ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИФормула чистой прибыли и примеры применения
Понятие чистой прибыли
Для правильного расчета формулы чистой прибыли важно знать её основные показатели и использовать специальную формулу.
Чистая прибыль — часть валового дохода. Она представляет собой остаток средств после оплаты всех обязательных платежей (налоги и сборы, отчисления и др.).
При использовании чистой прибыли предприятие:
- увеличивает оборотные средства,
- формирует различные фонды и резервы,
- вкладывает инвестиции.
Чистый доход является основным источником формирования бюджета любой компании, а также ее денежных накоплений. Он способствует стимулированию команды и расширению производства.
Формула чистой прибыли
Расчет чистой прибыли проводится по формуле в соответствии с определенным периодом. Как и при вычислении показателя общей выручки, периодом может быть год, квартал или месяц. Совокупность данных при расчете по формуле чистой прибыли берется только в рамках выбранного периода.
Формула чистой прибыли выглядит следующим образом:
Пч = Пф + Пвал + Поп – Н,
Здесь Пч – показатель чистой прибыли,
Пф – показатель финансовой прибыли,
Пвал – показатель валовой прибыли,
Поп – сумма операционной прибыли,
Н – налоги и отчисления.
Для расчета каждого из используемых показателей, нужно применять следующие формулы.
Прибыль финансовая рассчитывается путем вычитания из финансовых доходов финансовых расходов:
Пф=Дф — Рф
Прибыль валовая рассчитывается путем вычитания из выручки себестоимости продукции:
Пвал=В — С
Сумма операционной прибыли получается, когда из операционных доходов вычитаются операционные расходы:
Поп=Доп — Роп
Формула чистой прибыли может быть представлена также в следующем виде:
Пч = В— СП — Рук — Н — Прочие расходы
или
Пч = П— Н
В – выручка,
Сп – себестоимость продукции,
Рук – расходы управленческие и коммерческие,
Н – налоги,
П – прибыль.
Значение чистой прибыли
Чистая прибыль любого предприятия может быть направлена на приобретение нового оборудования, что поспособствует росту объема выпускаемой продукции и в перспективе к получению дополнительной прибыли. Такие единовременные вложения превращаются в долгосрочные инвестиции, увеличивающие в дальнейшем чистую прибыль.
Чистая прибыль является эффективным инструментом развития любого бизнеса, при грамотном ее использовании можно обеспечить компании быстрое развитие и рост.
Чистая прибыль используется компаниями для следующих целей:
- Пополнение запасов товаров и материалов;
- развитие инноваций;
- обновление фондов производства;
- создание резервов;
- инвестиции;
- благотворительность;
- повышение квалификации сотрудников.
Примеры решения задач
Норма чистой прибыли — это… Что такое Норма чистой прибыли?
- Норма чистой прибыли
- Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).Постановление Правительства РФ от 25.06.03 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001.
- Норма прибыли на инвестиции
- Норматив обязательных резервов банка
Смотреть что такое «Норма чистой прибыли» в других словарях:
Норма чистой прибыли — характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто)… Источник: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 Об… … Официальная терминология
Норма Чистой Прибыли Ожидаемая — величина, равная отношению годовой чистой прибыли, которую предполагается получить от инвестиций, к стоимости капитала.
Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминовНОРМА ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ОЖИДАЕМАЯ — годовая чистая прибыль, которую предприятие рассчитывает получить путем приобретения капитала (инвестирования), выраженная в процентном отношении к цене капитала (затратам на него) … Большой бухгалтерский словарь
НОРМА ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ОЖИДАЕМАЯ — годовая чистая прибыль, которую предприятие рассчитывает получить путем приобретения капитала (инвестирования), выраженная в процентном отношении к цене капитала (затратам на него) … Большой экономический словарь
Норма банковской прибыли — отношение чистой прибыли к собственному капиталу банка. По английски: Rate of banking profit См. также: Показатели деятельности банка Норма прибыли Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь
ОТНОШЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ К СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ — RATIO OF NET PROFITS TO NET WORTHОдин из показателей, рассчитываемых на основании фин.
отчетности банковскими кредитными аналитиками при оценке кредитного риска. Целью его расчета является определение способности предприятия получать достаточную… … Энциклопедия банковского дела и финансовНорма выплаты дивидендов — (Pay out ratio) — выраженное в процентах отношение суммы выплаченных дивидендов к чистому доходу (прибыли) компании (предприятия) за отчетный период или плановый год. Обычно чем выше прибыльность компании, тем большая часть чистой прибыли… … Экономико-математический словарь
норма выплаты дивидендов — Выраженное в процентах отношение суммы выплаченных дивидендов к чистому доходу (прибыли) компании (предприятия) за отчетный период или плановый год. Обычно чем выше прибыльность компании, тем большая часть чистой прибыли реинвестируется и тем,… … Справочник технического переводчика
Учетная норма прибыли — (accounting rate of return) отношение средней годовой прибыли к средней величине инвестиций, выраженное в процентах.
