛ, — информация о полученных доходах и суммах подоходного налога по конкретному сотруднику. Если у работника за отчетный период доходов и удержаний нет, то и документы по нему не формируют.

Не отчитываются по подоходному налогу и в том случае, если служащий получал необлагаемую доходность или же имел доходы, которые обязан самостоятельно отражать в годовой декларации. К таковым относятся: прибыль от предпринимательской деятельности, выручка от самозанятости, поступления от продажи сельскохозяйственной продукции.

Правовые документы

Порядок заполнения 2 НДФЛ

2-НДФЛ — это справка о доходах и суммах налога физического лица, форму которой утвердили ещё в 2018 году. В 2021 году отчёт отменили, и за 2020 год сдавали его в последний раз. Теперь эта справка является частью ежеквартального отчёта 6-НДФЛ.

В этой статье мы расскажем о том, как произошла отмена теперь уже старого бланка 2-НДФЛ и о том, как заполнять новый раздел отчёта 6-НДФЛ.



2-НДФЛ до отмены

Последнюю форму 2-НДФЛ утвердили 2 октября 2018 года, присвоив ей номер по КНД 1151078. Бланк был утверждён Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] В документе работодатель заполнял сведения обо всех физических лицах, включая данные об источнике дохода, заработной плате и удержанных налогах. Такая форма использовалась с начала 2019 года.

Работодатели направляли отчёт в налоговую раз в год, а также выдавали работникам по обращению (в соответствии со ст. 230 НК РФ). Эти отчёты немного различались: тот документ, который выдавали сотрудникам, имел сокращённый формат, из него были исключены все ненужные для физического лица строки.

Основная форма, которую работодатель должен был направлять в налоговую инспекцию, содержал вводную часть, три основных раздела и приложение. Форму за 2020 год подавали до 1 марта.

Важно: физическое лицо может и сейчас получить справку по форме, утверждённой Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected], однако аналогичный отчёт в налоговую инспекцию нужно подавать теперь в составе 6-НДФЛ, о чём мы поговорим в следующем разделе.

Сдавать отчётность в электронном виде удобно в онлайн-сервисе «Астрал Отчёт 5.0». В сервисе можно работать с любого устройства, его преимущества: высокая степень защиты, быстрая отправка отчётности и всегда актуальные формы отчётов.
Что изменилось в 2021

Как уже было сказано выше, последний раз работодатели подавали 2-НДФЛ в ФНС в этом году. Следовательно, за 2021 год подавать отчёт не нужно. Однако заполнять эти сведения всё же придётся.

15 октября 2020 года был издан Приказ ФНС № ЕД-7-11/[email protected], который внёс изменения в форму 6-НДФЛ. Одним из них явилось включение справки о доходах и суммах налога физического лица как приложения № 1 к форме.

Немного истории. Форму 6-НДФЛ утвердили 1 января 2016 года, назвав её «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Работодатели обязаны были подавать отчёт за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Расчёт по 6-НДФЛ подавали не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Расчёт подавался совместно с 2-НДФЛ с одной лишь разницей: 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт, а 2-НДФЛ ежегодный. Отмена последнего как отдельного документа не повлияла сильно на порядок его заполнения. Об этом мы и поговорим в следующем разделе.

Как заполнять новый раздел 6-НДФЛ

«Справка о доходах и суммах налога физического лица» теперь входит в Расчёт 6-НДФЛ, как Приложение № 1. Строки нового приложения практически идентичны тем, что были в отчёте 2-НДФЛ, а само приложение разделено на две страницы.

Порядок заполнения Приложения № 1 приведён в Приказе ФНС № ЕД-7-11/[email protected] в части V. Налоговый период, за который заполняется справка составляет один год, соответственно, его не нужно заполнять при ежеквартальной подаче 6-НДФЛ. По порядку разберём, как именно заполнять этот раздел.

Заполнение вводной части. В первую очередь нужно заполнить ИНН, КПП и номер страницы, они расположены в верхней части первого листа Приложения № 1. Следующими нужно заполнять номер справки, где указывается уникальный порядковый номер справки, и номер корректировки сведений: при первичной — 00, при составлении корректирующей справки — 01, 02 и т.д. по порядку.

Далее заполняются сведения о физическом лице. Здесь нужно указать следующие данные: ИНН, Ф.И.О, дату рождения и код страны, гражданином которой является физическое лицо. В графе «Статус налогоплательщика» указывается код этого статуса (подробнее о кодах можно узнать в Приказе). Далее нужно указать код вида документа, удостоверяющего личность, а также его серию и номер.

Заполнение Раздела 2. Здесь нужно указать общую сумму дохода, налоговую базу, исчисленную, перечисленную и удержанную суммы налога, сумму фиксированного аванса, а также излишне удержанную сумму налога в специально отведённых графах. Указать нужно также и ставку налога.

Заполнение Раздела 3. Здесь указывается информация о предоставляемых налоговым агентом налоговых вычетов. В специально отведённых графах нужно указать код и сумму для каждого из вычетов.

Код уведомления заполняется одним из номеров — 1, 2, 3, — в зависимости от того, как именно было выдано этого уведомление. Подробнее об этом можно узнать из Приказа. Номер и дата уведомления, а также код налогового органа, его выдавшего, указываются в соответствующих графах.

Заполнение Раздела 4. Короткий раздел, где нужно указать сумму дохода, с которого не был удержан налог и соответствующую сумму налога. Внизу странице нужно поставить подпись и дату.

Заполнение Приложения. Вверху страницы нужно указать ИНН, КПП и номер страницы, а затем переходить непосредственно к заполнению Приложения. В первую очередь указать нужно номер справки и ставку налога, которая применялась для исчисления налога.

В соответствующих графах в хронологическом порядке указываются сведения о полученных доходах и суммах вычета. Сначала указывается месяц, следом — код дохода и код вычета. Далее, соответственно, сумму дохода и сумму вычета. Заполнять эту информацию нужно для каждого месяца.

Внизу страницы, так же как и на прошлом листе, должна быть подпись и дата. На этом заполнение справки закончено.

Отличия от старой формы

Новое приложение Расчёта 6-НДФЛ практически идентично форме 2-НДФЛ, но есть небольшие различия, о которых стоит упомянуть:

  1. Поле «Отчётный год» отсутствует в новом приложении.

  2. Добавлен Раздел 4, который заменяет удалённую строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

  3. В Раздел 3 добавлены поля о сведениях об уведомлениях от налоговой инспекции.

  4. В новом приложении убрали строки, где заполнялись данные о налоговом агенте.


Форма N 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 200_ год

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, все налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения за предыдущий год о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ.
Заполнять справки необходимо по форме N 2-НДФЛ.

Форма 2-НДФЛ утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/[email protected] (с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.)

Скачать форму 2-НДФЛ в формате MS-Excel

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/[email protected]
«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»
(с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.)

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231) приказываю:

1. Утвердить прилагаемую форму N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приложения «Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» и «Справочники».

2. Утвердить прилагаемый «Формат сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в электронном виде (на основе XML)».

3. Рекомендовать налоговым агентам сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной настоящим приказом.

4. Считать утратившим силу приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» («Российская газета», N 4, 13.01.2006; зарегистрирован в Минюсте России 20.12.2005 N 7293).

Руководитель
Федеральной налоговой службы                               А.Э. Сердюков

Согласовано

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации                                        С.Д. Шаталов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2006 г.
Регистрационный N 8507

Приложение N 1
к форме N 2-НДФЛ,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/[email protected]

Рекомендации
по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год»

I. Общие положения

Сведения о доходах физических лиц заполняются по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (далее — Справка). При заполнении Справки используется справочная информация, представленная в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ (далее — Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в электронном виде (на основе XML).
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он заполняет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.
Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В Справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе III настоящих Рекомендаций.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.
При оформлении новой Справки, взамен ранее представленной, в полях «N ______» и «от_________» следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

II. Заполнение Справки на бумажном носителе

Справка заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке либо рукописным текстом разборчивым почерком.
В случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.

III. Заполнение показателей Справки

В заголовке Справки указываются:
в поле «за 200_ год» — год, за который представляется Справка;
в поле «N ______» — порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в поле «от_________» — указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15. 01.2007, где 15 — число, 01 — месяц, 2007 — год.
в поле «в ИФНС N ____» — четырехзначный номер налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 — код региона, 32 — номер налогового органа.

В разделе 1 Справки указываются данные о налоговом агенте.
В пункте 1.1 для налоговых агентов — организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (далее — КПП) (указываются через разделитель «/»), а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН.
В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель «/» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.
В пункте 1.2 «Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно его написанию в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название, например: «школа N 241», или «ОКБ «Вымпел»), располагается в начале строки.
В отношении налогового агента — физического лица указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется Справка. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Значение кода ОКАТО содержится в «Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет.
Например, при заполнении Справки о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКАТО по месту нахождения организации.
При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации.
Для налогового агента — физического лица указывается код ОКАТО по его месту жительства.
В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогоплательщика контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 Справки отражаются данные о физическом лице — получателе дохода.
В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющим личность налогоплательщика.
В пункте 2.3 «Статус» указывается статус налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (далее — резидентом), указывается цифра 1, а если нет, то указывается цифра 2.
В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 — число, 05 — месяц, 1945 — год рождения.
В пункте 2.5 «Гражданство» указывается код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ). Например, код 643 — код России, код 804 — код Украины. При отсутствии у физического лица гражданства указывается код 999.
В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из справочника «Коды документов» (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ).
В пункте 2.7 «Серия, номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N » не проставляется.
В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира».
«Код региона» — это код субъекта Российской Федерации, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из справочника «Коды регионов» (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). «Почтовый индекс» — индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «строение» заполняются в поле «корпус».
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.

Пример 1. Адрес: г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 — отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 110515; в поле «Код региона» указывается 77; в поле «Улица» указывается Ленинский пр-кт; в поле «Дом» указывается 4А; в поле «Корпус» указывается 1; в поле «Квартира» указывается 10.

Пример 2. Адрес: Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 — отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 143360; в поле «Код региона» указывается 50; в поле «Район» указывается Нарофоминский р-н; в поле «Город» указывается Апрелевка г; в поле «Улица» указывается Августинская ул; в поле «Дом» указывается 14; в поле «Корпус» указывается стр 1; в поле «Квартира» 50.

Пример 3. Адрес: г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 394050; в поле «Код региона» указывается 36; в поле «Город» указывается Воронеж г; в поле «Населенный пункт» указывается Боровое п; в поле «Улица» указывается Гагарина ул; в поле «Дом» указывается 1.

Пример 4. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 155110; в поле «Код региона» указывается 37; в поле «Район» указывается Ивановский р-н; в поле «Населенный пункт» указывается Андреево д; в поле «Дом» указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается при написании использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.

В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке____%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка (13%, 30%, 9%, 35%, или ставка, установленная в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения).
В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.
В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Коды доходов» (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (пункт 28 статьи 217 Кодекса), в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов» (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ), а в графе «Сумма вычета» — соответствующая сумма вычета. Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии положительной суммы вычета.
Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, а также имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в данном разделе не отражаются.

В разделе 4 Справки «Стандартные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4.1 «Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов» (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указывается номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4.4 указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.
В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период.
В пункте 4.6 отражается сумма предоставленного имущественного налогового вычета.
Раздел 4 заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные или имущественные налоговые вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет. Пункт 4.5 заполняется в случае, если налогоплательщику предоставлялся стандартный налоговый вычет.

В разделе 5 Справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.
В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Данный пункт заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3 Справки.
В пункте 5.2 указывается облагаемая сумма дохода.
В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода.
В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период.
Пункт 5.5 «Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет» заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет. Указывается сумма произведенного возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет.
В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет.
В случае, если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в пункте 5.8 «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» указывается сумма данной задолженности.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в пункте 5.9.
В пункте 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
Пункты 5.5 — 5.10 заполняются при наличии соответствующих данных.
Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указывается фамилия и инициалы имени и отчества указанного лица. Налоговый агент — физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

Скачать форму 2-НДФЛ в формате MS-Excel

Смотрите Приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ, утв. приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/[email protected] «Справочники» (с изменениями от 20 декабря 2007 г., 30 декабря 2008 г., 22 декабря 2009 г.) формате .doc

Источник: Система «Гарант»

С комментариями по заполнению данной формы, Вы можете ознакомиться, заказав Бесплатную презентацию СПС «Гарант» на своем рабочем месте.

2020-2021 Федеральные налоговые ставки и налоговые ставки

Существует семь федеральных налоговых категорий на 2020 налоговый год: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Ваш рейтинг зависит от вашего налогооблагаемого дохода и статуса регистрации. Это ставки налогов, подлежащих уплате в мае 2021 года.

Налоговые категории и ставки на 2021 налоговый год, а также на 2019 год и предыдущие годы находятся в другом месте на этой странице.

2020 шкалы федерального подоходного налога

(для налогов, подлежащих уплате в мае 2021 года или в октябре 2021 года с продлением)

Расширьте статус подачи, который относится к вам.

