ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020) / КонсультантПлюс

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020)

 

Применяется — с отчетности за 2020 год

Утверждена — Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@

 

Срок сдачи — ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Скачать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)- в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

 

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) >>>

 

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

— Приказ ФНС России от 28. 08.2020 N ЕД-7-11/615@- Письмо ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-11/148@

— Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. и последующие периоды

— Статья: Новая 3-НДФЛ: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@) (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2021, N 4)

— Статья: Особенности заполнения формы 3-НДФЛ (Абросимова Ю.В.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 2)

— Статья: Декларация 3-НДФЛ — 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями (Данченко С.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 2)

— Статья: Уплата НДФЛ предпринимателем на УСНО (Гусаров Д.Ю.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 3)

 

Архивные формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год

— налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год

 

—————————————-

Открыть полный текст документа

как посчитать налог, подать декларацию 3-НДФЛ по брокерскому счету и когда оплатить

Чаще всего брокер сам списывает налог на доход с инвестиций, когда вы выводите со счета деньги либо по итогам календарного года. Но в некоторых случаях брокер не может этого сделать, поэтому вам придется рассчитать и уплатить налог самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ.

Вы получили дивиденды от иностранной компании — они поступают на брокерский счет за вычетом налога на доходы, который действует в стране, где зарегистрирована компания. Если этот налог меньше 13%, разницу нужно будет самостоятельно доплатить в ФНС России.

Доход с разницы курсов валют — если вы купили валюту на бирже и продали ее по более высокому курсу, с разницы нужно самостоятельно заплатить 13%.

Здесь есть важный нюанс: второй случай касается и ситуаций, когда вы продали иностранные акции, получили за них валюту на свой брокерский счет, а потом конвертировали ее в рубли и вывели со счета. При этом возникает две отдельные налоговые базы: первая — с продажи акций, этот налог брокер удержит автоматически; вторая — с конвертации валюты в рубли, такой налог вам придется рассчитать и заплатить самостоятельно. В Тинькофф-журнале есть подробная статья обо всех нюансах налогов с инвестиций.

На вашем брокерском счете недостаточно денег для уплаты налога — если в январе года, следующего за отчетным, у вас на счете будет недостаточно средств, чтобы брокер автоматически списал налог с дохода от инвестиций, мы свяжемся с вами и попросим внести необходимую сумму.

Но если вы решите не пополнять счет, то должны будете самостоятельно заплатить налог до 1 декабря этого года. В этом случае подавать налоговую декларацию не нужно: мы сами сообщим всю необходимую информацию в ФНС. Вам останется только заплатить налог в личном кабинете налогоплательщика или через удобный сервис от Тинькофф. Заплатить налоги в Тинькофф  В остальных случаях вам нужно самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным. Сам налог нужно уплатить до 15 июля. Что такое 3-НДФЛ и зачем ее подавать

Декларация 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика

Когда ваша декларация 3-НДФЛ готова, ее нужно отправить в налоговую.

Рассмотрим один из способов подачи: через личный кабинет налогоплательщика.

Мы предлагаем вашему вниманию видео-инструкцию и, ниже, пошаговую фото-инструкцию.

Через личный кабинет можно направить не только саму декларацию, но и комплект сопутствующих документов.

Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!

Шаг первый

Зайдите в ваш Личный кабинет налогоплательщика через сайт Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо знать ИНН (это ваш логин) и пароль.

Кроме того, вход можно осуществить с помощью подтвержденного профиля на сайте госуслуг.

После входа необходимо выбрать вкладку “Жизненные ситуации”:

Шаг второй

Выберите вкладку  “Подать декларацию 3-НДФЛ”:

Быстрая регистрация и помощь налогового эксперта!

Шаг третий

Выберите способ подачи декларации  и год , за который вы подаете декларацию:

Шаг четвертый

Прикрепите файл декларации в формате xml,  полученный ранее в нашем сервисе, а также документы, подтверждающие право на вычет:

На этом этапе обязательно прикрепите документы, подтверждающие доходы и расходы, заявленные в декларации. Обратите внимание! Суммарный объем всех отправляемых файлов не должен превышать 20 МБ.

Если у вас нет электронной подписи, то нужно получить сертификат ключа проверки электронной подписи. Если сертификат уже получен, то переходим к следующему шагу.

Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!

Шаг пятый

После того, как вы подгрузили все подтверждающие документы, необходимо ввести пароль к сертификату электронной подписи.

Ваши документы отправлены в налоговый орган. О результате камеральной налоговой проверки вы сможете узнать также из “Личного кабинета”, и ходить в налоговую инспекцию нет необходимости.

Не забудьте заполнить заявление на возврат налога. Как только камеральная проверка документов будет завершена, деньги, согласно заявлению, будут перечислены на ваш расчетный счет.

Шаг шестой

Как только декларация будет проверена, вам придут сведения о результате камеральной проверки:

После завершения проверки и подтверждения суммы налога к возврату, в разделе “МОИ НАЛОГИ” вы увидите сумму налога к возврату.

Статус заявления на возврат можно отследить в сообщениях — налоговая пришлет вам уведомление:

Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!

Как записаться на приём для представления налоговой декларации 3-НДФЛ

Федеральная налоговая служба предоставляет  налогоплательщикам возможность  записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Сервис доступен на сайте ФНС России www.nalog.ru  

Сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию» позволяет заранее спланировать визит в налоговую инспекцию и свести к минимуму время ожидания в очереди.

Данный сервис дает возможность записаться физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по следующим вопросам:

• предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности

• проведение сверки расчетов с бюджетом

• постановка/снятие с учета лиц

• присвоение ИНН

• прием и выдача документов

• прием писем, заявлений

• информирование

Чтобы записаться на прием в ИФНС России по г.

Иваново для сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ, необходимо:

• кликнуть по ссылке «Онлайн – запись на прием в инспекцию» на главной странице сайта;

• ознакомиться с условиями предоставления услуги и подтвердить согласие;

• выбрать тип налогоплательщика (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо). Обязательными для заполнения являются поля, отмеченные красной звездочкой;

• выбрать → ИФНС России по г. Иваново → ТОРМ и наименование услуги из перечня → налоговая и бухгалтерская отчетность, НДФЛ;

• с помощью календаря выбрать дату приема, а затем время приема;

• проверить правильность информации, ввести символы, указанные на картинке, и подтвердить запись на обслуживание в инспекции.

    Системой будет сформирован талон на обслуживание в инспекции с указанием окна (кабинета) для приема налогоплательщика.

Необходимо распечатать талон и сохранить  PIN-код при обращении в Инспекцию.

В день приема в здании инспекции по адресу: ул. Красной Армии, 3/5, 1-й этаж, зал №3 нужно ввести PIN-код в терминале электронной очереди в зеленом поле  → «По предварительной онлайн записи».

3 НДФЛ

 

Верните свои 13% при покупке жилья, оплате лечения или обучения за прошедшие 3 года.

   Мы поможем Вам максимально быстро и просто заполнить декларацию 3-НДФЛ, а также предоставим подробную инструкцию по предоставлению ее в налоговый орган. Вам останется только подписать декларацию  и сдать ее в налоговую инспекцию. 

     Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, с помощью которого физические лица отчитываются по налогу на доходы физических лиц. Декларацию необходимо подавать для получения некоторых налоговых вычетов. То есть те, кто претендует на некоторые вычеты, обязаны подать декларацию для того, чтобы получить вычет. Сумма вычета уменьшает налогооблагаемую базу, ту сумму, с которой у Вас удержали налог. Получить от государства Вы сможете не сумму вычета, а 13% от суммы вычета, то есть то, что было заплачено в виде налогов. Для получения налогового вычета вам нужно по окончании того года, за который вы хотите вернуть налоги, подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ, заявление на вычет и некоторые другие документы. Затем, после того как налоговая инспекция проверит ваши документы, вы получите  налог на свой расчетный счет. То есть уплаченные вами налоги вернутся к вам!!!

   Для удалённого получения декларации  отсканируйте все документы по списку из 3-НДФЛ Перечень документов, после чего отправьте  нам на а[email protected]

ВНИМАНИЕ! Обязательно укажите свой контактный телефон и e – mail, чтобы мы могли отправить вам готовый документ. Мы свяжемся с Вами по указанному Вами телефону или электронному адресу для уточнения данных.  После подготовки декларации, Вам необходимо ее оплатить. Декларации будут подготовлены и высланы Вам в день получения оплаты. 

Если у Вас будут вопросы, то Вы всегда можете проконсультироваться с нашими специалистами. по тел. +7(3012)21-26-08 

 

 

 

Офрмление 3-НДФЛ Тюмень — Центр налоговой помощи

Налоговая декларация 3-НДФЛ

это официальный документ, используемый  физическими лицами для отчетности о доходах и расходах, перед уполномоченными органами, т.е. федеральной налоговой службой.

Декларацию 3-НДФЛ в заполненном виде обязаны подавать физические лица, получившие доход от продажи имущества, которое было в собственности менее 3-х лет (продажа квартиры, машины, гаража, земельного участка и т.д.). В том числе декларировать свои доходы по форме 3-НДФЛ обязаны следующие физ. лица:

• индивидуальные предприниматели, которые отчитываются по общей системе налогообложения
•  нотариусы, имеющие частную практику
• адвокаты, которые являются учредителями адвокатских кабинетов
• граждане, получающие доходы из-за рубежа (налоговые резиденты)
• граждане, претендующие на налоговый вычет и т. д.

Немаловажным аспектом заполнения и подачи декларации 3-НДФЛ являются сроки.

Отчитываться о доходах по форме 3-НДФЛ необходимо до 30 апреля года, следующим за годом, в котором были получены доходы.

Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующим за годом, в котором необходимо уплатить налог.

Граждане, претендующие на налоговый вычет вправе подать декларацию в любой момент по завершению календарного года, в течение следующих трех лет.

Получение налогового вычета после заполнения и сдачи декларации 3-НДФЛ

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно подать с целью получения налогового вычета. Данная налоговая льгота, которая позволяет вернуть часть затраченных средств на оплату налогов, распространяется на следующие категории

• социальные расходы (обучение, лечение, благотворительность, пенсионное страхование)
• профессиональные расходы (ИП, частная практика, авторское вознаграждение и т. д.)
• имущественные расходы (приобретение недвижимости)
• стандартный (личные и детские)

Куда податься?

Заполненная декларация 3-НДФЛ подается в налоговую службу по месту регистрации (прописки). В том случае, если физическое лицо проживает по месту временной регистрации,  декларация все равно подается по месту основной регистрации. Здесь стоит отметить способы подачи 3-НДФЛ. На выбор граждане РФ могут подать декларацию нарочно, отправить письмом по почте или через Интернет.

Заполнение форм и бланков 3-НДФЛ зачастую у неопытных граждан может вызвать трудности и сомнения. Наличие в интернете готовых программ не гарантирует правильность составленного документа. Результатом может стать, в пустую потраченные время и нервы. Именно поэтому компания ООО «Центр налоговой помощи» настоятельно рекомендует обращаться к профессионалам по вопросам заполнения и сдачи декларации 3-НДФЛ в Тюмени. Специалисты нашей компании, имеющие многолетний опыт и соответствующую квалификацию, всегда рады помочь нашим клиентам. В перечень наших услуг для физических лиц входит:

• составление декларации по форме 3-НДФЛ
• возврат налога (на лечение, обучение, приобретение жилья и т.д.)
• налоговый вычет по ценным бумагам и т.д.

Администрация г.Благовещенска — Заполнить и направить декларацию по форме 3-НДФЛ можно с помощью электронного сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц

Если вы получили доход от продажи или сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества, а также доход в виде выигрышей, не забудьте отчитаться в налоговый орган, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ.Отчитаться о доходах необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Отчитаться о своих доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Направить декларацию по форме 3-НДФЛ можно несколькими способами: лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России

www.nalog.ru.

Подключиться к Личному кабинету можно с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту Вы можете лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет.

Для заверки электронных документов применяется неквалифицированная электронная подпись. Она позволяет определить автора документа и проверить, были ли внесены в файл какие-либо изменения после его отправки. Основное различие между квалифицированной и неквалифицированной подписью состоит в том, что квалифицированную подпись обязан дополнительно подтвердить аккредитованный удостоверяющий центр. Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно на сайте ФНС России

www.nalog.ru. Для этого:

• войдите в Личный кабинет и перейдите в раздел «Профиль»
•  после загрузки страницы нажмите на «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи». Сервис предоставляет возможность установить один из двух вариантов хранения УНЭП: 
• «ключ электронной подписи хранится на Вашей рабочей станции». В этом случае для работы необходим браузер и специальное программное обеспечение, совместимое с Вашей операционной системой. Работа на мобильных устройствах не поддерживается. 
• «ключ электронной подписи хранится в защищенной системе ФНС России». Если Вы выбрали этот вариант хранения электронной подписи, то для работы Вам необходим только браузер. Установка специального программного обеспечения не требуется. Так же поддерживается работа на мобильных устройствах. 

Для заполнения и направления в налоговый орган декларации, сформированной в режиме онлайн, а также скан-копий сопроводительных документов к декларации, необходимо в разделе «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы»/«Декларация по форме 3-НДФЛ» перейти по ссылке «Заполнить/отправить декларацию онлайн» и следовать дальнейшим инструкциям, размещенным на странице.

Налоговая инспекция напоминает: нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ влечет к привлечению ответственности в виде штрафа; начислению пеней; взысканию задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения

Что вы узнаете

1. Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы владеете .
2. Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории — заработка: индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на заработную плату и налогов на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги с валовой выручки, налоги на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на имущество, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
3. Получите базовое представление о том, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.

Введение

Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы владеете, .

Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода.Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, — это точка взимания — другими словами, , когда вы платите налог .

Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога должны быть удержаны из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .

Если через неделю вы возьмете 100 долларов из оставшейся выручки для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .

В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.

Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных типов налогов, которые вам следует знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.

Налоги на то, что вы зарабатываете

Индивидуальные подоходные налоги

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.

Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего более высокие доходы платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.

В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных порогах дохода, указанных ниже. Диапазоны дохода, для которых применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.

2020 Налоговые группы и ставки

Оценить	Для физических лиц-физических лиц, налогооблагаемый доход свыше	Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше	Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше
10%	$ 0	$ 0	$ 0
12%	$ 9 875	$ 19 750	$ 14 100
22%	40 125	80 250 долл. США	53 700 долл. США
24%	$ 85 525	$ 171 050	85 500 долл. США
32%	$ 163 300	$ 326 600	$ 163 300
35%	$ 207 350	414 700 долл. США	$ 207 350
37%	518 400 долл. США	$ 622 050	518 400 долл. США
Источник: Налоговая служба

Налог на прибыль организаций

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания получает от продаж) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и уплачивает индивидуальный подоходный налог.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Из-за их негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку подоходного налога с корпораций до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.

В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на фонд заработной платы (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.

Хотя примерно половину налогов на фонд заработной платы платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.

Налог на прирост капитала

Основные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Всякий раз, когда один из этих активов увеличивается в цене — например, когда цена ваших акций повышается, результатом является то, что называется «приростом капитала».

В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, т. Е. Продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с полученной прибыли.

При применении к прибыли, полученной от акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налоги на то, что вы покупаете

Налоги с продаж

Налог с продаж — это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, потому что видели его напечатанным в нижней части квитанций в магазине.

США — одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.

Ставки налога с продаж могут существенно повлиять на то, где потребители решают делать покупки, но налог с продаж , базовый — который облагается и не облагается налогом с продаж — также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам, которые покупают потребители, но не к тем, которые компании покупают при производстве своих товаров.

