Источник дохода это: Источник дохода

Содержание

ИСТОЧНИК ДОХОДА — это… Что такое ИСТОЧНИК ДОХОДА?

ИСТОЧНИК ДОХОДА
(англ. Source of Income) — термин, применяемый в налоговых законодательствах ряда стран и в соглашениях об избежании двойного налогообложения. В зависимости от особенностей национального законодательства конкретной страны данный термин может иметь различные трактовки. В качестве источника дохода по дивидендам, распределяемым компанией, может рассматриваться либо страна, в которой зарегистрирована компания, либо страна, в которой этой компанией была получена прибыль (доход от предпринимательской деятельности). В большинстве стран и практически во всех соглашениях об избежании двойного налогообложения, составленных на основе модельного соглашения ОЭСР и Типового Соглашения, данный термин имеет то же значение, что и термин НК «источник выплаты дохода налогоплательщику», т.е. источником дохода признается страна, в которой зарегистрировано лицо, выплачивающее доход.

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.

  • ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
  • ИСХОДНЫЕ ЛИНИИ

Смотреть что такое «ИСТОЧНИК ДОХОДА» в других словарях:

  • источник дохода — — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] Тематики энергетика в целом EN revenue …   Справочник технического переводчика

  • ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ — термин, установленный в ст. 11 НК, означающий организацию или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. В соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией, используется термин «источник… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • ИСТОЧНИК — ИСТОЧНИК, источника, муж. 1. Струя подземной воды (или другой жидкости), вытекающая на поверхность земли; родник. Минеральный источник. Нефтяной источник. 2. перен., чего. То, из чего исходит, возникает, проистекает что нибудь; исходная причина,… …   Толковый словарь Ушакова

  • ИСТОЧНИК НАЛОГА — резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное… …   Юридическая энциклопедия

  • ИСТОЧНИК НАЛОГА — резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное… …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • Рента, вид дохода — так называется, вообще, тот вид народного дохода, который получается в силу каких либо особенных преимуществ или благоприятных условий. Подобными преимуществами могут быть для земледельца плодородие почвы или выгодные условия местоположения, для… …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • Капитализация дохода — Под капитализацией дохода понимается определение на дату проведения оценки стоимости всех будущих равных между собой или изменяющихся с одинаковым темпом величин дохода за равные периоды времени. Расчет производится путем деления величины дохода… …   Официальная терминология

  • Основным критериальным показателем эффективности МИП является дисконтированный прирост чистого дохода (ДПЧД) — 2.8.1. Основным критериальным показателем эффективности МИП является дисконтированный прирост чистого дохода (ДПЧД) , определяемый как накопленное за весь расчетный период сальдо приростного денежного потока. Расчет производится по формуле:… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • Выплата дохода в натуральной форме — Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым… …   Официальная терминология

  • Коэффициент пересчета валового дохода с учетом удаленности от пункта реализации — Коэффициент пересчета ежегодного валового дохода с учетом удаленности участка земель и других природных ресурсов от пункта реализации (Кд р) коэффициент, показывающий изменения дохода Правообладателя по промысловым видам, с учетом удаленности от… …   Официальная терминология

Книги

  • Бизнес своими руками. Как превратить хобби в источник дохода, Быковская Ада. Эта книга — для тех, кто чувствует порыв и готовность превратить свое увлечение в свое дело. Для тех, кто хочет заниматься творчеством и зарабатывать, а также для тех, у кого уже есть частная… Подробнее  Купить за 521 руб
  • Бизнес своими руками Как превратить хобби в источник дохода, Быковская А.. Думаете, как превратить частную практику или хобби в успешный бизнес? Надоело работать «на дядю» в офисе? А, может быть, хотите с пользой для семейного бюджета занять себя в декрете? Тогда… Подробнее  Купить за 504 руб
  • Бизнес своими руками. Как превратить хобби в источник дохода, Ада Быковская. От издателя:О чем книгаДумаете, как превратить частную практику или хобби в успешный бизнес? Надоело работать «на дядю» в офисе? А, может быть, хотите с пользой для семейного бюджета занять… Подробнее  Купить за 403 грн (только Украина)
Другие книги по запросу «ИСТОЧНИК ДОХОДА» >>

II. Доходы от источников в Российской Федерации,не связанные с деятельностью в Российской Федерации 

1. Иностранные организации могут также получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности непосредственно в Российской Федерации, включая деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Отдельные вопросы налогообложения таких доходов изложены в статье 309 Кодекса. Однако это не означает, что доходы, перечисленные в указанной статье, не может получать постоянное представительство.

Вне зависимости от наличия или отсутствия постоянного представительства указанные в статье 309 доходы, за изъятиями, установленными названной

статьей Кодекса, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Наличие или отсутствие постоянного представительства влияет на порядок налогообложения доходов от источников в Российской Федерации.

1.1. В подпунктах 1 — 9 пункта 1 статьи 309 перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации. При этом в подпункте 10 указаны «иные аналогичные доходы».

Аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1 — 9 пункта 1 статьи 309, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в

статье 309 как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.

В частности, к таким доходам относятся доходы от реализации на территории Российской Федерации ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами. При этом доходом, источник которого находится на территории Российской Федерации, считается доход, выплачиваемый иностранной организации в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров.

При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранной организацией товаров из-за границы для их реализации на территории Российской Федерации, за доход, источник которого находится на территории Российской Федерации, принимается валовая выручка, выплаченная иностранной организации за реализованный товар.

Доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени самой иностранной организации, и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогообложению у источника не подлежат.

1.2. Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 содержит критерий в виде установленной доли недвижимого имущества российской организации, находящегося на территории Российской Федерации, в активах этой организации, в случае превышения которой доходы от реализации акций относятся к доходам от источников в Российской Федерации. В случае, если указанная доля не превышает 50%, то такие доходы не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Кроме того, в данном подпункте указывается, что доходы от реализации ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли), не признаются доходами от источников в Российской Федерации. Исходя из этого следует, что если акции российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, были приобретены на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли), то вне зависимости от соответствия критерию «50%» доходы иностранных организаций от их реализации не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит указаний на необходимость проведения специальной оценки доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российской организации. В том числе не имеется никаких указаний и на необходимость оценки рыночной стоимости недвижимого имущества и активов в целом.

Кодекс также не устанавливает требований к источникам информации, из которых налоговый агент может узнать о фактической доле недвижимого имущества. Такие сведения может предоставить ему иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников либо из информации, полученной продавцом акций от акционерного общества. Необходимая информация может быть получена покупателем акций — налоговым агентом непосредственно от акционерного общества, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

Налоговые органы при проведении проверок соблюдения налоговыми агентами возложенных на них Кодексом обязанностей по правильному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет соответствующих налогов при реализации иностранными организациями акций российских организаций должны использовать сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах, поставленных на учет в налоговых органах в соответствии со статьей 83 Кодекса.

1.3. Доходы от продажи финансовых инструментов, базисным активом которых не являются акции российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, относятся к иным аналогичным доходам, предусмотренным подпунктом 10 пункта 1 статьи

309 Кодекса.

2. В соответствии со статьей 310 Кодекса на российские организации, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации, возлагается обязанность исчислить и удержать налог с таких доходов при каждой выплате доходов. Такие лица признаются налоговыми агентами (статья 24 Кодекса).

При этом необходимо различать понятие «источник дохода» и «источник выплаты дохода».

Источником дохода в Российской Федерации может являться сама деятельность иностранной организации в Российской Федерации по выполнению работ, оказанию услуг через ее отделение или иных юридических или физических лиц. Если же работы или услуги производятся в иностранном государстве, то источник дохода является «иностранным».

Получение дохода иностранными организациями из источников в Российской Федерации может быть не связано с осуществлением непосредственной деятельности в Российской Федерации. К таким доходам относятся, в частности, проценты, дивиденды, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности (роялти) и т.п.

Термин «источник выплаты дохода» означает лицо, которое непосредственно производит выплаты другому лицу за поставленные им товары, выполненные работы или оказанные услуги, предоставленные ей имущественные права. При этом местонахождение источника дохода и источника выплаты дохода может не совпадать. Так, например, если иностранная организация поставляет в Российскую Федерацию по внешнеторговому контракту на условиях FOB произведенные ею товары, то источник дохода этой иностранной организации будет находиться в государстве, в котором эти товары произведены, а источник выплаты — в Российской Федерации. Именно поэтому доходы по таким внешнеторговым контрактам не подлежат обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Для квалификации источника дохода не имеет значения, с каких счетов осуществляется его выплата иностранной организации. При выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации непосредственно с корреспондентских счетов российских банков в иностранных банках или со счетов российских организаций в иностранных банках также производится удержание налога в установленных случаях.

2.1. Доходы иностранных организаций, не относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, выплачиваются без удержания налога у источника выплаты дохода без представления иностранной организацией — получателем дохода каких-либо документов.

Вместе с тем, если иностранная организация оказывает услуги в Российской Федерации другой иностранной организации и хотя источник выплаты будет являться «иностранным», источник дохода будет оставаться «российским» и, следовательно, в установленных случаях доход будет подпадать под налогообложение в Российской Федерации. «Российским» будет оставаться также источник дохода в случае, если иностранная организация оказывает в Российской Федерации услуги российской организации, а непосредственно оплата этих услуг производится другой иностранной организацией (источником выплаты), например, в счет погашения ею задолженности перед российской организацией.

В том же случае, если иностранная организация оказывает услуги российской организации за пределами Российской Федерации, то такие доходы не могут рассматриваться как доходы от источников в Российской Федерации и, соответственно, подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Так, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации суммы, выплачиваемые российскими банками за обслуживание их счетов «ностро» в иностранных банках, а также за осуществление операций по этим счетам, комиссии за организацию синдицированных кредитов, юридическую экспертизу и т.д., т.е. доходы за услуги, выполненные не на территории Российской Федерации.

3. Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Кодекса «дивиденды» — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Налог удерживается с полной суммы выплаты доходов в виде дивидендов по ставке 15 процентов.

Соглашениями об избежании двойного налогообложения термину «дивиденды» может придаваться иное значение. В таких случаях соответствующий вид дохода подлежит обложению налогом на прибыль в порядке, установленном для дивидендов, независимо от того значения, которое придается указанному термину законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

4. Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Кодекса процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в т.ч. в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

К процентному доходу, в частности, относятся:

— доходы по предоставленным займам и кредитам, в том числе по товарным и коммерческим;

— доходы от средств, размещенных в депозит;

— доходы, начисленные по корреспондентским счетам иностранных банков;

— доходы, выплачиваемые иностранным банкам по операциям «овердрафт»;

— доходы от премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом;

— доходы по эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

— иные доходы, рассматриваемые в качестве «процентов» в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

4.1. Налог при выплате процентного дохода по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и размещения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, удерживается по ставке 15 процентов.

Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации, облагается по ставке 0 процентов.

При выплате иных видов процентного дохода налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов.

В случае, если соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях Российской Федерации с иностранным государством, предусмотрен иной порядок налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов, то применяются положения соответствующего международного договора.

4.2. Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, облагаются по ставке 20 процентов, если только такие доходы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения не квалифицируются как «дивиденды».

4.3. Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности облагаются у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.

4.4. Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).

В соответствии со статьей 280 Кодекса налоговая база по доходам от реализации акций определяется как разница между суммой доходов от реализации акций и расходами (определяемыми исходя из цены приобретения этих ценных бумаг, в том числе расходов на приобретение, затрат на реализацию и т.д.). Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты доходов в распоряжении налогового агента имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

К исчисленной таким образом налоговой базе применяется ставка налога в размере 24 процента.

В случаях, если документально подтвержденные данные о расходах иностранной организации на приобретение акций не представлены или если эти расходы не признаются расходом в целях обложения налогом на прибыль, налог удерживается с полной суммы дохода от реализации акций по ставке 20 процентов.

4.5. Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Налоговая база исчисляется как разница между суммой дохода от реализации недвижимости и остаточной стоимостью имущества (если оно является амортизируемым) или ценой приобретения этого имущества (в иных случаях).

Как и в случае, приведенном в п. 4.4 настоящих Методических рекомендаций, на момент выплаты дохода у налогового агента должны быть в распоряжении предоставленные иностранной организацией документы, подтверждающие ее расходы.

В этом случае к налоговой базе применяется ставка налога в размере 24 процента. В иных случаях к общей сумме выплачиваемого дохода применяется ставка налога в размере 20 процентов.

4.6. Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации.

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, за исключением доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках, облагаются по ставке 20 процентов.

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках, облагаются по ставке 10 процентов.

Доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю.

В остальных случаях сдачи имущества в аренду или субаренду облагаемым доходом является вся сумма выплаты иностранному арендодателю.

4.7. Доходы от международных перевозок облагаются у источника выплаты в полной сумме выплаты по ставке 10 процентов.

Международные перевозки, в отличие от внутренних перевозок, осуществляются между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом.

Вместе с тем, если перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации, она в соответствии с Кодексом не рассматривается как «международная» для целей взимания налога на прибыль. Доходы иностранных организаций от таких перевозок не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, не подлежат налогообложению в Российской Федерации.

Не относится к международным перевозкам перемещение продукции по трубопроводам.

4.8. Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств облагаются у источника выплаты по ставке 20 процентов.

4.9. Иные аналогичные доходы облагаются по ставке налога в размере 20 процентов.

4.10. Вышеуказанные ставки применяются ко всем доходам, выплаченным после 1 января 2002 г., независимо от времени их начисления.

5. Пунктом 1 статьи 310 Кодекса установлено, что с доходов иностранной организации, указанных в пункте 1 статьи 309, налоговый агент обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310.

5.1. В случае, когда выплата доходов иностранной организации, подлежащих налогообложению в Российской Федерации у источников их выплаты, производится российской организацией через ее обособленное подразделение, удержание налога и перечисление его в бюджет производится этой организацией также через указанное обособленное подразделение. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов также подлежит направлению в налоговый орган по месту своего нахождения (месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации — налогового агента).

5.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производится по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением, в частности, случаев:

— выплаты доходов в пользу постоянного представительства иностранной организации. При этом у налогового агента должна иметься нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет этой иностранной организации в налоговом органе Российской Федерации, оформленная не ранее чем в предыдущем налоговом периоде. Иностранные организации могут также обращаться в налоговые органы за получением справки о подтверждении наличия постоянного представительства этой иностранной организации. Такая справка может быть выдана налоговым органом исходя из сведений об уплате иностранной организацией налога на прибыль в связи с деятельностью в Российской Федерации, данных Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации за предыдущий отчетный (налоговый) период и/или если имеются достаточные основания считать, что деятельность иностранной организации в текущем отчетном периоде приведет к образованию постоянного представительства (например, началось осуществление подрядных строительных работ). В случае обращения иностранной организации справка должна быть выдана налоговым органом в общеустановленные сроки для ответов на запросы организаций. Если налоговый орган считает, что деятельность иностранной организации не приведет к образованию постоянного представительства, он должен в эти же сроки уведомить заявителя с соответствующим обоснованием;

— выплаты доходов, не относящихся к постоянному представительству, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

5.3. В статье 312 Кодекса указывается, что иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным, в смысле соответствующего соглашения, органом иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Поскольку компетентный орган (лицо) иностранного государства, непосредственно поименованный в международном договоре, может делегировать свои полномочия иным органам (лицам), в случае возникновения затруднений в установлении полномочий органа (лица), подтвердившего постоянное местонахождение иностранной организации, а также в определении принадлежности печати (штампа) такому уполномоченному органу (лицу) иностранного государства, налоговый орган может обратиться за получением разъяснений в МНС России (Управление международных налоговых отношений).

Кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве.

Такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:

«Подтверждается, что организация … (наименование организации) … является (являлась) в течение … (указывается период) … лицом с постоянным местопребыванием в … (указывается государство) … в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п.

КонсультантПлюс: примечание.