3

987,50 долл. США плюс 12% от суммы свыше 9 875 долл. США

4 617,50 долл. США плюс 22% от суммы свыше 40,125 долл. США

14 605,50 долл. США плюс 24% от суммы свыше 85 525 долл. США

33 271,50 долл. США плюс 32% от суммы свыше 163 300 долл. США

47 367 долл. США.50 плюс 35% от суммы свыше 207 350 долларов США

156 235 долларов США плюс 37% от суммы свыше 518 400 долларов США

9 1 975 долларов США плюс 12% от суммы свыше 19750 долларов США

9 235 долларов США плюс 22% от суммы свыше 80 250 долларов США

29 211 долларов США плюс 24% от суммы свыше 171 050 долларов США

66 543 доллара плюс 32% от суммы свыше 326 600 долларов

94735 долларов плюс 35% от суммы свыше 414 700 долларов

167 307 долларов. 50 плюс 37% от суммы свыше 622 050 долларов США

В браке, подача отдельно

76

987,50 долларов США плюс 12% от суммы свыше 9 875 долларов США

4 617,50 долл. США плюс 22% от суммы свыше 40 125 долл. США

14 605,50 долл. США плюс 24% от суммы свыше 85 525 долл. США

33 271 долл. США.50 плюс 32% от суммы свыше 163 300 долл. США

47 367,50 долл. США плюс 35% от суммы свыше 207 350 долл. США

83 653,75 долл. США плюс 37% от суммы свыше 311 025 долл. США

1410 долларов США плюс 12% от суммы свыше 14 100 долларов США

6 162 долларов США плюс 22% от суммы свыше 53 700 долларов США

13 158 долларов плюс 24% от суммы свыше 85 500 долларов

31 830 долларов плюс 32% от суммы свыше 163 300 долларов

45 926 долларов плюс 35% от суммы свыше 207 350 долларов

154 793 долл. США.50 плюс 37% от суммы свыше 518 400 долларов США

2021 федеральные налоговые ставки

(для налогов, подлежащих уплате в апреле 2022 года)

Разверните статус подачи, который относится к вам.

3

995 долларов плюс 12% от суммы свыше 9 950 долларов

4664 долларов плюс 22% от суммы свыше 40 525 долларов

14 751 доллар плюс 24% от суммы свыше 86 375 долларов

33 603 доллара плюс 32% от суммы свыше 164925 долларов

47 843 доллара плюс 35% от суммы свыше 209 425

157 804 долл. США.25 плюс 37% от суммы свыше 523 600 долларов США

1990 долларов США плюс 12% от суммы свыше 19 900 долларов США

9328 долларов плюс 22% от суммы свыше 81 050 долларов

29 502 доллара плюс 24% от суммы свыше 172 750 долларов

67 206 долларов плюс 32% от суммы свыше 329 850 долларов

95 686 долларов плюс 35% от суммы свыше 418 850 долларов

168 993 долларов. 50 плюс 37% от суммы свыше 628 300 долларов США

В браке, подача отдельно

995 долларов США плюс 12% от суммы свыше 9 950 долларов США

4664 долл. США плюс 22% от суммы свыше 40 525 долл. США

14 751 долл. США плюс 24% от суммы свыше 86 375 долл. США

33 603 долл. США плюс 32% от суммы свыше 164 925 долл. США

47 843 долл. США плюс 35% от суммы свыше 209 425 долл. США

84 496 долл. США.75 плюс 37% от суммы свыше 314 150 долларов США

1420 долларов США плюс 12% от суммы свыше 14 200 долларов США

6220 долл. США плюс 22% от суммы свыше 54 200 долл. США

13 293 долл. США плюс 24% от суммы свыше 86 350 долл. США

32 145 долл. США плюс 32% от суммы свыше 164 900 долл. США

900

46385 долларов плюс 35% от суммы свыше 209 400 долларов

156 355 долларов плюс 37% от суммы свыше 523 600 долларов

Как работают налоговые шкалы

В США действует прогрессивная налоговая система, Это означает, что люди с более высокими налогооблагаемыми доходами платят более высокие ставки федерального подоходного налога.

  • Нахождение в налоговой категории не означает, что вы платите федеральный подоходный налог со всего, что вы делаете. Прогрессивная налоговая система означает, что люди с более высокими налогооблагаемыми доходами облагаются более высокими ставками федерального подоходного налога, а люди с более низкими налогооблагаемыми доходами — более низкими ставками федерального подоходного налога.

  • Правительство решает, сколько налогов вы должны, разделив ваш налогооблагаемый доход на части, также известные как налоговые скобки, и каждая часть облагается налогом по соответствующей налоговой ставке.Прелесть этого в том, что независимо от того, в какой категории вы находитесь, вы не будете платить эту налоговую ставку со всего своего дохода. (Это идея, лежащая в основе концепции эффективной налоговой ставки.)

  • Пример №1: Предположим, вы — одинокий податель налоговой декларации с налогооблагаемым доходом в 32 000 долларов. Таким образом, в 2020 году вы попадете в категорию 12% налогов. Но платите ли вы 12% со всех 32 000 долларов? Нет. На самом деле, вы платите только 10% с первых 9 875 долларов; вы платите 12% на остальное. (Посмотрите на налоговые скобки выше, чтобы увидеть разбивку.)

  • Пример № 2: Если бы у вас был 50 000 долларов налогооблагаемого дохода, вы бы заплатили 10% с первых 9875 долларов и 12% на долю дохода между 9 876 долларов и 40 125 долларов. А затем вы заплатите 22% от остального, потому что часть вашего налогооблагаемого дохода в размере 50 000 долларов попадает в 22% налоговую категорию. Общий счет составит около 6800 долларов — около 14% вашего налогооблагаемого дохода, даже если вы находитесь в группе 22%. Эти 14% называются вашей эффективной налоговой ставкой.

  • Это касается только федеральных подоходных налогов. В вашем штате могут быть разные скобки, фиксированный подоходный налог или полное отсутствие подоходного налога.

Что такое предельная ставка налога?

Ваша предельная ставка налога — это ставка налога, которую вы заплатили бы на еще один доллар налогооблагаемого дохода.Обычно это соответствует вашей налоговой категории.

Например, если вы один податель налоговой декларации с налогооблагаемым доходом в размере 30 000 долларов, вы будете относиться к налоговой группе 12%. Если ваш налогооблагаемый доход увеличится на 1 доллар, вы также заплатите 12% с этого дополнительного доллара.

Если бы у вас был 41 000 долларов налогооблагаемого дохода, большая часть этого дохода по-прежнему попадала бы в категорию 12%, но последние несколько сотен долларов попадали бы в группу 22% налога. Ваша предельная налоговая ставка составит 22%.

Как попасть в более низкую налоговую категорию и платить более низкую ставку федерального подоходного налога

Двумя распространенными способами уменьшения вашего налогового счета являются кредиты и вычеты.

  • Налоговые льготы напрямую уменьшают сумму вашего налога; они не влияют на то, в какой категории вы находитесь.

  • Налоговые вычеты, с другой стороны, уменьшают то, какая часть вашего дохода подлежит налогообложению. Как правило, вычеты уменьшают ваш налогооблагаемый доход на процент от вашей наивысшей ставки федерального подоходного налога. Таким образом, если вы попадаете в группу 22% налога, вычет в размере 1000 долларов может сэкономить вам 220 долларов.

Налоговые инструменты

Другие налоговые истории

Налоговые категории прошлых лет

Любопытно, как с годами менялись размеры и ставки федерального подоходного налога? Оглянись назад.

2019 налоговые категории и ставки

2019 федеральные налоговые ставки

В браке, подача отдельно

900

2018 налоговые скобки и ставки

2018 Федеральный подоходный налог

9001 6

В браке, подача отдельно

2017 налоговые группы и ставки

2017 федеральные налоговые группы

В браке, подача отдельно

Налоговые категории и ставки на 2016 год

Федеральные налоговые ставки на 2016 год

В браке, подача отдельно

9 0024

2015

налоговые льготы и ставки

Группа федерального подоходного налога на 2015 год

Женат, подача документов отдельно

Налоговые льготы и ставки 2014

Кронштейны федерального подоходного налога 2014

900 02 В браке, подача отдельно

Кронштейны и ставки налога на прибыль 2013 г.

Кронштейны федерального подоходного налога 2013 г.

В браке, подача отдельно

900 02 Группы и ставки налога на прибыль 2012 г.

Кронштейны федерального подоходного налога на 2012 г.

В браке, подача отдельно

900

Хотите подать налоговую декларацию?

Вот краткий обзор некоторых из наших лучших поставщиков налогового программного обеспечения.

Обзор экономического исследования последствий повышения обычных ставок подоходного налога: более высокий доход, неизменный рост и неопределенное, но потенциально значительное сокращение роста неравенства

Последствия изменения максимальных предельных налоговых ставок связаны с тремя наиболее насущными экономическими проблемами, стоящими перед Соединенными Штатами: обеспечение экономического роста, обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости и смягчение растущего неравенства доходов. Возражения против истечения срока действия любого из налоговых сокращений эпохи Буша для самых высоких доходов во время дебатов о «фискальном обрыве» были основаны на опасениях по поводу неблагоприятных последствий для долгосрочного экономического роста (Carroll and Prante 2012), в то время как доводы в пользу отмены этих налогов Сокращения подкреплялись тем, что они несли огромные бюджетные альтернативные издержки, но при этом предлагали относительно небольшие краткосрочные экономические выгоды (Bivens and Fieldhouse 2012). Более того, снижение максимальной ставки подоходного налога обвиняют в обострении тенденции к усилению неравенства доходов.

Как подчеркивается в этой статье, недавние экономические исследования показывают, что прошлые сокращения предельных ставок налога на доходы физических лиц оказали статистически незначимое влияние на рост и его движущие факторы — предложение рабочей силы, сбережения, инвестиции и рост производительности. Однако они заметно увеличили структурный дефицит бюджета и усугубили неравенство доходов. Политические последствия этого исследования заключаются в том, что повышение максимальных предельных налоговых ставок может увеличить значительные суммы доходов и потенциально замедлить рост неравенства доходов без чрезмерного ограничения экономического роста.Основные выводы из экономической литературы, обобщенные в этом документе, включают:

  • Максимальная ставка подоходного налога в США в настоящее время значительно ниже лучших оценок оптимальной ставки для максимизации доходов.
  • Недавнее исследование предполагает максимальную максимальную доходность , эффективную ставку федерального подоходного налога в размере примерно 68,7 процента. Это почти в два раза выше, чем на верхних 35-процентных эффективных предельных ставок обычного подоходного налога, которые преобладали в конце 2012 года, и на 27,5 процентных пункта выше, чем 41.2 процента в 2013 году. Это будет означать, что максимальная ставка подоходного налога составит 66,1 процента, что на 26,5 процентных пункта выше превалирующей максимальной установленной ставки в 39,6 процента.
  • Налоговая реформа, которая расширяет налоговую базу и сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов, на самом деле увеличивает максимальную предельную ставку налога, максимизирующую доход. Это означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как дополнения, а не подмены.
  • Анализ изменений максимальных налоговых ставок со времен Второй мировой войны показывает, что более высокие ставки не имеют статистически значимого влияния на факторы экономического роста — частные сбережения, уровни инвестиций, уровень участия в рабочей силе и производительность труда — или на общие темпы экономического роста.
  • Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, проистекающие из изменений максимальной налоговой ставки, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики. Действительно, чистая прибыль от снижения налогов в 2001–2004 годах, по недавним оценкам, окупила всего 1 процент от их оцененных затрат.
  • Исторически сложилось так, что снижение предельных налоговых ставок увеличивало неравенство доходов как до, так и после налогообложения.Некоторые экономисты интерпретировали это как предельное снижение ставок, обеспечивающее более высокую отдачу от погони за рентой (т. Е. Использование влияния для «торговли» большей долей дохода за счет других работников).
  • Сегодняшний экономический контекст депрессивной экономики США, политическое давление с целью преждевременного сокращения краткосрочного бюджетного дефицита и постоянно растущее неравенство доходов фактически усиливают доводы в пользу повышения предельных налоговых ставок. По-прежнему существуют значительные возможности для дальнейшего повышения максимальных ставок до уровней максимизации доходов, оцененных лучшими экономическими исследованиями.

Послевоенная история максимального снижения налоговой ставки

После окончания Второй мировой войны в США самые высокие ставки индивидуального подоходного налога заметно снизились, как и эффективные ставки налога на корпоративный доход, доход от капитала и наследство. Следовательно, федеральный налоговый кодекс стал гораздо менее прогрессивным (Piketty and Saez 2007). Максимальная установленная законом предельная ставка налога упала с чуть более 90 процентов в 1950-х годах до 70 процентов в 1970-х, до 50 процентов в середине 1980-х годов и до 35 процентов на протяжении большей части последнего десятилетия (TPC 2013a).Предельный размер налогооблагаемого дохода, выше которого применяется максимальная ставка для состоящих в браке заявителей, также резко упал с примерно 3 миллионов долларов в начале 1950-х годов (с поправкой на доллары 2012 года) до примерно 1 миллиона долларов в начале 1970-х годов и всего до 388 350 долларов в 2012 году ( TPC 2013b).

Общее снижение прогрессивности наиболее заметно в пределах верхнего процентиля дохода: эффективная ставка налога для верхней сотой процентиля (то есть 99,99–100 процентов подателей документов по доходу) упала более чем наполовину с 71.4 процента в 1960 году до 34,7 процента в 2004 году по сравнению со снижением для 99,5–99,9 процентилей с 41,4 процента в 1960 году до 33,0 процента в 2004 году (Piketty and Saez 2007).