Налоги на валовые поступления

Налог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, например налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например, хорошо продуманный налог с продаж.

Поскольку GRT взимаются на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.

GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, политики недавно снова начали рассматривать БРТ в поисках новых источников доходов.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.

Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечных потребителей могут облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.

Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.

Акцизы

Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляющие относительно небольшую и непостоянную долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.

Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи», чтобы компенсировать внешние эффекты. Внешний эффект — это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде сократить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.

Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример — налог на газ. Количество топлива, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.

Налоги на вещи, которыми вы владеете

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.

Налоги на недвижимость в США составляют более 30 процентов от общих налогов штата и местных налогов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные депо, а также службы скорой медицинской помощи.

Хотя большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимое имущество», многие штаты также облагают налогом «материальную личную собственность» (TPP), такую ​​как транспортные средства и оборудование, принадлежащие частным лицам и предприятиям.

В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.

Налоги на движимое имущество

Материальное личное имущество — это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.

Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.

Налоги

TPP ложатся бременем на многие активы, которые компании используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По состоянию на 2019 год 43 государства облагали налогом движимое имущество.

Налоги на наследство и наследство

Как налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физического лица на момент его смерти.В то время как налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут распределены между наследниками, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует собственность. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или государства — накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом, — таким образом, препятствуя инвестициям.

Оба налога также сложны, их трудно администрировать в юрисдикциях, и они могут побудить состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще уезжать из штата или страны.

По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на наследство и наследство.

Налоги на имущество

Налоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых задолженностей), превышающая определенный порог.

Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо будет должно 50 000 долларов в виде налогов.

По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы — Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия — имели налог на богатство, а две из них — Нидерланды и Италия — не получали от него никаких доходов (см. Диаграмму ниже). Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшой доход и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.

Законодательный орган принимает 3 налоговых законопроекта, включающих подоходный налог с физических лиц, корпоративные налоговые вычеты.

BATON ROUGE, La. (LSU Manship School News Wire News Wire) — Законодательный орган принял три налоговых законопроекта, включающих вычеты по подоходному налогу с физических лиц и корпоративным налоговым вычетам в последний день сессия в четверг, включая сессию, которая понижает планку подоходного налога с физических лиц.

Налоговая реформа позволит индивидуальным налогоплательщикам и корпорациям снизить ставки подоходного налога, отказавшись от права вычитать федеральные налоговые платежи в декларациях штата.

Законодатели, поддержавшие законопроекты, считают, что так называемый «налоговый своп» упростит налоговый кодекс без значительного изменения балансов налогоплательщиков. Лидеры республиканцев ожидают, что штат получит примерно такую ​​же сумму в виде налоговых поступлений в случае реализации новых законов, в то время как другие аналитики предполагают некоторую краткосрочную потерю доходов.

Законопроекты, которые были главным приоритетом для республиканских лидеров, были окончательно приняты Сенатом всего за несколько часов до истечения срока действия законодательной сессии.Теперь они перейдут к столу губернатора Джона Бел Эдвардса.

Если он их одобрит, они будут представлены избирателям штата в октябре.

Эти три законопроекта присоединились к четырем другим законопроектам, которые законодатели приняли ранее в широком масштабе, который, по мнению республиканских лидеров, сделал штат более привлекательным для бизнеса и инвестиций.

Эти законопроекты не остались без возражений: сенатор Карен Картер Петерсон из Нью-Орлеана выступила против одного из законопроектов, SB159, сенатора.Bret Allain, R-Franklin, который снизил максимально допустимую ставку подоходного налога с 6% до 4,75%.

«Проблема, с которой я столкнулся с этим законопроектом, заключается в том, что он входит в Конституцию», — сказал Петерсон. «Это соответствует статутному праву, но не конституционному праву. Каждый раз, когда мы когда-либо снова хотим коснуться ставки подоходного налога, мы должны вернуться, передать ее в Законодательное собрание и снова передать людям. Я считаю, что это плохое политическое решение для государства ».

Аллен возглавил большую часть налоговой перестройки и защищал окончательный вариант SB159 в ответ на несогласие Петерсона.

«Чтобы было ясно, мы устанавливаем потолок, и мы оставили себе некоторый запас», — сказал Аллен. «Общественность будет уверена, что ставки не превысят определенной суммы. Я считаю это разумным. Об этом просили ».

После замечаний Петерсона и Аллена законопроект был принят Сенатом 34-3.

Один из законопроектов, HB278, член палаты представителей Стюарт Дж. Бишоп, R-Lafayette, понижал ставку подоходного налога штата для физических лиц для каждой налоговой категории. Самая нижняя сетка переместилась с 2 на 1.85 процентов на первые 12 500 долларов чистой прибыли, средний диапазон от 4 до 3,5 процентов на следующие 37 500 долларов чистой прибыли и верхний диапазон от 6 до 4,25 процентов при доходе, превышающем 50 000 долларов. Законопроект был принят Сенатом 36 голосами против одного.

Для компаний, HB292, представителем Нейла Райзера, R-Колумбия, изменил ставки корпоративного подоходного налога и количество скобок, в которых эти ставки применяются, а также удалил вычеты из федерального корпоративного подоходного налога.

Согласно законопроекту, корпорации теперь будут подавать в одну из трех скобок вместо пяти.Налоговые ставки нового уровня теперь составляют 3,5 процента для первых 50 000 долларов корпоративной прибыли, 5,5 процента для доходов свыше 50 000 и до 150 000 долларов и 7,5 процента для доходов свыше 150 000 долларов, в то время как старые ставки налога с пятью скобками были установлены на уровне 4, 5. , 6, 7 и 8 процентов. Законопроект был принят после голосования 36-0.

Законодатели заявили, что отмена федеральных налоговых вычетов даст штату большую стабильность в сборах налогов, которые больше не будут колебаться при изменении ставок федеральных налогов.

Граждане Луизианы будут иметь возможность добавить эти законопроекты в Конституцию 9 октября, исключая вето со стороны Эдвардса. Он сказал, что готов рассмотреть их, если они не приведут к потере государством значительных доходов.

Нажмите здесь, чтобы сообщить об опечатке.

Copyright 2021 LSU Manship School News Wire. Все права защищены.

Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Пособие по безработице. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G.

Введение

Вы должны указать в своей декларации все статьи дохода, которые вы получаете в виде денег, имущества и услуг, если в налоговом законодательстве не указано, что вы их не указываете. Однако некоторые статьи исключаются из дохода лишь частично. В этой главе обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению или нет.

Эта глава начинается с обсуждения следующих статей дохода.

• Бартер.

• Аннулированные долги.

• Торговые вечеринки, на которых вы являетесь хозяином или хозяйкой.

• Выручка по страхованию жизни.

• Партнерский доход.

• S. Доход корпорации.

• Возмещение (включая возмещение государственного подоходного налога).

• Арендная плата из личного имущества.

• Выплаты.

• Роялти.

• Пособие по безработице.

• Социальные и другие социальные пособия.

За этими обсуждениями следует краткое обсуждение других статей дохода.

Бартер

Бартер — это обмен имуществом или услугами. Вы должны включить в свой доход на момент получения справедливую рыночную стоимость собственности или услуг, которые вы получаете при обмене. Если вы обмениваетесь услугами с другим лицом, и вы оба заранее договорились о стоимости услуг, эта стоимость будет принята как справедливая рыночная стоимость, если только стоимость не может быть доказана иначе.

Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыль или убыток от бизнеса. Однако, если бартер включает обмен чем-то другим, кроме услуг, как, например, в Пример 3 ниже, вам, возможно, придется использовать другую форму или расписание.

Пример 1.

Вы — индивидуальный адвокат, который оказывает юридические услуги клиенту, небольшой корпорации. Корпорация предоставляет вам акции в качестве оплаты ваших услуг.Вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций в свой доход в Приложении C (Форма 1040) в год их получения.

Пример 2.

Вы работаете не по найму и являетесь членом бартерного клуба. Клуб использует «кредитные единицы» как средство обмена. Он добавляет кредитные единицы к вашей учетной записи для товаров или услуг, которые вы предоставляете участникам, которые вы можете использовать для покупки товаров или услуг, предлагаемых другими членами бартерного клуба. Клуб вычитает кредитные единицы из вашей учетной записи, когда вы получаете товары или услуги от других членов.Вы должны включить в свой доход стоимость кредитных единиц, которые добавляются к вашей учетной записи, даже если вы фактически не можете получать товары или услуги от других участников до следующего налогового года.

Пример 3.

Вы владелец небольшого многоквартирного дома. В обмен на бесплатное пользование квартирой в течение 6 месяцев художник дарит вам произведение искусства, которое она создала. Вы должны указать в качестве дохода от аренды в Приложении E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток, справедливую рыночную стоимость произведения искусства, а художник должен указать в качестве дохода в Приложении C (Форма 1040) справедливую арендную стоимость квартиры.

Форма 1099-Б бартерного обмена.

Если вы обменивали собственность или услуги посредством бартерного обмена, форма 1099-B, Выручка от брокерских и бартерных обменных операций или аналогичное заявление от бартерного обмена должны быть отправлены вам до 16 февраля 2021 года. В нем должна быть указана стоимость наличными, имуществом, услугами, кредитами или векселями, которые вы получили от обменов в течение 2020 года. IRS также получит копию формы 1099-B.

Аннулированные долги

В большинстве случаев, если ваш долг аннулирован или прощен, кроме как в качестве подарка или завещания, вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.У вас нет дохода от погашенного долга, если он предназначен для вас в качестве подарка. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с имуществом, которым вы владеете.

Если долг некоммерческий, укажите аннулированную сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если это долг предприятия, укажите сумму в Приложении C (Форма 1040) (или в Приложении F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства, если долг — это долг фермы, а вы — фермер).

Форма 1099-С.

Если агентство федерального правительства, финансовое учреждение или кредитный союз аннулирует или прощает ваш долг в размере 600 долларов или более, вы получите форму 1099-C «Аннулирование долга».Сумма погашенной задолженности указана в графе 2.

Проценты включены в погашенную задолженность.

Если какие-либо проценты прощены и включены в сумму аннулированного долга в поле 2, сумма процентов также будет указана в поле 3. Должны ли вы включать процентную часть аннулированного долга в свой доход, зависит от того, проценты будут вычитаться, когда вы их заплатите. См. Вычитаемая задолженность в разделе Исключения , далее.

Если проценты не подлежат вычету (например, проценты по индивидуальной ссуде), включите в свой доход сумму из поля 2 формы 1099-C. Если проценты подлежат вычету (например, по бизнес-займу), включите в свой доход чистую сумму аннулированного долга (сумма, указанная в поле 2, за вычетом суммы процентов, указанной в поле 3).

Ипотечный кредит со скидкой.

Если ваше финансовое учреждение предлагает скидку на досрочную выплату ипотечного кредита, сумма скидки является аннулированной задолженностью.Вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.

Освобождение от ипотеки при продаже или ином отчуждении.

Если вы лично несете ответственность по ипотеке (долгу с регрессом) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности, вы можете получить прибыль или убыток в размере до справедливой рыночной стоимости собственности. Кроме того, если погашение ипотечного кредита превышает справедливую рыночную стоимость собственности, это доход от погашения задолженности, если он не подлежит исключению в соответствии с Исключенный долг позже.Сообщите о любых доходах от погашения задолженности по некоммерческой задолженности, которые не подлежат исключению в качестве прочих доходов в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Если вы не несете личной ответственности по ипотеке (долгу без права регресса) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности (например, путем обращения взыскания), такое возмещение включается в сумму, которую вы реализуете. Вы можете получить налогооблагаемую прибыль, если сумма, которую вы реализуете, превышает скорректированную базу в собственности. Отражайте любую прибыль от некоммерческой собственности как прирост капитала.

См. Pub. 4681 для получения дополнительной информации.

Задолженность перед акционерами.

Если вы являетесь акционером корпорации, и корпорация аннулирует или прощает ваш долг, аннулированный долг представляет собой конструктивное распределение, которое обычно является для вас дивидендным доходом. Для получения дополнительной информации см. Pub. 542, Корпорации.

Если вы являетесь акционером корпорации и аннулируете задолженность корпорации перед вами, вы, как правило, не получаете дохода.Это связано с тем, что аннулированный долг рассматривается как вклад в капитал корпорации, равный сумме основной суммы долга, которую вы аннулировали.

Погашение погашенной задолженности.

Если вы включили аннулированную сумму в свой доход, а затем выплатили долг, вы можете подать иск о возмещении за год, когда сумма была включена в доход. Вы можете подать претензию по форме 1040-X, если срок давности для подачи претензии еще не истек. Срок исковой давности обычно не заканчивается раньше, чем через 3 года после установленной даты вашего первоначального возврата.

Исключения

Есть несколько исключений из включения погашенной задолженности в доход. Это объясняется далее.

Студенческие ссуды.

Некоторые студенческие ссуды содержат положение о том, что вся или часть задолженности, понесенной за обучение в соответствующем учебном заведении, будет аннулирована, если вы в течение определенного периода времени работаете по определенным профессиям у любого из широкого круга работодателей.

У вас нет дохода, если ваш студенческий кредит аннулируется после того, как вы согласились с этим положением и затем выполнили необходимые услуги.Для получения кредита кредит должен быть предоставлен:

1. Федеральное правительство, правительство штата или местного самоуправления, либо их орган, агентство или их подразделение;

2. освобожденная от налогов общественная благотворительная корпорация, которая взяла на себя контроль над больницей штата, округа или муниципалитета и чьи сотрудники считаются государственными служащими в соответствии с законодательством штата; или

3. Учебное заведение:

   1. По соглашению с организацией, описанной в (1) или (2), которая предоставила средства организации для предоставления ссуды, или

   2. В рамках программы учебного заведения, разработанной для поощрения студентов к работе с неудовлетворенными потребностями или в областях с неудовлетворенными потребностями, и в рамках которых услуги, предоставляемые студентами (или бывшими студентами), предоставляются для или под руководством правительства. подразделение или организация, освобожденная от налогов, описанная в разделе 501 (c) (3).

Ссуда ​​для рефинансирования квалифицированной студенческой ссуды также будет соответствовать требованиям, если она была предоставлена ​​учебным заведением или квалифицированной освобожденной от налогов организацией в рамках ее программы, разработанной, как описано в пункте 3b выше.

Помощь в погашении кредита на образование.

Выплаты по ссуде на образование, произведенные в соответствии с Программой погашения ссуды Национальной службы здравоохранения (Программа погашения ссуд NHSC), программой выплаты ссуды штата на образование, имеющей право на получение средств в соответствии с Законом о государственном здравоохранении, или любой другой программой выплаты ссуды или прощения ссуды штата предназначенные для обеспечения большей доступности медицинских услуг в районах с недостаточным уровнем обслуживания или дефицитом профессиональных медицинских работников, не облагаются налогом.

Вычитаемая задолженность.

У вас нет дохода от списания долга, если выплата долга подлежит вычету. Это исключение применяется только в том случае, если вы используете кассовый метод учета. Для получения дополнительной информации см. Главу 5 Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.

Цена снижена после покупки.

В большинстве случаев, если продавец уменьшает сумму вашей задолженности за приобретенную недвижимость, вы не получаете дохода от этого уменьшения.Уменьшение долга рассматривается как корректировка покупной цены и уменьшает вашу базу в собственности.

Исключенная задолженность.

Не включайте погашенный долг в свой валовой доход в следующих ситуациях.

• Долг аннулирован в деле о банкротстве в соответствии с разделом 11 Кодекса США. См. Паб. 908, Руководство по налогам на банкротство.