Письмом ФНС РФ от 12.05.2005 N 26-2-08/5988 сообщено, что предоставляемые американскими компаниями в качестве документов, подтверждающих их резидентство, формы 6166, выданные региональными отделениями СВД США, принимаются без апостиля и консульской легализации. Указанным письмом также направлен список иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство.

В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им), в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке либо на таких документах должен быть проставлен апостиль <*>.

———————————

Апостиль — apostille — формальная процедура удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати и штампа, которыми скреплен этот документ, установленная Гаагской конвенцией 1961 года, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов.

 

Документ, подтверждающий постоянное местопребывание, может быть также составлен по формам, разработанным ранее в этих целях в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц». При этом направление иностранной организацией заполненных форм в налоговые органы Российской Федерации и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуется.

Предоставление налоговому агенту вышеперечисленных документов допускается не в оригинале, а в нотариально заверенных копиях таких документов.

Такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.

5.4. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 Кодекса в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. К таким общедоступным информационным источникам относятся, в частности, международные справочники «The banker’s Almanac» (издание «Reed information services» England) или международный каталог «International bank identifier code» (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland).

6. В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров или иного имущества (кроме доходов от реализации акций российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации), осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Исходя из изложенного, в пункте 2 статьи 309 Кодекса под иным имуществом понимаются любые другие ценные бумаги и любое движимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации.

При продаже облигаций и векселей у иностранной организации могут возникать доходы двух видов — это доходы собственно от продажи такого имущества и процентные доходы. Если иностранная организация продает в Российской Федерации облигации и векселя, доходы от такой продажи имущества могут не облагаться только в том случае, если они не связаны с постоянным представительством этой иностранной организации в Российской Федерации. При этом процентный доход (например, накопленный купонный доход) подлежит налогообложению у источника выплаты по самостоятельному, установленному положениями статьи 309 Кодекса основанию.

В том случае, если иностранная организация является резидентом государства, с которым у Российской Федерации имеется действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, указанные доходы облагаются с учетом положений соглашения.

Если иностранной организации выплачиваются доходы от продажи акций, иных ценных бумаг, полученные в результате ее самостоятельной или через иных лиц деятельности, не образующей постоянное представительство, то такие доходы обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

7. Перечисленные в разделе II настоящих Методических рекомендаций доходы являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой они получены, в частности, в натуральной или иной неденежной форме, например, путем погашения обязательств, в виде прощения долга, зачета требований.

В таких случаях или в случае, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной форме, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Также не имеют значения для целей удержания налога указания иностранной организации налоговому агенту о перечислении причитающихся ей выплат третьим лицам, своим обособленным подразделениям, реинвестировании дохода и т.п.

7.1. Налоговая база по указанным доходам и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляется в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

Расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу Банка России на дату осуществления таких расходов.

КонсультантПлюс: примечание.

Действие пункта 1 статьи 310 в части уплаты налога в иностранной валюте было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 N 198-ФЗ. С 1 января 2009 года Федеральным законом от 24.11.2008 N 205-ФЗ в пункт 1 статьи 310 внесены изменения, исключающие возможность уплаты налога в иностранной валюте.

С 1 января 2011 года Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в пункт 2 статьи 287 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым налоговый агент обязан перечислить сумму налога, удержанного с доходов иностранной организации, не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

7.2. Согласно пункту 2 статьи 287, пункту 1 статьи 310 Кодекса налоговый агент обязан перечислить сумму налога, удержанного с доходов иностранной организации, в доход федерального бюджета в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией либо в валюте выплаты дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога.

8. При применении соглашений об избежании двойного налогообложения, включая вопросы неудержания налогов у источника выплаты и возврата ранее удержанных у источника выплаты налогов, следует учитывать также следующее.

Лица, к которым применяются положения статей соглашения об избежании двойного налогообложения, устанавливающих порядок налогообложения определенных видов доходов, должны иметь фактическое право на получение соответствующего дохода.

Иностранная организация имеет фактическое право на доход при наличии правовых оснований для получения дохода, которым является факт заключения ею договора.

Поэтому при наличии выплат доходов иностранным организациям, относящимся к доходам от источников в Российской Федерации, в целях установления обязанности по удержанию налогов у источника выплаты необходимо удостовериться, имеет ли лицо, в пользу которого осуществлена выплата, фактическое право на получение этих доходов.

Освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего фактическое право на получение дохода.

Если фактическое право на получение дохода имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации (например, в счет взаимозачетов), то положения международного договора не применяются.

Если фактическое право на получение доходов имеет иностранная организация, то не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы.

8.1. Фактическое право на проценты по соглашению о займе возникает у иностранной организации-заимодавца с момента передачи заемных денежных средств заемщику. Договор займа является реальным и считается заключенным в соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации с момента передачи заимодавцем денег или других вещей заемщику.

В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации кредитный договор, в отличие от договора займа, является договором консенсуальным, т.е. считается заключенным с момента его подписания сторонами.

Таким образом, фактическое право у иностранной организации на доход в виде процентов по кредитному договору возникает с момента его подписания сторонами.

8.2. Аналогичный подход следует применять при установлении наличия фактического права иностранной организации на получение дохода от источников в Российской Федерации в связи с заключением такой иностранной организацией иных, помимо кредитного договора и договора займа, договоров.

8.3. При выплате дивидендов по акциям, владельцем которых является иностранная организация, ее право на дивиденды подтверждается выпиской из реестра акционеров организации-эмитента. Право на дивиденды возникает у акционера вместе с возникновением у него права собственности на ценную бумагу. Факт принятия или непринятия на ежегодном собрании акционеров организации-эмитента решения о выплате дивидендов не создает и не лишает владельцев акций прав на получение дивидендов.

В случае, если иностранной организацией — владельцем акций заключен договор на оказание депозитарных услуг и в реестре акционеров организации-эмитента значится депозитарий как номинальный держатель акций, при выплате доходов иностранным организациям их права на получение дивидендов по акциям подтверждаются:

депозитарным договором между иностранной организацией-депонентом и депозитарием;

выпиской по счету депо иностранной организации, открытому в депозитарии, подтверждающей, что данная иностранная организация является владельцем акций;

выпиской из реестра акционеров организации-эмитента, свидетельствующей о том, что данный депозитарий зарегистрирован в реестре акционеров в качестве номинального держателя акций.

9. В соответствии со статьями 24, 289 и 310 Кодекса налоговые агенты обязаны в сроки, установленные законодательством, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

КонсультантПлюс: примечание.

Приказ МНС РФ от 24.01.2002 N БГ-3-23/31 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС РФ от 19.12.2003 N БГ-3-23/[email protected]

Приказом МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/[email protected] утверждена новая форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 24.01.2002 N БГ-3-23/31, зарегистрированным в Минюсте России 01.04.2002 N 3340.

Инструкция по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275, зарегистрированным в Минюсте России 21.06.2002 N 3526.

Как установлено пунктом 2 статьи 285 Кодекса, для налогоплательщиков — организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

С учетом вышеизложенного налоговые агенты, исчисляющие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, составляют налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в отношении выплат, произведенных в течение месяца, и представляют его в налоговые органы по месту своего нахождения по истечении месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания соответствующего календарного года, в том числе по окончании последнего в налоговом периоде отчетного периода. При этом налоговый расчет нарастающим итогом с начала года не составляется.

10. Пунктом 2 статьи 312 Кодекса предусмотрено, что для возврата ранее удержанного у источника выплаты налога иностранные организации — получатели дохода представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента заявление по форме, устанавливаемой МНС России. Письмо Госналогслужбы России от 03.01.1996 N НП-4-06/1н «О порядке расчетов с бюджетом по своевременно не удержанным налогам на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации» с 1 января 2002 г. применению не подлежит.

Формы заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации, утверждены Приказом МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13, зарегистрированным в Минюсте России 05.03.2002 N 3281.Инструкции по заполнению форм заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации утверждены Приказом МНС России от 20.05.2002 N БГ-3-23/259, зарегистрированным в Минюсте России 05.06.2002 N 3501.

Заявление может быть подано в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. Указанная норма Кодекса применяется в отношении доходов, выплаченных с 1 января 2002 года.

Для удобства налогоплательщиков ими могут использоваться формы заявлений с подстрочным переводом на иностранный язык. Образцы таких форм заявлений в электронном формате размещены на Интернет-сайте МНС России.

При поступлении заявления в налоговый орган по месту постановки на учет лица, выплатившего доход иностранной организации и удержавшего налог (налогового агента), на экземплярах заявления, предназначенных для данного налогового органа и заявителя, проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) вышеупомянутого налогового органа.

Экземпляр заявления, предназначенный для заявителя, с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

После проверки соответствия сведений, указанных в заявлении, фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с конкретным иностранным государством, руководитель (его заместитель) налогового органа по месту постановки на учет налогового агента принимает решение о возврате соответствующих сумм налогов иностранной организации, о чем делается отметка в разделе 6 экземпляра заявления, предназначенного для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплатившего доход и удержавшего налог, — налогового агента.

 

 

Источники доходов бюджета

Код доходов бюджетной классификации Российской Федерации

Наименование

 

115 1 13 02992 02 0000 130

Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации

115 1 17 01020 02 0000 180

Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации

115 1 17 05020 02 0000 180

Прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

115 1 15 02020 02 0000 140

Платежи, взимаемые государственными органами (организациями) субъектов Российской Федерации за выполнение определенных функций

115 1 16 90020 02 0000 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации

115 1 16 90020 02 0083 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации (штрафы за административные правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования)

115 1 16 90020 02 0084 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации (штрафы за административные правонарушения в сфере благоустройства и жилищно-коммунального хозяйства)

115 1 08 07082 01 1000 110

Государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации

115 1 12 02012 01 0000 120

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на территории Российской Федерации по участкам недр местного значения

115 1 08 07262 01 1000 110

Государственная  пошлина  за  выдачу разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарных источников, находящихся на объектах хозяйственной и иной деятельности, не подлежащих федеральному государственному экологическому контролю

115 1 12 02052 01 0000 120

Плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр местного значения

115 1 12 05020 02 0000 120

Плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации

115 1 16 25086 02 0000 140

Денежные взыскания (штрафы) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, налагаемые исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации

115 1 08 07282 01 1000 110

Государственная пошлина за выдачу исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации документа об утверждении нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение, а также за переоформление и выдачу дубликата указанного документа

115 1 16 90020 02 0004 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации (штрафы за административные правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования)

115 1 16 90040 04 0000 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов

115 1 16 90050 10 0000 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты сельских поселений

115 1 16 90050 13 0000 140

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских поселений

115 2 02 03018 02 0000 151

Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений

115 2 02 02124 02 0000 151

Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на приобретение специализированной лесопожарной техники и оборудования

115 2 18 02030 02 0000 151

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов городских округов

115 2 19 02000 02 0000 151

Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации

Названы главные источники дохода «Талибана»: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Главными источниками доходов движения «Талибан» (деятельность организации запрещена в России) были не торговля наркотиками, как принято считать, а налоги на подконтрольной территории и продажа добытых полезных ископаемых, пишет Financial Times.

В материале указано, что от продажи опиума, героина и метамфетамина талибы действительно получали значительную часть средств, но сборы с поставок товаров, например, топлива и сигарет, приносили им куда больше. Движение могло контролировать границы, поскольку Афганистан, страна с населением в 40 миллионов человек, не имеет выхода к морю.

Консультант британского аналитического центра Overseas Development Institute Дэвид Мэнсфилд подчеркнул, что представление о «Талибане» как организации, существующей в основном за счет наркоторговли, искажает реальность.

Материалы по теме

00:01 — 18 августа

Афганский приход.

Наркотики, оружие, шариат: чем талибы так пугают бывшие республики СССР?

17:04 — 17 августа

«США унижены»

Америка проиграла войну за Афганистан. Как это приведет к росту терроризма во всем мире?

Газета отмечает, что первая трудность, с которой столкнулись талибы после захвата власти, стала выплата зарплат госслужащим. При этом жители не поверили мирным заверениям новой власти и стали немедленно забирать все средства из банков, что серьезно ударило по экономической модели, на которую ориентировался «Талибан».

Также в статье приводится мнение бывшего высокопоставленного члена «Талибана», заявившего, что движению тяжело будет справиться с ситуацией. Граждане Афганистана нуждаются в гуманитарной помощи, но сотрудничать с талибами осмелятся немногие. В результате, как подчеркнул президент аналитической компании Vizier Consulting Ариф Рафик, движение очень быстро столкнется с кризисом доверия, разрешить который у них может не хватить времени.

Ранее американские эксперты по Афганистану Грэм Смит и Дэвид Мэнсфилд предположили, что основным источником средств для республики при «Талибане» станет контрабанда, в первую очередь заработать можно будет на торговле с Китаем и Пакистаном. Они согласны с мнением, что наркоторговля занимает далеко не первое место в экономике движения.

Между тем глава Центробанка Афганистана Аджмал Ахмади, бежавший из страны, заявил, что талибы могут не рассчитывать на резервы, накопленные при предыдущей власти. Большей частью средства находятся за пределами республики, в том числе в США, и «Талибан» их не получит ни при каких условиях. Он подчеркнул, что в ближайшее время страну ждет обесценивание валюты, резкая инфляция и повышение уровня бедности.

Как рассчитать доход семьи для получения ежемесячного пособия на детей

При оформлении новых пособий одиноким родителям и беременным женщинам, которые стали доступны россиянам с 1 июля, учитывается общий доход семьи.

Как напоминают специалисты отделения Пенсионного фонда России по Владимирской области, общий доход важен для того, чтобы понять, сколько денег приходится в месяц на каждого члена семьи. Для того, чтобы получить право на пособие, доход на человека в семье не должен превышать прожиточный минимум на душу населения в регионе. Например, во Владимирской области он равен — 11 093 рубля. Поэтому размер среднедушевого дохода на каждого члена семьи должен быть меньше этой суммы.

«Сведения о доходах учитываются за 12 месяцев, но отсчет этого периода начинается за 4 месяца до даты подачи заявления. Это значит, что если вы обращаетесь за выплатой в июле 2021 года, то будут учитываться доходы с марта 2020 года по февраль 2021 года, а если в августе 2021 года — с апреля 2020 по март 2021 года», — уточняют специалисты ПФР.

Для того, чтобы определить, имеет ли семья право на выплату, необходимо разделить доходы всех членов семьи за учитываемый год на двенадцать месяцев и на количество членов семьи. Доходы — это не только зарплата. В общий доход семьи входят премии, гонорары, доходы от предпринимательской деятельности, в том числе от работы в качестве самозанятого, пенсии, пособия, стипендии, алименты, выплаты пенсионных накоплений правопреемникам, страховые выплаты, денежное довольствие военнослужащих и сотрудников силовых ведомств, компенсации за исполнение государственных или общественных обязанностей, доходы от ценных бумаг, доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, содержание судей, доходы, полученные за пределами РФ, проценты по вкладам.

При назначении выплат также используется комплексная оценка нуждаемости. Это значит, что помимо доходов учитывается и имущество семьи. Тем семьям, у которых есть движимое и недвижимое имущество, необходимое для полноценного существования, выплаты будут назначены при соблюдении других условий. А вот если у семьи несколько дорогих особняков и целый парк элитных дорогих машин, то такая семья вряд ли может казаться нуждающейся.

Помимо комплексной оценки нуждаемости при назначении выплаты используется «правило нулевого дохода». Это значит, что если у взрослых членов семьи нет доходов, то их отсутствие нужно обосновать.

Для подачи заявления для назначения пособия на сайте госуслуг у заявителя должна быть подтвержденная учетная запись. Если ее нет, то обратиться можно лично в клиентскую службу ПФР.

Предпринимательский доход | Internal Revenue Service

English

Содержание (Table of Contents)

 


Введение (Introduction)

В этой главе разъясняется, что такое предпринимательский доход, как учитывать его в целях налогообложения и какие поступления не считаются доходами.  Здесь также приводится руководство для лиц, занимающихся определенными видами деятельности.