Эти тенденции в налоговой политике США в значительной степени были вызваны долгосрочными аргументами «со стороны предложения» о том, что снижение предельных налоговых ставок будет способствовать увеличению предложения рабочей силы и вознаграждению предпринимательства, тем самым способствуя долгосрочному экономическому росту (Gruber and Saez 2002). В свою очередь, быстрорастущая экономика должна была принести пользу всем.Многие сторонники предложения даже утверждали, что снижение максимальных налоговых ставок подстегнет такую ​​дополнительную (и облагаемую налогом) экономическую деятельность, что они в чистом виде увеличат общие налоговые поступления или «окупят себя».

Этот аргумент «бесплатного обеда» был широко воплощен в предположении экономиста Артура Лаффера о том, что должна существовать ставка налога, максимизирующая доход, от нуля до 100 процентов (ставки, при которых правительство не будет собирать доход), и в зависимости от этой ставки правительство Теоретически может увеличить доход за счет снижения налоговых ставок.На практике эта гипотеза «кривой Лаффера» предполагала, что налоговые ставки в США были настолько высокими, что находились на «неправильной» стороне ставки максимизации доходов. Но после десятилетий снижения налогов стало ясно, что высокие налоговые ставки намного ниже ставок, максимизирующих доход. Как подчеркивается в этой статье, экономические исследования не подтверждают утверждения о значительном влиянии на рост предложения во второй половине 20-го века. Это говорит о том, что максимальное повышение налоговой ставки принесет значительные суммы доходов — в соответствии с оценками беспартийных «счетчиков», таких как Объединенный комитет по налогообложению (JCT), Бюджетное управление Конгресса (CBO) и Центр налоговой политики (TPC).

Поведенческие ответы: обзор предложения и эластичности рабочей силы

Стандартные поведенческие реакции в неоклассической модели роста — предложение рабочей силы, национальные сбережения и замещение факторов между капиталом и рабочей силой — важны, потому что они отражают изменения в производительной экономической деятельности (Gravelle 2007) и увеличение предложения рабочей силы в контексте полной занятости. или увеличение национальных сбережений может увеличить потенциальный экономический объем производства в долгосрочной перспективе. Большая часть ранних исследований влияния изменений предельных налоговых ставок ограничивалась этими стандартными поведенческими реакциями, особенно предложением рабочей силы, обычно измеряемым отработанными часами.Таким образом, эти анализы не могут выявить непродуктивные виды поведения, такие как стратегии уклонения от уплаты налогов и перемещение доходов, которые также имеют важные последствия для эффективности, налоговых поступлений и распределения доходов после уплаты налогов.

Экономисты используют эмпирические данные для оценки эластичности, которая измеряет реакцию процентного изменения процентной переменной (например, предложения рабочей силы или налогооблагаемого дохода) на процентное изменение другой переменной, обычно цены (например, предельной налоговой ставки). , или 1 – t, где t — предельная ставка налога — цена досуга).Чем выше эластичность, тем больше интересующая зависимая переменная реагирует на независимую переменную. Таким образом, чем выше эластичность предложения рабочей силы по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога, тем более искажающими являются изменения верхней предельной ставки налога. Проще говоря, если предложение рабочей силы очень эластично по отношению к изменениям налогов, то небольшое снижение предельных ставок вызовет значительное увеличение количества рабочих часов, поставляемых на рынок труда. В контексте полной занятости значительное увеличение предложения рабочей силы будет стимулировать налогооблагаемую экономическую деятельность, частично компенсируя потерю доходов, вызванную более низкими ставками.

Но на чисто теоретическом уровне далеко не ясно, что предложение рабочей силы должно быть особенно эластичным по отношению к налоговым изменениям из-за двух противодействующих эффектов. Во-первых, увеличение предельной ставки налога, уменьшающее заработную плату после уплаты налогов, делает нерабочее время относительно более ценным (потому что упущенная стоимость досуга упала) и, таким образом, приведет к замене на меньшее количество отработанных часов (это замена эффект) . Во-вторых, снижение заработной платы после уплаты налогов означает, что при прочих равных доходы работника ниже.Если досуг — нормальный товар, это падение дохода означает падение спроса на досуг; следовательно, будет предоставлено больше рабочих часов (это эффект дохода) . Чистое воздействие на предложение рабочей силы будет определяться относительной величиной компенсационного дохода и эффектов замещения.

В целом, эмпирические данные показывают, что предельное повышение налоговой ставки незначительно снизит предложение рабочей силы, и реакция в целом довольно стабильна по распределению доходов (хотя домохозяйства с низкими доходами, имеющие право на получение налоговой льготы на заработанный доход, более отзывчивы, как и предполагалось). ).В новом обзоре литературы McClelland and Mok (2012) заключают: «Существует мало убедительных доказательств того, что налогоплательщики с высокими доходами имеют значительно более высокую эластичность в отношении затрат труда, чем налогоплательщики с низкими доходами. Более высокие оценки эластичности широкого дохода среди налогоплательщиков с высокими доходами, по-видимому, отражают их большую способность рассчитывать свой доход, а не более значительные изменения в предложении рабочей силы ». Крайне важно то, что домохозяйства с высокими доходами меняют время или форму своей компенсации (т.е., перенос заработной платы на фондовые опционы) в ответ на более низкие максимальные ставки , а не , вызывает эффекты роста «со стороны предложения», которые увеличивают потенциальный объем производства.

Поведенческие реакции: данные об эластичности налогооблагаемого дохода

Экономическая литература широко предполагает, что производительная экономическая деятельность менее чувствительна к изменениям в максимальной предельной ставке налога, чем часто утверждают сторонники предложения (Matthews 2010). Во многих недавних исследованиях изучалась эластичность налогооблагаемого дохода (ETI), которая измеряет реакцию заявленного налогооблагаемого дохода на предельные налоговые изменения и фиксирует все каналы, через которые доход может реагировать на изменения ставок: изменения в заявленных отработанных часах, изменения во времени компенсация, перераспределение доходов (например,g., переклассификация трудового дохода в доход от капитала с опционами на акции или перенесенные проценты), занижение дохода, уклонение от уплаты налогов и другие вероятные пределы корректировки (Giertz 2009). В недавнем обзоре литературы и анализе налоговых микроданных экономисты Эммануэль Саез, Джоэл Слемрод и Сет Гирц (2012) обнаружили, что разумные оценки ETI в отношении чистой предельной ставки налога варьируются от 0,12 до 0,40, и определили предпочтительную среднюю эластичность 0,25. Их предпочтительная средняя точка подразумевает, что снижение на 1% ставки налога за вычетом предельной ставки налога (т.е., небольшое повышение максимальной предельной ставки налога) уменьшит заявленный налогооблагаемый доход на 0,25 процента. Основываясь на этом предпочтительном показателе отзывчивости, они подсчитали, что небольшое повышение максимальной ставки налога приведет к потере примерно 27,7 процента увеличения дохода от механической обработки из-за более высокой ставки из-за поведенческих эффектов, а оставшиеся 72,3 процента механического увеличения будут переведены на дополнительные доход. Это означает, что предельное повышение налоговой ставки имеет значительные возможности для увеличения доходов и относительно небольшое отрицательное воздействие на производительную экономическую деятельность.

В отличие от эластичности предложения рабочей силы, ETI различаются как начальной ставкой за вычетом налога , так и по доходу (которая может сильно варьироваться в пределах верхней налоговой категории, особенно с учетом ее исторически низкого порога налогооблагаемого дохода). Это во многом объясняется тем, что домохозяйства с более высоким уровнем дохода имеют больший доступ к стратегиям уклонения от уплаты налогов и перераспределения доходов. В верхней части распределения доходов Gruber и Saez (2002) обнаружили более высокое значение 0,57 ETI после вычетов для домохозяйств с высоким уровнем дохода и более низкое значение 0.17 эластичность широкого дохода до вычетов . Это важный вывод, предполагающий, что налоговый кодекс, который сводит к минимуму стратегии уклонения от уплаты налогов (например, усиление налогового обеспечения, более широкая налоговая база с меньшим количеством вычетов или исключений и налоговый нейтралитет между формами дохода, в частности доходом от капитала и рабочей силы), подразумевает более высокую ставка налога, максимизирующая доход. Этот результат убедительно свидетельствует о том, что налоговая реформа, расширяющая налоговую базу, фактически дополняет более высокие предельные налоговые ставки.Но, как это ни парадоксально, в текущих дебатах по налоговой политике повышение максимальных ставок и расширение базы обычно рассматриваются как заменители.

Хотя более высокая начальная максимальная ставка налога может повысить поведенческие оценки ETI, приведенные выше оценки устойчивы к ряду исторических оценок, которые сосредоточены исключительно на или охватывают периоды гораздо более высоких максимальных предельных налоговых ставок. Кристина Ромер и Дэвид Ромер (2012) обнаружили ETI в отношении изменения логарифмической предельной налоговой ставки 0,2 в межвоенный период гораздо более высоких максимальных налоговых ставок, точечная оценка, соответствующая современной средней эластичности. предпочтение было отдано Saez, Slemrod и Giertz (2012).Аналогичным образом, регрессия Piketty, Saez и Stevancha (2011) доли дохода 1% самых богатых получателей по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога за 1913–2008 гг. Предполагает сопоставимую эластичность 0,25–0,3.

Основываясь на предпочтительной средней оценке ETI, равной 0,25, Саез и экономист Питер Даймонд (2011) недавно оценили максимальную максимальную ставку подоходного налога, максимизирующую доход (ставка максимизации дохода, объединяющая средние налоговые структуры федерального правительства, штата и местного самоуправления) для Соединенные Штаты на 73 процента.Точно так же Даймонд и Саез подсчитали, что диапазон ETI Грубера и Саеза (2002) для верхней части распределения доходов подразумевает максимальную максимальную ставку подоходного налога от 54 до 80 процентов, в зависимости от того, насколько узкая или широкая налоговая база. является. Их предпочтительная оценка максимальной максимальной налоговой ставки и окружающего ее диапазона была намного выше 35-процентной максимальной ставки федерального подоходного налога и 42,5-процентной расчетной средней максимальной максимальной ставки подоходного налога (объединяющей федеральные, государственные и местные налоги), которые преобладали, когда их бумаги был опубликован.

С момента публикации их статьи максимальная установленная законом ставка обычного подоходного налога была повышена с 35 процентов до 39,6 процента, а максимальная предельная эффективная ставка федерального подоходного налога увеличилась до 41,2 процента. В сочетании с рассчитанными ими средними ставками подоходного налога штата и местного населения это означает, что максимальная общая ставка подоходного налога в 2013 году составит 48,1 процента. Их предпочтительная оценка максимальной общей максимальной ставки подоходного налога, позволяющей максимизировать доход, составляет 73 процента, что предполагает максимальную выручку. верхняя эффективная ставка федерального подоходного налога составляет примерно 68.7 процентов, что на 27,5 процентных пункта выше действующей максимальной эффективной ставки. Это будет означать, что установленная законом ставка федерального подоходного налога может быть повышена на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента до достижения максимальной ставки дохода. Их диапазон оценок, зависящий от того, насколько узкой или широкой является налоговая база, будет означать максимизирующие доходы максимальные ставки федерального подоходного налога между 36,7% и 76,4%. Хотя небольшая часть этого диапазона оценок находится ниже преобладающей максимальной ставки налога, важно помнить, что как 1) максимальная доходная ставка федерального подоходного налога с учетом максимальной доходной ставки общего налога на прибыль и 2) максимизирующая доход итоговая ставка подоходного налога с заданной эластичностью является нелинейной зависимостью, и их предпочтительная оценка исходя из средней эластичности 0.25 является убедительным доказательством того, что максимальная ставка налога, позволяющая максимизировать доход, находится в верхней части этого диапазона. Опять же, важным выводом из этого диапазона оценок является то, что расширение базы (т. Е. Устранение исключений, вычетов и кредитов) увеличивает налоговую ставку, максимизирующую доход, тогда как налоговая реформа, направленная на расширение базы, слишком часто сосредоточена на снижает максимальную предельную налоговую ставку , что уже ниже лучших оценок ставки максимизации дохода.

Точно так же экономисты Матиас Трабандт и Харальд Улиг (2010) подсчитали, что Соединенные Штаты могли бы получить на 30 процентов больше доходов за счет повышения налогов на рабочую силу до достижения максимальной прибыли примерно в 63 процента, исходя из их предпочтительных (более консервативных) спецификаций параметров. .Их оценка предшествовала Закону об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года, но, учитывая, что поступления от индивидуального подоходного налога были увеличены только на 3,5 процента по сравнению с текущей политикой в ​​течение следующего десятилетия, их результаты по-прежнему предполагают значительные возможности для дополнительных поступлений от подоходного налога. Поскольку налоговые ставки уже значительно ниже лучших оценок ставки максимизации доходов, возможности для дальнейшего снижения предельной ставки для значительного повышения производительной экономической активности практически отсутствуют. Кроме того, дальнейшее снижение ставок будет происходить за счет увеличения бюджетного дефицита и усиления неравенства.Анализ влияния изменения предельных налоговых ставок на сбережения, инвестиции и рост производительности подтверждает эти выводы из литературы ETI, которые обсуждаются в следующем разделе.

Влияние на сбережения, инвестиции, участие в рабочей силе и производительность

Чтобы изменения максимальных предельных налоговых ставок существенно повлияли на долгосрочный экономический рост, они должны иметь статистически значимую корреляцию с одним или несколькими основными экономическими факторами, влияющими на экономический рост в неоклассической модели роста: запасами капитала (на которые влияют национальные сбережений), трудовых ресурсов (на которые влияют рост населения и уровень участия в рабочей силе) и производительность.В этом разделе представлен обзор многомерного регрессионного анализа временных рядов реакции этих факторов экономического роста на изменения в максимальных предельных налоговых ставках, который согласуется с литературой ETI, но имеет более широкий охват.