• Задолженность аннулируется, если вы неплатежеспособны. Однако вы не можете исключить любую сумму аннулированного долга, превышающую сумму, на которую вы неплатежеспособны.См. Паб. 908.

• Задолженность является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства и аннулируется квалифицированным лицом. См. Главу 3 Pub. 225, Налоговый справочник фермера.

• Задолженность квалифицирована как задолженность по операциям с недвижимым имуществом. См. Главу 5 Pub. 334.

• Аннулирование является подарком.

• Задолженность квалифицируется как основная задолженность по месту жительства.

Хозяин или хозяйка

Если вы устраиваете вечеринку или мероприятие, на котором совершаются продажи, любой подарок или вознаграждение, полученное вами за проведение мероприятия, является платой за помощь прямым продавцам в продажах.Вы должны указать этот объект как доход по его справедливой рыночной стоимости.

К вашим личным праздничным расходам применяется ограничение на питание в размере 50%. В налоговые годы с 2018 по 2025 год не разрешается вычет любых расходов, связанных с деятельностью, которая обычно считается развлечением, развлечением или отдыхом. Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными.Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они будут приобретены отдельно от мероприятия.

Дополнительную информацию о 50% -ном ограничении расходов на питание см. В Pub. 463, Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль.

Поступления по страхованию жизни

Поступления по страхованию жизни, выплаченные вам в связи со смертью застрахованного лица, не облагаются налогом, если только полис не был передан вам за определенную плату.Это верно, даже если выручка была выплачена по полису страхования от несчастных случаев, по страхованию здоровья или по договору пожертвования. Однако процентный доход, полученный в результате страхования жизни, может облагаться налогом.

Выручка не получена в рассрочку.

Если пособие в случае смерти выплачивается вам единовременно или не через определенные промежутки времени, включайте в свой доход только те пособия, которые превышают сумму, подлежащую выплате вам на момент смерти застрахованного лица.Если размер пособия, выплачиваемого в случае смерти, не указан, вы включаете в свой доход те выплаты, которые превышают приведенную стоимость выплат на момент смерти.

Поступления, полученные в рассрочку.

Если вы получаете выплаты по страхованию жизни частями, вы можете исключить часть каждого взноса из своего дохода.

Чтобы определить исключаемую часть, разделите сумму, имеющуюся у страховой компании (как правило, общую единовременную сумму, подлежащую выплате в случае смерти застрахованного лица), на количество подлежащих выплате взносов.Включите в свой доход что-либо сверх этой исключенной части в качестве процентов.

Выживший супруг.

Если ваш супруг умер до 23 октября 1986 г. и страховые выплаты, выплаченные вам в связи со смертью супруга (-и), получены частями, вы можете исключить до 1000 долларов в год из процентов, включенных в рассрочку. Если вы снова выйдете замуж, вы можете продолжить исключение.

Сдача полиса за наличные.

Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни.В большинстве случаев ваши затраты (или инвестиции в контракт) представляют собой сумму страховых взносов, которые вы уплатили по полису страхования жизни, за вычетом любых возвращенных премий, скидок, дивидендов или невыплаченных кредитов, которые не были включены в ваш доход.

Вы должны получить форму 1099-R, показывающую общую выручку и налогооблагаемую часть. Укажите эти суммы в строках 5a и 5b формы 1040 или 1040-SR.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации см. Поступления по страхованию жизни в Pub.525.

Поступления по контракту на пожертвования

Договор о пожертвовании — это политика, согласно которой вам выплачивается определенная сумма денег в определенный день, если вы не умрете до этой даты, и в этом случае деньги выплачиваются указанному вами получателю. Поступления от пожертвований, выплачиваемые вам единовременно при наступлении срока погашения, подлежат налогообложению только в том случае, если поступления превышают стоимость полиса. Чтобы определить свои затраты, вычтите любую сумму, полученную вами ранее по контракту и исключенную из вашего дохода, из общей суммы премий (или другого вознаграждения), уплаченных по контракту.Включите в свой доход ту часть единовременной выплаты, которая превышает ваши расходы.

Пособия в случае ускоренной смерти

Определенные суммы, выплачиваемые в качестве ускоренного пособия в случае смерти в соответствии с договором страхования жизни или альтернативным урегулированием до смерти застрахованного лица, исключаются из дохода, если застрахованный неизменно или хронически болен.

Поселок Виатикал.

Это продажа или переуступка какой-либо части компенсации в случае смерти по договору страхования жизни поставщику услуг по выплате страховых возмещений.Поставщик денежных расчетов — это лицо, которое регулярно занимается покупкой или переуступкой договоров страхования жизни застрахованных лиц, которые неизлечимо или хронически больны и которое соответствует требованиям раздела 101 (g) (2) (B). ) Налогового кодекса.

Исключение по неизлечимой болезни.

Пособие в связи с ускоренной смертью полностью исключается, если застрахованный является неизлечимо больным человеком. Это лицо, которое было сертифицировано врачом как имеющее заболевание или физическое состояние, которое, как можно разумно ожидать, приведет к смерти в течение 24 месяцев с даты свидетельства.

Исключение по хроническим заболеваниям.

Если застрахованный — хронически больной человек, который не неизлечимо болен, пособие по ускоренной смерти, выплачиваемое на основе затрат, понесенных на квалифицированные услуги длительного ухода, полностью исключается. Ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на суточной или другой периодической основе, не допускается до определенного предела. На 2020 год этот лимит составляет 380 долларов. Он применяется к общей сумме пособий по ускоренной смерти и любых периодических выплат, полученных по договорам страхования долгосрочного ухода.Для получения информации о пределе и определениях хронически больных лиц, квалифицированных услуг по долгосрочному уходу и договоров страхования долгосрочного ухода см. Договоры страхования долгосрочного ухода в разделе Пособия по болезни и травмам в Pub. 525.

Исключение.

Исключение не распространяется на любую сумму, выплаченную лицу (кроме застрахованного), которое имеет страховой интерес в жизни застрахованного, потому что застрахованный:

• Является директором, должностным лицом или служащим данного лица; или

• Имеет финансовую заинтересованность в бизнесе человека.

Форма 8853.

Чтобы подать заявление об исключении ускоренного пособия в случае смерти, выплачиваемого на суточной или другой периодической основе, вы должны вместе с декларацией заполнить форму 8853 «Archer MSA» и «Договоры страхования долгосрочного ухода». Вам не нужно заполнять форму 8853, чтобы исключить ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на основе фактически понесенных расходов.

Офицер общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей

Супруг (а), бывший супруг (а) и ребенок офицера общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей, могут исключить из общего дохода пособие по случаю потери кормильца, полученное в рамках государственного плана по разделу 401 (a), относящегося к службе офицера.См. Раздел 101 (h).

Офицер общественной безопасности, который навсегда и полностью стал инвалидом или погиб при исполнении служебных обязанностей, а также оставшийся в живых супруг или ребенок могут исключить из дохода пособие в связи со смертью или инвалидностью, полученное от Федерального бюро помощи юстиции, или пособие в связи со смертью, выплачиваемое программой штата. См. Раздел 104 (a) (6).

Для этой цели термин «сотрудник общественной безопасности» включает сотрудников правоохранительных органов, пожарных, капелланов, спасателей и членов бригады скорой помощи.Для получения дополнительной информации см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.

Партнерский доход

Товарищество, как правило, не подлежит налогообложению. Доходы, прибыли, убытки, отчисления и кредиты партнерства передаются партнерам на основе распределительной доли каждого партнера в этих статьях.

Приложение К-1 (Форма 1065).

Хотя товарищество, как правило, не платит налоги, оно должно подавать информационную декларацию по форме 1065, U.S. Возврат дохода от партнерства и отправка Графика K-1 (Форма 1065) каждому партнеру. Кроме того, партнерство отправит каждому партнеру копию Инструкций партнера по Приложению K-1 (форма 1065), чтобы помочь каждому партнеру сообщить о своей доле дохода партнерства, вычетах, кредитах и ​​элементах налоговых льгот.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1065) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется. .

Для получения дополнительной информации о партнерстве см. Pub.541, Партнерство.

Квалифицированное совместное предприятие.

Если каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных участников совместного предприятия, находящегося в совместном владении и управлении, и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, вы можете сделать совместные выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие, а не партнерство. . Чтобы сделать это решение, вы должны разделить все статьи доходов, прибылей, убытков, удержаний и кредитов, относящиеся к бизнесу, между вами и вашим супругом в соответствии с вашими интересами в предприятии.Для получения дополнительной информации о том, как сделать выбор и какие графики подавать, см. Инструкции к вашей индивидуальной налоговой декларации.

S Доходы корпорации

В большинстве случаев S-корпорация не платит налог на свой доход. Вместо этого прибыль, убытки, отчисления и кредиты корпорации передаются акционерам на основе пропорциональной доли каждого акционера.

Приложение К-1 (Форма 1120-S).

Корпорация S должна подать декларацию по форме 1120-S, U.S. Налоговую декларацию о доходах для S-корпорации и отправьте Таблицу K-1 (Форма 1120-S) каждому акционеру. Кроме того, корпорация S отправит каждому акционеру копию Инструкций акционера по Приложению K-1 (форма 1120-S), чтобы помочь каждому акционеру отчитаться о своей доле в доходах, убытках, кредитах и ​​вычетах корпорации S.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1120-S) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется..

Для получения дополнительной информации о S-корпорациях и их акционерах см. Инструкции к форме 1120-S.

Возврат

Возмещение — это возврат суммы, которую вы вычли или взяли в кредит в предыдущем году. Чаще всего взыскиваются возмещения, возмещения расходов и скидки по вычетам, перечисленным в Приложении A (Форма 1040). У вас также может быть взыскание непостоянных вычетов (например, платежей по ранее вычтенным безнадежным долгам) и взыскание предметов, по которым вы ранее запрашивали налоговый кредит.

Правило налоговой льготы.

Вы должны включить возмещение в свой доход в год, когда вы его получили, в размере, на который вычет или кредит, который вы взяли на возмещенную сумму, уменьшили ваш налог в предыдущем году. Для этой цели любое увеличение суммы, перенесенной на текущий год, в результате вычета или кредита, считается уменьшением вашего налога в предыдущем году. Для получения дополнительной информации см. Pub. 525.

Возврат федерального подоходного налога.

Возврат федеральных подоходных налогов не включается в ваш доход, потому что они никогда не могут быть вычтены из дохода.

Возврат государственной пошлины.

Если вы получили возврат (или кредит или компенсацию) подоходного налога штата или местного самоуправления в 2020 году, вы, как правило, должны включить его в доход, если вы вычли налог в более раннем году. Плательщик должен отправить вам форму 1099-G «Определенные государственные платежи» до 1 февраля 2021 г. Налоговое управление также получит копию формы 1099-G.Если вы подаете форму 1040 или 1040-SR, используйте Таблицу возмещения подоходного налога штата и местного самоуправления в Инструкциях 2020 года по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы определить сумму (если таковая имеется) для включения в ваш доход. См. Паб. 525, когда вам нужно использовать другой рабочий лист.

Если вы можете выбрать вычет за налоговый год, либо:

• Государственный и местный подоходный налог, или

• Государственные и местные общие налоги с продаж, затем

максимальный возврат, который вам, возможно, придется включить в доход, ограничен суммой превышения налога, который вы выбрали для удержания за этот год, над налогом, который вы не выбрали для удержания за этот год.Примеры см. В Pub. 525.

Возврат процентов по ипотеке.

Если вы получили возмещение или кредит в 2020 году в отношении процентов по ипотеке, уплаченных в более раннем году, сумма должна быть указана в поле 4 вашей формы 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Не вычитайте сумму возмещения из процентов, которые вы заплатили в 2020 году. Возможно, вам придется включить ее в свой доход в соответствии с правилами, описанными в следующих обсуждениях.

Проценты на восстановление.

Проценты на любую из взыскиваемых вами сумм следует указывать как процентный доход в полученном году.Например, укажите проценты, полученные вами по возмещению подоходного налога штата или местного округа, в форме 1040 или 1040-SR, строка 2b.

Взыскание и расходы в том же году.

Если возмещение или иное возмещение и расходы происходят в одном и том же году, возмещение уменьшает вычет или кредит и не отражается как доход.

Восстановление 2 и более лет.

Если вы получаете возмещение или иное возмещение в отношении сумм, которые вы заплатили за 2 или более отдельных года, вы должны пропорционально распределить возмещенную сумму между годами, в которых вы ее выплачивали.Это распределение необходимо для определения суммы возмещения за любые предыдущие годы и для определения суммы, если таковая имеется, вашего допустимого вычета по этой статье в текущем году. Для получения информации о том, как рассчитать распределение, см. Recoveries in Pub. 525.

Постатейные вычеты

Если вы взыскиваете любую сумму, которую вы вычли в предыдущем году по Приложению A (Форма 1040), вы, как правило, должны включить полную сумму возмещения в свой доход в том году, в котором вы ее получили.

Куда обращаться.

Введите сумму возмещения подоходного налога штата или местного самоуправления в Приложении 1 (Форма 1040), строка 1, и общую сумму всех других возмещений в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный лимит удержания.

Обычно вам разрешается требовать стандартного вычета, если вы не перечисляете свои вычеты. Только ваши детализированные вычеты, которые превышают ваш стандартный вычет, подпадают под действие правила восстановления (если вы не обязаны детализировать свои вычеты).Если ваши общие вычеты из доходности за предыдущий год не превышали ваш доход за этот год, включите в свой доход в этом году меньшую из следующих величин:

Пример.

За 2019 год вы подали совместную декларацию. Ваш налогооблагаемый доход составлял 60 000 долларов, и вы не имели права на налоговые льготы. Ваш стандартный вычет составлял 24 400 долларов, и у вас были детализированные вычеты в размере 26 200 долларов. В 2020 году вы получили следующие возмещения сумм, удержанных по вашей налоговой декларации за 2019 год.

Медицинские расходы		$ 200
Возврат государственного и местного подоходного налога		400
Возврат процентов по ипотеке		325
Всего возмещений		$ 925

Ни одно из возмещений не превышало вычетов за 2019 год.Разница между удержанным вами государственным и местным подоходным налогом и вашим местным общим налогом с продаж составила более 400 долларов.

Ваше общее возмещение меньше суммы, на которую ваши детализированные вычеты превысили стандартный вычет (26 200 долларов — 24 400 долларов США = 1800 долларов США), поэтому вы должны включить свои общие возмещения в свой доход за 2020 год. Таблица 1 (Форма 1040), строка 1, и остаток ваших возмещений, 525 долларов США, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный вычет за предыдущие годы.

Чтобы определить, должны ли суммы, возмещенные в текущем году, включаться в ваш доход, вы должны знать стандартный вычет для вашего регистрационного статуса за год, когда вычет был подан. Посмотрите инструкции к своей налоговой декларации за предыдущие годы, чтобы найти стандартный вычет для статуса подачи за предыдущий год.

Пример.

Вы подали совместную декларацию по форме 1040 за 2019 год с налогооблагаемым доходом в размере 45 000 долларов США.Ваши детализированные вычеты составили 24 550 долларов. Стандартный вычет, который вы могли бы потребовать, составлял 24 400 долларов. В 2020 году вы вернули 2100 долларов из своих детализированных вычетов за 2019 год. Ни одно из возмещений не превышало фактических вычетов за 2019 год. Включите 150 долларов возмещения в свой доход за 2020 год. Это меньшее из ваших возмещений (2100 долларов США) или сумма, на которую ваши детализированные вычеты были больше стандартного вычета (24 550 долларов США — 24 400 долларов США = 150 долларов США).

Взыскание ограничено вычетом.