Если между вашим предприятием и полученным вами доходом существует связь, этот доход  считается предпринимательским.  Связь существует в том случае, если очевидно, что поступлений в счет дохода не было бы, если бы вы не владели этим предприятием.

Вы можете иметь предпринимательский доход даже в том случае, если вы не принимаете регулярного участия в деятельности вашего предприятия. Поступления от работы на стороне в дополнение к вашей основной работе могут быть предпринимательским доходом.

Вы указываете основную часть своего предпринимательского дохода, в частности, поступления от реализации своей продукции или услуг, в Форме С или C-EZ.  В то же время доход от продажи активов предприятия, таких как земельные участки и офисные здания, указывается не в Форме С или C-EZ, а в других формах.  Информация о продаже активов предприятия приводится в  главе 3. 
 
Компенсация лиц, не являющихся вашими работниками по найму (Nonemployee compensation) — Предпринимательский доход включает денежные средства, полученные вашим предприятием, которые соответственно указаны в Форме 1099-MISC.  В клетке 7 этой формы проставляется сумма, декларируемая как компенсация лиц, не являющихся наемными работниками вашего предприятия.  Дополнительная информация содержится в инструкциях на обороте полученной вами Формы 1099-MISC.  

Вернуться к началу страницы


Виды дохода (Kinds of Income)

В своей налоговой декларации вы обязаны указать весь доход от вашего предприятия, за исключением тех случаев, когда по закону его разрешается ислючить.  В большинстве случаев предпринимательский доход поступает в виде наличных денежных средств, чеков и платежей по кредитным карточкам.  Однако предпринимательский доход может поступать и в других формах, в частности в виде собственности или услуг.  Эти и другие виды дохода разъясняются ниже.
 
Если вы являетесь гражданином США, имеющим предпринимательскй доход из источников, находящихся за пределами Соединенных Штатов (зарубежный доход), вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации, если только он по законодательству США не освобожден от налогообложения.  Если вы проживаете за пределами Соединенных Штатов, вы, возможно, имеете право полностью или частично вычесть зарубежный предпринимательский доход из налогооблагаемой базы.  Подробности приводятся в Публикации 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad («Налоговое руководство для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом»).

Вернуться к началу страницы


Бартерный обмен имущества или услуг (Bartering for Property or Services)

Бартер – это обмен имущества или услуг.  Вы должны указать в своем валовом доходе справедливую рыночную стоимость на момент получения имущества или услуг, полученных вами в обмен на что-либо другое.  Если вы совершили обмен услугами с другим лицом и вы оба заранее согласовали их стоимость, она будет признана справедливой рыночной стоимостью.

Пример 1:  Вы юрист, работающий на себя.  Вы предоставляете юридические услуги клиенту – малому предприятию.  В виде платы за ваши услуги вы получаете акции этого предприятия.  Вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость этих акций.

Пример 2: Вы художник и отдаете созданное вами произведение искусства домовладельцу в качестве платы за безвозмездное пользование квартирой в его доме.  Вы должны включить в свой валовой доход справедливую стоимость аренды квартиры.  Ваш домовладелец должен включить в свой арендный доход справедливую рыночную стоимость этого произведения искусства.  

Пример 3: Вы бухгалтер, работающий на себя.  Вы и маляр принадлежите к бартерному клубу – организации, которая ежегодно распространяет среди своих членов справочник, содержащий список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них.  Члены клуба напрямую связываются друг с другом и договариваются о стоимости необходимых им услуг.  

В обмен на бухгалтерские услуги, которые вы предоставили малярному предприятию, маляр покрасил ваш дом. Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от маляра.  А маляр должен включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от вас.

Пример 4: Вы член бартерного клуба, в котором используются условные единицы для кредитования или дебетования членских счетов за полученные товары или услуги.  После того, как на ваш счет была положена некая сумма условных единиц, вы можете пользоваться ею для приобретения товаров или услуг, либо продать или уступить свои условные единицы другим членам клуба.

Вы должны включить стоимость полученных вами условных единиц в свой валовой доход за тот налоговый год, в котором эта сумма условных единиц была положена на ваш счет.
Наемный работник клуба, получивший за свои услуги плату в условных единицах, которыми он вправе пользоваться наравне с членами клуба, должен включить их в денежном исчислении в свой валовой доход за тот год, в котором он их получил.  Эта заработная плата подлежит налогообложению налогами в фонды социального обеспечения и программы «Медикер» (FICA), федеральным налогом в фонд пособий по безработице (FUTA) и удерживаемым подоходным налогом.  См. Публикацию 15 (Циркуляр Е), Employer’s Tax Guide («Налоговое руководство для работодателей»).

Пример 5: Вы владеете санитарно-техническим предприятием и пользуетесь кассовым методом бухгалтерского учета.  Вы вступаете в бартерный клуб и объявляете о своей готовности предоставлять санитарно-технические услуги любому члену клуба за определенное количество часов. Каждый член клуба имеет доступ к справочнику, содержащему список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них.

Члены клуба напрямую связываются друг с другом с просьбами о предоставлении им тех или иных услуг.  Вы не обязаны предоставлять свои услуги до тех пор, пока об этом не попросит кто-то из членов клуба, но вы вправе безвозмездно пользоваться в любом объеме услугами, предлагаемыми другими членами клуба.

Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость любых услуг, полученных вами от других членов клуба, на момент их получения, даже если вы не предоставили никаких услуг другим членам клуба.

Информационные декларации (Information returns) — Если вы участвуете в бартерной операции, вы должны подать одну из двух следующих форм..

  • Форму 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions («Выручка от брокерских сделок и операций бартерного обмена») .

  • Форму 1099-MISC, Miscellaneous Income («Прочие доходы»).

Информация об этих формах приводится в General Instructions for Certain Information Returns («Общие инструкции по определенным информационным декларациям»).

Вернуться к началу страницы


Аренда недвижимости (Real Estate Rents)

Если вы агент по недвижимости, получающий доход от сдачи в аренду недвижимости, или владелец отеля, мотеля и т.п., предоставляющий постояльцам определенные услуги (услуги горничных и т.п.), вы должны заявить свои арендные доходы и расходы в Форме С или C-EZ. Если вы не являетесь агентом по недвижимости или таким предпринимателем, как описано в предыдущем предложении, укажите свои арендные доходы и расходы в Форме Е.  Дополнительная информация приводится в Публикации 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes) («Жилищная собственность для сдачи в аренду (включая аренду коттеджей и домов для отдыха»)).

Агент по недвижимости (Real estate dealer) — Вы являетесь агентом по недвижимости, если вы занимаетесь продажей недвижимости клиентам в целях извлечения прибыли от этих продаж.  Арендная плата за недвижимость, которую вы держите для продажи клиентам, подлежит налогообложению налогом SE.  Однако арендная плата за недвижимость, которую вы держите в спекулятивных целях или в качестве капиталовложения, не подлежит налогообложению налогом SE.

Владелец трейлерного парка (Trailer park owner) — Арендный доход от трейлерного парка подлежит налогообложению налогом SE, если вы являетесь самостоятельно занятым владельцем трейлерного парка, сдающим помещения и места для стоянки, и оказывающим арендаторам существенные услуги для их удобства. 

Услуги, предоставляемые вами арендаторам, обычно считаются существенными в том случае, если они предназначены в первую очередь для удобства арендаторов и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами.  Услуги считаются существенными, если их стоимость составляет существенную часть арендной платы.

К числу услуг, которые не предлагаются в обычном порядке для удобства арендаторов, принадлежат управление и содержание принадлежащего трейлерному парку зала отдыха, распространение среди арендаторов ежемесячного информационного бюллетеня, эксплуатация прачечной и оказание помощи арендаторам в покупке или продаже своих автоприцепов.    

К числу услуг, которые предоставляются в обычном порядке в целях  содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами, принадлежат подключение к городской канализационной сети и энергосистеме, а также содержание дорог. 

Отели, пансионаты и квартиры (Hotel, boarding houses, and apartments) — Доход от арендной платы за пользование отелями, пансионатами и квартирами, подлежит налогообложению налогом SE, если вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам.  

В принципе считается, что вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам в том случае, если эти услуги предназначены в первую очередь для их удобства и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания только сдаваемых в аренду жилых помещений. Примером услуг, не предстоставляемых в обычном порядке для удобства постояльцев или жильцов, могут служить услуги горничных.  В то же время отопление и освещение, уборка лестничных клеток и вестибюлей, а также уборка мусора принадлежат к числу услуг, в обычном порядке предоставляемых для удобства постояльцев или жильцов.

Предоплата за аренду (Prepaid rent) — Авансовые платежи по договору аренды, не накладывающие никаких ограничений на пользование сдаваемой площадью, считаются доходом в том году, когда они получены.  Платежи считаются доходом независимо от того, каким методом бухгалтерского учета или учетным периодом вы пользуетесь. 

Арендный бонус (Lease Bonus) — Бонус, уплачиваемый вам арендатором за подписание договора аренды, не входит в арендную плату.  Вы должны включить его в свой валовой доход в год получения.

Плата за расторжение договора аренды.   Плата, внесенная арендатором за расторжение договора аренды, включается в ваш валовой доход в год получения.

Платежи третьим сторонам (Lease cancellation payments) — Если арендатор производит платежи кому-то еще по соглашению о погашении ваших долгов или обязательств, то эти платежи должны включаться в ваш

валовой доход, когда арендатор уплачивает их (Payments to third parties) — Типичным примером дохода такого рода  является уплата арендатором ваших налогов на арендуемую недвижимость.

Расчетные платежи (Settlement payments) — Платежи по урегулированию расчетов в связи с погашением арендатором своего обязательства восстановить исходное состояние арендованной недвижимости, считаются доходом в той степени, в какой эти платежи превышают скорректированную базу налогообложения элементов благоустройства арендованной недвижимости, уничтоженных, поврежденных, отчужденных или отсоединенных арендатором. 

Вернуться к началу страницы


Аренда личной собственности (Personal Property Rents)

Если ваша предпринимательская деятельность связана со сдачей в аренду личной собственности (оборудования, автомобилей, торжественной одежды и т.п.), вы должны включить полученную арендную плату в свой валовой доход, заполняя Форму С или C-EZ. Арендная предоплата и другие платежи, описанные в предыдущем разделе «Аренда недвижимости», также могут иметь место при оплате аренды личной собственности.  Если вы получаете какие-либо из этих платежей, вам следует включить их в свой валовой доход, как указано выше.

Вернуться к началу страницы


Доход от процентов и дивидендов (Interest and Dividend Income)

Проценты и дивиденды могут считаться предпринимательским доходом.

Проценты (Interest) — Проценты на счета к получению, которые вы принимаете в порядке обычной предпринимательской деятельности, квалифицируются как предпринимательский доход.  Если ваша предпринимательская деятельность связана с предоставлением ссуд, проценты на выданные вами ссуды считаются предпринимательским доходом.

Безнадежные ссуды (Uncollectible loans) — Если ваша ссуда становится безнадежной в отношении оплаты в течение налогового года и в своей учетной практике  вы пользуетесь методом начисления, вы должны включить в свой валовой доход проценты, начисленные вплоть до того момента, когда ссуда стала безнадежной.  Если начисленные проценты в дальнейшем станут безнадежными, вы, вероятно, получите право на вычет безнадежного долга из налогооблагаемой базы.  См. раздел «Безнадежные долги» в главе 8.

Незаявленный процентный доход (Unstated interest) — Если по договору о продаже в рассрочку начисляются низкие или нулевые проценты, вы, вероятно, можете учитывать часть каждого платежа как незаявленный процентный доход.  См. разделы Unstated Interest («Незаявленный процентный доход») и Original Issue Discount (OID) («Долговое обязательство со скидкой с номинальной стоимости») Публикации 537, Installment Sales («Продажа в рассрочку»).

Дивиденды (Dividends) — Дивиденды в принципе являются предпринимательским доходом дилеров ценных бумаг.  Для большинства единоличных предпринимателей и законных работников по найму, однако, дивиденды представляют собой непредпринимательский доход.  Если у вас есть акции как личные инвестиции, не связанные с вашей предпринимательской деятельностью, то дивиденды на акции представляют собой непредпринимательский доход.

Если вы получаете дивиденды на страховые взносы по страхованию предприятия, которые вы вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны полностью или частично заявить эти дивиденды в своей налоговой декларации как предпринимательский доход.  Для того, чтобы узнать, какую сумму вы должны декларировать, см. ниже параграф «Возврат ранее вычтенных статей» раздела «Прочие виды дохода».

Вернуться к началу страницы


Аннулированный долг (Canceled Debt)

Ниже разъясняется общее правило учета аннулированного долга при начислении дохода и исключений из этого правила.

Общее правило (General Rule)

Как правило, если ваш долг аннулирован или прощен, за исключением тех случаев, когда ето сделано в качестве подарка или наследства, для целей налогообложения вы должны включить списанную сумму в свой валовой доход.  Если этот долг связан с предпринимательской деятельности, сумма списанной задолженности указывается в строке 6 Формы С.  Если долг не имеет отношения к предпринимательской деятельности, списанная сумма указывается в строке 21 Формы 1040.

Исключения (Exceptions)

Ниже описываются некоторые исключения из общего правила учета списанного долга.

Снижение цены после покупки (Price reduced after purchase) — Если вы задолжали продавцу за купленное вами имущество и если продавец снизит вашу задолженность, как правило, вы  можете не считать экономию от снижения долга своим доходом.  За исключением тех случаев, когда вы объявили банкротство или неплатежеспособность, сумма экономии от снижения долга учитывается как корректировка покупной цены, снижающая базовую стоимость указанного имущества.

Долг, вычитаемый из налогооблагаемой базы (Deductible debt) — Вы не реализовали доход от аннулированного долга, если  сумму оплаты этой задолжности можно было бы вычесть из налогооблагаемой базы.

Пример: Вашему предприятию предоставлены в кредит бухгалтерские услуги.  В дальнейшем у вас возникли трудности с погашением долгов вашего предприятия, но вы не объявяляете банкроства и неплатежеспособность.  Ваш бухгалтер прощает вам часть суммы, которую вы ему задолжали за его услуги.  Проводка прощенного долга зависит от того, каким методом бухгалтерского учета вы пользуетесь.
  • Кассовый метод — Прощенный долг не включается в доход, поскольку сумма, уплаченная в порядке погашения долга, подлежала бы вычету из налогооблагаемой базы как часть расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
  • Метод начисления — Прощенный долг включается в доход ввиду того, что, когда у вас появился долг, ссоответствующие расходы подлежали вычету из налогооблагаемой базы.
Информация о кассовом методе бухгалтерского учета и методе начисления приводится в главе 2.

Исключения (Exclusions)

Аррулированные долги не включаются в доход в следующих ситуациях.  Однако вам может потребоваться подать Форму 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness («Снижение налога на приписанный доход вследствие погашения задолженности»). Дополнитеьная информация приводится в Форме 982.

  1. Аннулирование долга происходит в ходе судебного разбирательства по делу о банкротстве в рамках раздела 11 Кодекса законов США (относящегося к процедуре банкротства).  См. Публикацию 908, Bankruptcy Tax Guide («Налоговое руководство на случай банкротства»).

  2. Аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности.  Вы имеете право исключить списанный долг соответственно степени вашей неплатежеспособности.  См. Публикацию 908.

  3. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного фермерского хозяйства квалифицированному лицу.  См. главу 3 Публикации 225, Farmer’s Tax Guide («Налоговое руководство для фермеров»).

  4. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. Объяснение см. ниже.

  5. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного основного местожительства, выплаченной после 2006 года. См. форму 982.

Если аннулированный долг исключен из дохода ввиду того, что аннулирование происходит в ходе процедуры банкротства, исключения в ситуациях 2-5 не применяются.  Если аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности, исключения в ситуациях 3 и 4 не применяются в степени, соответствующей неплатежеспособности.