учетная норма прибыли — Отношение средней годовой прибыли к средней величине инвестиций, выраженное в процентах. В отличие от чистой дисконтированной стоимости (NPV) и внутренней нормы рентабельности (IRR), это соотношение основано на прибыли, а не на денежных потоках,… … Справочник технического переводчика
Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
отчетности банковскими кредитными аналитиками при оценке кредитного риска. Целью его расчета является определение способности предприятия получать достаточную… … Энциклопедия банковского дела и финансов
Норма прибыли | Современный предприниматель
Важный показатель эффективности деятельности бизнеса – это норма прибыли (НП). Этот критерий наглядно показывает, сколько прибыли приносит каждый вырученный рубль. Разберемся, как рассчитать норму чистой или валовой прибыли за заданный период – формулы приведены далее.
Норма чистой прибыли – значение в управленческом учете
При анализе успешности и активности финансово-хозяйственной деятельности компании используются различные показатели.
Еще одно наименование этого показателя – это коэффициент чистой рентабельности. Кроме того, существуют такой критерий, как норма прибыли (рентабельности), определяемый путем соотношения прибыли к заданной базе. В роли последней обычно выступают суммы активов (рентабельность активов), капитала (рентабельность капитала), издержек (рентабельность затрат), инвестиций (рентабельность инвестиций) и т.д. Далее мы рассмотрим, как рассчитать НЧП.
Норма прибыли – формула расчета
Показатель НЧП позволяет управленцам оценить уровень доходности организации. Чем выше значение, тем, соответственно, больше извлеченная прибыль и эффективнее управление бизнесом. Как правило, при вычислении используется нижеприведенная методика.
Норма чистой прибыли – формула расчета
НЧП = ЧП / В, где:
- ЧП – это значение чистой прибыли по стр. 2400,
- В – значение выручки по стр. 2110.
Все данные берутся из бухгалтерского отчета по ф. 2. Величину чистой прибыли также можно найти в ф. 2 «О финрезультатах» предприятия за заданный период. Этот показатель определяется так:
- ЧП по стр. 2400 = Прибыль или убыток до налогообложения по стр. 2300 – Текущий налог с прибыли по стр. 2410 – Изменение ОНО по стр. 2430 – Изменение ОНА по стр. 2450 – Прочие суммы по стр. 2460.
Обратите внимание! Если компанией получен за отчетный (налоговый) период убыток по итогам хоздеятельности, показатель НЧП можно рассчитать по общему алгоритму, но при этом его значение будет отрицательным. Учитывая, что успешный уровень доходности характеризуется высокими показателями НЧП, в такой ситуации нельзя говорить об эффективности бизнеса.
Норма валовой прибыли – формула
Термин норма валовой прибыли (НВП) рассчитывается по аналогии с НЧП, но составными частями формулы будут не чистая прибыль и выручка, а валовая прибыль и выручка.
Показатель характеризует, сколько прибыли получено предприятием непосредственно от продаж, то есть до того, как учтены все прочие, сопутствующие основной деятельности, расходы и доходы.
НВП = ВП / В, где:
- ВП – это значение финансового результата по стр. 2100 отчета ф. 2,
- В – это значение выручки по стр. 2110.
НВП означает эффективность основной деятельности бизнеса, без учета коммерческих и управленческих издержек, выданных и привлеченных займов, а также дополнительных направлений работы предприятия.
Практическое применение нормы прибыли
Оба показателя помогают оценить в динамике абсолютные и относительные отклонения в рентабельности всей компании или по ее подразделениям, выявить расхождения по сравнению со среднеотраслевыми статистическими значениями; сделать долгосрочные и краткосрочные корректировки управления бизнесом. Помимо различных прогнозных расчетов НЧП позволяет регулировать ценообразование, а НВП – оценить успешность инвестиционной и финансовой деятельности.
Для повышения точности анализа показатели рекомендуется использовать комплексно.
Распределение прибыли компании
В процессе хозяйственной деятельности каждая компания получает прибыль (или убыток). Прибыль – это положительная разница между доходами и расходами за отчетный период; подробную статью о ее видах читайте здесь. Если разница получилась отрицательной, то это убыток. Прибыль предприятия должна направляться на дальнейшее развитие фирмы или распределяться между собственниками.
Формирование прибыли
Процесс формирования прибыли происходит поэтапно. Сначала рассчитывается валовая прибыль, как разница между выручкой и себестоимостью.