Помимо теоретических аргументов в пользу того, что снижение максимальной ставки подоходного налога стимулирует увеличение предложения рабочей силы (как обсуждалось ранее), сторонники предложения также утверждали, что увеличение дохода после уплаты налогов в результате более низких максимальных налоговых ставок приводит к более высокой норме частных сбережений.Увеличение сбережений, в свою очередь, направляется на инвестиции через процесс финансового посредничества, и увеличивающийся в результате основной капитал способствует росту производительности. Однако реакция частных сбережений на налоговые изменения считается менее важной, чем поведенческая реакция со стороны предложения рабочей силы. Это связано с тем, что национальных сбережений ( государственных сбережений плюс сбережений домашних хозяйств и фирм), а не только личные сбережения, определяют преобладающие процентные ставки и являются важным фактором в неоклассической модели роста.В той степени, в которой снижение максимальной ставки налога приводит к снижению доходов, любое увеличение частных сбережений может быть потенциально компенсировано сокращением государственных сбережений (или увеличением расходов при дефиците бюджета).

Но, как и в случае предложения рабочей силы, даже влияние более высоких налоговых ставок строго на частные сбережения неоднозначно на теоретическом уровне. С одной стороны, повышение налоговых ставок снижает норму прибыли после уплаты налогов (и, следовательно, будущий доход), и при прочих равных условиях уменьшение ожидаемого будущего дохода, как правило, приводит к падению текущего потребления и увеличению сбережений (это эффект дохода ). более высоких налогов, ведущих к большей экономии).И наоборот, уменьшая доходность после уплаты налогов до сбережений, повышение налоговой ставки делает сбережения менее привлекательными по сравнению с текущим потреблением (снижая альтернативные издержки текущего потребления) и, следовательно, сокращает сбережения (это эффект замещения более высоких налогов, ведущих к снижению экономия). Влияние на частные сбережения будет определяться относительной величиной уравновешивающего дохода и эффектов замещения.

Экономисты Джейн Гравелл и Дональд Марплс (2011) пришли к выводу, что «исследования, изучающие уровень сбережений с течением времени, показали, что результаты были небольшими по величине, но неопределенными по направлению, с центральной тенденцией, предполагающей отсутствие ответа.Они также отметили, что норма сбережений в США имеет тенденцию к снижению с начала 1980-х годов, несмотря на то, что верхние ставки подоходного налога и ставки прироста капитала снизились, а в налоговом кодексе увеличилось количество сбережений. Экономист по налогам Леонард Берман в своих показаниях перед Комитетом по финансам Сената сделал аналогичный вывод о том, что «[иногда] можно ожидать, что высокие налоговые ставки будут сдерживать работу и сбережения, но на самом деле последствия неоднозначны … Эмпирически общий ответ кажется очень маленьким или даже ноль в среднем »(Бурман, 2011).

Рассматривая самые высокие налоговые ставки с 1945 года, экономист Томас Хангерфорд (2012) обнаружил положительную, но статистически незначимую взаимосвязь между более высокими налоговыми ставками и более высоким соотношением частных сбережений к потенциальному ВВП, заключив, что данные свидетельствуют о том, что «высокие налоговые ставки не связаны с частные сбережения ». Точно так же он обнаружил, что взаимосвязь между максимальными налоговыми ставками и инвестициями как долей потенциального ВВП является статистически незначимой. Оглядываясь назад на период высоких налоговых ставок, предшествовавший его анализу, результаты Хангерфорда согласуются с межвоенными оценками, проведенными Ромером и Ромером (2012), обнаружив, что «нет доказательств того, что снижение предельных налоговых ставок привело к увеличению инвестиций в оборудование или строительство предприятий.”

В более широком смысле Gravelle and Marples (2011) обнаружили, что изменения предельных налоговых ставок не оказали заметного влияния на основные факторы экономического роста, особенно на сбережения, инвестиции и участие в рабочей силе. Точно так же Хангерфорд (2012) обнаружил, что рост производительности труда исторически демонстрирует небольшую положительную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прибыль и небольшую отрицательную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прирост капитала, но ни одна из этих взаимосвязей не является статистически значимой.

Как для предложения рабочей силы, так и для сбережений, уравновешивающий доход и эффекты замещения, по-видимому, в значительной степени сводят на нет друг друга, предполагая, что опасения со стороны предложения по поводу неблагоприятных последствий повышения предельных налоговых ставок для производительной экономической деятельности преувеличены (Gravelle 2007).

Влияние на рост и выручку

Поскольку в экономической литературе широко не обнаруживается заметного влияния изменений максимальной налоговой ставки на основные факторы экономического роста, отчасти обнадеживает то, что обширные исследования, такие как исследования Gravelle and Marples (2011) и Hungerford (2012), находит изменения в верхнем U.S. предельные налоговые ставки не оказали статистически значимого влияния на сам рост реального ВВП.

Этот вывод имеет серьезные последствия для доходов и федерального бюджета, так как сбор федеральных доходов имеет высокую цикличность; выручка весьма чувствительна к увеличению или уменьшению экономической активности. Например, доходы составляют большую часть циклического дефицита (или профицита) бюджета, который измеряет долю дефицита (или профицита) бюджета, обусловленную фактическим объемом производства, по сравнению с потенциальным объемом производства.В долгосрочной перспективе, по оценкам CBO, постоянное увеличение роста реального ВВП на 0,1 процентного пункта приведет к сокращению первичного дефицита бюджета (то есть без учета чистых процентов) на 314 млрд долларов в течение 2013–2022 финансового года, 89 процентов из которых будут результатом увеличения доходов. (CBO 2012d).

В целом повышение налоговой ставки может снизить экономическую активность за счет краткосрочных побочных эффектов со стороны спроса (т. Е. Сокращение фактического ВВП ниже потенциального ВВП, поскольку более низкий располагаемый доход вызывает снижение потребления и / или инвестиций) и / или долгосрочного предложения. эффекты (т.д., сокращение потенциального ВВП за счет поведенческих реакций, о которых говорилось ранее, таких как сокращение предложения рабочей силы или национальных сбережений). В той степени, в которой они уменьшают фактический или потенциальный ВВП, эти динамические эффекты, в свою очередь, могут компенсировать некоторое увеличение механических доходов от повышения ставок. Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, связанные с изменением максимальной ставки налога, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики.

Прогнозируемые краткосрочные эффекты спроса наиболее удобно характеризовать фискальным мультипликатором снижения налогов, который, в свою очередь, определяется тем, насколько оно нацелено на домохозяйства, которые могут быстро потратить дополнительный доллар дохода. Как правило, данные указывают на то, что домохозяйства с низким и средним доходом будут тратить большую долю любого снижения налогов (поскольку у них более низкие общие нормы сбережений, чем у домохозяйств с более высокими доходами, и они с большей вероятностью будут ограничены ликвидностью). Таким образом, по определению, снижение верхних предельных ставок налога на означает, что такие изменения будут на минимум, нацелены на домохозяйства с низкими и средними доходами и, таким образом, дадут относительно низкие фискальные мультипликаторы.

С другой стороны, долгосрочное воздействие со стороны предложения зависит как от поведенческих эффектов, о которых говорилось ранее, так и от того, как финансируется снижение налогов: с дефицитом или с сокращением расходов (Furman 2006). В контексте полной занятости учебник макроэкономики учит, что снижение налогов, приводящее к сокращению национальных сбережений, окажет повышательное давление на процентные ставки и потенциально может вытеснить частные инвестиции. Это означает, что снижение налогов, финансируемое за счет дефицита, уравновешивает любые положительные долгосрочные побочные эффекты предложения.Кроме того, независимо от средств финансирования, как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения и связанные с ними воздействия на доходы, возникающие в результате изменения максимальной предельной ставки налога, кажутся очень небольшими.

Gravelle (2006) пришел к выводу, что эффект динамической обратной связи с доходами от снижения налогов Бушем в 2001–2004 годах был, вероятно, небольшим, но положительным в краткосрочной перспективе, достигнув пика не более 14 процентов положительной обратной связи по доходам примерно через полтора года после принятия. , который в подавляющем большинстве случаев обусловлен кейнсианскими побочными эффектами со стороны спроса, а не побочными эффектами со стороны предложения.Но даже этот небольшой краткосрочный эффект динамической обратной связи оценивается сильнее, чем долгосрочный эффект. Долговременные постоянные динамические обратные связи труднее измерить и неуверенны по величине, но Gravelle пришел к выводу, что они вряд ли превысят 10 процентов. А по мере того, как краткосрочные эффекты стимулов со стороны спроса исчезли, а негативные эффекты вытеснения из-за увеличения обслуживания долга усугубились, по оценке Gravelle, чистое влияние на рост, вероятно, стало отрицательным, хотя и в небольшой степени. Недавно Gravelle и Marples (2011) более категорично отвергли «динамическую оценку», заключив, что «хотя различные динамические модели потенциально могут давать более крупные результаты, модели с ответами, наиболее соответствующими эмпирическим данным, предполагают обратную связь по доходам [возмещая недостающие результаты». — оценка затрат с динамической оценкой] около 1 процента для снижения налогов Бушем в 2001-2004 годах.”

Даже собственный динамический анализ министерства финансов администрации Буша предложенного администрацией Буша постоянного продления налоговых льгот в 2001 году предполагал, что они возместят менее одной десятой своих затрат за счет увеличения национального дохода, и этот анализ предполагает, что они будут полностью финансироваться за счет внутренних расходов. сокращает в долгосрочной перспективе (Furman 2006). Но до принятия Закона о бюджетном контроле 2011 года (то есть соглашения о потолке долга, в котором потребности в заимствованиях, завышенные снижением налогов, были обусловлены сокращением расходов), ни одно из налоговых сокращений времен Буша не было оплачено.

Этот объем исследований примерно соответствует динамическим условным расчетам краткосрочных побочных эффектов спроса, рассчитанных на основе фискальных мультипликаторов. На каждый доллар, на который экономика возвращается к потенциальному объему производства, циклический бюджетный дефицит сокращается примерно на 37 центов (Bivens and Edwards 2010), а динамическая обратная связь по доходам и бюджету зависит от того, насколько политика увеличивает выпуск, то есть от ее бюджетного мультипликатора. Главный экономист Moody’s Analytics Марк Занди подсчитал, что постоянное продление всех сокращений подоходного налога времен Буша дает фискальный мультипликатор, равный 0.35 (Zandi 2011), подразумевая, что 13 процентов затрат на расширение будет в ближайшем будущем самофинансироваться — в соответствии с оценками Gravelle (2006).

Взвешивая оценки доходов CBO с помощью множителей Занди, Бивенс и Филдхаус (2012) вменяют фискальный мультипликатор 0,25 для снижения налогов в эпоху Буша с высокими доходами, что подразумевает меньшую краткосрочную динамическую обратную связь по доходам в размере 9 процентов для максимального предельного налога. ставки. Обратите внимание, что фискальные мультипликаторы обычно выше во время крутых экономических спадов, когда разрыв объема производства велик (разрыв оценивается в 985 миллиардов долларов, или 5.9 процентов потенциального ВВП на четвертый квартал 2012 года), а также в условиях ловушки ликвидности (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013; Blanchard and Leigh 2013). В экономике с полной занятостью можно ожидать меньших краткосрочных эффектов обратной связи со стороны спроса. И наоборот, долгосрочные эффекты обратной связи со стороны предложения, такие как оцениваемые Кэрроллом и Пранте (2012), обязательно предполагают полную занятость; если на рынке труда наблюдается значительный спад, увеличение предложения рабочей силы не приведет к увеличению потенциальной экономической активности, потому что существует недостаточный спрос на преобладающее предложение рабочей силы.

Показатели выручки, представленные Министерством финансов, JCT, CBO и TPC, уже учитывают многочисленные поведенческие реакции, включая реакцию предложения рабочей силы, изменение доходов, временные сдвиги и стимулы для уклонения от уплаты налогов — на основе лучших оценок из литературы (Furman 2006) . Но хотя заявленные оценки реализации налогооблагаемого дохода и прироста капитала будут изменяться с изменением налоговых ставок, эти оценки доходов статичны в том смысле, что они не изменяют долгосрочные экономические прогнозы; они не включают в себя эффекты обратной связи «динамического» роста ВВП.Но, как отмечалось ранее, изменения максимальных предельных налоговых ставок мало заметны, не говоря уже о статистически значимых воздействиях на рост, но они оказывают большое механическое влияние на доходы. До введения в действие ATRA, по оценке CBO, разрешение на истечение срока действия налоговых льгот времен Буша с высокими доходами в соответствии с графиком принесет 823 миллиарда долларов дохода по сравнению с 2013-2022 финансовым годом по сравнению с нынешней политикой, что позволит сэкономить 950 миллиардов долларов (0,5 процента ВВП) при бухгалтерском учете. для обслуживания долга.

Влияние на неравенство доходов и распределение доходов от роста

Регрессионный анализ временных рядов влияния изменений предельных налоговых ставок на экономический рост (а также на связанные с ними факторы роста), литература ETI и анализ, проведенный внештатными специалистами по оценке бюджета, в подавляющем большинстве случаев предполагают, что повышение предельных налоговых ставок должно иметь незначительное влияние. об экономическом росте и о том, что существуют значительные возможности для увеличения доходов.Экономические исследования также показывают, что такое увеличение уменьшит неравенство доходов после уплаты налогов (по определению, сделав систему налогообложения и трансфертов более прогрессивной), а также может оказать сильное влияние на неравенство до налогообложения .