Долг (Debt) — В контексте данного материала долг включает любую вашу личную задолженность и задолженность, связанную с вашей собственностью.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Qualified real property business debt) — Вы можете, если пожелаете, в порядке альтернативы исключить из дохода (в определенных пределах) аннулированный долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. В таком случае вы должны снизить налогооблагаемую базу вашей амортизируемой недвижимости на сумму, исключенную из дохода. Снижение дохода должно иметь место в начале вашего налогового года после налогового года, в котором был списан долг. Если вы распорядитесь этой недвижимостью раньше указанного срока, вы должны снизить ее налогооблагаемую базу непосредственно перед тем, как вы ею распорядитесь.    

Аннулирование долга квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Cancellation of qualified real property business debt) — Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью является задолженностью (за исключением задолженности квалифицированного фермерского хозяйства), которая удовлетворяет всем следующим условиям.

  1. Долг был взят или перенят в связи с недвижимостью, используемой в профессиональной или предпринимательской деятельности. Недвижимая собственность, застроенная и удерживаемая, главным образом, для продажи клиентам в ходе ведения обычной коммерческой деятельности, не входит в состав недвижимой собственности, используемой для торговли или коммерческой деятельности.
  2. Долг был обеспечен указанной недвижимостью.
  3. ОН был взят или перенят в следующие сроки.
    a. До до 1 января 1993 года.
    b. После 31 декабря 1992 года, если долг был взят или перенят в целях приобретения, строительства или существенного благоустройства указанной недвижимости.
  4. Это долг, по отношению к которому вы решили применить данные правила.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью включает задолженность по перефинансированию долга согласно пункту (3) выше, но лишь в том случае, если он не превышает перефинансируемую задолженность.

СОВЕТ – В случае, если вы являетесь владельцем организации, не являющейся юридическим лицом (например, общества с ограниченной ответственностью в составе одного члена), см. раздел «Коммерческая задолженность по соответствующей требованиям недвижимости» (Qualified Real Property Business Indebtedness) в Главе 1 Публикации № 4681 «Погашенная задолженность, обращение взыскания, вступление кредитора во владение имуществом должника и добровольный отказ от собственности» (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments), чтобы удостовериться в том, имеете ли вы право на это исключение.


Не разрешается исключать из дохода сумму, превышающую любую из двух следующих статей.

  1. Избытка (если таковой имеется):
    a. Непогашенной суммы займа  за комерческую недвижимостью (непосредственно перед списанием) , сверх
    b. Рыночной стоимости (непосредственно перед списанием задолженности) недвижимости, служащей обеспечением долга, за вычетом непогашенной суммы займа любого другого долга квалифицированной недвижимости обеспеченного этой недвижимостью, непосредственно перед списанием задолженности. .
  2. Суммарную скорректированную налоговую базу амортизируемой недвижимости, находившейся в вашей собственности до списания долга.  Эта суммарная скорректированная налоговая база определяется после любого снижения скорректированной налововой базы в результате списания долга в ходе процедуры банкротства, вследствие неплатежеспособности или списания задолженности квалифицированного фермерского хозяйства.  Амортизируемая недвижимость, приобретенная в расчете на аннулирование задолженности, не принимается во внимание.

Выбор (Election) — Чтобы сделать выбор, заполните Форму 982 и приложите ее к декларации о подоходном налоге за налоговый год, в котором произошло аннулирование долга.  Вы должны подать вашу декларацию к установленному сроку (включая продления).  Если вы уже подали налоговую декларацию не сделав при этом выбора, у вас все равно существует возможность сделать его путем подачи налоговой декларации с поправками в течение 6 месяцев после истечения установленного срока (исключая продления).  Дополнительная информация приводится в разделе «Когда подавать декларацию» в инструкциях к форме.

Вернуться к началу страницы


Прочие виды дохода (Other Income)

Ниже разъясняется, как следует учитывать другие виды предпринимательского дохода, которые вы можете получить.

Ограниченная собственность (Restricted property) — Ограниченной собственностью является собственность, сопряженная с определенными ограничениями, отражающимися на ее стоимости.  Если в оплату за предоставленные вами услуги вы получили пакет ценных бумаг или какую-либо другую собственность с ограничением обращения, справедливая рыночная стоимость такой собственности превышающая стоимость ваших услуг включается в доход, указываемый в Форме С или C-EZ, после того, как ограничение снято.  Однако вы можете, если пожелаете, заплатить налог в том году, когда вы получили эту собственность.  Дополнительная информация о включении ограниченной собственности в доход приводится в Публикации 525, Taxable and Nontaxable Income («Доход подлежащий и не подлежащий налогообложению»).

Доходы и убытки (Gains and losses) — Доход или убыток от распоряжения имуществом, не являющимся наличным товаром и не предназначенным главным образом для продажи клиентам, не следует указывать в Форме С или C-EZ.  Их нужно указывать в других формах.   Дополнительная информация приводится в главе 3.

Долговые обязательства (Promissory notes) — Долговые обязательства и другие свидетельства задолженности, выданные вам при продаже или обмене собственности в виде наличных товаров или предназначенной для продажи клиентам, указывается в Форме С или C-EZ.   Как правило, долговые обязательства указываются в заявленном размере их номинала (за вычетом любого незаявленного процентного дохода) на момент получения.

Платежи на покрытие утраченного дохода (Lost income payment) — Если вы сократили объем своей предпринимательской деятельности или вообще прекратили ее, любые  платежи на покрытие утраченного дохода предприятия, полученные вами от страховой компании или из другого источника,  должны указываться в Форме С или  C-EZ.   Вы обязаны их указывать в Форме С или C-EZ даже в том случае, если ваше предприятие бездействовало, когда приходили эти платежи.

Возмещение ущерба (Damages) — В сумму валового дохода включаются суммы, полученные вами в учетном налоговом году в возмещение ущерба, понесенного вашим предприятием по следующим причинам.

  • Нарушение патентных прав.
  • Нарушение договора или попечительских обязанностей.
  • Имущественный ущерб, понесенный вследствие нарушения антимонопольного законодательства..

Ущерб от хозяйственной деятельности (Economic injury) — Вы можете произвести вычет из дохода в возмещение фактического ущерба от хозяйственной деятельности.  Вычет равен меньшей из следующих сумм. 

  • Суммы, полученной или начисленной вами в возмещение ущерба в учетном налоговом году за вычетом суммы, уплаченной или понесенной вами в тот же налоговом году в целях возмещения указанного ущерба.
  • Утраченного дохода вследствие имущественного ущерба, сумму которого вы еще не вычли из налогооблагаемой базы..

Штрафные санкции (Punitive damages) — Вы также должны включить в свой доход сумму компенсации за моральный ущерб.

Взятки (Kickbacks) — Любые полученные вами взятки декларируются как часть дохода в Форме С или C-EZ.  Однако взятки не следует включать в доход, если вы на законных основаниях проводите их как снижение соответствующей статьи расходов, как капитальные затраты или как стоимость проданных товаров.

Возврат предыдущих вычетов (Recovery of items previously deducted) —  Если вам вернули безнадежный долг или любую другую сумму, которую вы уже вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны включить сумму этого возврата в доход в Форме С или C-EZ.  Если, однако, полная или частичная сумма вычета в предыдущие годы не снизила вашего налогового обязательства, вы имеете право исключить из дохода ту часть, которая не отразилась на вашем налоговом обязательстве.  Если вы вычли из своего дохода часть возвращенной суммы, вы должны приложить к своей налоговой декларации расчет, показывающий, каким образом был исчислен вычет.

Пример: Джо Смит, единоличный предприниматель, получил валовой доход в размере 8000 долларов, вычел из него 300 долларов безнадежного долга и другие законные вычеты на общую сумму 7700 долларов.  Он также заявил 2 персональных вычета, суммарно составляющих 8100 долларов.  Он был бы освобожден от уплаты подоходного налога даже в том случае, если бы он не вычел из налогооблагаемой базы сумму безнадежного долга.   Поэтому  в этом году он не должен заявлять как доход любую часть суммы в 300 долларов, которую он может получить в любом будущем году. 

Амортизационное исключение (Exception for depreciation) — Это правило не распространяется на амортизацию.  Амортизация начисляется по правилам, разъясняемым ниже. 

Возврат вычета по амортизации (Recapture of depreciation) — Вычет по амортизации должен быть возвращен государству в нижеприведенных ситуациях.  Это означает, что вы должны включить в доход все суммы вычетов за предыдущие годы.

Реестровое или зарегистрированное имущество (Listed Property) — Если степень использования реестрового имущества (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) в предпринимательских целях снизилась до 50% или ниже в налоговом году, следующим за налоговым годом, в котором вы ввели это имущество в эксплуатацию, вам, возможно, придется возвратить часть вычета по амортизации.  В таком случае вы включаете в доход, заявляемый в Форме С, часть вычета по амортизации за предыдущие годы.  Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797, Sales of Business Property («Продажа имущества предприятия”). Дополнительная информация приводится в разделе What is the Business-Use Requirement? («Каков критерий использования в предпринимательских целях?») главы 5 Публикации 946, How To Depreciate Property («Как амортизировать имущество»).  В этой главе объясняется, как определить, используется ли имущество в вашем предприятии более чем на 50%.

Имущество согласно разделу 179 (Section 179 property) — Если в рамках раздела 179 (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) вы производите вычет стоимости какого-то актива, а степень его использования в предпринимательских целях до окончания периода возврата упадет до 50% или ниже, вы должны будете возвратить часть вычета согласно разделу 179, включив ее в доход, заявляемый в Форме С. Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797.  Для того, чтобы узнать, в каких случаях полагается возвратить вычет, см. главу 2 Публикации 946.

Продажа или обмен амортизируемого имущества (Sale or exchange of depreciable property) — Если вы с выгодой продали или обменяли амортизируемое имущество, вы должны полностью или частично заявить прибыль вследствие амортизации как обычный доход.  О том, как начислить доход от возврата  амортизации, сообщается в Части III Формы 4797.  Дополнительная информация приводится в главе 4 Публикации   544, Sales and Other Dispositions of Assets (»Продажа и другие способы распоряжения активами»).

Вернуться к началу страницы


Активы, не являющиеся доходом (Items That Are Not Income)

В некоторых случаях получаемое вами имущество или денежные средства не являются доходом.

Повышение стоимости актива (Appreciation) — Повышение стоимости вашего имущества не заявляется как доход до тех пор, пока вы не реализуете его путем продажи или распоряжения пругим способом, подлежащим налогобложению.

Консигнация (Consignments) — Передача товара другому лицу для продажи от вашего имени не считается продажей.  Право владения имуществом остается за комитентом, т.е. за вами, даже после того, как комиссионер вступит в обладание товаром.  Таким образом, если товар отправлен для реализации на условиях консигнации, вы не можете заявить ни доход, ни убыток до тех пор, пока комиссионер не продаст товар.  Товар, отгруженный на условиях консигнации, остается у вас на учете товарон-материальных запасов до тех пор, пока он не будет продан. 

Товар, полученный вами на условиях консигнации, не следует включать в свои товарно-материальные запасы.  Включите в свой доход прибыль или комиссионные за продажу товара, переданного вам на условиях консигнации, когда вы продадите товар или когда получите прибыль или комиссионные, в зависимости от применяемого вами метода бухгалтерского учета.

Скидки на строительство (Construction allowances) — Если вы заключили договор аренды после 5 августа 1997 года, вы можете вычесть из своего дохода скидку на строительство (в виде денежных средств или снижения арендной платы), полученной вами от хозяина, если вы получили скидку на двух следующих условиях.

  • По договору краткосрочной аренды торговой площади.
  • В целях строительства или благоустройства квалифицированной недвижимости для долгосрочного использования в вашей предпринимательской деятельности.

Сумма, которую можно вычесть (Amount you can exclude) — Вы можете вычесть скидку на строительство при условии, что она не превышает ваших затрат на строительство или благоустройство.

Краткосрочная аренда (Short-term lease) — Краткосрочным договором агенды считается договор (или другое соглашение о проживании или использовании) сроком на 15 лет или меньше. При определении срока на который заключен договор аренды применяются следующие правила. 

  • При определении того, заключен ли договор аренды на срок 15 лет или меньше, примите во внимание, предусмотрена ли в нем возможность продления.  Однако не следует принимать во внимание никакое положение о возможности продления по справедливой рыночной ставке, определенной на момент продления.
  • Два или более договора аренды в рамках одной операции (или серии взаимосвязанных операций) в отношении той же или в основном аналогичной торговой площади считаются одним договором.

Торговая площадь (Retail space) — Торговой площадью является недвижимость, арендованная, занятая или по-иному используемая вами в качестве арендатора в своей предпринимательской деятельности по продаже материального личного имущества или услуг предоставляемых неограниченному кругу лиц. 

Квалифицированная недвижимость долгосрочного использования (Qualified long-term real property) — Квалифицированной недвижимостью долгосрочного использования является нежилая недвижимость, которая является частью  вашей торговой площади и которая возвращается домовладельцу по истечении договора аренды.

Обмен однородным имуществом (Exchange of like-kind property) — Если вы обмениваете имущество, используемое в предпринимательской деятельности или в качестве капиталовложения на имущество того же рода, результаты операции не признаются ни как источник дохода, ни как источник убытка.  Это значит, что доход от такого обмена не подлежит налогообложению, а убыток не подлежит вычитанию из налогооблагаемой базы.  Распространенным примером обмена, не подлежащего налогообложению, является встречная продажа старого автомобиля предприятия, используемого для деловых поездок, при покупке нового автомобиля, предназначенного для тех же целей.  Дополнительная информация приводится в Форме 8824. 

Благоустройство арендованной недвижимости (Leasehold improvements) —   Если арендатор возводит новые строения или оснащает вашу недвижимость элементами благоустройства, повышение стоимости недвижимости благодаря элементам благоустройства не является вашим доходом. Если, однако, факты свидетельствуют о том, что элементы благоустройства засчитываются в счет получаемой вами арендной платы, в таком случае повышение стоимости недвижимости заявляется как доход.

Ссуды (Loan) — Денежные средства в виде законной ссуды не являются доходом.

Налог на продажи (Sales tax) — Взимаемые с покупателя штатные и местные налоги на продажи, которые вы были обязаны взимать и уплачивать властям штатов и местных органов самоуправления, не являются доходом..

Вернуться к началу страницы


Руководство по определенным видам деятельности (Guidelines for Selected Occupations)

В данном разделе приводится информация, позволяющая определить, следует ли вам указывать ваши поступления в Форме С (к Форме 1040) или C-EZ (к Форме 1040).

Прямой продавец (Direct Seller) — Вы должны указывать весь доход, полученный от прямых продаж, в Форме С или C-EZ.  В эту категорию входят любые из следующих видов дохода.

  • Доход от продаж – платежи, полученные вами от клиентов за купленные у вас товары.
  • Комиссионные, бонусы и проценты за ваши собственные продажи и продажи ваших подчиненных.
  • Призы, награды и подарки, полученные в результате деятельности вашего торгового предприятия.

Вы должны декларировать этот доход независимо от того, заявлен он вам в информационной декларации или нет.
 
Вы являетесь прямым продавцом в том случае, если вы удовлетворяете всем следующим требованиям:

  1. Вы занимаетесь одним из следующих видов профессиональной или предпринимательской деятельности.
    a. Продажей или содействием продаже потребительских товаров либо из дома, либо из другого места, не являющегося постоянным предприятием розничной торговли.
    b. Доставкой или распространением газет или рекламных материалов магазинов (включая любые услуги, непосредственно относящиеся к данной профессии или области предпринимательства).
  2. Практически вся сумма оплаты (будь то в виде денежных средств или в другом виде) описанных выше услуг, которая относится непосредственно к продаже или к другому выходу продукции (включая предоставление услуг), но  не к количеству отработанных часов.
  3. Ваши услуги предоставляются на основе письменного договора между вами и лицом, которому вы их предоставляете, причем договор предусматривает, что для целей федерального налогообложения вы не должны считаться работником по найму.