Затем из полученного результата вычитают операционные расходы (затраты на сбыт, рекламу…) и прибавляют операционные доходы (реализация вторсырья, получение страховых выплат и пр.). В результате получается операционная прибыль.
Из операционной прибыли вычитают прочие расходы (штрафы по договорам, курсовые разницы и т.
д.) и прибавляют прочие доходы (переоценка активов, прибыль от инвестиционной деятельности и др.). В итоге получается балансовая прибыль, из которой вычитается налог. Результат является чистой прибылью. Этапы ее формирования представлены на схеме:
Государство регулирует распределение балансовой прибыли различными законодательными актами, основным из которых является Налоговый Кодекс. Ведь именно из балансовой прибыли рассчитываются налоговые платежи в бюджет. Базовая ставка по налогу на прибыль равна 20%, однако для некоторых категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена. К таким категориям относятся:
- участники особых экономических зон
- участники региональных инвестиционных проектов
- организации, получившие особый статус (например, свободный порт Владивосток)
После уплаты налога на прибыль в компании остается еще часть доходов. Эта часть является чистой прибылью предприятия, которая может использоваться на нужды бизнеса. Ее распределение остается в компетенции собственников компании.
Основные направления
Вся прибыль распределяется на две части – капитализируемую и потребляемую. Ключевую роль в определении пропорций распределения прибыли является состояние конкурентоспособности компании. Именно оно диктует, на какие нужды на данном этапе развития бизнеса направить свободные средства.
Владельцы предприятия вправе создавать дополнительные фонды, которые будут покрывать нужды конкретного бизнеса. Например, если в компании большой износ оборудования, то общим решением собственников может быть создан ремонтный фонд, средства которого будут расходоваться на запчасти для станков и их починку.
Резервный фонд
Этот фонд предназначен для покрытия непредвиденных расходов компании. Например, убытков от стихийных бедствий, пожаров, производственных аварий и т.д. Также средства фонда могут быть направлены на погашение облигаций или обратный выкуп акций. Для акционерных обществ размер резервного фонда должен составлять не менее 5% от уставного капитала.
Формирование фонда происходит путем ежегодного перечисления части чистой прибыли. Такое отчисление является обязательным и продолжается до достижения минимального уровня.
Увеличение уставного фонда
Если предприятию требуется увеличение уставного капитала, то это можно сделать за счет направления части прибыли. Такая процедура может потребоваться при расширении производства или для привлечения кредитов.
При перечислении части прибыли на увеличение уставного капитала доля каждого собственника предприятия не изменяется. Подробную статью про уставной капитал компании читайте тут.
Социальный фонд
Фонд социальной сферы может быть сформирован на предприятиях, имеющих на балансе несколько объектов непроизводственного назначения. Например, если компания имеет частный детский сад, который могут посещать только дети сотрудников, собственный тренажерный зал для работников и иные подобные объекты. На содержание и ремонт таких зданий будут накапливаться средства социального фонда.
Также за счет средств этого фонда могут выполняться дополнительные социальные гарантии перед работниками. Например, дополнительные отпуска, возмещение расходов по оплате проезда в отпуск для сотрудников и членов их семей, обучение работников за счет компании и т.д.
Погашение убытков прошлых лет
Если у компании в предыдущие налоговые периоды был получен убыток, то его можно погашать за счет чистой прибыли. На эти нужды можно направить всю полученную прибыль или ее часть, в зависимости от других потребностей производства.
Компании следует погашать убытки прошлых лет для повышения инвестиционной привлекательности, а также для увеличения шансов на получение займов. Если не погашать убытки, то они будут переходить из одного отчетного периода в другой.
Выплата дивидендов
Часть прибыли направляется на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям. Большую обзорную статью по дивидендам читайте здесь. Размер прибыли, который будет направлен на такие цели, закрепляется в дивидендной политике компании и выражается в процентах.
При анализе компании в этом случае можно воспользоваться показателем ″прибыль на акцию″.
При этом для привилегированных и обыкновенных акций могут быть предусмотрены разные условия. Например, в ПАО «Мечел» на выплату по привилегированным акциям направляется 20% чистой прибыли, а на выплату по обыкновенным акциям фиксированный размер отсутствует. То есть выплата определяется Советом директоров по итогам каждого периода.
Похожая ситуация у Сбербанка — с той разницей, что выплаты по привилегированным акциям определяются не только чистой прибылью банка, но и их номинальной стоимостью:
Интересно, что в случае иностранных компаний часто доступна лишь история выплат дивидендов без уточнения по поводу политики компании. Это можно объяснить тем, что для развитых рынков сама история выплат считается более показательной, чем что-либо еще.
Так, дивидендные аристократы постепенно наращивают дивидендные выплаты, причем иногда это четко прослеживается на дистанции в десятки лет.