Вы не включаете в свой доход какую-либо сумму восстановления, превышающую сумму, которую вы удержали в предыдущем году. Сумма, которую вы включаете в свой доход, ограничена меньшим из следующих значений:

Пример.

В течение 2019 года вы заплатили 1700 долларов США на медицинские расходы. Из этой суммы вы вычли 200 долларов из своего Приложения А на 2019 год (Форма 1040). В 2020 году ваша медицинская страховка возместила вам расходы в 2019 году в размере 500 долларов. Единственная сумма возмещения в размере 500 долларов, которая должна быть включена в ваш доход за 2020 год, составляет 200 долларов — фактически вычтенная сумма.

Прочие взыскания.

См. Извлечение в Pub. 525 если:

• У вас есть взыскания по статьям, кроме постатейных вычетов, или

• Вы получили возмещение по позиции, по которой вы запросили налоговый кредит (кроме инвестиционного кредита или иностранного налогового кредита) в предыдущем году.

Арендная плата из личного имущества

Если вы сдаете в аренду личное имущество, такое как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:

• Независимо от того, является ли сдача в аренду бизнесом, и

• Независимо от того, ведется ли арендная деятельность с целью получения прибыли.

В большинстве случаев, если вашей основной целью является получение дохода или прибыли, и вы постоянно и регулярно участвуете в аренде, ваша деятельность по аренде — это бизнес. См. Паб. 535, Деловые расходы, для получения подробной информации о вычете расходов как на коммерческую, так и на некоммерческую деятельность.

Отчетность о доходах и расходах.

Если вы занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).В инструкциях по форме есть информация о том, как их заполнять.

Отчетность о некоммерческих доходах.

Если вы не занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свой доход от аренды в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Укажите тип и сумму дохода в пунктирной линии рядом со строкой 8.

Отчетность о некоммерческих расходах.

Если вы арендуете личную собственность с целью получения прибыли, включите свои расходы на аренду в общую сумму, указанную в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там.

Если вы не сдаете в аренду личное имущество для получения прибыли, ваши вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытках для компенсации прочего дохода. См. Деятельность не для получения прибыли в разделе Прочие доходы , далее.

Выплаты

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть полученную сумму из своего дохода за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили.Как правило, вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешен в год погашения, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Обычно вы вычитаете погашение в той же форме или по тому же графику, по которому вы ранее указали его как доход. Например, если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или Приложении F (Форма 1040).Если вы сообщили об этом как о приросте капитала, вычтите его как убыток, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как заработную плату, пособие по безработице или другой доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть его как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, поэтому, если выплаченная сумма составила 3000 долларов США или меньше, вы не сможете вычесть ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили..

Выплаченные пособия по социальному обеспечению.

Если вы выплатили пособие по социальному обеспечению или эквивалентное пенсионное пособие железнодорожникам, см. Выплата пособий . в главе 7.

Погашение в размере 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Выплата свыше 3000 долларов США.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в соответствии с заявлением о праве.Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него. Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог при использовании обоих методов и сравните результаты. Используйте метод (вычет или кредит), который приводит к уменьшению налога.

. При определении того, была ли выплаченная вами сумма больше или меньше 3000 долларов, учитывайте общую сумму, возвращаемую по возврату. Каждый случай погашения отдельно не рассматривается..

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы. Если вы вычтете его как другой детализированный вычет, укажите его в Приложении A (Форма 1040), строка 16.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав зачет возвращенной суммы. Следуй этим шагам.

1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

2. Измените размер налога с предыдущего года без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это заслуга.

4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога на 2020 год без вычета (шаг 1).

Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму. Если метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит, указанный в (3) выше в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, добавив сумму кредита к любым другим кредитам в этой строке, и просмотрите инструкции там.

Пример этого вычисления можно найти в Pub. 525.

Выплаченная заработная плата, облагаемая налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Если вы должны были выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, когда были уплачены налоги на социальное обеспечение, Medicare или RRTA уровня 1, попросите своего работодателя вернуть вам излишек суммы. Если работодатель отказывается возмещать налоги, попросите выписку с указанием суммы сверхнормативного сбора в обоснование вашего требования.Подайте заявку на возмещение, используя Форму 843, Заявление о возмещении и Запрос на снижение выбросов.

Выплаченная заработная плата облагается дополнительным налогом на медицинское обслуживание.

Работодатели не могут внести корректировку или подать иск о возмещении дополнительного удержания налога по программе Medicare при возмещении заработной платы, полученной сотрудником в предыдущем году, поскольку сотрудник определяет обязательство по дополнительному налогу по программе Medicare в декларации о доходах сотрудника за предыдущий год. Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, и на которую был уплачен дополнительный налог на Medicare, вы можете получить возможность вернуть дополнительный налог на Medicare, уплаченный с этой суммы.Чтобы возместить дополнительный налог в рамках программы Medicare с выплаченной заработной платы или компенсации, вы должны подать форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками» за предыдущий год, в котором изначально была получена заработная плата или компенсация. См. Инструкции к форме 1040-X.

Роялти

Роялти от авторских прав, патентов, нефти, газа и полезных ископаемых облагаются налогом как обычный доход.

В большинстве случаев вы указываете роялти в Части I Приложения E (Форма 1040). Однако, если вы владеете долей участия в добыче нефти, газа или полезных ископаемых или ведете бизнес в качестве самозанятого писателя, изобретателя, художника и т. Д., укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).

Авторские права и патенты.

Роялти от авторских прав на литературные, музыкальные или художественные произведения и аналогичную собственность или от патентов на изобретения — это суммы, выплачиваемые вам за право использовать вашу работу в течение определенного периода времени. Роялти обычно основаны на количестве проданных единиц, таком как количество книг, билетов на представление или проданных машин.

Нефть, газ и полезные ископаемые.

Доход от роялти от добычи нефти, газа и полезных ископаемых — это сумма, которую вы получаете при добыче природных ресурсов из вашей собственности. Роялти основаны на единицах измерения, таких как баррели, тонны и т. Д., И выплачиваются вам лицом или компанией, которые сдают недвижимость у вас в аренду.

Истощение.

Если вы являетесь владельцем экономического интереса в месторождениях полезных ископаемых или нефтяных и газовых скважинах, вы можете вернуть свои инвестиции за счет пособия на истощение.Для получения информации по этому вопросу см. Главу 9 Pub. 535.

Уголь и железная руда.

При определенных обстоятельствах вы можете рассматривать суммы, полученные от выбытия угля и железной руды, как платежи от продажи основных средств, а не как доход от роялти. Для получения информации о прибылях и убытках от продажи угля и железной руды см. Главу 2 Pub. 544.

Продажа имущественного интереса.

Если вы продаете свою долю в правах на нефть, газ или полезные ископаемые, полученная вами сумма считается платой за продажу собственности, используемой в торговле или бизнесе в соответствии с разделом 1231, а не доходом от роялти.При определенных обстоятельствах продажа подлежит учету прироста капитала или убытков, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о продаже собственности по разделу 1231 см. Главу 3 Pub. 544.

Если вы сохраняете роялти, преобладающий роялти или долю чистой прибыли в минеральном имуществе в течение всего срока его службы, вы заключили договор аренды или субаренду, а также любые денежные средства, полученные вами за уступку других долей в этом имуществе. является обычным доходом с учетом скидки на истощение.

Продана часть будущей продукции.

Если вы владеете недрами, но продаете часть будущей продукции, в большинстве случаев вы относитесь к деньгам, полученным от покупателя во время продажи, как к ссуде от покупателя. Не включайте это в свой доход и не учитывайте истощение на его основе.

Когда начинается производство, вы включаете всю выручку в свой доход, вычитаете все производственные расходы и вычитаете истощение из этой суммы, чтобы получить свой налогооблагаемый доход от собственности.

Пособие по безработице

Налоговый режим получаемого вами пособия по безработице зависит от типа программы, выплачивающей пособие.

Компенсация по безработице.

Вы должны включить в доход все получаемое вами пособие по безработице. Вы должны получить форму 1099-G, в которой в графе 1 будет указана общая сумма выплаченного вам пособия по безработице. В большинстве случаев вы указываете пособие по безработице в Таблице 1 (Форма 1040), строка 7.

. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G. .

Виды пособий по безработице.

Компенсация по безработице обычно включает любую сумму, полученную в соответствии с законодательством США или штата о пособиях по безработице. Он включает следующие преимущества.

• Пособия, выплачиваемые штатом или округом Колумбия из Федерального целевого фонда по безработице.

• Государственное страхование по безработице.

• Пособие по безработице на железной дороге.

• Выплаты по инвалидности из государственной программы, выплачиваемые вместо компенсации по безработице. (Суммы, полученные в качестве компенсации работникам за травмы или болезнь, не являются компенсацией по безработице.Для получения дополнительной информации см. Главу 5.)

• Пособие на перестройку торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года.

• Помощь по безработице в соответствии с Законом о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи.

• Пособие по безработице в соответствии с Законом о дерегулировании авиакомпаний 1978 года.

Государственная программа.

Если вы делаете взносы в государственную программу компенсации по безработице и ваши взносы не вычитаются, суммы, которые вы получаете по программе, не включаются в компенсацию по безработице, пока вы не вернете свои взносы.Если вы вычли все свои взносы в программу, вся сумма, которую вы получаете по программе, включается в ваш доход.

Выплата пособия по безработице.

Если вы выплатили компенсацию по безработице в 2020 году, которую вы получили в 2020 году, вычтите сумму, которую вы выплатили, из общей суммы, которую вы получили, и введите разницу в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 7. В пунктирной линии рядом с вашей записью введите Repaid »и сумма, которую вы вернули.Если вы выплатили пособие по безработице в 2020 году, которое вы включили в доход за предыдущий год, вы можете вычесть сумму, выплаченную в Приложении A (форма 1040), строка 16, если вы перечисляете вычеты и сумма превышает 3000 долларов. См. «Погашения » ранее.

Удержание налогов.

Вы можете выбрать, чтобы из вашего пособия по безработице удерживался федеральный подоходный налог. Чтобы сделать этот выбор, заполните форму W-4V «Запрос о добровольном удержании» и передайте ее в офис, занимающийся выплатами.Налог будет удерживаться в размере 10% от вашего платежа.

. Если вы не решите, чтобы налог удерживался из вашего пособия по безработице, вы можете подлежать уплате расчетного налога. Если вы не платите достаточную сумму налога в виде удерживаемого или расчетного налога, либо их комбинации, возможно, вам придется заплатить штраф. Для получения дополнительной информации о предполагаемом налоге см. , глава 4 . .

Дополнительные пособия по безработице.

Пособия, полученные из фонда, финансируемого работодателем (в который работники не вносили взносов), не являются компенсацией по безработице.Они облагаются налогом в виде заработной платы. Для получения дополнительной информации см. Supplemental Unemployment Benefits в разделе 5 Pub. 15-A, Дополнительный налоговый справочник работодателя. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Выплата пособий.

Возможно, вам придется выплатить часть дополнительного пособия по безработице, чтобы иметь право на получение пособия по корректировке профессии в соответствии с Законом о торговле 1974 года. Если вы выплачиваете дополнительные пособия по безработице в том же году, в котором вы их получили, уменьшите общую сумму пособия на сумму, которую вы возвращаете.Если вы выплатите пособие в более позднем году, вы должны включить полную сумму полученных пособий в свой доход за год, в который вы их получили.

Вычтите погашение в следующем году как корректировку валового дохода по форме 1040 или 1040-SR. Включите погашение в График 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там. Если сумма, которую вы выплачиваете в следующем году, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит на уплату налога за следующий год вместо вычета возвращенной суммы.Для получения дополнительной информации об этом см. «Выплаты » ранее.

Частная касса по безработице.

Выплаты пособия по безработице из частного (не профсоюзного) фонда, в который вы добровольно вносите взносы, облагаются налогом только в том случае, если получаемые вами суммы превышают ваши общие выплаты в фонд. Укажите налогооблагаемую сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Платежи профсоюзов.

Пособия, выплачиваемые вам как безработному члену профсоюза из регулярных профсоюзных взносов, включены в ваш доход в Таблице 1 (Форма 1040), строка 8.Однако, если вы делаете взносы в специальный профсоюзный фонд и ваши платежи в этот фонд не подлежат вычету, пособие по безработице, которое вы получаете из этого фонда, включается в ваш доход только в той степени, в которой они превышают ваши взносы.

Гарантированная годовая заработная плата.

Выплаты, которые вы получаете от своего работодателя в периоды безработицы в соответствии с профсоюзным соглашением, которое гарантирует вам полную оплату в течение года, облагаются налогом в качестве заработной платы. Включите их в строку 1 формы 1040 или 1040-SR.

Государственные служащие.

Выплаты, аналогичные государственным пособиям по безработице, могут производиться государством своим служащим, на которых не распространяется закон штата о пособиях по безработице. Хотя выплаты полностью облагаются налогом, не указывайте их как пособие по безработице. Укажите эти платежи в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Социальные и другие социальные пособия

Не включайте в свой доход выплаты государственных пособий из фонда общественного благосостояния, основанные на необходимости, например выплаты слепым лицам в соответствии с законом штата о государственной помощи.Выплаты из государственного фонда жертвам преступлений не должны включаться в доходы потерпевших, если они носят характер социальных выплат. Не вычитайте медицинские расходы, возмещаемые таким фондом. Вы должны включить в свой доход любые социальные выплаты, которые являются компенсацией за услуги или получены обманным путем.

Выплаты по программе помощи в корректировке торговли (RTAA) при трудоустройстве.

Платежи RTAA, полученные от штата, должны быть включены в ваш доход.Штат должен отправить вам форму 1099-G, чтобы сообщить вам сумму, которую вы должны включить в доход. Сумма должна быть указана в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Инвалиды.

Если у вас есть инвалидность, вы должны включить в доход компенсацию, которую вы получаете за оказываемые вами услуги, если компенсация не исключена иным образом. Однако вы не включаете в доход стоимость товаров, услуг и денежных средств, которые вы получаете не за свои услуги, а за обучение и реабилитацию, потому что вы инвалид.Исключаемые суммы включают оплату транспорта и сопутствующего ухода, например, услуги переводчика для глухих, услуги чтения для слепых и услуги, помогающие людям с умственными недостатками выполнять свою работу.

Гранты на оказание помощи при стихийных бедствиях.

Не включайте гранты после стихийных бедствий, полученные в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи, в свой доход, если выплаты грантов производятся для того, чтобы помочь вам покрыть необходимые расходы или серьезные потребности в медицине, стоматологии, жилье, личном имуществе, расходы на транспорт, уход за детьми или похороны.Не вычитайте потери от несчастных случаев или медицинские расходы, которые специально возмещаются этими грантами на оказание помощи при стихийных бедствиях. Если вы вычли убыток от несчастного случая в связи с потерей вашего личного места жительства, а позже вы получили пособие по ликвидации последствий стихийных бедствий в связи с потерей того же места жительства, вам, возможно, придется включить часть или всю пособие в свой налогооблагаемый доход. См. Recoveries ранее. Выплаты по безработице в соответствии с Законом являются налогооблагаемой компенсацией по безработице. См. Компенсация по безработице в разделе Пособие по безработице ранее.

Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированной выплатой помощи в случае стихийного бедствия. Выплата квалифицированной помощи при стихийных бедствиях — это выплаченная вам сумма:

1. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных, бытовых или похоронных расходов, возникших в результате квалифицированного бедствия;

2. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых расходов, понесенных в связи с ремонтом или восстановлением вашего дома, ремонтом или заменой его содержимого в той мере, в какой это связано с квалифицированной катастрофой;

3. Лицом, занимающимся предоставлением или продажей транспортных средств в качестве обычного перевозчика, в связи со смертью или телесными повреждениями, понесенными в результате квалифицированного бедствия; или

4. Федеральным, государственным или местным правительством, агентством или органом в связи с квалифицированным бедствием в целях содействия общему благосостоянию.