Хангерфорд (2011) обнаружил, что растущая доля дохода от капитала — в значительной степени сконцентрированного в верхней части распределения дохода — за счет дохода от рабочей силы была единственным крупнейшим фактором увеличения неравенства доходов в 1996–2006 годах. Еще одним фактором увеличения неравенства доходов в этот период были преднамеренные изменения налогового кодекса.Изменения в налоговой политике усугубили тенденцию к увеличению доходов в верхней части распределения доходов, а рост доли доходов от капитала почти наверняка усугубился снижением налогов. Самыми значительными относительными и абсолютными изменениями в установленных законом налоговых ставках за этот период было снижение ставки долгосрочного прироста капитала (с 28 процентов до 15 процентов) и квалифицированной ставки дивидендов (с 39,6 процента до 15 процентов). Для привилегированных домохозяйств, которые могут реклассифицировать компенсацию, чтобы минимизировать налоговые обязательства, эти изменения стимулировали смещение доходов с заработной платы в пользу доходов от капитала.

Хангерфорд (2012) впоследствии обнаружил статистически значимую взаимосвязь, согласно которой доля труда в доходе уменьшалась как с более низкими максимальными нормами обычного дохода, так и с более низкими ставками дохода от капитала. Было обнаружено, что изменения в норме прироста капитала увеличивают рост доли дохода как 0,1 процента самых богатых, так и 0,01 процента самых богатых работников; обе эти связи статистически значимы при уровне достоверности 1,0%. Также было обнаружено, что изменения в ставке налога на прибыль увеличивают долю доходов нулевой группы.1 процент и верхние 0,01 процента, но на 10-процентном уровне значимости. Таким образом, он пришел к выводу, что «максимальное снижение налоговой ставки, по-видимому, связано с увеличением концентрации дохода в верхней части распределения».

Пикетти, Саез и экономист Стефани Станчева (2011) предлагают теоретическую основу, объясняющую эту взаимосвязь между падением максимальных налоговых ставок и ростом неравенства: снижение максимальной налоговой ставки увеличивает отдачу от переговоров о более высокой заработной плате, в то время как более высокие максимальные налоговые ставки 1940-е – 1970-е годы снизили отдачу от этого торга.По сути, низкие предельные налоговые ставки увеличивают отдачу от поиска ренты домохозяйствами с высокими доходами (т. Е. Использование экономического или политического влияния для «торга» более высокой доли дохода за счет других работников). Таким образом, поведенческая реакция на более низкие максимальные налоговые ставки усугубляет неравенство доходов без увеличения общей экономической активности. Их модель предлагает еще более высокую максимальную максимальную доходную ставку налога на прибыль в размере 83 процентов (Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011), что подразумевает максимальную максимальную ставку федерального подоходного налога на уровне примерно 80 процентов.

Заключение

Как краткосрочное влияние роста спроса, так и долгосрочное влияние роста предложения на производительную экономическую деятельность, а также связанные с ним воздействия «динамического дохода», проистекающие из повышения предельных налоговых ставок, кажутся очень незначительными. Это означает, что существенные доходы могут быть получены за счет повышения максимальных ставок федерального налога с текущего уровня, что согласуется с оценками независимых руководителей бюджета. Это также предполагает, что повышение предельных налоговых ставок окажет относительно небольшое препятствие на восстановление экономики, особенно в контексте депрессивной экономики, когда побочные эффекты предложения не имеют обязательной силы, а побочные эффекты спроса альтернатив сокращению дефицита составляют четыре к одному. в семь раз больше.

Действительно, дальнейшее повышение ставок предельного налога на прибыль может фактически стимулировать долгосрочный рост , если увеличение государственных сбережений (или, точнее, в настоящее время сокращение государственных расходов) перевешивает любое сокращение частных сбережений, как показывают некоторые экономические исследования. Повышение предельных налоговых ставок по своей сути сделало бы федеральный налоговый кодекс более прогрессивным, и если такие налоговые изменения также уменьшат бремя долгосрочного сокращения дефицита, которое ложится на плечи программ социального страхования и государственных инвестиций, они также не позволят налоговой и трансферной системе работать. сделано менее прогрессивным на стороне передачи.И в той степени, в которой более высокие максимальные налоговые ставки препятствуют стремлению генеральных директоров и других высокодоходных профессионалов к погоне за рентой с нулевой суммой, более высокие ставки предельного налога на прибыль уменьшили бы рыночное неравенство доходов до налогообложения при прочих равных условиях.

Сегодня экономика США погрязла в депрессии, из которой нельзя предвидеть неизбежного выхода, Конгресс ошибочно одержим тем, чтобы принудить к преждевременной экономии в этой депрессивной экономике, а тенденция к увеличению неравенства доходов будет усугубляться постоянным спадом на рынке труда (Bivens, Fieldhouse , и Shierholz 2013).Все эти факторы подтверждают необходимость более высоких предельных налоговых ставок.

Долгосрочные побочные эффекты предложения повышения ставок налога на прибыль не являются обязательными до тех пор, пока экономика полностью не восстановится. В настоящее время этого не ожидается раньше 2017 года, согласно (по-видимому, оптимистичным) экономическим прогнозам CBO, которые постоянно переносят ожидаемую дату полного восстановления (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013). И, судя по последним тенденциям на рынке труда в период до февраля 2013 года, полного восстановления не ожидается до 2020 года.По сути, увеличение предложения рабочей силы не увеличивает потенциальный объем производства, если не хватает спроса, чтобы поглотить существующее предложение рабочей силы; предложение не создаст собственный спрос в условиях огромного совокупного дефицита спроса. И даже игнорируя увеличение государственных сбережений за счет повышения максимальных налоговых ставок с нынешних уровней, аргумент частных сбережений в пользу более низких налоговых ставок не будет иметь успеха, если увеличение частных сбережений не приведет к увеличению потенциального роста ВВП. Это связано с тем, что экономика погрязла в ловушке ликвидности и сохраняется такой избыток частных сбережений, что федеральные займы никоим образом не вытесняют частные инвестиции.

И в свете ошибочной, но повсеместной приоритизации долгосрочного сокращения дефицита над (и в ущерб) краткосрочного восстановления, повышение предельных налоговых ставок входит в число наименее экономически разрушительных вариантов политики с точки зрения краткосрочного спроса. Если Конгресс по-прежнему будет зациклен на сокращении дефицита, которое на сегодняшний день было сформулировано как долгосрочное сокращение дефицита, но привело к краткосрочным и среднесрочным мерам жесткой экономии (например, сокращение секвестров, начиная с марта 2013 года, дискреционное сокращение расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле и ограничения, начинающиеся в октябре 2012 года и предшествующие продолжающемуся сокращению расходов на урегулирование несостоятельности в 2011 году) — почти любой другой вариант сокращения дефицита будет более разрушительным для восстановления.В текущем экономическом контексте депрессии и ловушки ликвидности мультипликатор государственных расходов повышен (опять же, потому что существует нулевое вытеснение из частных инвестиций и, что более вероятно, вытеснение из частных инвестиций). Следовательно, этот компромисс еще более остро стоит.

В той степени, в которой повышение предельных ставок налога на прибыль уменьшает ошибочные сокращения государственных инвестиций — и, в более широком смысле, дискреционного бюджета расходов, не связанных с обеспечением безопасности, который примерно наполовину состоит из государственных инвестиций и содержит почти 90 процентов не защищенных государственных инвестиций, — экономика будет еще больше укрепляться в долгосрочной перспективе (Pollack 2011; Pollack 2012).Государственные инвестиции являются ключевым фактором долгосрочного роста производительности, который увеличивает потенциальный объем производства (Bivens 2012), в отличие от снижения предельных налоговых ставок.

Растущее неравенство доходов сегодня также гораздо более заметно, чем когда максимальная ставка налога, установленная законом, была ранее повышена до 39,6 процента при президенте Клинтоне. Соединенные Штаты превзошли уровень неравенства в золотом веке, и эта резкая экономическая тенденция к чрезмерному росту доходов среди первых 1,0 процента и 0,1 процента получателей наконец привлекла внимание общественности, отчасти благодаря движению «Захвати Уолл-стрит».Когда в 1993 году верхняя предельная ставка налога была повышена с 31 процента до 39,6 процента, верхние 1,0 процента домашних хозяйств получали 11,6 процента национального дохода до налогообложения; в 2007 году, накануне Великой рецессии, доля дохода 1,0 процента самых богатых выросла до 18,7 процента (CBO 2012e). Доля дохода после уплаты налогов, полученная 1,0 процента самых богатых домашних хозяйств, увеличилась за этот период относительно больше, с 9,8 процента до 16,7 процента. Как отмечалось ранее, недавнее снижение предельных налоговых ставок оказало статистически значимое влияние на увеличение неравенства доходов как до, так и после налогообложения.Следовательно, повышение предельных налоговых ставок является одним из наиболее прямых политических рычагов, направленных на противодействие растущему неравенству доходов. Однако этого ни в коем случае недостаточно: разрешение верхней ставки обычного подоходного налога вернуться с 35 процентов до 39,6 процента было шагом в правильном направлении, но недостаточно для того, чтобы в одиночку смягчить ошеломляющий рост доли национального дохода, получаемой за счет налогов. верхняя часть распределения доходов, особенно доля дохода от капитала по отношению к трудовому доходу.

Как указано в этом документе, самые высокие ставки обычного подоходного налога можно было бы установить на гораздо более высоком уровне, если бы цель заключалась в максимальном собирании доходов; Предпочтительные оценки Diamond and Saez (2011) предполагают, что максимальная ставка федерального налога на прибыль может быть повышена на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента до достижения максимальной доходности 73 процентов комбинированной ставки налога на прибыль. И если относительно низкие преобладающие налоговые ставки стимулируют получение генеральными директорами и менеджерами непродуктивного дохода за счет сотрудников — как предполагают Пикетти, Саез и Станчева (2011) — ставка налога, максимизирующая доход, будет еще выше.

Наконец, если политики встанут на путь налоговой реформы, расширяющей базу, как это представляется вероятным на 113-м или 114-м Конгрессе, максимальная налоговая ставка , позволяющая максимизировать доходы, вырастет , поскольку укрытие, перераспределение доходов и возможности уклонения от уплаты налогов уменьшаются. Это убедительно означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как сильные дополнения, а не заменители.

Помимо противодействия растущему неравенству, существует множество доказательств того, что повышение максимальных налоговых ставок сверх уровней, установленных в эпоху Клинтона, существенно улучшит долгосрочные финансовые перспективы, лишь незначительно затруднит продуктивную экономическую активность и, возможно, ускорит долгосрочную перспективу. экономического роста в той степени, в которой они препятствуют более глубокому сокращению государственных инвестиций и уменьшают вытеснение частных инвестиций всякий раз, когда экономика в конечном итоге возвращается к полной занятости.Повышение максимальных ставок обычного подоходного налога с нынешних субоптимально низких уровней позволит решить две из трех взаимосвязанных, неотложных экономических проблем, с которыми сталкиваются Соединенные Штаты, по обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости и противодействию постоянно растущему неравенству доходов. Крайне важно, что он сделает это без того, чтобы неоправданно препятствовал экономическому росту, особенно в преобладающем экономическом контексте.

Эндрю Филдхаус — аналитик по федеральной бюджетной политике в Институте экономической политики и The Century Foundation.Ранее он работал помощником бюджетного аналитика и научным сотрудником Бюджетного комитета Палаты представителей. Его области исследований и интересов включают федеральную налоговую и бюджетную политику, политическую экономию, государственные инвестиции и макроэкономику. Эндрю часто комментирует текущие дебаты по бюджету и влияние налогово-бюджетной политики на восстановление экономики.

Институт экономической политики — это некоммерческий, беспартийный аналитический центр, который стремится расширить общественные дебаты о стратегиях достижения процветающей и справедливой экономики.EPI делает упор на анализе реального мира и заботе об уровне жизни трудящихся, а также делает свои выводы доступными для широкой общественности, средств массовой информации и политиков с помощью книг, исследований и популярных учебных материалов. The Century Foundation проводит исследования государственной политики и анализ экономических, социальных и внешнеполитических вопросов, включая неравенство, пенсионное обеспечение, избирательную реформу, внутреннюю безопасность и международные отношения. Имея офисы в Нью-Йорке и Вашингтоне, D.C., The Century Foundation является некоммерческой и беспристрастной организацией и был основан в 1919 году Эдвардом А. Филеном.