Сокращение дивидендов в этом случае свидетельство серьезных проблем — как, например, у General Electric в 2008 году.
С другой стороны, дивидендная политика молодых и устоявшихся компаний обычно различается. Развивающиеся компании стремятся реинвестировать прибыль в свое развитие и первые годы могут вовсе не платить дивиденды — компания Microsoft не делала этого целых 17 лет, затем выплатив крупную сумму. Крупные гранды с длинной историей, вроде Coca-Cola, напротив выплачивают небольшие, но стабильные дивиденды. Такие компании настолько диверсифицированы и устойчивы, что нередко получают прибыль даже во время кризисов.
Предприятия не выплачивают дивиденды, если:
- у компании не в полном объеме уплачен уставной капитал
- предприятие имеет признаки банкротства
- другие ограничения согласно ст. 43 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.
ООО также не платят дивиденды. Собственники компании такого типа вправе распределить между собой чистую прибыль, пропорционально доли каждого владельца. Учредители общества могут распределять прибыль предприятия ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, по своему усмотрению.
Расширение производства
Вместо выплаты дивидендов по обыкновенным акциям, собственники бизнеса могут принять решение о направлении чистой прибыли на расширение производства или увеличение производственных мощностей. В таком случае деньги будут направлены на закупку оборудования, модернизацию производственных цехов и другие нужды предприятия.
Порядок распределения прибыли
Решение об использовании прибыли предприятия принимается только собственниками бизнеса. В ООО это учредители, а в АО – акционеры.
Такое решение оформляется в письменном виде. В нем указывается:
- цели, на которые направляется прибыль
- размер в процентах или фиксированная сумма
- срок направления денег на конкретные нужды
Внутренними документами предприятия могут быть установлены размеры обязательных отчислений на определенные цели. Например, в Уставе может быть указано, что ежегодно 10% прибыли направляется в социальный фонд компании.
Планирование прибыли
Не менее важным процессом на предприятии является планирование прибыли. Оно необходимо для:
- принятия решений о дивидендной и инвестиционной политике
- эффективного распределения имеющихся ресурсов
- выявления внутренних резервов, с помощью которых можно повысить доходы компании
Планирование происходит по всем видам деятельности компании – основной, операционной, финансовой. Существует три основные методики планирования прибыли:
прямого подсчета
аналитический метод
директ-костинг
Существуют и другие способы планирования – нормативный метод, метод экстраполяции и т.д. Предприятие самостоятельно определяет, каким способом рассчитывать плановую прибыль.
По итогам отчетного периода полученную прибыль сравнивают с плановым показателем и анализируют отклонения. Такой анализ необходим для выявления слабых сторон в производстве, а также для составления планов на будущие периоды.
Выводы
Прибыль предприятия является важнейшим фактором для дальнейшего развития бизнеса. Она распределяется на две части:
1. капитализируемая – направляется на создание различных фондов или увеличение собственного капитала компании 2. потребляемая – направляется на выплату дивидендов, погашение убытков или приобретение основных фондов |
Решение о том, на какие цели и в каком размере будет направлена прибыль, принимается собственниками бизнеса и зависит от конкурентоспособности компании.
Не менее важным этапом является планирование прибыли. Оно необходимо для прогнозирования будущих расходов и оценки эффективности деятельности компании за отчетный период.
С точки зрения инвестора очевидно, что акции прибыльной компании должны расти. Это действительно так, но не всегда, поскольку кроме бизнеса в цену акций заложен фактор рыночных настроений. В результате акция может либо взлететь гораздо выше, чем ожидается из прибыли компании либо наоборот пойти вниз в удачный по прибыли год. Однако на длинной дистанции в несколько лет котировки акций как правило адекватно отражают полученную и распределенную прибыль.
Расчет чистой прибыли — формула и алгоритм вычислений
Кто из предпринимателей не знает, что такое прибыль? Наверное, никто – уж больно важен этот экономический показатель для выживания и развития бизнеса.
А что такое операционная, маржинальная, балансовая или валовая прибыли? Какая у чистой прибыли формула расчета?
Без проблем ответить на эти вопросы могут лишь опытные предприниматели и отличники экономического образования. И именно для тех, кто хочет вспомнить подзабытые термины или узнать что-то новое, предназначена эта статья.
Определение чистой прибыли
Как рассчитать чистую прибыль?
Начинать следует с основ, а одним из важнейших экономических показателей успеха предприятия является чистая прибыль – денежные средства, остающиеся в распоряжении компании после оплаты труда персонала и уплаты всех сборов, налогов и банковских и иных отчислений.
Из этих средств формируются резервные фонды и прочие накопления, также чистая прибыль используется для расширения и развития предприятия.