Вы можете исключить эту сумму только в том случае, если какие-либо расходы, которые она оплачивает, не оплачиваются страховкой или иным образом. Исключение не применяется, если вы были участником или заговорщиком террористической акции или ее представителем.

Квалифицированная катастрофа:

• Бедствие, возникшее в результате террористической или военной акции;

• Катастрофа, объявленная на федеральном уровне; или

• Катастрофа, возникшая в результате аварии с участием обычного перевозчика или любого другого события, которое было определено министром финансов или его или ее представителем как катастрофическое.

Для сумм, выплачиваемых в соответствии с пунктом (4), бедствие квалифицируется, если оно определено соответствующими федеральными, государственными или местными властями, требующими помощи со стороны федерального, государственного или местного правительства, агентства или механизма.

Платежи за смягчение последствий стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированным платежом для смягчения последствий стихийного бедствия. Квалифицированные выплаты за смягчение последствий стихийных бедствий обычно выплачиваются вам в период сразу после повреждения имущества в результате стихийного бедствия.Однако платежи за смягчение последствий стихийных бедствий используются для смягчения (уменьшения серьезности) потенциального ущерба от будущих стихийных бедствий. Они выплачиваются вам через органы власти штата и местные органы власти в соответствии с положениями Закона Роберта Т. Стаффорда о чрезвычайной помощи и помощи в случае стихийных бедствий или Закона о национальном страховании от наводнений.

Вы не можете увеличить базовую или скорректированную базу вашей собственности для улучшений, сделанных за счет необлагаемых налогом платежей за смягчение последствий стихийных бедствий.

Программа доступной модификации дома (HAMP).

Если вы получаете выгоду от Pay-for-Performance Payments в рамках HAMP, платежи не облагаются налогом.

Выплаты по ипотечной помощи в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона.

Платежи, произведенные в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона по ипотечной помощи, не включаются в доход домовладельца. Проценты, уплаченные домовладельцу по программе помощи по ипотеке, не могут быть вычтены.

Medicare.

Пособия по программе Medicare, полученные в соответствии с разделом XVIII Закона о социальном обеспечении, не включаются в валовой доход лиц, за которых они выплачиваются.Это включает в себя базовую (Часть A (Страховые выплаты в больнице для пожилых людей)) и дополнительную (Часть B (Дополнительные медицинские страховые выплаты для пожилых людей)).

Пособия по социальному обеспечению (включая единовременные выплаты, относящиеся к предыдущим годам), пособия по дополнительному страховому доходу (SSI) и единовременные пособия в случае смерти.

Управление социального обеспечения (SSA) предоставляет такие льготы, как пособия по старости, пособия инвалидам и пособия супругам и иждивенцам.Эти льготы могут облагаться федеральным подоходным налогом в зависимости от вашего статуса подачи и другого дохода. См. Главу 7 в этой публикации и Pub. 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам, для получения дополнительной информации. Лицо, которому первоначально было отказано в выплате пособий, но впоследствии было одобрено, может получить единовременную выплату за период, в течение которого в пособиях было отказано (который может относиться к предыдущим годам). См. Паб. 915, чтобы получить информацию о том, как выбрать единовременную выплату, которая может уменьшить ваши налоговые обязательства. Есть также другие виды пособий, выплачиваемых SSA.Однако пособия SSI и единовременные выплаты в случае смерти (единовременная выплата супругу (-е) и детям умершего) не облагаются федеральным подоходным налогом. Для получения дополнительной информации об этих преимуществах посетите SSA.gov.

Программа питания для пожилых людей.

Продовольственные пособия, которые вы получаете в рамках Программы питания для пожилых людей, не облагаются налогом. Если вы готовите и подаете бесплатную еду для программы, включайте в свой доход в качестве заработной платы получаемую вами денежную выплату, даже если вы также имеете право на продовольственное пособие.

Платежи за удешевление зимней энергии.

Платежи, производимые государством квалифицированным специалистам для снижения затрат на использование энергии в зимний период, не облагаются налогом.

Прочие доходы

Следующие краткие обсуждения расположены в алфавитном порядке. Другие статьи доходов, кратко обсуждаемые ниже, относятся к публикациям, которые предоставляют более актуальную информацию.

Некоммерческая деятельность.

Вы должны включить в свой возврат доход от деятельности, от которой вы не ожидаете получить прибыль.Примером этого вида деятельности является хобби или ферма, которой вы управляете в основном для отдыха и удовольствия. Введите этот доход в График 1 (Форма 1040), строка 8. Вычеты на расходы, связанные с деятельностью, ограничены. Они не могут превышать в сумме доход, который вы сообщаете, и могут быть приняты только в том случае, если вы перечисляете вычеты в Приложении A (Форма 1040). См. Некоммерческая деятельность в главе 1 Pub. 535 для получения информации о том, считается ли деятельность осуществляемой с целью получения прибыли.

Дивиденды Постоянного фонда Аляски.

Если вы получили платеж из фонда доходов от добычи полезных ископаемых Аляски (дивиденды Постоянного фонда Аляски), укажите это как доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Штат Аляска отправляет каждому получателю документ, в котором указана сумма платежа с чек. Сумма также сообщается в IRS.

Алименты.

Включите в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 2а, любые получаемые вами налогооблагаемые алименты. Суммы, которые вы получаете на содержание ребенка, не являются вашим доходом.Алименты и выплаты алиментов обсуждаются в Pub. 504.

. Не включайте алименты, которые вы получаете в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании (1), подписанным после 2018 года, или (2) оформленным до 2019 года, но позже измененным, если в изменении прямо указано, что к изменению применяется отмена вычета для алиментов. .

Взятки.

Если вы получили взятку, включите ее в свой доход.

Взносы на кампанию.

Эти взносы не являются доходом кандидата, если они не направляются на его или ее личное использование. Чтобы не облагаться налогом, взносы должны быть потрачены на цели кампании или сохранены в фонде для использования в будущих кампаниях. Однако проценты, полученные по банковским депозитам, дивиденды, полученные по внесенным ценным бумагам, и чистая прибыль от продажи внесенных ценных бумаг подлежат налогообложению и должны отражаться в форме 1120-POL «Налоговая декларация США для определенных политических организаций».Избыточные средства кампании, переведенные на офисный счет, должны быть включены в доход должностного лица в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, в переведенном году.

Автобазы.

Не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от пассажиров за вождение автомобиля в автопарке на работу и с работы. Эти суммы считаются возмещением ваших расходов. Однако это правило не применяется, если вы превратили автомобильный пул в прибыльный бизнес по перевозке рабочих по найму.

Возврат денежных средств.

Денежная скидка, которую вы получаете от дилера или производителя приобретаемого вами товара, не является доходом, но вы должны уменьшить свою базу на сумму скидки.

Пример.

Вы покупаете новый автомобиль за 24 000 долларов и получаете от производителя чек со скидкой на 2 000 долларов. 2000 долларов — это не доход для вас. Ваша база в машине — 22000 долларов. Это основа, на которой вы рассчитываете прибыль или убыток при продаже автомобиля и амортизацию, если вы используете его для бизнеса.

Страхование от несчастных случаев и другие выплаты.

Как правило, вы не должны сообщать об этих возмещениях по возвращении, если вы не рассчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. См. Паб. 547 для получения дополнительной информации.

Выплаты алиментов.

Не следует сообщать об этих платежах в своем возврате. См. Паб. 504 для получения дополнительной информации.

Судебные решения и возмещение убытков.

Чтобы определить, должны ли суммы урегулирования, полученные вами путем компромисса или суждения, включаться в ваш доход, вы должны рассмотреть элемент, который заменяет собой урегулирование.Характер дохода как обычного дохода или прироста капитала зависит от характера основного требования. Включите следующее в качестве обычного дохода.

1. Проценты на любую награду.

2. Компенсация за потерю заработной платы или упущенную выгоду в большинстве случаев.

3. Штрафные убытки, в большинстве случаев. Неважно, связаны ли они с физической травмой или физическим заболеванием.

4. Суммы, полученные в счет выплаты пенсионных прав (если вы не вносили взносы в план).

5. Ущерб за:

   1. Нарушение патента или авторских прав,

   2. Нарушение контракта, или

   3. Вмешательство в хозяйственную деятельность.

6. Задолженность по выплате заработной платы и возмещение ущерба за эмоциональное расстройство, полученное для удовлетворения иска по разделу VII Закона о гражданских правах 1964 года.

7. Гонорары и расходы на адвокатов (включая условные гонорары), когда базовое возмещение включается в валовой доход.

8. Гонорары адвокатов и расходы, связанные с присуждением разоблачителей, когда основное возмещение включается в валовой доход.

Не включайте в свой доход компенсацию за ущерб, причиненный физическому здоровью или болезни (полученную единовременно или частями).

Эмоциональное расстройство.

Эмоциональный дистресс сам по себе не является физической травмой или физическим заболеванием, но ущерб, полученный вами в результате эмоционального расстройства в результате физической травмы или болезни, рассматривается как полученный в связи с физической травмой или болезнью.Не включайте их в свой доход.

Если эмоциональный стресс вызван травмой, которая не связана с физической травмой или болезнью (например, дискриминация при приеме на работу или нанесение ущерба репутации), вы должны включить эти убытки в свой доход, за исключением любых убытков, которые t больше, чем суммы, уплаченные за медицинское обслуживание в связи с этим эмоциональным расстройством. Эмоциональный дистресс включает физические симптомы, возникающие в результате эмоционального дистресса, такие как головные боли, бессонница и расстройства желудка.

Страхование кредитной карты.

В большинстве случаев, если вы получаете пособие по программе страхования по инвалидности или безработице по кредитной карте, эти пособия облагаются налогом. Эти планы производят минимальный ежемесячный платеж на счет вашей кредитной карты, если вы не можете произвести платеж из-за травмы, болезни, инвалидности или безработицы. В Таблице 1 (Форма 1040), строка 8, укажите сумму пособий, полученных вами в течение года, которая превышает сумму страховых взносов, уплаченных вами в течение года.

Помощь при первоначальном взносе.

Если вы покупаете дом и получаете помощь от некоммерческой корпорации для внесения первоначального взноса, эта помощь не включается в ваш доход. Если корпорация квалифицируется как благотворительная организация, освобожденная от налогов, помощь считается подарком и включается в основание вашего дома. Если корпорация не соответствует требованиям, помощь рассматривается как скидка или снижение покупной цены и не включается в вашу базу.

Сборы агентства по трудоустройству.

Если вы устроились на работу через агентство по трудоустройству, и гонорар оплачивает ваш работодатель, гонорар не включается в ваш доход, если вы не несете за это ответственность. Однако, если вы заплатите его, и ваш работодатель возместит вам его, он будет включен в ваш доход.

Субсидии на энергосбережение.

Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, прямо или косвенно предоставленную коммунальными предприятиями для покупки или установки меры по энергосбережению для жилого помещения.

Мероприятия по энергосбережению.

Сюда входят установки или модификации, которые в первую очередь предназначены для снижения потребления электроэнергии или природного газа или улучшения управления спросом на энергию.

Жилая единица.

Это включает дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, лодку или подобное имущество. Если в здании или сооружении есть как жилище, так и другие единицы, любая субсидия должна распределяться надлежащим образом.

Доход от наследства и траста.

Имущество или траст, в отличие от товарищества, может быть обязан платить федеральный подоходный налог. Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста, с вас могут взиматься налоги с вашей доли дохода, распределенной или подлежащей распределению вам. Однако двойного налога не бывает. Имущества и трасты подают свои отчеты по форме 1041, Налоговая декларация США для имений и трастов, а ваша доля дохода сообщается вам в Приложении K-1 (Форма 1041).

Текущие доходы, подлежащие распределению.

Если вы являетесь бенефициаром имения или траста, который должен распределять весь свой текущий доход, вы должны указать свою долю в распределяемом чистом доходе, независимо от того, получили ли вы ее на самом деле.

Текущие доходы распределять не требуется.

Если вы являетесь бенефициаром имения или траста и у доверительного управляющего есть выбор, распределять ли весь текущий доход или его часть, вы должны сообщить:

• Весь доход, который должен быть распределен вам, независимо от того, действительно ли он распределен, плюс

• Все прочие суммы, фактически выплаченные или зачисленные вам,

до суммы вашей доли в распределяемой чистой прибыли.

Как сообщить.

Относитесь к каждой статье дохода так же, как к ней относились бы имущество или траст. Например, если вам распределяется дивидендный доход траста, вы указываете это распределение как дивидендный доход по вашей прибыли. То же правило применяется к распределению не облагаемых налогом процентов и прироста капитала.

Доверительный управляющий наследственного имущества или траста должен сообщить вам тип предметов, составляющих вашу долю в доходе от наследственного имущества или траста, а также любые кредиты, разрешенные вам в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Убытки.

Убытки имущества и трастов, как правило, не подлежат вычету бенефициарами.

Доверитель.

Доход, полученный трастом доверителя, подлежит налогообложению доверителю, а не бенефициару, если доверитель сохраняет определенный контроль над доверительным фондом. (Праводатель — это тот, кто передал собственность в траст.) Это правило применяется, если имущество (или доход от собственности), переданное в траст, будет или может быть возвращено (возвращено) праводателю или его супруге.

Как правило, траст является трастом лица, предоставившего право, если лицо, предоставившее право, имеет возвратную долю, оцененную (на дату передачи) более чем в 5% от стоимости переданной собственности.

Расходы оплачиваются другим лицом.

Если ваши личные расходы оплачиваются другим лицом, например корпорацией, платеж может облагаться налогом в зависимости от ваших отношений с этим лицом и характера платежа. Но если платеж компенсирует убыток, причиненный этим лицом, и только восстанавливает вас до положения, в котором вы были до убытка, платеж не включается в ваш доход.

Тарифы на услуги.

Включите все сборы за свои услуги в свой доход. Примерами таких сборов являются суммы, которые вы получаете за услуги, которые вы выполняете как:

• Корпоративный директор;

• Исполнитель, управляющий или личный представитель имения;

• Менеджер торговли или бизнеса, которым вы руководили до объявления о банкротстве по главе 11;

• нотариус; или

• Сотрудник избирательного участка.

Компенсация безработным.

Если вы не являетесь сотрудником и сборы за ваши услуги от одного плательщика в ходе торговли или бизнеса плательщика составляют 600 долларов или более в год, плательщик должен отправить вам форму 1099-MISC. Возможно, вам потребуется указать свои гонорары как доход от самозанятости. См. Самозанятые лица в главе 1, где обсуждается, когда вас считают самозанятым.

Корпоративный директор.

Вознаграждение корпоративного директора представляет собой доход от самозанятости. Укажите эти платежи в Приложении C (Форма 1040).

Персональные представители.

Все личные представители должны включать в свой валовой доход гонорары, выплачиваемые им от имущества. Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя (например, вы являетесь исполнителем имущества друга или родственника), укажите эти сборы в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.Если вы занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя, укажите эти сборы как доход от самозанятости в Приложении C (Форма 1040). Комиссия не включается в доход, если от нее отказались.

Управляющий торговлей или бизнесом по делам о банкротстве.

Включите в свой доход все платежи, полученные от вашей конкурсной массы за управление или ведение торговли или бизнеса, которыми вы руководили до подачи заявления о банкротстве. Укажите этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Нотариус.

Укажите платежи за эти услуги в Приложении C (Форма 1040). Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Подробные сведения см. В отдельных инструкциях к Приложению SE (форма 1040).

Сотрудник избирательного участка.