Душеприказчик или исполнитель завещания  (Executor or administrator) — Если вы исполняете чье-то завещание, выплачиваемое вам вознаграждение указывается в Форме С или C-EZ в том случае, если вы являетесь:

  1. Профессиональным доверенным агентом, либо
  2. Непрофессиональным доверенным агентом (личным представителем) при соблюдении двух следующих условий.
    a. Имущество покойного включает действующее профессиональное заведение или деловое предприятие, в котором вы принимаете активное участие.
    b. Ваше вознаграждение имеет отношение к деятельности указанного профессионального заведения или делового предприятия.
  3. Непрофессиональным доверенным агентом, управляющим одним наследственным имуществом, что требует с вашей стороны интенсивной работы в течение длительного времени при условии, что это занятие занимает достаточно вашего времени, чтобы его можно было рассматривать как профессиональную или предпринимательскую деятельность. 

Если вознаграждение не отвечает вышеприведенным требованиям, вы должны указать его в строке 21 Формы 1040.

Член экипажа рыболовецкого судна (Fishing crew member) — Если вы являетесь членом экипажа  рыболовецкого судна, которое занимается промыслом рыбы или других водных организмов, ваш доход должен быть указан в Форме С или C-EZ, если вы удовлетворяете всем требованиям раздела Fishing crew member («Член экипажа рыболовецкого судна») главы 10.

Страховой агент, бывший (Insurance agent, former) — Платежи в связи с прекращением контракта со страховой компанией за оказанные вами услуги в качестве внештатного страхового агента не указываются в Форме С или C-EZ, если к вам относятся все из перечисленных ниже условий:

  • Вы получали платежи после того, как истек срок вашего соглашения с компанией об оказании услуг.
  • Вы не оказывали компании никаких услуг после прекращения контракта и до конца года, в котором вы получали платежи.
  • Вы взяли на себя обязательство не конкурировать с компанией в течение как минимум 1 года, начиная с даты прекращения вашего контракта об оказании услуг.
  • Суммарный размер платежей зависел главным образом от страховых полисов, проданных вами или записанных в кредит вашего счета в течение последнего года действия вашего соглашения об оказании услуг, или от степени, в какой эти полисы остаются в силе в течение какого-то срока после прекращения вашего соглашения об оказании услуг, или от того и другого.
  • Размер платежа никоим образом не зависел от выслуги или от суммарных заработков за услуги, оказанные компании (независимо от того, определялось ли ваше право на платежи длительностью срока оказания услуг).

Страховой агент, на пенсии (Insurance agent, retired) — Доход, уплачиваемый страховой компанией вышедшему на пенсию внештатному страховому агенту в виде определенного процента от комиссионных, которые он получал до выхода на пенсию, указываются в Форме С или C-EZ.  Комиссионные за возобновление договоров страхования и отсроченные комиссионные за продажу полисов до выхода на пенсию обычно также указываются в Форме С или C-EZ.

Однако комиссионные за возобновление договоров страхования, выплачиваемые пережившей супруге (супругу) страхового агента, не указываются в Форме С или C-EZ.

Разносчик или распространитель газет (Newspaper carrier or distributor) — Вы являетесь прямым продавцом и обязаны указывать свой доход в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены все следующие условия.

  • Вы занимаетесь доставкой или распространением газет или торговых новостей (включая непосредственно связанные с этим услуги, в частности, вербовку новых клиентов и сбор платежей).
  • Практически вся сумма платы, получаемой вами за эти услуги, непосредственно относится к продаже или к другому выходу продукции, а не к количеству отработанных часов.
  • Вы предоставляете эти услуги по письменному договору, в котором указывается, что для целей федерального налогообложения вы не можете считаться работником по найму.

Это правило действует независимо от того, нанимаете ли вы других лиц для оказания вам помощи в доставке, а также от того, покупаете ли вы газеты у издателя или получаете плату в зависимости от количества доставленных вами газет.

Продавец газет или журналов (Newspaper or magazine vendor) — Если ваш возраст 18 лет или старше и вы торгуете газетами или журналами, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены следующие условия.

  • Вы продаете газеты или журналы конечным потребителям.
  • Вы торгуете ими по твердой цене.
  • Ваши заработки базируются на разнице между продажной ценой и себестоимостью реализованной продукции.

Это правило действует независимо от того, гарантирован ли вам какой-то минимальный заработок, а также от того, получили ли вы зачет за непроданные газеты или журналы, которые вы возвратили поставщику.

Государственный нотариус (Notary public) — Гонорар, получаемый вами за услуги в качестве государственного нотариуса, указывается в Форме С или
C-EZ.  Эти заработки не подлежат налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя (см. инструкции к Форме SE (к Форме 1040)).

Государственный чиновник (Public official) — Государственные чиновники обычно не указывают свои служебные заработки в Форме С или C-EZ.  Это правило распространяется на плату из государственных средств, причитающуюся выборному сборщику налогов, которая начисляется как фиксированный процент от суммы собранных ими налогов.  Государственной должностью считается любая выборная или невыборная должность в государственных органах Соединенных Штатов или их территориальных владений, Федерального округа Колумбия, штата или его политического подразделения, либо государственного органа, находящегося в полном подчинении у любого из вышеназванных административных единиц.

Государственные чиновники штатных и местных органов власти указывают свои заработки в Форме С или C-EZ в том случае, если они представлены исключительно гонорарами и если их услуги могут попадать, но не попадают под действие соглашения о социальном обеспечении между штатом и федеральным правительством.

Агент по операциям с недвижимостью или прямой продавец (Real estate agent or direct seller) — Если вы являетесь лицензированным агентом по операциям с недвижимостью или прямым продавцом, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены оба следующих условия.

  • Практически все ваши заработки за услуги в качестве агента по операциям с недвижимостью или прямого продавца имеют непосредственное отношение к вашим продажам или другому выходу продукции, а не к количеству отработанных вами часов.
  • Вы оказываете эти услуги в рамках письменного договора, в котором указано, что для целей федерального налогообложения вы не являетесь работником по найму.

Дилер ценных бумаг (Securities dealer) — Если вы дилер по операциям с опционами или сырьевыми товарами, ваши доходы и убытки от дилерских или трейдерских операций с контрактами согласно разделу 1256 (регулируемые фьючерсные контракты, валютные контракты, дилерские опционы на акции, опционы на другие финансовые инструменты и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги), или  с каким-либо другим имуществом непосредственно связанным с этими контрактами  (таким как контракт на акции для хеджирования опционов), указываются в Форме С или   C-EZ.   Дополнительная информация приводится в разделах 1256 и 1402(i).

Трейдер ценных бумаг (Securities trader) — Вы являетесь трейдером ценных бумаг, если вы занимаетесь операциями по покупке и продаже ценных бумаг и самостоятельно управляете своими денежными средствами.  В качестве трейдера ценных бумаг доходы и убытки  от ваших операций не указываются в Форме С или C-EZ. Однако выше, в параграфе «Дилер ценных бумаг» приводится исключение, имеющее отношение к контрактам согласно разделу 1256. Дополнительная информация о трейдерах ценных бумаг приводится в Публикации 550, Investment Income and Expenses («Инвестиционные доходы и расходы»).

Вернуться к началу страницы


Бухгалтерский учет вашего дохода (Accounting for Your Income)

Бухгалтерский учет дохода для целей налогообложения иногда отличается от бухгалтерского учета в финансовых целях.  В данном разделе обсуждаются некоторые из наиболее распространенных различий, которые могут отразиться на деловых операциях.

Исчислите свой доход от предпринимательской деятельности на налоговый год на основе принятого вами метода бухгалтерского учета (см. главу 2).  Если продажа продукции представляет собой доходный аспект вашей предпринимательской деятельности, вам, как правило, нужно заявить свои товарно-материальные запасы, чтобы ясно отобразить свой доход.  Дилерам по операциям с недвижимостью не разрешается включать товарно-материальные запасы.  Дополнительная информация о товарно-материальных запасах приводится в главе 2.

Доход, уплаченный третьей стороне (Income paid to a third party) — Вы должны уплатить налог на весь заработанный вами доход.  Вы не можете избежать налога, записав свой доход на третью сторону. 

Пример: Вы сдаете свою собственность в аренду, и по договору арендатор должен платить арендную плату вашему сыну.  Сумма, уплаченная вашему сыну, включается в ваш валовой доход.

Скидки при немедленной оплате (Cash discounts) — Чтобы ускорить получение платы, продавец может взять с вас цену ниже, чем указано в счете-фактуре. Для целей подоходного налогообложения вы можете учитывать скидки при немедленной оплате с помощью любого из двух следующих методов:

  1. Вычтя скидку из покупной цены (см. «Строка 36, Покупки за вычетом стоимости товаров, взятых в личное пользование» в главе 6).
  2. Записав скидку в кредит счета дисконтированного дохода.

Вы должны систематически пользоваться выбранным вами методом для учета всех полученных вами скидок на покупки.

Если вы пользуетесь вторым методом, кредитное сальдо счета на конец налогового года является вашим доходом от предпринимательской деятельности.  Этот метод не позволяет вам снизить стоимость товаров, при покупке которых вы получили скидку. При оценке стоимости конечных материально-товарных запасов вы не можете снизить указанную в счете-фактуре цену товара, оставшегося у вас на конец налогового года, вычтя из нее среднюю или расчетную сумму скидок, полученных при покупке этих товаров.

Скидки с прейскурантной продажной цены (Trade discounts) — Это скидки с цен, указанных в прейскурантах или каталогах, которые обычно не фигурируют в счете-фактуре и не выставляются покупателю.  Не вносите эти скидки в свои бухгалтерские книги, а указывайте только чистую сумму стоимости купленных товаров.  Дополнительная информация приводится в разделе «Скидки с прейскурантной продажной цены» главы 6.

Платежи, положенные на счет эскроу (Payment placed in escrow) — Если покупатель вашего имущества полностью или частично кладет сумму покупной цены на счет эскроу, никакая часть этой суммы не может учитываться в валовом объеме продаж до тех пор, пока вы не получите ее в виде реального или предполагаемого дохода.  Однако по истечении срока действия договора и соглашения о счете эскроу положенная на этот счет сумма перейдет в разряд дохода, подлежащего налогообложению, даже в том случае, если вы вступите во владение этими средствами не ранее следующего года.     

Зачеты за возвращенные покупки и скидки (Sales returns and allowances) — Зачеты за возвращенные покупки и любые другие скидки, предоставляемые покупателям, подлежат вычету из валового объема продаж при исчислении чистой выручки. 

Авансовые платежи (Advance payments) — Особые правила применения метода начисления при учете платежей, уплаченных авансом, приводятся в разделе «Метод начисления» главы 2.

Страховое возмещение (Insurance proceeds) — Если вы получили страховое или иное возмещение ущерба от повреждения или кражи вашего имущества, вы должны вычесть его из суммы ущерба при исчислении вычета из налогооблагаемой базы.  Возмещенная часть ущерба от повреждения или кражи имущества не подлежит вычету.

Информация об ущербе от повреждения или кражи имущества приводится в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»).

Вернуться к началу страницы

Атрибуция рекламных доходов: новые возможности

Danielle Nissan Apr 06, 2020

Разработчики приложений обычно используют несколько стратегий монетизации для достижения своих бизнес-целей, одной из которых является доход от рекламы в приложении. Некоторые разработчики предпочитают монетизировать клики или просмотры рекламы, размещенной в их приложении, и тем самым получить дополнительный источник дохода.

Рентабельность затрат на рекламу (ROAS) является важным KPI для разработчиков приложений, поскольку отражает эффективность стратегии монетизации приложения.

Почему?
Сегодня большинство разработчиков приложений работают лишь с «приблизительными» расчетами по ROAS пользователей, однако такой расчет просто недостаточно информативен для маркетолога.

Предоставление данных о доходах на уровне пользователей позволяет разработчикам приложений лучше понять, какой источник привлечения пользователей приносит наибольшую прибыль для их бизнеса.

Данные на уровне пользователей позволят AppsFlyer точно связать доходы от рекламы, с которой взаимодействовали пользователи, с  рекламной кампанией. Это помогает владельцу приложения  выявить ценных пользователей и наиболее эффективную рекламную кампанию.

Некоторое время назад мы объявили об API интеграции дохода от рекламы на уровне пользователя с ironSource, MoPub, Max от Applovin и Appodeal, и этот список партнеров продолжает расти. Мы очень рады объявить об интеграции с еще одним партнером – Tapdaq, начиная с этого месяца.

Учитывая рост числа разработчиков мобильных приложений, прибегающих к  рекламе в приложениях, задача точного измерения ROAS, ROI и понимание истинной ценности пользователей, стала как никогда актуальной.

Атрибуция рекламных доходов AppsFlyer: новые возможности

В рамках продукта AppFlyer для атрибуции дохода от рекламы, мы теперь предлагаем нашим клиентам возможность экспортировать сырые данные о рекламных доходах!

Помимо понимания их наиболее эффективных источников привлечения пользователей, разработчики приложений могут создавать надежные модели прогнозируемого дохода на основании гранулированных необработанных данных.

Они также могут выявить важные тенденции поведения пользователей и оптимизировать формат рекламы и время показа.

Но и это не все. Рекламные доходы на уровне пользователей имеют и другие преимущества. Возможность экспортирования данных о прибыли AppsFlyer, наряду с данными атрибуции, дает разработчикам приложений беспрецедентные гранулированные инсайты относительно того, какие именно пользователи приносят им доход.

Как можно использовать этот гранулированный анализ?
Ну что ж, например, для прогностического моделирования. Продвинутые разработчики приложений (скажем, для приложений гипер-казуальных игр) стремятся построить прогностические модели  eCPM и eCPC, чтобы понять, как увеличить ROAS и оптимизировать LTV своих настоящих и будущих пользователей. Прогностическое моделирование строит прогноз на основе данных за прошедший период. Чем больше у вас данных, тем точнее будет ваша модель.

Чтобы лучше понять важность анализа прибыли на уровне пользователя, давайте рассмотрим пример, где маркетолог по привлечению пользователей видит, что самые ценные пользователи (то есть те, кто чаще всех взаимодействует с рекламой в приложении) пришли через Snap и что они активно взаимодействуют с видео-контентом.

Теперь у менеджера по оптимизации есть возможность оптимизировать стратегию исходя из канала привлечения пользователей.

Изучив сырые данные по рекламных доходам, менеджер по монетизации видит, что пользователи, привлеченные через сеть Snap, охотнее взаимодействуют с видео-рекламой, а не с полноэкранной рекламой типа “interstitials”. Возможно, на основании этих инсайтов вы примите решение показывать таким пользователям только видео-рекламу.

Атрибуция рекламных доходов на уровне пользователя открывает целый пласт оптимизации и возможность более тесной совместной работы специалистов по привлечению пользователей и монетизации.

Чтобы начать работать с данными, наши клиенты могут зайти на страницу data export или на страницу Raw Pull API. 

Важно! Чтобы активировать получение рекламных доходов (ad revenue API) на уровне пользователя для сети медиации, вы должны сначала отключить остальные сети монетизации, подключенные к этой сети медиации, во избежание дубликатов.

Мы знаем, как профессионально наши клиенты относятся к управлению и оптимизации данными, поэтому мы стремимся предоставить им самую продвинутую  на рынке технологию.

Вы можете подробнее ознакомиться с этой темой в нашем руководстве для игровых приложений.

 

About Danielle Nissan

Danielle Nissan is a seasoned digital marketer and mobile tech junky, who has been working in the advertising technology space for over 7 years, starting as a technical project manager and later, as a client success director at Kenshoo. She is now a product marketing manager, passionate about leading strategic initiatives through collaboration between clients, agencies, partners and publishers alike. Danielle is also best known for her excessive use of coffee in the office.

Определение дохода

Что такое доход?

Доход — это деньги или эквивалентная стоимость, которую получает физическое или юридическое лицо или предприятие, обычно в обмен на предоставление товара или услуги или посредством инвестирования капитала.

Ключевые выводы

  • Доход — это деньги, которые физическое или юридическое лицо получает в обмен на предоставление рабочей силы, производство товара или услуги или посредством инвестирования капитала.
  • Физические лица чаще всего получают доход в виде заработной платы.
  • Предприятия получают доход от продажи товаров или услуг сверх себестоимости.
  • Налоговые органы по-разному относятся к доходам, полученным разными способами.