Не следует путать между собой чистую и экономическую прибыль. Далее будут пояснены их отличия.
к содержанию ↑Классификация прибыли
Понятие прибыли очень многообразное и она классифицируется по следующим признакам:
- По источникам формирования – существует прибыль от продажи своей продукции, от реализации средств производства и других основных фондов и от иной деятельности.
- По формирующим прибыль элементам – под этим признаком подразумевается, какие статьи расходов и доходов учитываются в расчете.
- По характеру налогообложения различают прибыли, с которых берется налог и те, что налогом не облагаются.
- По временному признаку различают прибыли за текущий период, за предшествующее время и ее планируемый уровень.
- По инфляционному признаку различают номинальную и реальную прибыли. Последняя представляет собой корректировку номинального значения с учетом инфляции за отчетный период.
Выше приведены лишь основные классификационные признаки. При желании этот список можно существенно расширить, однако в качестве основы его вполне достаточно.
к содержанию ↑Показатели чистой прибыли
Недостаточно просто знать сумму чистой прибыли вашего предприятия, необходимо понимать, от каких показателей она зависит.
Будучи осведомленным в этом вопросе, вы сможете принимать управленческие решения, способные существенно увеличить как ваши личные доходы, так количество средств, направляемых на дальнейшее расширение компании, поощрение персонала и откладывание «на черный день».
к содержанию ↑Выручка за определенный период
Основной показатель чистой прибыли – выручка за определенный период. Она складывается из тех денег, что получает ваше предприятие за продажу товаров или услуг, инвестиционную и финансовую деятельность.
Для анализа этого показателя следует правильно выбрать период – если дело касается производства, особенно массового, то здесь разумно анализировать выручку за целый год или квартал.
Что же касается более «динамичных» сфер ведения бизнеса, таких как продажи или предоставление услуг, то тут имеет смысл обратить внимание на выручку за неделю, месяц или определенные сезоны, когда тот или иной товар или услуга пользуются повышенным спросом.
Как можно повлиять на выручку? Если спрос превышает предложение – выручка увеличивается путем наращивания производства продукции. В обратной ситуации необходимо создать преимущества ваших товаров и услуг перед конкурентами.
Если ваше предприятие занимается розничной торговлей, то для увеличения выручки необходимо повысить привлекательность для потребителя не только самих товаров, но и магазина, в котором они продаются.
к содержанию ↑Себестоимость продукции
Под себестоимостью понимают стоимость ресурсов, человеческого труда и работы оборудования, затраченных на изготовление определенного товара или услуги.
Также к ней относятся расходы на хранение произведенного товара и его перевозка.
Снижение себестоимости является одним из основных способов повышения прибыли.
Но в погоне за сверхприбылями за счет сокращения себестоимости следует быть осторожным и следить за тем, чтобы качество производимого оставалось на том же уровне, некачественная продукция менее конкурентоспособна.
к содержанию ↑Формулы расчета прибылей
Теперь рассмотрим виды прибылей, которые могут использоваться в работе предприятия и формулы, по которым ведется их расчет.
В скобках даны сокращенные обозначения экономических показателей, используемые в формулах.
Валовая прибыль (ВП) – это разность между выручкой (В) и себестоимостью (С) проданных товаров. Она показывает, насколько доходы от продаж превышают расходы на ее создание и реализацию. Рассчитывается по следующей формуле:
ВП=В-С
Операционная прибыль (ОП) – это денежные средства, получаемые при вычете из валовой прибыли управленческих (У), коммерческих (К) и прочих (П) расходов, не направленных непосредственно на изготовление товара (в совокупности они называются операционными расходами).
ОП=ВП-У-К-П
Балансовая прибыль (БП) – это прибыль, в которой при расчете учитывается не только доход от основной деятельности предприятия, но и доходы (или убытки) от иной деятельности фирмы. К последним относятся продажа основных фондов предприятия, инвестиции и прочие финансовые операции. Чистая прибыль имеет следующую формулу расчета по балансу:
БП=ПРП+ППР+ПВО,
где ПРП, ППР и ПВО – прибыли от реализации продукции, продажи основных фондов и не связанных с реализацией операций соответственно.
Прибыль от продаж (ПоП) – это разность между валовой прибылью и затратами на продажу и управленческими расходами (У).
ПоП=ВП-У
Налогооблагаемой прибылью (НП) является прибыль, с которой происходит взимание налога. Рассчитывается как разность валовой прибыли и доходов, которые не облагаются налогом (НОН), а также сумм налоговых льгот (НЛ), если они имеются.
НП=ВП-НОН-НЛ
Маржинальной прибылью (МП) называют разность выручки от продаж и переменных расходов (ПР):
МП=В-ПР
Переменные расходы – это затраты, объем которых связан с количеством изготовляемой продукции.