Вы должны получить Форму W-2, в которой указаны платежи за услуги, оказанные в качестве должностного лица по выборам или работника по выборам. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Приемные воспитатели.

Как правило, выплата, которую вы получаете от штата, административного подразделения или квалифицированного агентства по размещению на воспитание в приемных семьях, за уход за квалифицированным приемным лицом в вашем доме, не входит в ваш доход. Однако вы должны включить в свой доход в размере, полученном за уход за более чем пятью квалифицированными приемными лицами в возрасте 19 лет и старше.

Квалифицированное приемное лицо — это лицо, которое:

1. проживает в приемной семье; и

2. Размещал туда:

   1. Агентство государства или одного из его политических подразделений, или

   2. Квалифицированное агентство по размещению в приемных семьях.

Платежи за трудоспособность.

Это выплаты, которые назначаются плательщиком в качестве компенсации за предоставление дополнительного ухода, необходимого для квалифицированных приемных лиц с физическими, умственными или эмоциональными недостатками. Штат должен определить, что эта компенсация необходима, и уход, за который производятся выплаты, должен предоставляться в доме приемного ребенка, в который был помещен квалифицированный приемный человек.

Определенные выплаты в рамках отказа от Medicaid рассматриваются как выплаты в связи с трудностями в уходе, если они получены индивидуальным поставщиком услуг по уходу за правомочным лицом, проживающим в доме поставщика. См. Уведомление 2014-4, доступное на IRS.gov/irb/2014-4_IRB/ar06.html, и связанные вопросы и ответы, доступные на IRS.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable- From-Income, для получения дополнительной информации.

Вы должны включить в свой доход выплаты в связи с трудностями в уходе в том объеме, в котором они были получены, на сумму более:

• 10 квалифицированных приемных лиц в возрасте до 19 лет, или

• Пять квалифицированных приемных лиц в возрасте 19 лет и старше.

Уход за домом.

Если вам платят за то, чтобы в вашем доме оставалось место для оказания экстренной патронатной помощи, вы должны включить эту выплату в свой доход.

Отчетность по налоговым платежам.

Если вы получаете выплаты, которые должны быть включены в свой доход, и вы работаете в качестве приемного ребенка, сообщите о выплатах в Приложении C (Форма 1040). См. Паб. 587, Использование вашего дома в коммерческих целях, чтобы помочь вам определить сумму, которую вы можете вычесть за использование вашего дома.

Найден объект.

Если вы найдете и сохраните имущество, которое не принадлежит вам, которое было потеряно или брошено (сокровищница), оно будет облагаться налогом по справедливой рыночной стоимости в первый год, когда оно является вашим бесспорным владением.

Бесплатная экскурсия.

Если вы получили от туристического агентства бесплатный тур для организации группы туристов, вы должны включить его стоимость в свой доход. Сообщите о справедливой рыночной стоимости тура в Графике 1 (Форма 1040), строка 8, если вы не занимаетесь организацией туров или не занимаетесь организацией туров.Вы не можете вычесть свои расходы на добровольное руководство группой по ее запросу. Если вы организовываете туры в качестве торговли или бизнеса, укажите стоимость тура в Приложении C (форма 1040).

Выигрыши в азартных играх.

Вы должны включить свой выигрыш в азартные игры в доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040), вы можете вычесть проигрыши в азартных играх, которые у вас были в течение года, но только в пределах суммы. вашего выигрыша.Если вы занимаетесь игорным бизнесом или занимаетесь азартными играми, воспользуйтесь Приложением C (Форма 1040).

Лотереи и розыгрыши.

Выигрыши в лотереях и розыгрышах являются выигрышами в азартных играх. Помимо денежных выигрышей, вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость облигаций, автомобилей, домов и других неденежных призов.

. Если вы выиграете приз государственной лотереи, выплачиваемый в рассрочку, см. Pub. 525 для получения дополнительной информации. .

Форма W-2G.

Возможно, вы получили Форму W-2G «Определенные выигрыши в азартных играх», в которой указывается сумма ваших выигрышей в азартных играх и любые налоги, удержанные с них. Включите сумму из поля 1 в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Включите сумму, указанную в поле 4 Формы 1040 или 1040-SR, строка 25c, как удержанный федеральный подоходный налог.

Подарки и наследство.

В большинстве случаев имущество, полученное вами в дар, завещание или наследование, не включается в ваш доход.Однако, если собственность, которую вы получаете таким образом, позже приносит доход, такой как проценты, дивиденды или арендная плата, этот доход облагается налогом для вас. Если собственность передана трасту и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход также подлежит налогообложению. Если дарение, завещание или наследование является доходом от собственности, этот доход облагается налогом.

Унаследованная пенсия или индивидуальный пенсионный план (IRA).

Если вы унаследовали пенсию или IRA, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.См. выживших и бенефициаров в пабе. 575, если вы унаследовали пенсию. См. Что делать, если вы унаследуете IRA? в пабах. 590-A и 590-B, если вы унаследовали IRA.

Хобби потери.

Убытки от хобби не подлежат вычету из прочего дохода. Хобби — это занятие, от которого вы не ожидаете получить прибыль. См. Деятельность некоммерческая ранее.

. Если вы собираете марки, монеты или другие предметы в качестве хобби для отдыха и удовольствия и продаете какие-либо предметы, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала.(См. Pub. 550, Инвестиционный доход и расходы.) Однако, если вы продаете предметы из своей коллекции с убытком, вы не сможете вычесть убыток. .

Незаконная деятельность.

Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы ведете самозанятость.

Права на рыбную ловлю в Индии.

Если вы являетесь членом квалифицированного индейского племени, права на рыбную ловлю которого закреплены договором, распоряжением или законом Конгресса от 17 марта 1988 г., не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от деятельности, связанной с этим право на рыбную ловлю.Доход не облагается подоходным налогом, налогом на самозанятость или налогом на занятость.

Проценты по квалифицированным сберегательным облигациям.

Вы можете исключить из дохода проценты от соответствующих требованиям сберегательных облигаций США, которые вы погашаете, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в том же году. Для получения дополнительной информации об этом исключении см. Программа сберегательных облигаций для образования по Сберегательные облигации США в главе 6.

Расходы на собеседование.

Если потенциальный работодатель просит вас явиться на собеседование и либо выплачивает вам пособие, либо возмещает вам транспортные и другие дорожные расходы, полученная вами сумма, как правило, не облагается налогом. Вы включаете в доход только ту сумму, которую получаете, которая превышает ваши фактические расходы.

Присяжные заседатели.

Получаемое вами вознаграждение присяжных должно быть включено в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отдали какую-либо часть своего вознаграждения присяжным своему работодателю, потому что ваш работодатель продолжал платить вам, пока вы выполняли обязанности присяжных, включите сумму, которую вы дали своему работодателю в качестве корректировки дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и см. инструкции там.

Откаты.

Вы должны включить откаты, побочные комиссии, денежные переводы или аналогичные выплаты, которые вы получаете, в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы осуществляете самостоятельную занятость.

Пример.

Вы продаете автомобили и помогаете покупателям в страховании автомобилей. Страховые брокеры возвращают вам часть своих комиссионных за привлечение клиентов к ним. Вы должны включить откаты в свой доход.

Медицинские сберегательные счета (MSA Archer и MSA Medicare Advantage).

В большинстве случаев вы не включаете в доход суммы, снимаемые с вашего Archer MSA или Medicare Advantage MSA, если вы используете деньги для оплаты квалифицированных медицинских расходов. Как правило, квалифицированные медицинские расходы — это те расходы, которые вы можете вычесть в Приложении A (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о квалифицированных медицинских расходах см. Pub. 502. Для получения дополнительной информации о MSA Archer или Medicare Advantage MSA см. Pub.969, Сберегательные счета здравоохранения и другие планы здравоохранения с льготным налогообложением.

Призы и награды.

Если вы выиграете приз в розыгрыше счастливых чисел, программе теле- или радио-викторин, конкурсе красоты или другом мероприятии, вы должны включить его в свой доход. Например, если вы выиграете приз в размере 50 долларов в фотоконкурсе, вы должны указать этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отказываетесь принять приз, не включайте его стоимость в свой доход.

Призы и награды за товары или услуги должны включаться в ваш доход по их справедливой рыночной стоимости.

Награды или премии сотрудникам.

Денежные премии или бонусы, присуждаемые вам вашим работодателем за хорошую работу или предложения, обычно должны включаться в ваш доход в качестве заработной платы. Однако некоторые неденежные премии сотрудников за достижения могут быть исключены из дохода. См. Бонусы и награды в главе 5.

Пулитцеровские, Нобелевские и аналогичные премии.

Если вам была присуждена премия в знак признания достижений в религиозной, благотворительной, научной, художественной, образовательной, литературной или гражданской областях, вы, как правило, должны включить стоимость приза в свой доход.Однако вы не включаете этот приз в свой доход, если выполняете все следующие требования.

• Вы были выбраны без каких-либо действий с вашей стороны, чтобы принять участие в конкурсе или продолжить.

• Вы не обязаны в будущем оказывать существенные услуги в качестве условия для получения приза или награды.

• Приз или награда передаются плательщиком напрямую государственному учреждению или не облагаемой налогом благотворительной организации, указанной вами.

См. Паб. 525 для получения дополнительной информации об условиях, которые применяются к переводу.

Фонд квалифицированных возможностей (QOF).

Начиная с 22 декабря 2017 г., раздел Кодекса 1400Z-2 предусматривает временную отсрочку включения в валовой доход прироста капитала, инвестированного в QOF, и постоянное исключение прироста капитала от продажи или обмена инвестиций в QOF, если инвестиции удерживаются. минимум 10 лет. См. Инструкции к форме 8949 о том, как сообщить о своем избрании на отсрочку приемлемой прибыли, инвестированной в QOF.См. Инструкции к форме 8997 «Первоначальный и годовой отчет об инвестициях в фонд квалифицированных возможностей» (QOF) для получения информации. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Часто задаваемые вопросы о зонах возможностей» на веб-сайте IRS.gov/Newsroom/Opportunity-Zones-Frefully-Asked-Questions.

Квалифицированные программы обучения (QTP).

A QTP (также известная как программа 529) — это программа, созданная для того, чтобы вы могли либо вносить предоплату, либо вносить средства на счет, созданный для оплаты расходов студента на соответствующее высшее образование в соответствующем учебном заведении.Программа может быть создана и поддержана государством, агентством или учреждением штата или соответствующим учебным заведением.

Часть распределения, представляющая сумму, выплаченную или внесенную в QTP, не включается в доход. Это возврат инвестиций в программу.

В большинстве случаев получатель не включает в доход какие-либо доходы, распределенные из QTP, если общее распределение меньше или равно скорректированным расходам на квалифицированное высшее образование.См. Паб. 970 для получения дополнительной информации.

Пенсионные пенсии железнодорожникам.

Следующие виды платежей считаются пенсионным или аннуитетным доходом и облагаются налогом в соответствии с правилами, изложенными в Pub. 575, Пенсионный и аннуитетный доход.

Награды.

Если вы получаете вознаграждение за предоставление информации, включите его в свой доход.

Продажа дома.

Вы можете исключить из дохода всю или часть прибыли от продажи или обмена вашего основного дома.См. Паб. 523.

Продажа личных вещей.

Если вы продали принадлежащий вам предмет для личного пользования, например автомобиль, холодильник, мебель, стереосистему, ювелирные изделия или столовое серебро, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала. Сообщите об этом, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Вы не можете вычесть убыток.

Однако, если вы продали предмет, который у вас был для инвестиций, например, золотые или серебряные слитки, монеты или драгоценные камни, любая прибыль облагается налогом как прирост капитала, а любые убытки вычитаются как убытки с капитала.

Пример.

Вы продали картину на интернет-аукционе за 100 долларов. Вы купили картину за 20 долларов на распродаже много лет назад. Сообщите о своей прибыли как о приросте капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040).

Стипендии и стипендии.

Кандидат на ученую степень может исключить суммы, полученные в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Квалифицированная стипендия или стипендия — это любая сумма, которую вы получаете за:

• Стоимость обучения и плата за обучение в учебном заведении; или

• Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для проведения курсов в образовательном учреждении.

Суммы, потраченные на проживание и питание, не подлежат исключению. См. Паб. 970 для получения дополнительной информации о квалифицированных стипендиях и стипендиях.

Оплата услуг.

В большинстве случаев вы должны включать в доход часть любой стипендии или стипендии, которая представляет собой оплату за прошлое, настоящее или будущее обучение, исследования или другие услуги. Это применимо даже в том случае, если все кандидаты на ученую степень должны выполнять услуги для получения степени.

Для получения информации о правилах, которые применяются к не облагаемому налогом сокращению платы за обучение, предоставляемой образовательным учреждением для сотрудников и их семей, см. Pub. 970.

Выплаты Департамента по делам ветеранов (VA).

Пособия, выплачиваемые VA, не включаются в ваш доход. Эти пособия не считаются стипендиями или стипендиями.

Призов.

Стипендии, выигранные в конкурсе, не являются стипендиями или стипендиями, если вам не нужно использовать призы в образовательных целях.Вы должны включить эти суммы в свой доход в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 8, независимо от того, используете ли вы эти суммы в образовательных целях.

Шеринг / гиг эконом.

Как правило, если вы работаете в коммерческой экономике или выполняете гиг-работу, вы должны включать весь доход, полученный от всех работ, независимо от того, получили ли вы форму 1099-K, платежную карту и сторонние сетевые транзакции или нет. См. Инструкции для Приложения C (Форма 1040) и Инструкции для Приложения SE (Форма 1040).

Украденное имущество.

Если вы крадете собственность, вы должны указать ее справедливую рыночную стоимость в своем доходе в том году, в котором вы ее украли, если вы не вернете ее законному владельцу в том же году.

Перевозка школьников.

Не включайте в свой доход пособие школьного совета за то, чтобы возить детей в школу и из школы, если вы не занимаетесь тем, чтобы водить детей в школу. Вы не можете вычесть расходы за этот транспорт.

Союзные льготы и сборы.

Суммы, удержанные из вашей заработной платы профсоюзных взносов, взносов, взносов или других платежей в профсоюз, не могут быть исключены из вашего дохода.

Преимущества забастовки и локаута.

Пособия, выплачиваемые вам профсоюзом в виде льгот, связанных с забастовкой или локаутом, включая как денежные средства, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества, обычно включаются в ваш доход в качестве компенсации. Вы можете исключить эти льготы из своего дохода только в том случае, если факты ясно показывают, что профсоюз задумал их в качестве подарков для вас.

Скидки на коммунальные услуги.

Если вы являетесь клиентом электроэнергетической компании и участвуете в программе энергосбережения, в ежемесячный счет за электроэнергию вы можете получать:

• Снижение закупочной цены на предоставленную вам электроэнергию (снижение тарифа), или

• Безвозвратный кредит в счет покупной цены на электроэнергию.

Сумма снижения ставки или невозвратного кредита не включается в ваш доход.

Штат Орегон: FAQ — Часто задаваемые вопросы

C corporation акциз налоговых декларантов, включая страховые компании, уплачивают рассчитанный налог или минимальный налог, в зависимости от того, что больше.
Корпорация C доход податели налоговой декларации платят рассчитанный налог, но не минимальный налог.
Минимальный налог для налоговых лет, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты:

9 2018 2 000 000 долл. США до 2 999 999 9 2018 3 000 000–4 999 999 долл. США
9 2018 5 000 000–6 999 999 долл. США
9 2018 7 000 000–9 999 999 долл. США 9 2018 10 000 000 долл. США до 24 999 999 долл. США 9 2018 25 000 000 долл. США до 49 999 999 долл. США 9 2018 г. от 50 000 000 долл. США до 74 999 999 долл. США

до 500 000 долл. США	150 долл. США
от 500 000 до 999 999 долл. США	500 долл. США
от 1 000 000 долл. США до 1 999 999 долл. США	1 000 долл.
1500 долл. США
2 000 долл. США
4 000 долл. США
7 500 долл. США
15 000 долл. США
30 000 долл. США
50 000 долл. США
75 000 000 долл. США до 99 999 999 долл. США	75 000 долл. США

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2009 г., минимальный налог составляет 10 долларов США.