Примечания

Снижение налогов при Буше обычно связано с Законом об экономическом росте и согласовании налоговых льгот (EGTRRA) от 2001 года и Законом о согласовании налоговых льгот по рабочим местам и росту (JGTRRA) от 2003 года, хотя в 2001–2008 годах произошел ряд налоговых изменений. Последующие налоговые изменения в первую очередь ускорили выполнение положений о снижении налогов в 2001 и 2003 годах. Снижение налогов при Буше с высоким уровнем дохода соответствует определению, содержащемуся в бюджетном запросе администрации Обамы на 2013 финансовый год, то есть домохозяйства со скорректированным валовым доходом (AGI) более 200000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию (250 000 долларов для лиц, подавших совместную декларацию), индексированных с учетом инфляции от 2009 долларов.Как предлагается в бюджете на 2013 финансовый год, истечение срока налоговых сокращений для людей с высокими доходами времен Буша означало бы возврат двух верхних налоговых категорий 33% и 35% к 36% и 39,6% соответственно, а также восстановление ограничения на детализированные вычеты (известные как Пиз в честь его спонсора, ныне покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо)) и поэтапное прекращение личного освобождения. Кроме того, льготная ставка на долгосрочный прирост капитала вырастет с 15 процентов до 20 процентов, а квалифицированные дивиденды снова будут облагаться налогом как обычный доход по сравнению с установленной льготной ставкой в ​​15 процентов.Обратите внимание, что администрация Обамы предложила скорректировать порог налогооблагаемого дохода, чтобы оставить группу в 28 процентов немного выше, чтобы группа 36 процентов соответствовала их определению «верхнего дохода». До принятия Закона об освобождении налогоплательщиков США от 2012 года (ATRA) прекращение сокращения налогов Буша для людей с высокими доходами, по оценкам, принесло 823 млрд долларов дохода и сэкономило 127 млрд долларов на обслуживании долга в течение 2013–2022 финансового года по сравнению с текущей политикой (CBO 2012b ). ATRA отменило снижение ставки подоходного налога при Буше для домохозяйств с годовым налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов (450 000 долларов для совместных заявителей), повысило максимальную установленную законом ставку прироста капитала и ставки дивидендов до 20 процентов для домашних хозяйств, превышающих этот порог, и восстановило фазу личного освобождения. вне и ограничение на детализированные вычеты для домохозяйств с годовым скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию).Ниже этих сокращений ATRA навсегда продлило налоговые льготы времен Буша. Кроме того, параметры альтернативного минимального налога были постоянно индексированы с учетом инфляции.

Максимальная эффективная налоговая ставка сочетает в себе дополнительные сборы и ограничение по детализированным вычетам с максимальной установленной ставкой налога на прибыль, которая является самой высокой ставкой налога, применяемой к обычному налогооблагаемому доходу. Максимальная эффективная налоговая ставка была повышена в 2013 году в связи с повышением ATRA максимальной установленной ставки и восстановлением ограничения на детализированные вычеты, а также новыми налоговыми надбавками для домохозяйств с высоким уровнем дохода, введенными для финансирования Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA, часто называемого реформа здравоохранения).

Предельный доход для состоящих в браке солидарных заявителей в верхней предельной налоговой категории был скорректирован до долларов 2012 года с использованием CPI-U-RS.

Эта линия была отвергнута многими консервативными экономистами, в том числе несколькими экономическими советниками администрации Джорджа Буша, но до сих пор часто повторяется консервативными политиками. Например, лидер меньшинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) заявил: «Нет никаких доказательств того, что сокращение налогов Бушем на самом деле привело к сокращению доходов.Они увеличили доходы из-за активного снижения налогов в экономике »(Bartlett 2011).

Если бы кривая Лаффера была идеально симметричной, вершина (то есть ставка максимизации дохода) составила бы 50 процентов, что означает, что максимальная ставка налога в США ниже ставки максимизации дохода. С учетом средних налоговых ставок штата и местных налогов Саез и Даймонд (2011) оценили среднюю максимальную ставку обычного подоходного налога до ATRA в 42,5 процента, а их методология предполагает ставку 48,1 процента после ATRA, как описано в этой статье.Но, как подробно рассказывается в этой статье, есть значительные свидетельства того, что кривая Лаффера несимметрична, а ее вершина падает значительно выше 50 процентов (Trabandt and Uhlig 2010; Diamond and Saez 2011).

Количество отработанных часов является наиболее легко наблюдаемым показателем предложения рабочей силы, хотя интенсивность предложения рабочей силы (то есть усилия) и качество предложения рабочей силы (например, в зависимости от уровня образования или других показателей накопления человеческого капитала) могут зависеть от предельной ставки налога. тоже меняется.

Более конкретно, точечная эластичность (объединяющая эффекты дохода и эффекты замещения) представлена ​​как абсолютное значение процентного изменения зависимой переменной относительно процентного изменения независимой переменной, поэтому точечная эластичность всегда положительна. Обратите внимание, что точечная эластичность, равная 0, подразумевает нулевую корреляцию (отсутствие реакции), тогда как эластичность, равная 1, означает идеальную корреляцию между движением двух переменных.

Обратите внимание, что экономические искажения в результате изменения налоговой ставки могут повлиять как на производительную, так и на непродуктивную экономическую деятельность.

CBO недавно определила предпочтительную центральную оценку эластичности замещения 0,25 для лиц, получающих первичный доход, и 0,32 для лиц, получающих вторичный доход, при этом последние продемонстрировали большую чувствительность к изменениям в заработной плате после уплаты налогов (CBO 2012c). CBO также определила предпочтительную центральную оценку эластичности дохода -0,05 для всех получателей. Эластичность чистого предложения рабочей силы для предельной ставки налога зависит, однако, от преобладающей ставки налога за вычетом предельной ставки налога (из которой рассчитывается эффект замещения) и средней ставки налога за вычетом единиц (из которой исчисляется доход эффект рассчитан).

Эти расчеты были основаны на предполагаемой максимальной ставке обычного подоходного налога в 42,5% (с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего налога на прибыль штата и среднего налога с продаж), действовавшей на момент публикации статьи, что немного ниже максимальной ставки, преобладающей сегодня. Влияние изменения ставки на доход немного зависит от максимальной эффективной ставки налога на прибыль и будет несколько ниже после ATRA.

Авторы отмечают, что ETI для домохозяйств с высокими доходами может быть значительно выше 0.25, если максимальная предельная ставка налога будет повышена при сохранении льготной низкой ставки налога на прирост капитала, что будет стимулировать уклонение от уплаты налогов.

Авторы подсчитали, что средняя общая верхняя предельная ставка налога для обычного трудового дохода составила 42,5 процента с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего подоходного налога штата и среднего налога с продаж.

Закон об освобождении от уплаты налогов в США (ATRA) 2012 года повысил максимальную установленную законом ставку обычного подоходного налога до 39,6 процента.ATRA также восстановило ограничение на детализированные вычеты — обычно называемые Пизом в честь своего спонсора, покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо) — для семей со скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для состоящих в браке заявителей). Pease снижает стоимость необлагаемых детализированных вычетов на 3 процента от AGI сверх определенного порога до 80 процентов от общих вычетов, но Центр налоговой политики (TPC) считает это ограничение необязательным, так как они обычно оценивают освобожденные детализированные вычеты. превышают 20 процентов от общей суммы вычетов для домохозяйств с высоким доходом (TPC 2013c).Стоимость детализированных вычетов равна предельной налоговой ставке налогоплательщика; таким образом, TPC рассматривает Pease как надбавку к доходу в размере 1,2 процента, что составляет 3 процента от максимальной установленной законом ставки обычного подоходного налога в размере 39,6 процента. Закон о доступном медицинском обслуживании 2010 года добавил 0,9% надбавки к заработной плате лиц со скорректированным валовым доходом выше 200 000 долларов США (250 000 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих заявление) с 1 января 2013 года. Таким образом, эффективная максимальная ставка налога на обычный доход составляет (39,6 процента). ) * (1,03) * (1,009) = 41.2 процента.

Diamond and Saez рассчитывают средний комбинированный максимальный подоходный налог штата в размере 5,86% и среднюю ставку налога с продаж в размере 2,32% и отмечают, что «налог работодателя в рамках Medicare в размере 1,45% вычитается как из федерального подоходного налога, так и из подоходного налога штата, а подоходный налог штата подлежит вычету. для федерального подоходного налога »(см. сноску три в Diamond and Saez 2011). Таким образом, исходя из максимальной 35-процентной ставки федерального подоходного налога, они рассчитывают эффективную ставку за вычетом предельного налога как ((1- 0,35)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,575, для общей максимальной ставки налога t, равной 42,5 процента. Пересмотр их методологии для максимальной ставки федерального подоходного налога в размере 41,2 процента (см. Сноску 13) дает ставку за вычетом предельного налога как ((1-.412)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145). x 1,0232) = 0,519, для общей максимальной ставки налога t = 48,1 процента.

Максимизирующая доход максимальная ставка федерального налога t = 68,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,27, где 0,27 — это ставка за вычетом предельного налога для их предпочтительной оценки 73-процентной максимальной ставки налога на прибыль.

Это просто максимальная ставка федерального подоходного налога, максимизирующая доход, скорректированная с учетом Pease и надбавки ACA Medicare, за вычетом преобладающей максимальной установленной законом ставки федерального подоходного налога [(0,687) / ((1,03) x (1,009)) — 0,396 = 0,661 — 0,396 = 0,265].

Верхняя граница диапазона максимальной максимальной ставки федерального налога t рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,2, где 0,2 — ставка налога за вычетом предельного налога для общей ставки налога на прибыль в 80 процентов, основанная на нижнем значении 0 Gruber and Saez (2002).17 эластичность до удержаний . Нижняя граница рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,56, где 0,56 — ставка за вычетом предельного налога для Общая ставка подоходного налога в размере 54 процентов основана на оценке Gruber and Saez (2002) более высокой эластичности на 0,57 после вычетов .

Потенциальный ВВП — это уровень выпуска, являющийся результатом высокого уровня использования ресурсов, совместимого со стабильностью цен (например, полная занятость). Измерение сбережений относительно потенциального ВВП по существу исключает рецессии из знаменателя и сглаживает временные ряды.

Увеличение участия в рабочей силе не обязательно увеличивает количество отработанных часов; это показатель, отличный от того, который обычно анализируется в литературе по эластичности предложения труда. Опять же, контекст полной занятости имеет решающее значение — увеличение участия в рабочей силе в контексте чрезмерного спада на рынке труда не приведет к увеличению потенциального экономического производства.

Определенные изменения доходов, такие как реализация прироста капитала, связанного с оценкой фондовой биржи, или рост реальных доходов, подталкивающий домохозяйства к более высоким налоговым категориям, считаются «техническими изменениями», а не «экономическими» факторами, появляющимися в оценках циклического бюджетного дефицита, даже если они также неразрывно связаны с экономическими условиями.

Фискальные мультипликаторы

Занди учитывают влияние спроса с запаздыванием примерно на год, поэтому временные лагы в этих оценках сопоставимы.

Обратите внимание, что эти оценки динамической обратной связи включают эффекты как увеличения дохода, так и уменьшения затрат на автоматический стабилизатор.

Эти даты относительно сопоставимы с точки зрения расширения их соответствующих бизнес-циклов и охватывают снижение ставок налога на прирост капитала в 1997 году при президенте Клинтоне, а также налоговые изменения 2001–2005 годов при президенте Джордже У.Куст.

Авторы находят «сильную корреляцию между снижением максимальных налоговых ставок и увеличением доли дохода на 1% с наибольшим доходом [в 18 странах ОЭСР] с 1975 года, что означает, что общая эластичность [на переговорах] велика. Но увеличение доли дохода не привело к более высокому экономическому росту в соответствии с моделью переговоров с нулевой суммой »(Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011). Их модель налогообложения, направленная на максимизацию доходов, предполагает, что поведенческие реакции, связанные с уклонением от уплаты налогов, сводятся на нет налоговым принуждением и хорошо продуманным налоговым кодексом, который сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов (например,g., налоговый нейтралитет по видам доходов и несколько налоговых лазеек).

Максимизирующая доход максимальная ставка федерального налога t = 79,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,17, где 0,17 — это за вычетом предельной ставки налога для предпочитаемой ими оценки общей ставки налога на прибыль в 83 процента, максимизирующей доход.

Бивенс и Филдхаус (2012) предполагают, что фискальный мультипликатор для снижения налогов в период правления Буша с высоким уровнем дохода составляет 0,25 (то есть каждый доллар потери дохода приносит 0 долларов.25 в ВВП). Для сравнения: один доллар государственных расходов без какого-либо мультипликативного эффекта принесет 1 доллар экономической активности, а оценки мультипликатора Занди составляют до 1,44 доллара на расходы на инфраструктуру, 1,52 доллара на пособие по безработице и 1,70 доллара на продовольственные талоны (Zandi 2011). Обратите внимание, что Бивенс и Филдхаус (2012) рассчитывают чистый мультипликатор для снижения налогов с высоким уровнем дохода в эпоху Буша как средневзвешенное значение снижения налога на прирост капитала и дивидендов (Занди определяет множитель 0,39) и двух верхних предельных снижений ставок, отмена поэтапного отказа от личного освобождения и отмена ограничения на детализированные вычеты (они вменяют 0.17 множитель для этих других положений). Следовательно, снижение предельной ставки для людей с высокими доходами примерно на порядок меньше, чем верхний предел мультипликаторов государственных расходов.

Снижение подоходного налога для людей с высокими доходами в эпоху Буша и недавно измененное снижение налогов на наследство и дарение были наименее экономически поддерживающими компонентами «фискальной скалы», обсуждавшейся до принятия ATRA (Bivens and Fieldhouse 2012).