Нераспределенная прибыль (НП) – это та сумма денежных средств, которая остается после уплаты налогов и не распределяется между акционерами как дивиденды. Она используется для увеличения основных фондов и развития предприятия. Рассчитывается как разность чистой прибыли (ЧП) и суммы выплачиваемых дивидендов (Д):
НП=ЧП-Д
Сметная прибыль – это сумма денег, заложенная в строительную смету и предназначенная для развития и модернизации производства строительной организации и дополнительной стимуляции ее работников. При ее расчете следует руководствоваться методическими указаниями по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001).
Экономическая прибыль (ЭП) – это средства, остающиеся у компании при вычете из совокупного дохода всех издержек, включая альтернативные. В совокупный доход (СД) входят выручка от продаж, доходы от реализации основных фондов, финансовых и инвестиционных операций. Что же касается расходов, то помимо явных издержек (ЯИ) на зарплату и закупку материалов, существуют альтернативные издержки (или неявные издержки, сокращенно НИ), которые выражают возможную упущенную выгоду от выбора того или иного варианта распределения капитала.
ЭП = СД – ЯИ – НИ.
к содержанию ↑Алгоритм и формулы расчета чистой прибыли
Для начала определитесь с тем, за какой отчетный период будет производиться расчет: год, квартал или месяц.
Более короткий период позволяет оценить текущее положение предприятия и итоги работы за последнее время, более длительный отчетный период позволяет рассмотреть тенденции развития фирмы и дать основы для планирования ее будущей деятельности.
Теперь определяем выручки от продаж, себестоимость производства, операционные расходы и размеры налогов и прочих сборов. Формула расчета чистой прибыли в итоге выглядит так:
ЧП=В-С-ОР-Н
Если ваша фирма получает доход от инвестиций, продажи активов и прочей не связанной с производством деятельности – доходы и расходы от этих операций следует включить в расчет чистой прибыли.
к содержанию ↑Порядок расчета нормы прибыли
Норма прибыли (Нп) – это отношение прибыли (П) за определенный период к авансированным средствам (АС).Авансированные средства складываются из затрат на производство товара и на заработную плату за отчетный период.
Результат отношения следует умножить на 100%:
Нп=(П/АС)х100%
В зависимости от сферы деятельности предприятия, норма прибыли может колебаться от 15 до 50%. При таких значениях фирма имеет возможности для роста, а ее деятельность окупает себя. Если значение нормы прибыли меньше 15% – предприятие имеет проблемы и его будущее неустойчиво, а если оно больше 100% – то вы получаете сверхприбыли.
При расчете данного показателя необходимо внимательно подойти к выбору отчетного периода – в ряде отраслей авансированные средства имеют оборот более одного года, потому расчет нормы прибыли за меньшее время может привести к ложным результатам.
к содержанию ↑Анализ полученных результатов
Существует три основных способа проанализировать полученную чистую прибыль, на основе которых можно планировать изменения в работе предприятия в будущем:
- Вертикальный и горизонтальный анализ показателей – отслеживание изменение показателей и статей бухгалтерской отчетности за определенное время.
- Трендовый – сравнивание динамики изменения прибыли и иных показателей в отчетном периоде с предыдущим или базисным.
- Факторный анализ – поиск и учет внешних и внутренних факторов, которые могли повлиять на размер полученной прибыли. Факторы должны быть представлены в виде коэффициентов. Используя всю вышеизложенную информацию, вы сможете оценить эффективность работы своей компании и спланировать ее дальнейший рост.
Используя всю вышеизложенную информацию, вы сможете оценить эффективность работы своей компании и спланировать ее дальнейший рост.
Показатель плодотворности производственной деятельности рабочего персонала чрезвычайно важен для успешного функционирования предприятия. Этот коэффициент можно рассчитать математически. Производительность труда: формула расчета и примеры вычислений приведены в данной теме.
Что такое трудоемкость и как ее рассчитать, смотрите на этой странице.
к содержанию ↑Видео на тему
Что такое чистая прибыль и как ее рассчитать. Методы анализа
Обсчет чистой прибыли позволяет руководителям компании оценить выгоду от деятельности за выбранный отрезок времени. Чем выше чистая прибыль у предприятия, тем больше возможностей у него появляется для развития и роста. В таком случае, оно становится более инвестиционно привлекательное, возрастает конкурентоспособность, надежность в финансовом плане. На предприятиях с высоким уровнем чистой прибыли редко происходит массовый отток кадров.
Чистая прибыль. Определение
Чистая прибыль
Чистая прибыль – это сумма в балансе предприятия, которая остается после подсчета всех расходов. В сумму расходов входит:
- заработная плата сотрудникам
- уплата налогов
- отчисления в разные фонды (пенсионный, страховой, социальный)
- уплата бюджетных взносов
- перевод денег в вышестоящие учреждения
Сумма, которая остается после уплаты денег по всем вышеперечисленным пунктам, и является чистой прибылью.