Консолидированная декларация — минимальный налог составляет 10 долларов, умноженный на общее количество корпораций, ведущих бизнес в Орегоне, и включается в консолидированную декларацию.

Расчетный налог
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2013 года и позднее:
Если налогооблагаемый доход штата Орегон составляет 1 миллион долларов или меньше, умножьте налогооблагаемый доход штата Орегон на 6,6 процента (не ниже нуля).
Если налогооблагаемый доход штата Орегон превышает 1 миллион долларов, умножьте сумму, превышающую 1 миллион долларов, на 7,6 процента и добавьте 66 000 долларов.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2011 г. и до 1 января 2013 г .:
Если налогооблагаемый доход штата Орегон составляет 250 000 долларов США или меньше, умножьте налогооблагаемый доход штата Орегон на 6,6 процента (не ниже нуля).
Если налогооблагаемый доход штата Орегон превышает 250 000 долларов, умножьте сумму, превышающую 250 000 долларов, на 7,6 процента и добавьте 16 500 долларов.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2009 г. и до 1 января 2011 г .:
Если налогооблагаемый доход штата Орегон составляет 250 000 долларов США или меньше, умножьте налогооблагаемый доход штата Орегон на 6.6 процентов (не ниже нуля).
Если налогооблагаемый доход штата Орегон превышает 250 000 долларов, умножьте сумму, превышающую 250 000 долларов, на 7,9 процента и добавьте 16 500 долларов.

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2009 г .:
Умножьте налогооблагаемый доход штата Орегон на 6,6 процента.

% PDF-1.7 % 353 0 объект > эндобдж xref 353 94 0000000016 00000 н. 0000004048 00000 н. 0000004250 00000 н. 0000004286 00000 п. 0000004754 00000 н. 0000004997 00000 н. 0000005134 00000 п. 0000005271 00000 н. 0000005408 00000 п. 0000005543 00000 н. 0000005680 00000 н. 0000005817 00000 н. 0000005954 00000 н. 0000006091 00000 н. 0000006228 00000 п. 0000006365 00000 н. 0000006502 00000 н. 0000006639 00000 н. 0000006776 00000 н. 0000006913 00000 н. 0000007050 00000 н. 0000007187 00000 н. 0000007324 00000 н. 0000007461 00000 н. 0000007598 00000 н. 0000007735 00000 н. 0000007872 00000 н. 0000008009 00000 н. 0000008146 00000 п. 0000008283 00000 н. 0000008420 00000 н. 0000008557 00000 н. 0000008694 00000 п. 0000008829 00000 н. 0000009385 00000 п. 0000009422 00000 н. 0000009534 00000 п. 0000009648 00000 н. 0000009903 00000 н. 0000010510 00000 п. 0000010755 00000 п. 0000010887 00000 п. 0000011454 00000 п. 0000011481 00000 п. 0000012174 00000 п. 0000012423 00000 п. 0000012992 00000 п. 0000013494 00000 п. 0000013881 00000 п. 0000014346 00000 п. 0000014783 00000 п. 0000015241 00000 п. 0000015653 00000 п. 0000015908 00000 п. 0000016350 00000 п. 0000016770 00000 п. 0000017253 00000 п. 0000019903 00000 п. 0000019973 00000 п. 0000020082 00000 п. 0000063505 00000 п. 0000063768 00000 п. 0000064336 00000 п. 0000080295 00000 п. 0000106077 00000 н. 0000144817 00000 н. 0000144895 00000 н. 0000144987 00000 н. 0000145077 00000 н. 0000145165 00000 н. 0000145245 00000 н. 0000145322 00000 н. 0000145410 00000 н. 0000145483 00000 н. 0000145559 00000 н. 0000145632 00000 н. 0000145710 00000 н. 0000145790 00000 н. 0000145873 00000 н. 0000145951 00000 н. 0000146029 00000 н. 0000146103 00000 п. 0000146177 00000 н. 0000146251 00000 н. 0000146329 00000 н. 0000146406 00000 п. 0000146492 00000 н. 0000146585 00000 н. 0000146675 00000 н. 0000146757 00000 н. 0000146831 00000 н. 0000146916 00000 н. 0000146999 00000 н. 0000002176 00000 п. трейлер ] / Назад 600683 >> startxref 0 %% EOF 446 0 объект > поток hWolgӵIV9] D | M˜nyE @ 5UBqZ: Y & MJAӶ / ې 64 & uB X F? 罳 ag% ν> = {«r} viwMN4 ۏ = :: LwrZ; & x1ZF ؘ uW / tzec # n} } ֵ? C`qt] # {MnSJ # Wv | uO’X 鎹 KPg _? _ / Y + Vt + {HQ | ~ OfJ% Y4 3x * jɄ73bFR5ĊXCj2`D f% Ohf * `ȼMFsy08i (P» ~ = x XPԪRtJb; 2HVrrj fX :.ր) ой 3

Часто задаваемые вопросы о корпоративном подоходном налоге — Подразделение доходов

В. Какова ставка корпоративного подоходного налога в Делавэре?

A. Каждая отечественная или иностранная корпорация, ведущая бизнес в Делавэре, не освобожденная от налогов в соответствии с Разделом 1902 (b), Разделом 30 Кодекса Делавэра, должна подать декларацию о корпоративном подоходном налоге (Форма 1100 или Форма 1100EZ) и уплатить налог в размере 8,7% на его федеральный налогооблагаемый доход распределяется и распределяется в Делавэр.Этот налог основан на равновзвешенном трехфакторном методе пропорционального распределения. Факторами являются собственность, заработная плата и продажи в Делавэре как соотношение собственности, заработной платы и продаж повсюду.

В. Какие организации должны подавать и / или уплачивать корпоративный подоходный налог в Делавэре?

A. Каждая отечественная или иностранная корпорация, ведущая бизнес в Делавэре, не освобожденная от налогов в соответствии с разделом 1902 (b), раздел 30 Кодекса штата Делавэр, обязана подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге (форма 1100 или форма 1100EZ) независимо от сумма, если таковая имеется, его валового дохода или налогооблагаемого дохода.Облагаемый налогом статус корпорации в Делавэре соответствует федеральному режиму корпорации.

В. Каков срок подачи декларации по корпоративному подоходному налогу в Делавэре?

A. Корпоративные налоговые декларации в штате Делавэр должны быть поданы в случае налогоплательщика за календарный год не позднее 15 апреля следующего года. В случае налогоплательщика финансового года декларация должна быть предоставлена ​​не позднее пятнадцатого числа четвертого месяца, следующего за закрытием финансового года.Обратите внимание, что федеральное продление автоматически продлевает срок оплаты в штате Делавэр. Увеличение времени на подачу документов не является увеличением времени на оплату.

В. Принимает ли Делавэр консолидированный возврат?

A. Нет. Консолидированные декларации по корпоративному подоходному налогу не разрешены в соответствии с законодательством штата Делавэр. Каждая корпорация, которая является членом консолидированной группы, должна подавать отдельную декларацию о доходах и вычетах, как если бы была подана отдельная федеральная налоговая декларация.

В. Как Делавэр относится к S-корпорациям?

A. Каждая S-Corporation, получающая доход из источников в штате Делавэр, должна подать форму 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholder Information Return. Делавэр признает федеральные выборы S и не взимает корпоративный подоходный налог с сквозного дохода.

В. Каковы предполагаемые требования к налоговой декларации S-Corporation?

А. Каждая S-корпорация, получающая доход из источников в штате Делавэр, должна производить расчетные выплаты подоходного налога с физических лиц от имени своих акционеров-нерезидентов. Выплаты основаны на доле нерезидентов в распределительном доходе корпорации. Акционеры-резиденты и нерезиденты должны указывать свою соответствующую долю распределенного дохода S в своих индивидуальных налоговых декларациях.

В. Имеется ли в Делавэре минимальный корпоративный подоходный налог?

А. Нет. Закон штата Делавэр не требует уплаты минимального корпоративного подоходного налога.

В. Допускает ли Делавэр перенос чистого операционного убытка (NOL)?

A. Делавэр разрешает компаниям, у которых есть чистый операционный убыток за один год, переносить не более 30 000 долларов за каждый из предыдущих 2 лет для компенсации любой прибыли. Срок переноса составляет 20 лет. Сумма чистого операционного убытка, признанного для целей корпоративного подоходного налога в Делавэре, равна только сумме, признанной для федеральных целей.Пожалуйста, ознакомьтесь с инструкциями по корпоративному подоходному налогу для получения дополнительной информации. Примечание. Специальное положение позволяет налогоплательщикам переносить НОЛ за 2008 г. на срок до 5 лет. Дополнительные сведения см. В публикации 536 IRS на сайте www.irs.gov.

В. Требуется ли приложить копию федеральной налоговой декларации корпорации (формы 1120, 1120A или 1120S) к корпоративной декларации штата Делавэр?

A. Да. Делавэр требует, чтобы каждая корпорация, подающая корпоративную налоговую декларацию Делавэра, приложила заполненную копию проформы федеральной налоговой декларации, включая все таблицы и приложения.Формы можно найти на сайте www.irs.gov.

В. Каковы требования к подаче налоговой декларации для освобожденной от налогообложения корпорации?

A. Как правило, некоммерческие организации, признанные IRS в качестве некоммерческих организаций согласно 501 (c) (3), не должны подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге в Делавэре. Подробный список корпораций, освобожденных от уплаты налогов, см. В разделе 1902 (b) раздела 30 Кодекса штата Делавэр. Обратите внимание, что большинство некоммерческих организаций обязаны подавать годовой отчет в Отдел корпораций штата Делавэр.

В. Каковы требования к подаче налоговой декларации для холдинговой компании?

A. Корпорации, деятельность которых в Делавэре ограничивается обслуживанием и управлением их нематериальными инвестициями, могут быть освобождены от налога в соответствии с разделом 1902 (b) (8), раздел 30 Кодекса штата Делавэр. Корпорации могут получить конкретное решение от Отдела доходов, подав заявление об освобождении, форма 1902AP, с описанием своей деятельности и указанием оснований для освобождения в соответствии с разделом 1902 (b) (8).Обратите внимание, что в соответствии с разделом 1904 (f), раздел 30 Кодекса штата Делавэр, корпорации, освобожденные от налогов в соответствии с разделом 1902 (b) (8), должны подавать ежегодную информационную декларацию (форма 1902 (b)) с указанием источников дохода и услуг, предоставляемых в рамках и без Делавэр.

В. Какие штрафы применяются за несвоевременную подачу и / или уплату корпоративного подоходного налога?

A. К декларациям о корпоративном подоходном налоге, поданным с опозданием, применяется штраф в размере 5% в месяц плюс проценты в размере 0,5% в месяц с даты первоначального платежа до момента выплаты.В дополнение к вышеуказанным штрафам и пени, дополнительный штраф в размере 1% в месяц (но не более 25%) налагается за неуплату (полностью или частично) налогового обязательства, подлежащего уплате в своевременно поданной декларации. (30 Del.C., разделы 533 и 534)

В. Принимает ли Делавэр подачу информации о корпоративном подоходном налоге с помощью электронных данных или магнитных носителей?

A. Нет, в настоящее время Делавэр не принимает информацию в декларации о корпоративном подоходном налоге с помощью электронных данных или магнитных носителей.Вас просят подавать декларации о корпоративном подоходном налоге, включая приложения, в бумажной форме.

9 фактов о сквозных бизнесах

Подавляющее большинство предприятий в США не являются C-корпорациями, которые облагаются корпоративным налогом. Скорее, большинство предприятий — около 95 процентов — являются «сквозными», когда их доход «передается» их владельцам, которые облагаются налогом по индивидуальному подоходному налогу.

Сквозные бизнесы включают индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации.Поскольку на решения этих предприятий влияют как корпоративные, так и индивидуальные налоговые системы, они приносят большую часть дохода от бизнеса в США, различаются по размеру и сложности и работают в различных отраслях экономики в целом, они представляют собой необычные проблемы для налоговой реформы.

Как администрация Трампа, так и республиканский план налоговой реформы Палаты представителей на 2016 год предлагают значительное сокращение налогов, уплачиваемых с доходов от бизнеса, включая налоги, уплачиваемые владельцами транзитных предприятий. Например, налоговый план Трампа предлагает снизить ставку корпоративного налога с 35 до 15 процентов и максимальную ставку налога на доход, полученный от сквозного бизнеса, с 39.От 6 до 15 процентов.

Чтобы помочь понять политические соображения, связанные с налогообложением транзитных предприятий, и последствия потенциальных реформ, вот девять фактов о сквозных налогах и нынешнем подходе США к налогообложению бизнеса.

Щелкните каждый факт, чтобы перейти к его обсуждению.

1. Большинство предприятий являются сквозными.
   Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, в то время как только 5 процентов были C-корпорациями.
2. Практически все предприятия малые.
   В 2014 году почти 99 процентов предприятий, будь то сквозные предприятия или корпорации C, имели продажи или поступления в размере 10 миллионов долларов США или меньше.
3. Транзитные компании не обязательно относятся к малому бизнесу.
   На небольшое количество крупных предприятий приходится большая часть сквозной прибыли и экономической деятельности.
4. Проходные предприятия теперь приносят большую часть дохода от бизнеса.
   В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. В 2013 году только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации.
5. Транзитные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.
   Разрыв между более низкой ставкой налога на сквозные потоки и более высокими ставками, с которыми сталкиваются C-корпорации, создает серьезный стимул для компаний не инкорпорироваться и организовываться в качестве промежуточных.
6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.
   Имея так много вариантов выбора при определении того, как структурировать бизнес и распределять ли доход от бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, владельцы бизнеса имеют значительный стимул и возможность уклоняться от уплаты налогов.
7. Рост сквозного бизнеса подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.
   Если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности удерживались на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году принесла бы не менее 100 миллиардов долларов дополнительных доходов только в 2011 году .
8. Транзитный доход в основном получают люди с высокими доходами.
   Около 70 процентов дохода партнерства приходится на верхний 1 процент по сравнению с менее чем 50 процентами корпоративных дивидендов и 11 процентами заработной платы.
9. Транзитные компании несут значительную долю налогового разрыва.
   Около 41 процента налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за сквозного занижения дохода и, следовательно, уплаты слишком небольшого подоходного налога.

---

Факт 1: Большинство предприятий являются сквозными.

Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, в то время как только 5 процентов составляли C-корпорации (Рисунок 1). ¹ C-корпорации, в число которых входит большинство публично торгуемых предприятий, платят налоги на корпоративном уровне. В результате доход C-корпораций потенциально облагается налогом дважды: один раз на корпоративном уровне (с максимальной ставкой налога 35 процентов) и еще раз, когда прибыль распределяется между акционерами через дивиденды или прирост капитала (по ставке до 23 процентов). .8 процентов). Организация C-корпорации предоставляет владельцу ограниченную ответственность (то есть личные активы владельца защищены от коммерческих убытков) и облегчает сложное финансирование, такое как продажа акций населению. Напротив, «сквозные» не платят корпоративный налог. Вместо этого их прибыль «проходит» в индивидуальные налоговые декларации их владельцев и облагается налогом по индивидуальной ставке.