Понимание доходов

Доход используется для финансирования повседневных расходов. Большинство людей часто получают доход в виде заработной платы или оклада. Инвестиции, пенсии и социальное обеспечение также являются источниками дохода и обычно являются основными источниками дохода для пенсионеров.Коммерческий доход может относиться к оставшейся выручке компании после уплаты всех расходов и налогов. В этом случае доход называется заработком. Большинство форм дохода подлежат налогообложению местными, государственными и федеральными властями.

Люди получают доход за счет заработной платы, работая и вкладывая средства в финансовые активы, такие как акции, облигации и недвижимость. Например, пакет акций инвестора может выплачивать доход в виде годовых дивидендов.

В большинстве стран заработанный доход облагается налогом государством до его получения.Доходы от подоходного налога используются для финансирования действий и программ правительства, определенных федеральным бюджетом и бюджетом штата. Внутренняя налоговая служба (IRS) называет доход из источников, отличных от работы, таких как инвестиционный доход, нетрудовым доходом.

Доходы от заработной платы, окладов, процентов, дивидендов, дохода от бизнеса, прироста капитала и пенсий, полученные в течение данного налогового года, считаются налогооблагаемым доходом в Соединенных Штатах. Прочий налогооблагаемый доход включает аннуитетные выплаты, доход от аренды, доход от сельского хозяйства и рыболовства, компенсацию по безработице, выплаты по пенсионным планам и опционы на акции.Менее известные виды налогооблагаемого дохода включают доход от азартных игр, бартерный доход и выплату жюри.

Перечисленные выше виды дохода будут классифицироваться как обычный доход, который состоит в основном из заработной платы, комиссионных и процентных доходов по облигациям. Обычный доход облагается налогом по обычным ставкам дохода. Этот тип дохода отличается от прироста капитала или дохода в виде дивидендов тем, что он может быть компенсирован только стандартными налоговыми вычетами, в то время как прирост капитала может быть компенсирован только капитальными убытками.

Не облагаемый налогом и уменьшенный налогом доход

Типы доходов, которые могут быть освобождены от налогов, включают процентный доход по ценным бумагам Казначейства США (который освобожден от налога на уровне штата и на местном уровне), проценты по муниципальным облигациям (которые потенциально освобождаются от налога на федеральном, государственном и местном уровнях) и прирост капитала. которые компенсируются капитальными потерями.

Типы доходов, облагаемых налогом по более низким ставкам, включают квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала. Доход по социальному обеспечению иногда облагается налогом, в зависимости от того, какой другой доход налогоплательщик получает в течение года.

Располагаемый и дискреционный доход

Располагаемый доход — это деньги, которые остаются после уплаты налогов. Люди тратят располагаемый доход на предметы первой необходимости, такие как жилье, еда и транспорт. Дискреционный доход — это деньги, которые остаются после оплаты всех необходимых расходов. Люди тратят дискреционный доход на такие вещи, как отпуск, питание в ресторанах, кабельное телевидение и фильмы.

Во время рецессии люди, как правило, более осторожны в отношении своего дискреционного дохода.Например, семья может использовать свой дискреционный доход для дополнительных выплат по ипотеке или откладывать ее на непредвиденные расходы.

Располагаемый доход обычно выше, чем дискреционный доход в пределах одного и того же домохозяйства, поскольку расходы на необходимые предметы не исключаются из располагаемого дохода. Оба показателя можно использовать для прогнозирования суммы потребительских расходов. Однако любая из этих мер должна также учитывать готовность людей совершать покупки.

Примеры доходов

Для частных лиц обычный доход обычно складывается только из заработной платы, которую они получают от своих работодателей до вычета налогов.Если, например, человек работает по обслуживанию клиентов в Target и зарабатывает 3000 долларов в месяц, его обычный годовой доход составит 36000 долларов, полученный как 3000 долларов x 12. Если у него нет других источников дохода, это сумма, которая будет облагаться налогом. в его налоговой декларации на конец года как валовой доход.

Кроме того, если то же лицо также владеет арендуемой недвижимостью и зарабатывает 1000 долларов в месяц в виде арендного дохода, его обычный доход увеличится до 48000 долларов в год. Если тот же человек заработал 1500 долларов в виде процентных выплат по соответствующим муниципальным облигациям, эта часть дохода не облагалась бы налогом.

Для предприятий обычный доход — это прибыль до вычета налогов, полученная от продажи продукта или услуги. Например, у ритейлера Target общий объем продаж или выручки за год, закончившийся в январе 2017 года, составил 69,5 млн долларов. У компании было 48,9 млн долларов затрат на проданные товары (COGS) и 15,6 млн долларов общих операционных расходов. Обычный доход Target в размере 5 миллионов долларов рассчитывается следующим образом:

  • 69 500 000–48 900 000–15 600 000 долл. США

Это сумма дохода, которая будет облагаться налогом за год.Однако предприятия обязаны платить налоги ежеквартально.

Часто задаваемые вопросы

Что такое налогооблагаемый доход?

Доходы от заработной платы, окладов, процентов, дивидендов, дохода от бизнеса, прироста капитала и пенсий, полученные в течение данного налогового года, считаются налогооблагаемым доходом в Соединенных Штатах. Эти виды доходов будут классифицироваться как обычные доходы и подлежат налогообложению по обычным ставкам налога на прибыль. В большинстве стран заработанный доход облагается налогом государством до его получения.Обычный доход может быть компенсирован только стандартными налоговыми вычетами.

Какие виды доходов не облагаются налогом?

Освобождение от налогов включает процентный доход по ценным бумагам Казначейства США (освобожден от налога на уровне штата и на местном уровне), проценты по муниципальным облигациям (потенциально освобождаются от налогообложения на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне) и прирост капитала, который компенсируется потерями капитала. Типы доходов, облагаемых налогом по более низким ставкам, включают квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала. Доход социального обеспечения может облагаться налогом в зависимости от того, какой другой доход налогоплательщик получает в течение года.

Чем отличается располагаемый доход от дискреционного?

Располагаемый доход — это деньги, оставшиеся после уплаты налогов физическим лицом. Люди тратят располагаемый доход на предметы первой необходимости, такие как жилье, еда и транспорт. Дискреционный доход — это деньги, которые остаются после оплаты всех необходимых расходов. Люди тратят дискреционный доход на такие вещи, как отпуск, питание в ресторанах, кабельное телевидение и фильмы. Располагаемый доход обычно выше, чем дискреционный доход в пределах одного и того же домохозяйства, поскольку расходы на необходимые предметы не исключаются из располагаемого дохода.

Иностранцы-нерезиденты — источник дохода

Иностранец-нерезидент (NRA) обычно облагается подоходным налогом в США только с дохода из источника в США. Общие правила определения дохода из источников в США, применимые к большинству иностранцев-нерезидентов, приведены ниже:

Дополнительные сведения см. В главе 2 публикации 519 «Налоговое руководство США для иностранцев».

Сводка правил получения доходов иностранцев-нерезидентов
Статья доходов Источник, определяющий фактор

Заработная плата, другие компенсации

Где оказывались услуги

Доходы от предпринимательской деятельности:
Личные услуги
Где оказывались услуги
Доходы от хозяйственной деятельности:
Продажа товарно-материальных ценностей — закуплено
Где продан

Доход от хозяйственной деятельности:
Продажа товарно-материальных ценностей

Где произведено (может потребоваться распределение)

Проценты

Резиденция плательщика

Дивиденды

Ли U.S. или иностранная корпорация *

Аренда

Местонахождение имущества

Роялти:
Природные ресурсы
Местонахождение имущества

Роялти:
Патенты, авторские права и т. Д.

Где используется недвижимость

Продажа недвижимости

Местонахождение имущества

Продажа движимого имущества

Налоговый дом продавца (но см. Личное имущество, в Главе 2 Публикации 519, для исключений)

Пенсии

Где оказывались услуги, за которые была получена пенсия

Стипендии — Стипендии Как правило, место жительства плательщика

Продажа природных ресурсов

Распределение основано на справедливой рыночной стоимости продукта на экспортном терминале.Для получения дополнительной информации см. IRC раздел 1.863–1 (b) правил.

* Исключения включают:
a) Часть дивидендов, выплачиваемых иностранной корпорацией, является источником в США, если не менее 25% валового дохода корпорации фактически связано с торговлей или бизнесом в США за 3 налоговых года до года, в котором объявлены дивиденды.

Ссылки / связанные темы

Источник дохода — доход от личных услуг

Вся заработная плата и любые другие компенсации за услуги, оказанные в Соединенных Штатах, обычно считаются полученными из источников в Соединенных Штатах.Место, где предоставляются личные услуги, обычно определяет источник дохода от личных услуг, независимо от того, где был заключен договор, или место платежа, или место жительства плательщика.

Однако при определенных обстоятельствах оплата личных услуг, оказываемых в Соединенных Штатах, не считается доходом из источников в Соединенных Штатах. Например, личные услуги, оказываемые независимым иностранным подрядчиком-нерезидентом, специально освобожденным от налогового соглашения.Дополнительные примеры см. В разделе «Оплата личных услуг» в публикации 515 «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц».

Распределение доходов от личных услуг

Если доход получен от личных услуг, оказываемых частично в Соединенных Штатах и ​​частично за пределами Соединенных Штатов, вы должны точно распределить доход по услугам, оказываемым в Соединенных Штатах. В большинстве случаев, за исключением некоторых дополнительных льгот, вы распределяете их на временной основе.То есть доход из источника в США — это сумма, полученная в результате умножения общей суммы оплаты на долю дней, в течение которых услуги оказывались в США. Эта доля определяется путем деления количества дней оказания услуг в США на общее количество дней обслуживания, за которое выплачивается компенсация.

Пример. Жан Блан, гражданин и резидент Канады, работает профессиональным хоккеистом в хоккейном клубе США. По контракту Джин он получил 150 000 долларов за 242 игровых дня в году.Сюда входят дни, проведенные в предсезонных сборах, дни регулярного сезона и игровые дни плей-офф. Из 242 дней 194 дня были потрачены на оказание услуг в Соединенных Штатах и ​​48 дней на оказание услуг в Канаде. Размер дохода из источника в США составляет 120 248 долларов ((194 ÷ 242) × 150 000 долларов).

Распределение дополнительных льгот

Если личные услуги предоставляются сотрудником частично в США и частично за пределами США, то получение некоторых дополнительных льгот отличается от метода распределения заработной платы, который определяется на временной основе.Следующие дополнительные льготы предоставляются по географическому принципу, как показано в следующем списке.

  • Жилье — основное место работы сотрудника.
  • Образование — основное место работы сотрудника.
  • Местный транспорт — основное место работы сотрудника
  • Возмещение налога — юрисдикция, взимающая налог.
  • Оплата пошлины за опасные или тяжелые условия труда — местонахождение платной зоны.
  • Компенсация расходов на переезд — новое место работы сотрудника.

Информацию о том, что входит в эти льготы, см. В разделе 1 Положений о казначействе.861-4 (b) (2) (ii) (D).

Основным местом работы сотрудника (основным местом работы) обычно является место, где работник проводит большую часть своего рабочего времени. Если нет ни одного места, где бы проводилась большая часть рабочего времени, основным местом работы является место, где сосредоточена работа, например, где сотрудник отчитывается по работе или иным образом требуется для его или ее работы.

Сотрудник может использовать альтернативную основу, основанную на фактах и ​​обстоятельствах, а не на временной или географической основе.Работник, а не работодатель, должен продемонстрировать, что альтернативная основа более точно определяет источник оплаты или дополнительных льгот.

Территориальные ограничения

Заработная плата, полученная за услуги, оказанные в пределах территориальных границ Соединенных Штатов, а также заработная плата иностранного моряка, полученная во время плавания вдоль побережья Соединенных Штатов, считается полученной из источников в Соединенных Штатах. Заработная плата за личные услуги, оказываемые в шахте или нефтяной или газовой скважине, расположенной или разрабатываемой на континентальном шельфе Соединенных Штатов, рассматриваются как поступающие из источников в Соединенных Штатах.

Обслуживание судов или самолетов

Доход от оказания услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна, считается полученным полностью из источников в Соединенных Штатах, если использование начинается и заканчивается в Соединенных Штатах. Этот доход подлежит удержанию с иностранцев-нерезидентов, если они не связаны эффективно с торговлей или бизнесом в США. Если использование морского или воздушного судна начинается или заканчивается в Соединенных Штатах, см. «Транспортный доход» в Публикации 515 «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц».

Члены экипажа

Доход от оказания услуг иностранцем-нерезидентом в связи с временным пребыванием лица в Соединенных Штатах в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна, осуществляющего перевозки между Соединенными Штатами и иностранным государством или владением США, не доход из источников в США.

Стипендии, стипендии и гранты

Стипендии, стипендии и гранты предоставляются в зависимости от места жительства плательщика.Доходы, сделанные организациями, созданными или зарегистрированными в Соединенных Штатах, обычно рассматриваются как доход из источников в Соединенных Штатах. Однако см. Раздел «Деятельность за пределами США» ниже. Доходы, сделанные организациями, созданными или зарегистрированными в иностранном государстве, рассматриваются как доход из иностранных источников.

Деятельность за пределами США

Стипендия, стипендия, грант, целевой грант или награда за достижения, полученные иностранцем-нерезидентом за деятельность, осуществляемую за пределами Соединенных Штатов, рассматриваются как доход из иностранного источника, даже если плательщик гранта является резидентом Соединенных Штатов.

Пенсионные выплаты

Источник пенсионных выплат определяется частью распределения, составляющей элемент компенсации (взносы работодателя), и частью, составляющей элемент дохода (инвестиционный доход). Компенсационный элемент исходит из того же источника, что и компенсация за предоставление личных услуг. Часть, относящаяся к услугам, оказанным в Соединенных Штатах, является доходом из источника в США, а часть, относящаяся к услугам, оказанным за пределами Соединенных Штатов, является доходом из иностранного источника.

Часть дохода пенсионных выплат — это доход из источника в США, если траст является трастом США. Для получения подробной информации о том, как применять эти правила, см. Постановление о доходах 79-388, Постановление о доходах 79-389 и Порядок получения доходов 2004-37 в Бюллетене внутренних доходов: 2004-26.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции.Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, правилам казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, правил и официальных указаний . Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу Поиск мнений Налогового суда США.

источник дохода в предложении

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете.Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

Тот факт, что производство обуви является единственным источником из дохода , вызывает беспокойство, особенно для большинства владельцев микропредприятий (70,3%), поскольку их производство носит сезонный характер.

Сохраняла ли семья дочь в качестве источника из дохода частично зависела от их других ресурсов.

Она не упомянула другой источник из дохода .

Фактический интерес, который предположительно включает источника из дохода для некоторых женщин — их «благородная компетентность» (136) — почти полностью игнорируется.

Эта репутация также привлекает учеников, которые нередко являются основным источником из дохода учителя.

Основной источник из дохода для групп был в основном за счет пожертвований членов группы и самих добровольцев.

Культура абрикоса стала важным источником дохода .

Во время первого собеседования пять женщин среднего возраста регулярно обращались за социальной помощью, которая была их основным источником из дохода .

Занятость вне фермы была дополнительным источником из дохода , необходимого для инвестиций в современные инструменты и технологии и увеличения производства и производительности сельскохозяйственных систем.

Данные показывают, что леса предлагают более эгалитарный источник из дохода по сравнению с большинством других источников на исследуемых участках.

Тем не менее, овощи были основным источником дохода домохозяйства.

Это пособие предназначено пенсионерам, у которых мало или нет источников дохода из доходов , не считая их государственных пособий.

Обе группы, вероятно, будут иметь еще один источник из дохода в домохозяйстве, вероятно, их супруга.

Хотя дети были основным источником доходов для значительной части как пожилых мужчин, так и женщин, они были особенно важны для женщин.

Таким образом, религиозное исцеление стало законным (для некоторых) источником дохода .

Среди экономических ресурсов только междугородняя торговля обеспечивала достаточный источник дохода .