Показатели чистой прибыли
Показатель или коэффициент чистой прибыли отражает то, насколько рентабельно работает компания, или насколько выгодны ее продажи. Расчет этого коэффициента делают при помощи показателя net profit (чистого дохода). В основе лежит его соотношение к общей сумме продаж организации.
Показатели прибыли
Расчет показателя чистой прибыли помогает руководителям оценить уровень доходности предприятия. Коэффициент рентабельности можно посчитать в отношении совокупного дохода организации за выбранный период времени к объемам продаж.
А вот показатель чистой прибыли говорит о ценах, которые выставляют сотрудники предприятия и их способностью на высоком уровне поддерживать уровень доходов и расходов.
Показатель чистой прибыли применяют для того, чтобы оценить эффективность работы учреждения, проверить выбранную стратегию и уровень рентабельности.
Коэффициент рентабельность же зависит от ценовой политики организации и той продукции, которую она выпускает.
Но кроме вычисления показателя чистой прибыли для оценки рентабельности используют и другие варианты, которые могут помочь вычислить уровень доходов:
- чтобы выяснить прибыль от продажи продукции или услуг на один рубль делают подсчет рентабельности продаж (здесь также учитывается коэффициент чистой прибыли)
- для подсчета количества дохода от продажи товара (до уплаты налогов) на один рубль используют рентабельность по EBIT
- также для подсчета чистого дохода делают расчет дохода от продаж на 1 рубль, который был инвестирован
Коэффициент чистой прибыли используют для полной оценки работы предприятия за определенный период для того, чтобы изучить доход за каждый полученный с продаж рубль.
Показатель чистой прибыли зависит от таких факторов:
- разнообразия продуктового предложения
той стратегии, которая была выбрана руководителями предприятия - уровня квалификации как рядовых сотрудников, так и руководителей учреждений
- влияние на доход предприятия уровня отчислений (налогов, оплаты заработной платы и прочее)
Коэффициент чистой прибыли не может показать уровень развития компании в будущем. Если его правильно рассчитать, то можно узнать об уровне эффективности работы всего предприятия за выбранный период времени. На него может влиять достаточно большое количество факторов, и даже переход на новые виды товаров или предложений могут его снижать. Но правильно подобранная стратегия развития предприятия очень сильно влияет на уровень чистой прибыли.
Формула расчета
Если сотруднику известно, что такое чистая прибыль, то он может легко ее рассчитать. Это можно сделать несколькими способами.
Чистая прибыль – это: выручка минус себестоимость продукции, минус расходы на управление и персонал, минус налоги, минус прочие расходы.
Также ее можно рассчитывать и другим образом.
Чистая прибыль – это: прибыль до оплаты налогов минус налоги.
Чистую прибыль еще могут называть «нижняя строка» (the bottom line) из-за того, что ее записывают в отчете о балансе на последней строчке.
Доходы
Чтобы правильно вычислить чистую прибыль нужно предпринять такие шаги:
- суммировать все доходы за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц) для получения показателя общего дохода предприятия
- определить сумму, которая была расходована за данный период (на налоги и другие уплаты)
- отнять общую сумму расходов от общей суммы дохода (так получится чистая прибыль)
Чистой прибылью предприятия может распоряжаться только руководство компании. Они могут инвестировать ее в предприятие, использовать для выдачи премий сотрудникам, выплатить дивиденды или же просто оставить для накопления.
В случае, если показатель чистой прибыли ушел в минусовое значение, то оно уже называется «чистые убытки». В таком случае наблюдается превышение расходов над доходами.
Если компания только начала развиваться, то такое явление вполне нормальное. Но часто такое бывает и в случаях больших капиталовложений со стороны организации.
Методы анализа чистой прибыли
Анализ чистой прибыли проводится для обозначения причин и факторов образования чистой прибыли на том уровне, на котором она находится на данное время. Так можно узнать об эффективности работы всего учреждения.
Наиболее часто для анализа чистой прибыли применяют два метода:
- статистический анализ
- факторный анализ
Они сильно отличаются друг от друга и противоположны по своей сути. Так, факторный анализ делает акценты на те факторы, которые определяют формирование чистой прибыли. А статистический анализ основывается на использовании методов прогноза, которые базируются на данных по чистой прибыли за последние годы.
Факторный анализ
На величину прибыли могут влиять разные факторы. Они могут быть как внешними, так и внутренними.