Список литературы

Бартлетт, Брюс. 2010. «Республиканская налоговая ерунда.» Capital Gains and Games (блог), 17 июля. Http://www.capitalgainsandgames.com/blog/bruce-bartlett/1864/republican-tax-nonsense

Бивенс, Джош и Джон Айронс. 2008. Слабое восстановление: фундаментальные экономические недостатки расширения 2001-07 годов. Институт экономической политики, Информационный документ № 214. http://www.epi.org/page/-/old/briefingpapers/214/bp214.pdf

Бивенс, Джош и Кэтрин Эдвардс. 2010. Дешевле, чем вы думаете — почему разумные усилия по увеличению количества рабочих мест обходятся дешевле, чем рекламируется. Институт экономической политики, Политическая записка № 165. http://www.epi.org/page/-/pm165/pm165.pdf

Бивенс, Джош и Эндрю Филдхаус. 2012. Фискальная полоса препятствий, а не обрыв: экономические последствия истечения срока действия налоговых сокращений и надвигающихся сокращений расходов и политические рекомендации. Институт экономической политики — The Century Foundation, выпуск № 338. http://www.epi.org/files/2012//ib3381.pdf

Бивенс, Джош, Эндрю Филдхаус и Хайди Шерхольц. 2013. От свободного падения к стагнации: пять лет после начала Великой рецессии, чрезвычайные меры политики все еще необходимы, но не предвидятся. Институт экономической политики, Информационный документ № 355. http://www.epi.org/files/2013/bp355-five-years-after-start-of-great-recession.pdf

Бланшар, Оливье и Даниэль Ли. 2013. Ошибки прогнозов роста и фискальные мультипликаторы. Рабочий документ Международного валютного фонда. http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2013/wp1301.pdf

Бурман, Леонард. 2011. «Варианты налоговой реформы: предельные ставки для налогоплательщиков с высокими доходами, прирост капитала и дивиденды». Свидетельские показания в сенатском комитете по финансам, 14 сентября.http://www.urban.org/uploadedpdf/

7-Burman-Tax-Reform-Options.pdf

Кэрролл, Роберт и Джеральд Пранте. 2012. Долгосрочные макроэкономические последствия повышения налоговых ставок для налогоплательщиков с высокими доходами в 2013 году. Ernst & Young LLP. http://www.nfib.com/LinkClick.aspx?fileticket=OMV7uZczVaM%3d&tabid=1083

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012a. Обновление бюджета и экономического прогноза: финансовые годы с 2012 по 2022 год. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/08-22-2012-Update_to_Outlook.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012b. Истекающие налоговые положения — базовый уровень августа 2012 года. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43547-ExpTaxProv.xls

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012c. Как предложение рабочей силы реагирует на изменения фискальной политики. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Labor_Supply_and_Fiscal_Policy.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012г. Бюджет и экономический прогноз: финансовые годы с 2012 по 2022. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/01-31-2012_Outlook.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012e. Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2008 и 2009 гг., Дополнительные данные . http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43373-Supplemental_Tables_Final.xls

Даймонд, Питер и Эммануэль Саез. 2011. Доводы в пользу прогрессивного налога: от фундаментальных исследований к политическим рекомендациям. Рабочий документ CESifo No.3548. http://elsa.berkeley.edu/~saez/diamond-saezJEP11opttax.pdf

Фурман, Джейсон. 2006. Краткое руководство по динамическому подсчету баллов. Центр по бюджетным и политическим приоритетам. http://www.cbpp.org/files/7-12-06bud2.pdf

Гейл, Уильям и Питер Орзаг. 2004. Налоговая политика администрации Буша: влияние на долгосрочный рост. Налоговые аналитики Налоговые заметки , 14 октября. Http://www.brookings.edu/~/media/research/files/articles/2004/10/18taxes%20gale/20041018orszaggale.pdf

Гертц, Сет. 2009. «Эластичность налогооблагаемого дохода: влияние на экономическую эффективность и налоговые поступления, а также последствия для налоговой политики» . В издании Алан Д. Виард, Уроки налоговой политики 2000-х годов. Вашингтон, округ Колумбия: AEI Press.

Gravelle, Джейн. 2006. Доходы от снижения налогов в 2001-2004 гг. Исследовательская служба Конгресса. http://ftp.ortunaty.net/org/wikileaks/CRS/wikileaks-crs-reports/RL33672.pdf

Gravelle, Джейн.2007. вопросов в динамической оценке доходов. Исследовательская служба Конгресса. http://wlstorage.net/file/crs/RL31949.pdf

Гравелл, Джейн и Дональд Марплс. 2011. Налоговые ставки и экономический рост. Исследовательская служба Конгресса. http://www.fas.org/sgp/crs/misc/R42111.pdf

Грубер, Джон и Эммануэль Саез. 2002. «Эластичность налогооблагаемого дохода: доказательства и последствия». Журнал общественной экономики, т. 84. С. 1–32.

Хангерфорд, Томас.2011. Изменения в распределении доходов среди подателей налоговых деклараций между 1996 и 2006 годами: роль доходов от труда, доходов от капитала и налоговой политики . Исследовательская служба Конгресса США. http://taxprof.typepad.com/files/crs-2.pdf

Хангерфорд, Томас. 2012. Налоги и экономика: экономический анализ самых высоких налоговых ставок с 1945 года. Исследовательская служба Конгресса. http://graphics8.nytimes.com/news/business/0915taxesandeconomy.pdf

Мэтьюз, Дилан. 2010. «Где изгибается кривая Лаффера?» Эзра Кляйн (блог Washington Post ), 9 августа.http://voices.washingtonpost.com/ezra-klein/2010/08/where_does_the_laffer_curve_be.html

Макклелланд, Роберт и Шеннон Мок. 2012. Обзор последних исследований эластичности предложения рабочей силы . Рабочий документ Бюджетного управления Конгресса на 2012-12 гг. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Recent_Research_on_Labor_Supply_Elasticities.pdf

Пикетти, Томас, Эммануэль Саез и Стефани Станчева. 2011. Оптимальное налогообложение максимальных доходов от труда: история трех эластичностей .Рабочий документ NBER № 17616.

Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2007. «Насколько прогрессивна Федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива ». Журнал экономических перспектив , т. 21, нет. 1. С. 3–24. http://elsa.berkeley.edu/~saez/piketty-saezJEP07taxprog.pdf

Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2010. Неравенство доходов в США, 1913–2008 гг. . http://elsa.berkeley.edu/~saez/TabFig2008.xls

Поллак, Итан.2011. Крупные бюджетные предложения противопоставляют государственные инвестиции жизненно важным услугам . Институт экономической политики, Программный меморандум № 187. http://www.epi.org/page/-/EPI_PolicyMemorandum_187.pdf

Поллак, Итан. 2012. «Президент Обама хочет сократить внутренние расходы и защитить государственные инвестиции, но его бюджет только сокращается». Working Economics (блог Института экономической политики), 28 ноября. Http://www.epi.org/blog/president-obama-budget-domestic-spending-public-investment/

Ромер, Кристина и Дэвид Ромер.2012. Стимулирующие эффекты предельных налоговых ставок: данные межвоенного периода. Рабочий документ NBER № 17860.

Саез, Эммануэль, Джоэл Слемрод и Сет Гертц. 2012. «Эластичность налогооблагаемого дохода по отношению к предельным налоговым ставкам: критический обзор . » Журнал экономической литературы , т. 50, нет. 1. С. 3–50. http://elsa.berkeley.edu/~saez/saez-slemrod-giertzJEL10round2.pdf.

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013a. Исторические параметры индивидуального подоходного налога .http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/displayafact.cfm?Docid=543

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013b. Параметры индивидуального подоходного налога (включая скобки), 1945-2012 гг. . http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/Content/Excel/individual_rates.xls

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013c. Ограничение на постатейные вычеты (Pease). http://www.taxpolicycenter.org/press/press-resources-pease.cfm

Тодер, Эрик, Джим Наннс и Джозеф Розенберг. 2012. Сокращение дефицита за счет повышения ставок индивидуального подоходного налога. Центр налоговой политики. http://www.taxpolicycenter.org/UploadedPDF/412518-Reducing-the-Deficit-by-Increasing-Individual-Income-Tax-Rates.pdf

Трабандт, Матиас и Харальд Улиг. 2010. Как далеко мы от скользкого склона? Возвращение к кривой Лаффера. Серия рабочих документов ЕЦБ № 1174. http://www.ecb.int/pub/pdf/scpwps/ecbwp1174.pdf

Секрет Пола о налогах Калифорнии

В законодательном собрании демократического штата сенатор Боб Герцберг предложил распространить налог с продаж на бизнес-услуги, такие как услуги юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов, чтобы лучше отразить сегодняшнюю экономику услуг.

Герцберг сказал, что, как и налог на отели, налог на услуги гарантирует, что корпорации за пределами штата, ведущие бизнес в Калифорнии, вносят свою справедливую долю в экономику. Например, компания в Колорадо будет платить небольшой налог на услуги, когда она использует юридическую фирму в Лос-Анджелесе, зарабатывая деньги для штата. Он отметил, что на Гавайях взимается 4-процентный налог на юридические и бухгалтерские услуги, а в Нью-Мексико 5-процентный налог на крупные предприятия, которые нанимают бухгалтеров.

«Ключевым моментом является то, что если вы полагаетесь на налог на услуги, вы получите гораздо меньшую волатильность, чем когда вы полагаетесь на налог на прибыль», — сказал Херцберг.

Он является членом комитета Think Long для Калифорнии, двухпартийной группы калифорнийских высокопоставленных лиц, рассматривающих пути улучшения управления в Калифорнии. Комитет изучает способы модернизации и стабилизации налоговой структуры Калифорнии.

В ответ на недавние изменения в федеральном налогообложении сенатор Кевин де Леон, демократ из Лос-Анджелеса, имеет пару законопроектов SB 227 и SB 581, чтобы помочь калифорнийцам найти способ вычесть большую часть своих государственных и местных налогов из своих федеральных налогов. налоговый счет.

Калифорнийская ассоциация риэлторов пытается квалифицировать инициативу для ноябрьского голосования, чтобы домовладельцы 55 лет и старше переносили свои существующие ставки налога на недвижимость в новые дома.

Риэлторы говорят, что это могло бы помочь с нехваткой жилья, побудив больше пожилых людей переехать в дома меньшего размера или поближе к своим семьям. Но противники, в том числе сторонники доступного жилья, говорят, что это только увеличит разрыв в уровне благосостояния поколений и снизит доходы школ, местных служб и бедных.

По оценкам Управления законодательного аналитика, такая налоговая передача в конечном итоге обойдется школам в 1 миллиард долларов в год и как минимум в 1 миллиард долларов для городов и округов в год.

Местные органы власти уже выступили против инициативы, финансируемой производителями газированных напитков, по блокированию местных налогов, взимаемых с простого большинства. Вместо этого «Закон о налоговой справедливости, прозрачности и подотчетности» повысит порог до двух третей для прохождения налогов.

Бизнес-группы, пытающиеся соответствовать требованиям ноябрьской инициативы, говорят, что для защиты налогоплательщиков необходима более высокая планка.Руководители профсоюзов заявляют, что это бессовестная попытка помешать общинам вводить налоги на газированные напитки, направленные на улучшение здоровья населения. Сода уже облагается налогом в Сан-Франциско, Беркли, Окленде и городе Олбани в районе залива.

Обзор налогов Нью-Гэмпшира

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства.Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, относящуюся к вашей ситуации.

Обзор налогов Нью-Гэмпшира — презентация губернатора и совета 1/23/2019

Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 0.Налог в размере 75% рассчитывается на основе налога на стоимость предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, выплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием после специальных корректировок и пропорционального распределения.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BET снижается до.60%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2017 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 208 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 104 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 217 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 108 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности более 222 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 111 000 долларов США должны подавать декларацию.

В соответствии с RSA 77-E: 5, I, комиссар DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.

Пороговые значения исторической отчетности для коммерческих предприятий
Начало налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
01.01.2021 или позже 222 000 долл. США ИЛИ 111 000 долл. США
01.01.2019 31.12.2020 217 000 долл. США ИЛИ 108 000 долл. США
01/01 / 17-12 / 31/18 208 000 долл. США ИЛИ 104 000 долл. США
Окончание налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
31.12.15 — 31.12.16 207 000 долл. США ИЛИ 103 000 долл. США
31.12.13 — 30.12.15 200 000 долл. США ИЛИ 100 000 долл. США
01.07.01 — 30.12.13 150 000 долл. США ИЛИ 75 000 долл. США
до 01.07.2001 100 000 долл. США ИЛИ 50 000 долл. США

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 года, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, направив письмо в офис государственного секретаря штата Нью-Хэмпшир, Корпоративный отдел, 107 N.Main Street, Concord, NH 03301-4989 или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.

Кто это платит?

Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи.Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.

Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами должна производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежать CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию внутри штата и между штатами не должна производиться в Нью-Гэмпшире, не подпадающем под действие CST, если она предоставляется лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.

Плата за предоплаченную беспроводную связь внутри штата и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:

  • Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
  • Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
  • Если пункты (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
  • Если пункты (1) — (3) неприменимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом города или местоположением в Нью-Гэмпшире.

См. Выпуск технической информации DRA (TIR) ​​2019-007 на

https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.

Когда срок возврата?

Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Расчетный платеж, равный 90% фактически собранных налогов, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на электроэнергию
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |

Что это?

С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем, взимается и подается распределительными компаниями, за исключением случаев, когда потребители вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.

Когда срок возврата?

Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.

Причитаются ли предполагаемые платежи?

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |

Что это?

Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с собственника, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.

Если мы ведем раскопки на своей территории и не продаем наш гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?

Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |

Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | Часто задаваемые вопросы IDT |

Что это?

Налог в размере 5% взимается с процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.

Кто это платит?

Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.

Когда срок возврата?