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете. Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

источников личного дохода | Налоговый фонд

Скачать PDF

Примечание: обновленный взгляд на источники личного дохода см. В нашем последнем анализе.

Ключевые выводы

  • Налогоплательщики отразили совокупный доход в размере 9,2 триллиона долларов в своих налоговых декларациях за 2012 год, что значительно превышает 8,4 триллиона долларов в предыдущем году.
  • 68 процентов (6,3 триллиона долларов) от общего дохода, указанного в декларациях о доходах физических лиц, составляют заработная плата, и около 83% всех подателей налоговых деклараций сообщают о доходах от заработной платы.
  • Для существенного увеличения доходов директивным органам обычно приходится рассматривать оплату труда как основную налоговую базу просто из-за ее огромных масштабов.
  • Пенсии и пенсионные счета составляют значительную часть доходов от капитала, но о них часто забывают при анализе данных о доходах. Фактически, средний класс имеет колоссальную долю в американском капитале через такие счета.
  • Доход от предпринимательской деятельности также является важной характеристикой индивидуального налогового кодекса. Некоторые предприятия, такие как S-корпорации, индивидуальные предприниматели или товарищества, подают свои налоги через индивидуальный налоговый кодекс.
  • Прирост капитала и дивиденды составили около 883 млрд долларов дохода в 2012 году, что примерно равно доходу от бизнеса (839 млрд долларов) и пенсионных счетов (843 млрд долларов).

Введение

Индивидуальный подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства. Более 144 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу [1] были поданы за 2012 год, и в каждой из этих документов налогоплательщик суммировал свой доход, чтобы сообщить о нем в налоговую службу (IRS). Форма индивидуального подоходного налога (форма 1040) структурирована: сначала на лицевой стороне формы перечисляются все источники дохода, добавляя их, чтобы получить «общий доход».После этого налоговая декларация переходит к вычетам и зачетам.

В этом отчете основное внимание будет уделено источникам совокупного дохода в 2012 году, который составил 9,2 триллиона долларов США [2]. Он разделит этот доход на составные части, указанные в строках с 7 по 22 формы 1040 за 2012 год. Просмотр сумм дохода, сообщаемых по каждой из этих категорий, является полезным и поучительным упражнением по двум причинам: это может помочь нам понять состав доходной базы правительства, и это может помочь нам понять, как вознаграждения от экономической деятельности распределяются в США.С. экономика. [3]

Просматривая эти данные, мы увидим, что большая часть личного дохода в Соединенных Штатах поступает от труда. Источники дохода от капитала значительны, но меньше по размеру и разделены на множество подкатегорий. Не все эти типы доходов имеют одинаковый налоговый режим или даже аналогичные методы учета, и в результате исследования данных о доходах плохо учитывают доход от капитала.

Таблица 1. Десять основных источников общего дохода по налоговым декларациям физических лиц в США, 2012 г.

Вид дохода

Сумма (млрд)

Заработная плата

6 301 долл. США

Прирост капитала за вычетом убытков

$ 623

Налогооблагаемые пенсии и аннуитеты

$ 612

Партнерства и чистая прибыль S-Corporation

$ 535

Чистая прибыль предприятия

$ 304

Дивиденды

$ 260

Налогооблагаемые выплаты IRA

$ 231

Налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению

$ 224

Налогооблагаемые проценты [4]

$ 112

Пособие по безработице

$ 71

Источник: IRS SOI Таблица 1.3

Заработная плата составляет 68 процентов от общего дохода в размере 6,3 триллиона долларов США

Для большинства подателей налоговых деклараций в США наибольшее число из 1040 находится в строке 7, самой первой строке, относящейся к доходу. Именно в этой строке налогоплательщики отмечают заработную плату, оклады, чаевые и другие компенсации за свой труд. Большинство американцев получают это число из своих бланков W-2, предоставленных их работодателями. В общей сложности 120 миллионов подателей налоговых деклараций сообщили о доходах от заработной платы в размере 6,3 триллиона долларов, или 68.2 процента от общего дохода. [5]

Большинство американцев сообщают о трудовых доходах, и большая часть их доходов приходится на труд. Это не должно быть сюрпризом; США — это нация рабочих, и большая часть ее экономики — это оплата труда. Любая значимая попытка увеличить доход за счет подоходного налога почти обязательно будет включать в базу заработную плату только на основании арифметических расчетов. Невозможно получить большие поступления от подоходного налога, исключив 68 процентов дохода.

Суммы, указанные в 1040, отражают большую часть, но не всю, оплату труда.Фирмы также оплачивают пособия по здоровью сотрудников и вносят взносы в социальное обеспечение. Хотя ни один из них не затрагивается подоходным налогом с физических лиц, IRS принимает участие в обоих; Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании взимает «налог Cadillac» с некоторых планов медицинского страхования, а IRS управляет налогом на заработную плату через удержание работодателем.

Счета доходов от бизнеса на 839 миллиардов долларов личного дохода

В Соединенных Штатах преобладающей структурой налоговой декларации для фирм является подача налоговых деклараций как «сквозных» организаций, так называемых, потому что их доход немедленно переходит к индивидуальным владельцам для целей налогообложения.95 процентов предприятий используют эту структуру, и их доход отображается в таблицах C, E и F индивидуальных налоговых деклараций. Хотя некоторые передачи довольно велики, большинство таких предприятий являются индивидуальными предприятиями, полностью принадлежащими одному физическому лицу. На сквозные передачи занята большая часть рабочей силы частного сектора в США, и на них приходится большая часть всего дохода от бизнеса. [6] Партнерства и S-корпорации принесли чистую прибыль в размере 535 млрд долларов в 2012 году, а частные лица сообщили о дополнительном доходе от бизнеса в размере 304 млрд долларов.[7]

Прирост капитала и дивиденды являются источником личного дохода в размере 883 миллиардов долларов

Некоторые виды доходов облагаются налогом по более низким ставкам, в частности, квалифицированный прирост капитала и дивиденды. Они привлекают много внимания из-за этого очевидного предпочтения, а также потому, что они вписываются в более широкую дискуссию о неравенстве доходов.

Риторика о корпоративном доходе часто выражается в терминах «рекордной прибыли», создавая впечатление, что большая часть дохода в стране идет владельцам корпораций.Доходность корпоративного капитала, обнаруженная в декларациях о подоходном налоге с физических лиц, значительна, но гораздо скромнее, чем можно было бы предположить из риторики. Налогоплательщики отчитались о 260 миллиардах долларов налогооблагаемых дивидендов в 2012 году и 623 миллиардах долларов чистого прироста капитала, лишь некоторые из которых получены от продажи корпоративных акций [8]. Хотя эти суммы, безусловно, имеют значение, они не являются очень эффективными источниками налоговых поступлений.

Сумма, указанная в приросте капитала и дивидендах, противоречит нескольким популярным представлениям о доходе от капитала: во-первых, представлению о том, что корпорации распределяют свои доходы в пользу владельцев, а не рабочих, или представлению о том, что существует большой простаивающий класс капиталистов, который зарабатывает деньги на корпоративная собственность без работы.На самом деле налогооблагаемая оплата труда намного превышает налогооблагаемый инвестиционный доход (Рисунок 1). Это также противоречит представлению о том, что повышение налогов на инвестиционный доход окажет существенное влияние на дефицит бюджета США.

Точно так же, как некоторая оплата труда не облагается налогом, некоторые инвестиционные доходы не облагаются налогом: например, доход от некоммерческих университетских пожертвований. Кроме того, большая часть дохода от дивидендов и прироста капитала поступает в пенсионные фонды и другие пенсионные планы работников и облагается налогом при распределении дохода по плану.Ни одна из этих ситуаций не напоминает какую-либо гегемонию интересов собственности над интересами трудящихся.

У налога на прирост капитала и дивидендов есть несколько проблем: несмотря на внешне льготные ставки, они неправильно структурированы таким образом, что это создает предубеждение против сбережений, вредит экономическому росту и вредит доходам. [9] Было бы гораздо лучше облагать налогом доход с капитала по обычным ставкам, но разрешить физическим лицам вычитать свои взносы на инвестиционные счета — другими словами, все сбережения должны иметь такой же режим, как и на индивидуальных пенсионных счетах в настоящее время.

Пенсии — источник дохода от капитала среднего класса

В 2012 году налогоплательщики сообщили в общей сумме 612 миллиардов долларов в виде пенсий и ежегодных выплат, а еще 231 миллиард долларов были распределены по индивидуальным пенсионным счетам (IRA). [10] Американская система пенсионных счетов, хотя и является чрезмерно сложной, облагается налогом нейтральным образом, что устраняет предубеждение против сбережений. Более того, это действительно очень хорошо работает, обеспечивая людям доход после выхода на пенсию. Примечательно, что доход от пенсионных счетов аналогичен по масштабу доходу от прироста капитала и дивидендов, сообщаемому вне пенсионных счетов; оба стоят от 800 до 900 миллиардов долларов.

Часто бывает трудно отслеживать доход от капитала на пенсионных счетах, особенно потому, что он не отображается в формах IRS до тех пор, пока не будет распространен. Экономисты часто не могут правильно его классифицировать.

Например, Бюджетное управление Конгресса в 2011 г. опубликовало отчет о тенденциях в распределении доходов [11]. В отчете учтены все источники дохода, включая некоторые необлагаемые налогом источники. Он разделил доход на категории — в основном те же виды, которые обсуждаются в этом отчете.Пенсии выделены в отдельную категорию от трудовых доходов и доходов от капитала. Пенсии, конечно, частично являются компенсацией за труд. Откладывая получение дохода на много лет и вкладывая его в фонд, работники также получают значительный доход от сделки — во много раз превышающий их первоначальные взносы. Хотя невозможно точно распределить пенсионный доход между трудом и капиталом, для большинства рабочих он опирается в основном на капитал. В отчете CBO пенсионный доход распределен по категории «прочие».«Было установлено, что на эту категорию приходилось около 7 процентов всех личных доходов в 2007 году. [12]

Система категоризации CBO была вполне оправданной, но она также может оставить обманчивое впечатление. В отчете было обнаружено, что доход от капитала — согласно его определению, распределялся очень неравномерно; только самые богатые американцы полагались на него как на существенный источник дохода. Однако важно помнить это определение, а не объединять две идеи.

Первая идея — что американцы среднего класса не сообщают о больших дивидендах или приросте капитала на свои 1040-е годы — верна.Вторая идея, которая, казалось бы, логически вытекает из этого — что американцы среднего класса не получают значительной прибыли на капитал, — ложна.

Американцы среднего класса просто разумно вкладывают свой капитал на пенсионные счета, где он пользуется надлежащей налоговой структурой, вместо того, чтобы хранить деньги на пенсионных счетах и ​​подвергать их плохой налоговой структуре.

Анализ личного дохода по категориям доходов показывает важность пенсионного дохода для среднего класса (рис. 2).Пенсионный доход является наиболее важным источником личного дохода — около 17 процентов — для налогоплательщиков, сообщающих о доходе от 50 000 до 100 000 долларов США. На практике, конечно, это означает, что меньшинство налогоплательщиков среднего класса — пенсионеры — в значительной степени полагаются на этот доход, в то время как большинство людей трудоспособного возраста — нет.

Пенсионный доход трудно учесть, а налоговые правила, регулирующие пенсионные счета, не всегда очевидны для людей, не знакомых с налоговыми данными. Хотя пенсии не имеют решающего значения для каждого анализа личного дохода, стоит помнить несколько вещей: пенсионный доход, с экономической точки зрения, в основном является своего рода доходом от капитала; это примерно так же важно, как и любой другой вид дохода от капитала; и это наиболее важно для работников среднего класса из-за структуры, основанной на работодателях.

Заключение

Пошаговое руководство по личному доходу раскрывает многое о нашем налоговом кодексе и нашей экономике в целом. Наш личный подоходный налог — это в основном налог на рабочую силу, в первую очередь потому, что наш личный доход в основном поступает от рабочей силы. Однако в совокупности есть и несколько различных источников дохода от капитала. Хотя эти источники, даже если их объединить вместе, они невелики по сравнению с доходом от труда, они все же значительны и должны быть хорошо учтены как политиками, пытающимися эффективно получать доход, так и экономистами или журналистами, пытающимися понять распределение личных доходов. доход.

Приложение

Таблица приложения 1: Источники дохода по категориям доходов, 2012 г., млрд долларов

Заработная плата

Доход от бизнеса

Инвестиционный доход

Пенсионный доход

Общий доход

Менее 50 000

$ 1 547

$ 48

$ 50

$ 253

$ 1,775

от 50 000 до 100 000

$ 1,701

$ 80

$ 57

$ 372

2 241 долл. США

от 100000 до 200000

1600 долларов США

$ 129

$ 80

$ 294

$ 2 127

от 200000 до 1000000

$ 1 066

$ 311

$ 185

$ 119

$ 1,698

1,000,000 и выше

$ 388

$ 345

$ 614

$ 28

$ 1 393

Источник: налоговая статистика IRS SOI, отдельные статистические таблицы по размеру скорректированного валового дохода

Приложение Таблица 2.Источники дохода по годам, млрд. Текущих долларов

1990

1995

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Заработная плата

2 599 долл. США

$ 3 201

4 456 долл. США

4,565 долл. США

4 560 долл. США

4 650 долл. США

4 922 долл. США

5 155 долл. США

5 469 долл. США

5 842 долл. США

5 951 долл. США

5 707 долларов США

$ 5 837

$ 6 055

6 301 долл. США

Налогооблагаемые проценты

$ 227

$ 155

$ 199

198 долл. США

$ 149

$ 127

125 долларов США

$ 162

$ 223

$ 268

$ 223

$ 168

$ 140

120 долларов США

$ 112

Не облагаемые налогом проценты

$ 40

$ 49

$ 54

$ 56

$ 55

$ 54

$ 52

$ 58

$ 73

$ 79

$ 80

$ 74

$ 75

$ 73

$ 71

Обыкновенные дивиденды

$ 80

$ 95

$ 147

120 долларов США

$ 103

$ 115

$ 147

$ 166

$ 199

$ 237

$ 219

$ 163

$ 184

$ 195

$ 260

Квалифицированные дивиденды

Н / Д

Н / Д

Н / Д

Н / Д

Н / Д

$ 81

$ 111

$ 119

$ 137

$ 156

$ 159

$ 124

$ 136

$ 142

$ 204

Возврат государственного подоходного налога

$ 10

$ 12

$ 18

$ 21

$ 24

$ 23

$ 23

$ 22

$ 24

$ 27

$ 28

$ 30

$ 27

$ 28

$ 27

Алименты

$ 4

$ 4

$ 6

$ 7

$ 7

$ 6

$ 7

$ 8

$ 8

$ 9

$ 9

$ 9

$ 9

$ 9

$ 9

ИП

$ 141

$ 169

$ 214

$ 217

$ 221

$ 230

$ 247

$ 270

$ 282

$ 280

$ 264

$ 245

$ 267

$ 282

301 доллар США

Прирост капитала

$ 113

$ 167

$ 615

325

$ 238

$ 294

$ 472

$ 663

$ 771

896 долларов США

$ 467

$ 231

$ 364

$ 377

$ 623

Продажа некапитального имущества

$ 1

(3 доллара США)

(1 доллар США)

(2 доллара США)

(2 доллара США)

$ 0

$ 3

$ 4

$ 4

$ 4

(8 долларов США)

(18 долларов США)

(18 долларов США)

(14 долларов США)

$ 9

Налогооблагаемые выплаты IRA

$ 18

$ 37

$ 99

$ 94

$ 88

$ 88

$ 102

$ 112

125 долларов США

$ 148

$ 162

$ 135

$ 194

$ 217

$ 231

Всего пенсий и аннуитетов

$ 214

$ 311

$ 552

$ 533

$ 561

$ 565

$ 628

$ 685

$ 781

$ 852

$ 845

$ 823

$ 881

$ 911

$ 975

Налогооблагаемые пенсии и аннуитеты

$ 159

$ 221

326 долларов США

$ 339

$ 358

$ 373

$ 394

420

$ 450

$ 491

$ 506

$ 523

$ 559

$ 581

$ 613

S-корпорация, Партнерство, Аренда, Роялти, Имущество, Доверие

$ 75

$ 149

$ 252

$ 268

$ 278

$ 296

$ 357

447 долларов США

$ 466

$ 453

$ 418

$ 385

446 долларов США

$ 486

$ 613

Ферма

$ 0

(8 долларов США)