• Индивидуальные предприниматели являются наиболее распространенным типом сквозного бизнеса и составляют 43 процента сквозных предприятий и 41 процент всех предприятий.Эти компании управляются одним налогоплательщиком в самых разных сферах деятельности, начиная от няни и горничных, водителей совместного пользования, строительных или разнорабочих и даже некоторых врачей и юристов. Поскольку индивидуальные предприниматели пользуются меньшей правовой защитой, чем зарегистрированные предприятия, и принадлежат одному налогоплательщику, они, как правило, относительно малы. Чистый доход индивидуальных предпринимателей подлежит обложению как индивидуальным подоходным налогом, так и налогом на заработную плату в соответствии с Законом о самозанятых предприятиях (SECA).
• Партнерские отношения — второй по численности вид сквозного бизнеса. Партнерства подают налоговую декларацию на уровне юридического лица, но доход товарищества распределяется между отдельными партнерами в пропорциях, определенных их соглашением о партнерстве. Помимо того, что они принадлежат налогоплательщикам США, партнерства могут принадлежать широкому кругу предприятий, частных лиц, некоммерческих или иных партнерств. Кроме того, компании с ограниченной ответственностью (LLC) могут выбрать налогообложение как товарищества.Благодаря налоговым льготам и юридическим преимуществам, предлагаемым законом о партнерстве, партнерства теперь используются для организации значительной части финансовых операций, операций с недвижимостью и управления инвестициями. ² В то время как полные партнеры подпадают под действие SECA в отношении своего коммерческого дохода, партнеры с ограниченной ответственностью подлежат SECA только в отношении определенных платежей, а применение налогов SECA к членам многих компаний с ограниченной ответственностью (LLC) неясно. ³
• S-корпорации подают корпоративную налоговую декларацию и, как правило, подлежат той же правовой защите, что и C-корпорации, но их доход передается пропорционально акционерам.В отличие от C-корпораций или партнерств, количество акционеров S-корпорации ограничено, может быть только один класс акций, и акционеры, как правило, должны быть физическими лицами США (т.е. не освобожденными от налогов организациями или пенсионными счетами, другими корпорациями или партнерские отношения). Доход S-корпорации не подлежит SECA, но владельцы, которые предоставляют услуги корпорации, обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию» в виде заработной платы, которая облагается налогом на заработную плату.

Хотя они не являются «сквозными», многие закрытые корпорации C, в которых владельцы также являются менеджерами, имеют определенные общие черты с сквозными, и на практике доходы их владельцев часто облагаются налогом так же, как и доход единоличных собственники.Владельцы / менеджеры закрытых корпораций C часто выплачивают себе заработную плату, которая вычитается из корпоративного налога, вместо дивидендов, которые таковыми не являются. Таким образом, они сохраняют ограниченную ответственность и юридические преимущества регистрации, но избегают двух уровней корпоративного налога, получая свой доход в качестве заработной платы. В результате налоги, с которыми они сталкиваются, больше похожи на общих партнеров или индивидуальных предпринимателей, чем, скажем, на публично торгуемые корпорации C.

---

Факт 2: Почти все предприятия малые.

Подавляющее большинство предприятий США являются небольшими, независимо от того, являются ли они сквозными предприятиями или корпорациями C. На рисунке 2 показана доля предприятий с выручкой в ​​размере 10 млн долларов США по видам бизнеса. Поступления обычно означают продажи, но могут включать доход от юридических услуг, полученную арендную плату или доход от портфеля финансовой фирмы. В 2014 году почти 99 процентов всех предприятий были «малыми» по этому стандарту (Рисунок 2). ⁴ Почти каждое индивидуальное предприятие было малым бизнесом; но 95 процентов C-корпораций также были небольшими.

Независимо от того, является ли бизнес сквозным партнерством или S-корпорацией, или это C-корпорация, не является хорошим индикатором размера, сложности или даже количества акционеров бизнеса.

---

Факт 3: Сквозные предприятия не обязательно являются малыми предприятиями.

В то время как большинство предприятий являются небольшими, большая часть экономической деятельности происходит в крупных предприятиях, включая большие сквозные потоки. В 2014 году почти 83 процента всех продаж и 81 процент прибыли были начислены предприятиям с общей выручкой более 10 миллионов долларов, хотя эти предприятия составляли лишь 1 процент от всех фирм (Рисунок 2, Рисунок 3). ⁵ Крупные предприятия несут ответственность почти за все продажи и прибыль C-корпораций, а также значительную часть продаж и прибыли партнерств и S-корпораций. Напротив, среди индивидуальных предпринимателей только 9 процентов продаж и менее 1 процента прибыли приходятся на долю крупного бизнеса.

Большинство хедж-фондов, фондов прямых инвестиций, юридических, консалтинговых и бухгалтерских фирм являются партнерствами; эти предприятия могут быть крупными глобальными предприятиями. Действительно, в 2014 году около четверти дохода от партнерского бизнеса было получено в секторах финансов, недвижимости и холдинговых компаний, а около 13 процентов — от юридических фирм.С появлением публично торгуемых партнерств, несколько сквозных компаний теперь принадлежат тысячам акционеров и торгуются на фондовых биржах, как публичные C-корпорации. Точно так же крупные S-корпорации напрямую конкурируют с крупными C-корпорациями в таких отраслях, как машиностроение и строительство, торговля и профессиональные услуги.

В результате такой концентрации деятельности и прибыли экономические, налоговые и распределительные эффекты изменений ставок налога на предприятия в значительной степени связаны с тем, как они влияют на крупные фирмы.

---

Факт 4: Проходящие через бизнесы теперь приносят большую часть дохода.

В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. ⁶ В 2013 году только 44% дохода владельцев бизнеса было получено через C-корпорации. ⁷ Владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса.

Сдвиг произошел из-за налоговых и юридических изменений, которые пошли на пользу владельцам сквозного бизнеса и сделали сквозную форму более привлекательной.Например, в 1986 году максимальная ставка индивидуального подоходного налога была ниже ставки корпоративного налога. Это создало значительные стимулы для того, чтобы бизнес не регистрировался, а новые предприятия организовывались в качестве промежуточных. Ограничения на количество акционеров S-корпорации постепенно увеличивались с 15 в 1980 году до 100 акционеров сегодня — и до шести поколений членов семьи теперь рассматриваются как один акционер. Законодательство сняло ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «отметьте квадратик», завершенные в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать налогообложение как партнерские просто установив флажок). Совсем недавно введение надбавки к программе Medicare и налога на чистый инвестиционный доход, которые освобождали прибыль S-корпораций от любого налога, увеличило относительную выгоду от получения дохода через S-корпорацию.

---

Факт 5: Сквозные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.

Корпоративный доход часто облагается налогом дважды: один раз на уровне предприятия с максимальной предельной ставкой 35 процентов и снова на индивидуальном уровне, когда прибыль распределяется между акционерами в качестве дивидендов (с максимальной ставкой 23,8 процента). Для облагаемых налогом акционеров это дает совокупную максимальную маржинальную ставку более 50 процентов (Рисунок 5). Однако более 75 процентов корпоративных акционеров освобождены от уплаты U.S. Налоги на уровне акционеров, потому что они либо освобождены от налогов, например, университетские фонды или пенсионные и пенсионные фонды, либо являются иностранными акционерами, которые, как правило, не несут ответственности по этим налогам. ⁸ Для этих акционеров единственный налог, с которым они сталкиваются, — это налог корпоративного уровня.

Установленная законом ставка налога для постоянных владельцев ниже. Главные партнеры в партнерствах сталкиваются с максимальной ставкой налога в размере 43,4 процента (39,6 процента по подоходному налогу плюс 3,8 процента налога на заработную плату в рамках программы Medicare).Кроме того, большую долю дохода партнерств составляет портфельный доход — долгосрочный прирост капитала, который облагается налогом по максимальной ставке 23,8 процента. В то время как большая часть дохода от прироста капитала, поступающего через партнерства, является просто доходом от капитальных вложений партнеров с ограниченной ответственностью, некоторая часть представляет собой «перенесенные проценты», которые общие партнеры получают в качестве компенсации за свои инвестиционные услуги.

S-корпорации имеют самую низкую максимальную ставку дохода от бизнеса — 39,6 процента, поскольку прибыль S-корпораций не облагается ни ставкой налога на заработную плату на заработанный доход, ни налогом на чистый доход от инвестиций, который обычно применяется к инвестиционному доходу.

Конечно, не все владельцы бизнеса сталкиваются с верхним пределом ставки, и даже если они это сделают, они могут воспользоваться другими вычетами, кредитами и льготами, что снижает налог, который они платят; и некоторые из их акционеров могут быть освобождены от налогов. На Рисунке 5 показано, что даже после учета этих факторов средняя эффективная ставка налога на корпоративный доход (около 32 процентов) по-прежнему существенно выше эффективных ставок, уплачиваемых транзитными предприятиями. ⁹ Напротив, эффективная налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей составляет около 14 процентов, примерно 16 процентов для партнерств и 25 процентов для S-корпораций.(Ставка на профессиональные услуги и партнерские отношения в сфере здравоохранения, где подавляющая часть дохода составляет обычный доход от бизнеса, а не прирост капитала, составляла около 22 процентов.) Этот разрыв между ставкой налога на передачу и C-корпорацией создает серьезный стимул для предприятия, которые необходимо исключить и организовать в качестве транзитных, и это движущая сила относительного роста транзитного сектора.

Наконец, за верхними установленными ставками и за средними эффективными ставками скрываются существенные различия в том, что владельцы бизнеса платят в виде налогов.Большинство предприятий небольшие, имеют относительно скромный доход и поэтому имеют относительно низкие ставки. В результате в 2014 году более 85 процентов предприятий, использующих сквозные операции, столкнулись с максимальным показателем в 25 или менее процентов; только 3 процента столкнулись с предельной ставкой более 30 процентов (Рисунок 6). ¹⁰ Однако гораздо большая доля сквозного дохода действительно имеет высокие предельные ставки налога на прибыль. Почти половина сквозного дохода в 2014 году поступила от предприятий с максимальным уровнем дохода не менее 35 процентов.Другими словами, на небольшое количество крупных переходов ложится подавляющее большинство налогового бремени сектора.

---

Факт 6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.

Неудивительно, что владельцы бизнеса стремятся минимизировать налоги, которые они должны. Множество различных хозяйствующих субъектов на выбор и гибкость в определении того, распределяется ли доход владельцев бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, предоставляют значительные возможности для структурирования бизнеса с целью снижения налогов.Поскольку каждый из этих источников дохода может облагаться налогом по разным ставкам, владельцы бизнеса тратят много времени и средств на попытки структурировать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать налоги.

На рисунке 7 показано, как эти искажения влияют на распределение доходов между собственниками. Владельцы небольших C-корпораций (те, у кого выручка менее 10 миллионов долларов), как правило, получают весь свой доход в виде трудовых доходов (в частности, вознаграждения должностных лиц), который вычитается фирме, что снижает их корпоративный доход почти до нуля. .Поскольку заработная плата облагается налогом по максимальной ставке около 43,4 процента, итоговый налоговый счет существенно ниже, чем ставка в 50,5 процента, с которой они столкнулись бы, если бы сначала уплатили корпоративный налог, а затем — индивидуальный налог на дивиденды.

Владельцы S-корпораций, напротив, сталкиваются с противоположным стимулом. В то время как заработная плата облагается налогом по ставке 43,4 процента, максимальная ставка прибыли, таким образом, составляет 39,6 процента. На практике около 55 процентов дохода владельцев S-corp распределяется как прибыль и только 45 процентов как заработок.Хотя правила «разумной компенсации» применимы как к C-корпорации, так и к менеджерам-владельцам S-корпорации, эта модель предполагает, что они не работают; Стимул к снижению налогов приводит к существенно разным схемам компенсации и получения прибыли.

В товариществах правила другие — предполагается, что все полные товарищества (GP) должны платить налоги на самозанятость, — но все большее число партнеров не являются терапевтами для целей налогообложения, включая LP и многих владельцев LLC. Хотя трудно оценить, какая часть дохода партнерства уклоняется от налога на заработную плату, примерно 9 процентов от общего чистого дохода партнерства, распределенного между отдельными партнерами в 2011 году, по-видимому, избежали SECA (и, таким образом, облагались налогом только как прибыль от бизнеса).Даже среди партнеров с положительным непассивным партнерским доходом (т.е. без учета портфельного и пассивного дохода) около 20 процентов распределенной прибыли, по-видимому, избегают налогов SECA. ¹¹ Около 45 процентов от общего дохода партнерства подлежали налогообложению в качестве трудовых доходов в соответствии с SECA. Кроме того, значительную долю дохода партнерства составляет доход от портфеля (в основном прирост капитала и дивиденды), который облагается налогом по существенно более низким ставкам. Чтобы минимизировать налоги, генеральные партнеры в сфере недвижимости или финансовых фирмах, которые предоставляют управленческие услуги инвесторам, обычно берут часть своего дохода в виде портфельного дохода — «начисленных процентов» — а не зарплаты.

Усилия, затраты и сложность структурирования бизнеса и деловой активности для минимизации налогов неэффективны и расточительны. Предложения, которые создают большую разницу между налоговыми ставками, с которыми сталкиваются корпорации, и промежуточными доходами или заработной платой и доходом от бизнеса, вероятно, еще больше усугубят эти проблемы.

---

Факт 7: Рост сквозных доходов подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.

Изменение доли доходов, получаемых сквозным бизнесом, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса.Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительная доля сквозной и корпоративной деятельности была сохранена на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов. Это означает, что только в 2011 году упущенная выручка превысила 100 миллиардов долларов. ¹²

Рост сквозного бизнеса также способствовал размыванию базы налогообложения заработной платы, которая финансирует трастовые фонды социального обеспечения, инвалидности и Medicare. До середины 1980-х годов владельцы закрытых предприятий платили налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи в отношении большей части своего дохода.Большинство предприятий были либо индивидуальными предприятиями, либо общими товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налога на заработную плату) или закрытыми корпорациями C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль). Растущая доля дохода, начисляемого партнерам с ограниченной ответственностью, LLC и другим лицам, которые регистрируются в качестве партнерств и S-корпораций, подорвала налоговую базу по заработной плате, поскольку эти организации либо по закону исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать уплаты налога. ¹³ В 2011 году около 71 процента сквозного дохода владельцев облагались налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь; в 1994 году эта доля превышала 88 процентов (диаграмма 8). Кроме того, сквозной бизнес-доход со временем увеличивался как доля от общего дохода. В результате эти сдвиги подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, зависящих от доходов от фонда заработной платы.

---

Факт 8: сквозной доход получают в основном люди с высокими доходами.

Подавляющую часть сквозного дохода получают те, кто находится на самом верху шкалы доходов.Фактически, около 70 процентов дохода партнерства приходится на 1 процент самых богатых по сравнению с 44 процентами корпоративных дивидендов (Рисунок 9). ¹⁴ Лица, относящиеся к нижним 80 процентам, практически не получают сквозного дохода. ¹⁵ Более того, люди с более высокими доходами, как правило, получают гораздо большую долю своего дохода от бизнеса по сравнению с лицами с более низкими доходами, поскольку 1 процент самых богатых зарабатывает только около 11 процентов заработной платы. ¹⁶ Таким образом, любое снижение налоговой ставки для сквозных предприятий принесет большую пользу налогоплательщикам с высокими доходами.

---

Факт 9. Значительная часть налогового разрыва приходится на транзитные компании.

Налоговый разрыв измеряет сумму налогового обязательства, которое должно быть уплачено, но не подлежит уплате.