Возврат должен быть произведен на 15-е число 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физического лица, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января. последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Местный налог на имущество
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |

Что это?

Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей.

Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.

Когда подлежит уплате налог?

Налог уплачивается 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды помещений. Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация необходима, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свои комиссионные, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор штата Хью Галлен Парк
Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус),
Конкорд, NH 03302-1467

Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |

Что это?

НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.

Кто это платит?

Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.

Когда подлежит уплате налог?

Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.

Когда срок возврата?

Каждая больница должна не позднее пятнадцатого апреля налогового периода сделать возврат в Департамент налоговой администрации.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору MET Департамента доходов по телефону (603) 230-5012.

Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.

Оценка качества в учреждении сестринского ухода
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |

Что это?

Оценка 5,5% чистых доходов от обслуживания пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом медицинском учреждении. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.

Кто это платит?

Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся расчета вашего чистого дохода от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.

Вопросы относительно подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH можно направлять администратору NFQA Департамента доходов по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.

Кто это платит?

Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США. Налог уплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.

Когда срок возврата?

Декларация о рассмотрении и анкета передачи недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |

Что это?

Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Municipal and Property Division, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |

Что облагается налогом?

Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.

Когда я могу начать резку?

Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать отчет о разрезании.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.

Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |

Что это?

Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.

Какова ставка налога на табак?

  • Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
  • Ставка налога на каждую пачку, содержащую 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
  • Ставка налога на электронные сигареты закрытой системы составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
  • Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой цены продажи контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
  • Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.

Кто это платит?

Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.

Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.

Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.

Кто это платит?

Собственники коммунальной собственности.

Когда подлежит уплате налог?

Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно 15 января или до этой даты.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Свяжитесь с Управлением муниципальных образований и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Штат Орегон: Физические лица — Нужно ли мне подавать?

Как определить, нужно ли вам подавать налоговую декларацию о доходах штата Орегон за 2020 год

Если вы не уверены, к какой категории проживания относитесь, читайте здесь.
Вы постоянно проживаете в штате Орегон. Ваш валовой доход больше, чем указано в этой таблице. Вы должны подать налоговую декларацию штата Орегон. Просмотрите регистрационную информацию или загрузите инструкции по форме OR-40.
Вы проживаете неполный год в штате Орегон .
Ваш валовой доход из всех источников, заработанный или полученный, когда вы были резидентом Орегона, и ваш валовой доход из источников штата Орегон, когда вы были нерезидентом, больше, чем указано в этой таблице. Вы должны подать налоговую декларацию штата Орегон. Просмотрите регистрационную информацию или загрузите инструкции по форме OR-40-P.

Идентификатор резидента на весь год

Мне нужно подавать?
Вам необходимо подать заявление, если ваш валовой доход превышает сумму, указанную ниже для вашего статуса подачи.

Суммы применимы только к резидентам на полный год.

Ваш статус заявки: Количество флажков, отмеченных в строке 17 возврата А ваш валовой доход больше
Зависимые Любая $ 1,100 *
Одиночный 0
1
2
$ 6 495
7 695 долл. США
$ 8 895
Совместная регистрация в браке 0
1
2
3
4
$ 12 990
13 990 долл. США
14 990 долл. США
15 990 долл. США
$ 16 990
В браке подача отдельно 0
1
2
$ 6 495
7 495 долл. США
$ 8 495
Глава семьи 0
1
2
8 150 долл. США
9 350 долл. США
$ 10,550
Соответствующая требованиям вдова 0
1
2
9 055 долл. США
10 055 долл. США
11 055 долл. США

Неполное обучение и иногородние

Вы должны подать налоговую декларацию штата Орегон, если:
Может быть востребовано при возврате другому лицу $ 1,100 *
Одиночный $ 2 315
Совместная регистрация в браке $ 4 630
В браке подача отдельно
  • Если супруг требует стандартного вычета.
  • Если супруг перечисляет вычеты.

$ 2 315
-0-
Глава семьи $ 3,725
Соответствующая вдова $ 4 630

3.7 Обзор индивидуальной налоговой системы | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация

3.7.3 Подоходный налог у источника выплаты

Подоходный налог у источника выплаты для резидентов и нерезидентов описан в 3.4.2 и 3.4.4.

3.7.4 Подача и оплата

Резиденты должны подавать налоговую декларацию о доходе, полученном каждый год, за исключением случаев, когда процедуры уплаты налогов были завершены путем удержания у источника, и должны уплатить причитающийся налог в период с 16 февраля по 15 марта следующего года.Лица, общий доход которых не превышает общих вычетов, и лица, получающие заработную плату, облагаемую налогом у источника (корректировка на конец года) только от одного плательщика, не превышающего 20 миллионов иен в этом году, и у которых нет другого дохода, превышающего 200000 иен, не , как правило, нужно подавать декларацию.

Как правило, нерезиденты подают и платят налоги в соответствии с теми же правилами, что и резиденты. Однако нерезиденты, покидающие Японию, не сообщив о назначении налогового агента директору налоговой службы, должны подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся налог до отъезда из Японии.

3.7.5 Восстановительный подоходный налог

С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2037 г. физические и юридические лица будут облагаться подоходным налогом на восстановление в размере 2,1% от суммы подоходного налога. В случае удержания налога у источника, дополнительный налог на восстановительный доход в размере 2,1% будет также взиматься с суммы удерживаемого налога на прибыль и взиматься вместе с подоходным налогом.Например, ставка налога у источника с процентов, выплачиваемых иностранной корпорации, составляет 20%, к которой будет добавлен подоходный налог на восстановительный доход (20% x 2,1%), в результате чего у источника удерживается 20,42% налога.

Обратите внимание, что подоходный налог на восстановление не взимается, если ставка удерживаемого налога, предусмотренная национальным законодательством, снижена или отменена налоговым соглашением.

3.7.6 Индивидуальные налоги на жителей, налог на индивидуальные предприятия

«Индивидуальные налоги на жителей» — это собирательный термин для префектурного налога и муниципального налога на доход физических лиц, и лица, имеющие постоянное местожительство и т. Д. В Японии по состоянию на 1 января каждого года, подлежат обложению этими налогами. Индивидуальные налоги на жителей состоят из компонента, дифференцированного по доходу, и компонента с фиксированной ставкой (фиксированная сумма) и т.д. в соответствии с положениями о исчислении прибыли для целей налогообложения прибыли.Индивидуальные налоговые декларации на жителей должны быть поданы до 15 марта, но лица, подающие самостоятельные декларации по подоходному налогу, не должны снова подавать налоговые декларации на индивидуальных жителей. Стандартные ставки индивидуальных налогов на жителей для компонента, учитывающего доход, показаны ниже.

Подоходный налог с физических лиц — резиденты и нерезиденты

драм х
Формы подоходного налога с физических лиц — резиденты и нерезиденты
Форма № Имя Инструкции электронное дело Заполняемый Ручная запись Предыдущие годы
Л-15 Вместо HW-2 или W-2, отчета о заработной плате и налогах Ред.2018
Л-72 Запрос копий гавайской налоговой декларации Ред. 2018 г.
Л-80 Запрос Tracer за налоговый год ______ Ред.2019
п-2 Индивидуальный жилищный счет Ред.2018
Н-11 Индивидуальная налоговая декларация (форма для резидента)
ВНИМАНИЕ: Заполняемая форма генерирует двумерный штрих-код налогоплательщика. Пожалуйста, не копируйте и не воспроизводите для массового распространения.
Ред. 2020 Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Н-13 УСТАРЕЛО Налоговая декларация физических лиц. В 2016 году используйте N-11. Prior
п-15 Налоговая декларация физических лиц (нерезиденты и неполногодние резиденты) Ред.2020 Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Сорт. Объяснение изменений в доходности с поправками Ред. 2018 г.
Сорт. CR Таблица налоговых льгот 2020 Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Сорт. D1 Продажа коммерческой недвижимости Ред.2020 Ред. 2020 Prior
Сорт. J Таблица дополнительных аннуитетов Ред. 2020 Prior
Сорт. Налоговые льготы для жителей Гавайев Ред. 2020 Prior
HW-16 Идентификация и сертификация зависимого поставщика медицинских услуг Ред.2016
п-103 Продажа вашего дома Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
п-109 Заявление о предварительном возмещении из перенесенного чистого операционного убытка (кроме корпораций) Ред. 2018 г.
Н-110 Заявление лица, требующего возврата, причитающегося умершему налогоплательщику Ред.2018
п-139 Расходы на переезд с инструкциями Ред. 2020
Н-152 Налог на паушальные выплаты Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
п-158 Удержание инвестиционных процентных расходов Ред.2020 Prior
Н-163 Налоговая скидка на топливо для коммерческих рыбаков — физическое лицо Ред. 2020
Н-168 Усреднение дохода фермеров и рыбаков Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Н-172 Заявление об освобождении от уплаты налогов лица с ослабленным зрением или слухом или полностью инвалидом и справкой врача Ред.2020 Ред. 2020
N-188X УСТАРЕЛО — Налоговая декларация физических лиц с поправками (Ред. 2008 г.). Используйте налоговую декларацию за год, в который вы вносите изменения, И приложите График драмов РА.
п-196 Годовая сводка и передача годовых отчетов о Гавайях Ред. 2020
Н-200В Ваучер на уплату индивидуального подоходного налога Ред.2019 год Ред.2019 Prior
н-210 Недоплата расчетного налога физическими лицами, имуществом и трастами Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Н-289 Свидетельство об освобождении от налога у источника при отчуждении прав на недвижимость на Гавайях Ред.2019
Н-311 Возвратный кредит на питание / акцизный налог Ред.2020
Н-312 Акцизный налоговый кредит на капитальные товары Ред. 2020 Ред. 2020
п-323 Перенос налогового кредита Ред. 2020 Ред. 2020
Н-330 Налоговый кредит на ремонт и техническое обслуживание школы Ред. 2020 Ред.2020
Н-338 Возвращение налогового кредита пострадавшим от наводнения Ред. 2018 г.
п-340 Налоговая скидка на кино, цифровые носители и кинопроизводство Ред. 2020 Ред. 2020
Н-342 Налоговый кредит на технологии возобновляемой энергии для систем, введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты Ред.2020 Ред. 2020
N-342A Информационное сообщение о налоговой льготе по технологиям использования возобновляемых источников энергии для систем, установленных и введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты. Ред. 2020
Н-342Б Сводная таблица для формы N-342A Ред. 2017 г. Ред.2020
N-342C Сводная таблица для формы N-342 Ред. 2017 г. Ред. 2020
Н-344 Важная сельскохозяйственная земля, квалифицированный налоговый кредит на сельскохозяйственную стоимость Ред.2019 Ред. 2020
Н-348 Налоговый кредит на капитальную инфраструктуру Ред.2020
Н-350 Модернизация выгребной ямы, переоборудование или налоговый кредит за подключение Ред. 2020 Ред. 2020
Н-352 Налоговый кредит на производство возобновляемого топлива Ред. 2020 Ред. 2020
Н-354 Налоговый кредит на производство экологически чистых продуктов Ред.2020 Ред. 2020
п-356 Налоговый кредит на заработанный доход Ред. 2020
Н-379 Просьба о помощи невиновному супругу Ред. 2012 г. Ред. 2018 г.
п-586 Налоговый кредит для малообеспеченного жилья Ред.2020 Ред. 2020
Н-615 Расчет налога на детей в возрасте до 14 лет с инвестиционным доходом более 1000 долларов Ред. 2020 Ред. 2020 Prior
Н-756 Налоговый кредит для зоны предприятия Ред. 2017 г. Ред. 2020
Н-814 Выборы материнской компании для сообщения о доле участия и дивидендах ребенка Ред.2020 Prior
Н-848 Доверенность
Начиная с 1 июля 2017 г. Департамент потребует от любого лица, которое представляет налогоплательщика в профессиональном качестве, зарегистрироваться в качестве «проверенного практикующего специалиста». Любое лицо, которое не обязано регистрироваться в качестве «проверенного практикующего специалиста», должно использовать свой полный номер социального страхования в форме N-848 или зарегистрироваться для получения идентификационного номера «представителя налогового органа». Департамент не принимает предыдущие версии формы N-848 после 30 июня 2017 года.Более подробную информацию см. В налоговом объявлении за 2017-03 гг.
Ред. 2020 Ред. 2018 г.
Н-884 Кредит на трудоустройство специалистов по профессиональной реабилитации Ред. 2020

Вниманию пользователей:

Хотите найти форму по ее номеру? См. Наши налоговые формы на Гавайях (в алфавитном порядке).

Формы и инструкции Налогового управления, а также многие брошюры, информационные бюллетени и отчеты представлены в виде файлов в формате pdf.

Для просмотра и печати форм и инструкций требуется Adobe Reader. Загрузите бесплатную программу Reader, щелкнув значок «Получить Adobe Reader». Это ссылка на веб-сайт Adobe, где доступны пошаговые инструкции. Пожалуйста, сначала ознакомьтесь с системными требованиями.

Чтобы запросить форму по почте или факсу, вы можете позвонить в нашу линию для запроса формы на услуги налогоплательщиков по телефону 808-587-4242 или по бесплатному телефону 1-800-222-3229.

Чтобы обеспечить вашу конфиденциальность, кнопка «Очистить форму» была размещена на всех текущих формах с возможностью записи. Если вы работаете на общедоступном или совместно используемом компьютере, после заполнения налоговой информации и печати формы нажмите кнопку «Очистить форму», чтобы удалить всю налоговую информацию из формы.