(9 долларов США)

(11 долларов США)

(14 долларов США)

(12 долларов США)

(13 долларов США)

(12 долларов США)

(15 долларов США)

(15 долларов США)

(15 долларов США)

(14 долларов США)

(14 долларов США)

(12 долларов США)

$ 8

Пособие по безработице

$ 15

$ 19

$ 17

$ 27

$ 43

$ 44

$ 33

$ 28

$ 27

$ 29

$ 44

$ 84

120 долларов США

$ 92

$ 71

Всего пособий по социальному обеспечению

$ 100

$ 119

$ 187

$ 197

$ 206

$ 214

$ 232

$ 252

$ 340

$ 382

$ 416

$ 457

$ 478

$ 491

$ 527

Налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению

$ 20

$ 46

$ 90

$ 94

$ 93

$ 98

$ 110

125 долларов США

$ 144

$ 167

$ 168

175 долларов США

$ 191

$ 202

$ 224

Заработок от азартных игр

Н / Д

$ 8

$ 17

$ 17

$ 19

$ 19

$ 23

$ 25

$ 28

$ 30

$ 27

$ 24

$ 25

$ 27

$ 29

Другое

$ 18

$ 16

$ 25

$ 20

$ 19

$ 21

$ 23

$ 27

$ 30

$ 36

$ 34

$ 31

$ 35

$ 34

$ 37

Общий личный доход

3 439 долл. США

4 230 долл. США

$ 6 424

$ 6 231

6 111 долл. США

$ 6 295

$ 6 887

7 532 долл. США

8145 долларов США

$ 8 811

$ 8 384

$ 7 739

8 208 долл. США

$ 8 498

9 234 долл. США

Источник: IRS, таблица A.Отдельные статьи доходов и налогов за налоговые годы, 1990-2012 гг., В текущих долларах



[3] Существуют ограничения на использование данных из 1040 для понимания природы дохода в экономике США. Не вся экономическая деятельность попадает в формы подоходного налога с физических лиц — в частности, медицинское страхование, предоставляемое работодателем, и доход от жилья, занимаемого владельцами, являются важными компонентами экономического результата, которые не отражаются в декларациях по подоходному налогу. Тем не менее, как общие экономические агрегаты, категории доходов, установленные на основе 1040, по-прежнему полезны и поучительны.

[4] Не облагаемые налогом проценты, такие как проценты по муниципальным облигациям, добавляют еще 71 миллиард долларов.

[5] IRS SOI Таблица 1.3 выше.

[7] IRS SOI Таблица 1.3 выше.

[10] IRS SOI Таблица 1.3 выше.

[12] В этом отчете, в котором используются данные IRS, пенсионный доход составляет 9 процентов от всех налогооблагаемых доходов ; Отчет CBO включил в свою методологию некоторые дополнительные необлагаемые налогом источники дохода — самое главное, страховые взносы работодателя — и, следовательно, обнаружил, что пенсионный доход составляет немного меньшую долю всего личного дохода.

Не облагаемые налогом и облагаемые налогом источники дохода

Большая часть доходов облагается налогом. Однако, возможно, вам не придется платить налог на определенные виды доходов. Доход может поступать к вам в виде денег, собственности или услуг. Читайте дальше, чтобы получить представление об источниках налогооблагаемого и необлагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход

Наиболее распространенные виды налогооблагаемого дохода:

  • Заработная плата, оклады и чаевые — По закону ваш работодатель должен отправить вам W-2, в котором указано, сколько вам платили:
    • Заработная плата
    • Советы — Чтобы узнать больше, см. Совет по подоходному налогу.
    • Комиссии
    • Бонусов
    • Оплата отпуска
    • Оплата по болезни
    • Выходное пособие
  • Дополнительные деньги от подработки –Дополнительные деньги, которые вы зарабатываете за подработку, облагаются налогом и считаются доходом от самозанятости. Укажите этот доход в Приложении C. Если вы зарабатываете более 400 долларов на подработке, вам нужно будет заполнить график SE и платить налоги на социальное обеспечение и Medicare с дохода.
  • Алименты — Если вы получаете алименты в результате решения о разводе или соглашения о раздельном проживании, подписанного до 2019 года, получаемые вами платежи полностью облагаются налогом.Если вы платили алименты в течение года, вы можете вычесть их, даже если вы не перечисляете вычеты.
  • Пособия по безработице — Пособия по безработице полностью облагаются налогом.
  • Плата жюри — Плата жюри облагается налогом. Однако вы можете вычесть любую часть оплаты, которую вы даете своему работодателю, в обмен на сохранение вашей зарплаты.
  • Пенсионные и аннуитетные выплаты — Пенсионные и аннуитетные выплаты облагаются налогом. Однако часть может не облагаться налогом.
  • Награды — Если вы получаете награду от своего работодателя за вашу работу, она обычно облагается налогом. Справедливая рыночная стоимость награды (FMV) включается в ваш доход W-2. Это может быть поездка с оплатой всех расходов или другие товары или услуги.
  • Бартер доход — FMV имущества или услуг, которые вы получаете или предоставляете в обмен на выполненную работу, является налогооблагаемым доходом. Укажите этот доход в Графике C. Вы можете использовать другую форму или график, если вы обмениваете объекты недвижимости вместо услуг.
    • Если вы являетесь участником бартерной биржи, вы должны получить форму 1099-B. Это показывает FMV всего имущества и услуг, которыми вы торговали в течение года.
  • Выплаты по инвалидности — Если ваш работодатель оплачивает страховые взносы по страхованию инвалидности, получаемые вами выплаты по инвалидности обычно полностью облагаются налогом. Однако если вы платите страховые взносы, получаемые вами платежи не облагаются налогом. Пособия ветеранам по инвалидности и компенсации рабочим также не облагаются налогом.
  • Выигрыши в азартных играх — Выигрыши в азартных играх полностью облагаются налогом и включают:
    • Лотерейные выплаты
    • Выплаты по лотереям
    • Выигрыш в бинго
    • Розыгрыши
    • Выигрыши в казино
  • Призы — Все призы облагаются налогом. Если вы выиграете приз, вы должны включить его в свой доход.

Не облагается налогом

Доход

Это наиболее распространенные источники необлагаемого налогом дохода:

  • Автоматические скидки — Скидка — это фактически снижение цены на автомобиль.Это не облагаемый налогом доход. Однако скидка снижает вашу базу в авто.
  • Алименты — Для постановлений о разводе или раздельном проживании, подписанных после 2018 года, алименты не облагаются налогом для получателя и больше не подлежат вычету для плательщика.
  • Квитанции от пассажиров — Если вы едете на машине на работу и с работы, вам не нужно сообщать о платежах, которые вы получаете от пассажиров. Эти выплаты считаются возмещением ваших расходов, а не доходов.
  • Выплаты алиментов — Выплаты алиментов не облагаются налогом получателю, и плательщик не может удерживать выплаты.
  • Страхование от несчастных случаев — Если вам возмещают убытки, например, в результате автомобильной аварии или пожара в доме, вам обычно не нужно сообщать о доходе по возвращении. Тем не менее, вы должны включать платеж, когда подсчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. Некоторые из этих платежей могут облагаться налогом.
  • Боевая зарплата — Вы имеете право на получение дохода, не облагаемого налогом, за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий и являетесь одним из следующих военнослужащих:
    • Зарегистрированный член
    • Прапорщик
    • Мичман

Если вы офицер, который служил в зоне боевых действий или был госпитализирован в результате службы, сумма, которую вы можете исключить, ограничена:

    • Наивысшая ставка рядового оклада
    • Выплата за неотвратимую опасность
    • Огневой штраф

Унтер-мичмейстер может исключить всю военную заработную плату за каждый месяц пребывания в зоне боевых действий.

  • Убытки — Некоторые виды повреждений, полученных в результате судебного урегулирования, могут квалифицироваться как не облагаемых налогом источников дохода . Сюда входит компенсация, полученная вами за:
    • Ущерб от телесных повреждений или болезни
    • Эмоциональное расстройство, причиненное , в результате физических травм или болезней. Однако, если вы получаете компенсацию в виде выплаты за эти виды ущерба, ваш доход облагается налогом:
    • Утраченная заработная плата или прибыль
    • Штрафные убытки
  • Дивиденды по полису страхования жизни — Премии обычно выплачиваются в долларах после уплаты налогов.Таким образом, полученные вами дивиденды считаются переплатой вашей премии. Обычно они не облагаются налогом. Если получаемые вами дивиденды превышают уплаченные вами премии, сумма превышения подлежит налогообложению.
  • Накопительные счета для образования Coverdell (ESA) — Снятие средств с этих счетов не облагается налогом, если:
    • Вы используете деньги для оплаты расходов на квалифицированное образование (например, обучение, учебники и сборы).
    • Деньги предназначены для указанного бенефициара, обучающегося в соответствующем учебном заведении.
  • Подарки — Подарки не облагаются налогом на прибыль. Если с подарка причитается федеральный налог на дарение, то налог причитается дарителю. Таким образом, вам обычно не нужно сообщать о получении подарков, платить налог на дарение или подоходный налог.
  • Планы и пособия по страхованию здоровья и страхованию от несчастных случаев — Как правило, стоимость страхового покрытия, предоставляемого работодателем, не включается в доход и не облагается налогом. Если вам возмещают медицинские расходы, оплаченные из собственного кармана, полученные вами деньги не облагаются налогом.Вам также не нужно платить налог на компенсацию, полученную за:
    • Безвозвратная потеря возможности использования части тела
    • Необратимое обезображивание
  • Медицинские сберегательные счета (HSA) — Взносы, внесенные вами или вашим работодателем в HSA, не облагаются налогом, если они используются для оплаты соответствующих медицинских расходов. Неквалифицированное использование HSA может привести к налогооблагаемому доходу.
  • Наследство — Любые деньги или имущество, которое вы унаследовали, не облагаются налогом, если только этот предмет не считается доходом в отношении умершего (IRD).Такие предметы, как пенсионные счета, обычно считаются IRD. Если вы наследуете традиционное пенсионное пособие IRA или компании, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.

Для наследства вашим основанием обычно является FMV собственности на день смерти человека, который вам ее передал. Вам необходимо знать основу собственности, чтобы вы могли рассчитать сумму прироста капитала или убытков, которые у вас будут, когда вы избавитесь от собственности.

  • Страхование жизни — Доходы по страхованию жизни, которые вам выплачиваются как бенефициар застрахованного лица, не облагаются налогом.Однако, если вы получаете выручку частями в течение нескольких лет, проценты, полученные на этом счете, являются налогооблагаемым доходом. Если вы покупаете аннуитет на доходы от страхования жизни, полученный вами аннуитет будет облагаться налогом как пенсия по неквалифицированному плану, а не как процентный доход.
  • Проценты по муниципальным облигациям — Если вы получаете проценты по облигациям, выпущенным правительством штата или местными властями, проценты обычно не облагаются налогом. Однако проценты являются налогооблагаемым доходом, если применимы оба условия:
    • Вы облагаетесь альтернативным минимальным налогом (AMT)
  • Пособие по случаю потери кормильца сотрудника общественной безопасности — Если вы переживете убийство сотрудника общественной безопасности при исполнении служебных обязанностей, вы можете исключить определенный доход по пособию по случаю потери кормильца.К офицерам общественной безопасности относятся:
    • Сотрудники правоохранительных органов
    • Пожарные
    • Капелланы
    • Члены спасательного отряда
    • Члены бригады скорой помощи
  • Прибыль от продажи дома — Если вы продаете свой основной дом и проживали в нем не менее двух из пяти лет до его продажи, вы можете исключить до 500 000 долларов прибыли из налогооблагаемого дохода. на совместный возврат. Если вы не замужем, лимит исключения составляет 250 000 долларов.
  • Roth IRA снятие средств — Снятие до суммы вашего взноса всегда не облагается налогом. Кроме того, после того, как вам исполнилось 59 1/2, вы стали инвалидом, являетесь бенефициаром или имеете право на исключение для «первого дома», все сделанные вами снятия средств, включая заработок, не облагаются налогом, если счет был открыт не менее пяти лет.
  • Стипендии и гранты на стипендии — Если вы используете стипендию или грант на обучение и связанные с этим расходы, деньги не облагаются налогом. Сюда входят следующие необходимые расходы:

Однако, если вы используете какие-либо деньги для оплаты проживания и питания, эта часть является налогооблагаемым доходом.

  • Выплаты по социальному обеспечению — В зависимости от вашего дохода и статуса регистрации пособия по социальному обеспечению могут не облагаться налогом полностью или частично. Пример: Если ваш доход превышает 25 000 долларов США — или 32 000 долларов США при совместной регистрации в браке, — до 85% ваших пособий по социальному обеспечению может облагаться налогом.
  • Возврат государственных и местных налогов — Вы могли получить возмещение налога штата или местного подоходного налога, который вы заявили в виде детализированного вычета в своей декларации за предыдущий год.В таком случае, как правило, налогообложению подлежит часть возмещения подоходного налога штата или местного округа. Однако, даже если вы указали детали, часть возмещения может не облагаться налогом.
  • Пособия ветеранам — Выплаты по инвалидности по делам ветеранов не облагаются налогом.
  • Компенсация рабочим — Если вы получаете компенсацию рабочим за травму, полученную на работе, эта компенсация не облагается налогом. Однако вы должны получить выплату в соответствии с законом о компенсации работникам или аналогичным законом.

Куда обратиться за дополнительной помощью с отчетом о не облагаемом налогом и облагаемым налогом доходах

Чтобы узнать больше об отчетности о налогооблагаемом и неналогооблагаемом доходе, проконсультируйтесь с налоговым специалистом. Подайте налоговую декларацию в ближайшее к вам налоговое учреждение.

Деловые справочные службы (Отдел науки, технологий и бизнеса, Библиотека Конгресса)

Уведомление: По мере того, как Библиотека Конгресса постепенно начинает вновь открывать свои читальные залы для исследований, мы ставим безопасность на первое место с помощью новых процедур и методов, которые защищают здоровье каждого.Интернет-ресурсы и справочные службы, такие как «Спросите библиотекаря», будут по-прежнему доступны в течение этого времени. С 1 июня для входа в помещения библиотеки требуются подтвержденные встречи, и каждый должен соблюдать протоколы по охране здоровья и безопасности, установленные Библиотекой, после консультации со специалистами в области общественного здравоохранения. Большинство этих протоколов являются обязательными независимо от вакцинации. Подробнее об открытии читального зала, встречах и контрольном списке «Знай, прежде чем идти» см .: loc.gov / about / pandemic-information / для исследователей

О компании Ссылка

Коллекции

Использование читальных залов

Посетите общую веб-страницу исследовательских и справочных служб для получения информации о:


Советник по исследованиям в сфере бизнеса и экономики

Вверху:
Фрэнсис Бенджамин Джонстон, фотограф. Производство деревянных ящиков: женщины в рабочем помещении фабрики ящиков. ок. 1910 г.
Коллекция Фрэнсис Бенджамин Джонстон. Отдел эстампов и фотографий Библиотеки Конгресса.

Что нового

«Красивый ящик»: здание Адамса

Спортивная индустрия: руководство по исследованиям (обновлено)

Индустрия маркетинга: справочник ресурсов

История бизнеса за этот месяц (обновлено)

Посмотреть прошлое Что нового стр.

Справочные бизнес-услуги — это отправная точка для проведение исследований в Библиотеке Конгресса по предметным областям бизнеса и экономики.Здесь обратитесь к специалистам по конкретным предметные области бизнеса помогают посетителям в формулировании поисковых стратегий и получение доступа к информации и материалам, содержащимся в Богатая коллекция материалов по бизнесу и экономике в библиотеке.
.