Внешние факторы включают в себя:
Цены на бензин
- социальное и экономическое положение
- погодные обстоятельства
- цены на материалы, энергию и сырье
- цены на бензин при перевозках
- внешнеэкономическая деятельность
Внутренними факторами могут быть следующие:
- особенности реализованной продукции
- сумма выручки после продажи
- уровень себестоимости
- уровень расходов до и после реализации
Первая группа факторов влияет на размер прибыли до налогообложения. Вторая воздействует на валовую прибыль компании.
Для того, чтобы понять насколько повлияли данные факторы на развитие предприятия, нужно оценить их изменения за отдельный промежуток времени и за все время. Таким образом можно узнать о том, изменилось ли влияние факторов за выбранный период и какой из факторов максимально влияет на работу предприятия.
Для этого существует два подхода – горизонтальный и вертикальный.
Основным показателем прибыли от реализации продукции является валовая прибыль предприятия. На ее рост влияют такие факторы:
- выручка от продажи
- себестоимость продукции
- цена тех продуктов, которые были проданы
- ассортимент в продукции (особенно его изменения)
Факторный анализ осуществляют при помощи метода цепных подстановок. Это такой прием анализа, который позволяет узнать уровень влияния некоторых факторов на выбранный предмет.
Кроме тех факторов, которые уже были перечислены, на уровень чистого дохода влияют и другие. Среди них можно выделить нарушение дисциплины производства, несоблюдение технологических правил и прочее.
Статистический метод анализа
Статистический метод анализа чистой прибыли используют для расчета того ее размера, который планируют получить.
Для этого можно использовать такие методы прогнозирования:
- линейной регрессии
- логарифмической регрессии
- экспоненциальной регрессии
- нейронной сети и пр.
Для оценки эффективности работы предприятия нужно использовать не только методы исчисление чистой прибыли.
Полезно также изучать и другие показатели, такие как чистые активы и выручка от продаж.
Чистые активы дают представление об устойчивости организации к финансовым стрессам. Выручка от продаж показывает уровень отношения производства к продажам.
Если внимательно наблюдать за проведением анализа, то можно четко увидеть тесное взаимодействие этих трех элементов (чистой прибыли, выручки от продаж и чистых активов). Если выручка от продаж направляется на развитие предприятия, то чистые активы имеют положительную динамику роста. Что, вследствие, очень благотворно влияет на повышение чистой прибыли в будущем.
Уровень чистой прибыли очень сильно влияет на развитие предприятия, ведь именно она является показателем эффективности работы учреждения. От этого зависит уровень инвестирования и кредитования.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Разница между некоммерческими и некоммерческими организациями (со сравнительной таблицей)
Некоммерческие организации — это объединение лиц, организованных с целью, отличной от получения прибыли, например, для продвижения религиозных, культурных или образовательных целей. В этих организациях прибыль не распределяется и не передается членам, директорам или попечителям. Его часто сопоставляют с некоммерческой организацией , которая создана для благосостояния общества и предоставляет услуги определенной группе или обществу в целом.
Прибыль не является основным мотивом для всех организаций, так как существует ряд организаций, которые созданы с целью предоставления услуг своим членам и общественности в целом. Это могут быть благотворительные учреждения, религиозные организации, клубы, больницы, профсоюзы, общества социального обеспечения и так далее. Такие организации не занимаются коммерческой или торговой деятельностью и находятся под контролем попечителей. Две такие организации являются некоммерческими и некоммерческими.
Существует очень тонкая грань различия между некоммерческой и некоммерческой организацией, о которой мы говорили в данной статье, взгляните.
Содержание: Некоммерческая организация против некоммерческой организации
- Таблица сравнения
- Определение
- Ключевые отличия
- Заключение
Таблица сравнения
| Основа для сравнения | Некоммерческая организация | Некоммерческая организация |
|---|---|---|
| Значение | Некоммерческая организация — это организация, которая занимается продвижением науки, торговли, искусства или любой другой благотворительной цели. | Некоммерческая организация — это организация, которая не распределяет прибыль между собственниками, но сохраняет ее для выполнения целей организации. |
| Объем | Широкий | Сравнительно меньше |
| Отдельное юридическое лицо | Да | Нет |
Определение некоммерческой организации
Некоммерческая организация или НКО, или компания, лицензированная в соответствии с разделом 8 Закона об индийских компаниях 2013 года, являются компаниями с ограниченной ответственностью.Организация создана для пропаганды благотворительности, религии, науки и искусства и иногда может действовать как некоммерческая организация.
Прибыль, полученная организацией, должна использоваться для достижения целей организации, а не распределяться среди ее владельцев в качестве дивидендов.
Определение некоммерческой организации
Некоммерческая организация означает организацию, единственной целью которой является достижение целей организации. Компания не работает для получения прибыли.К таким организациям могут относиться такие клубы, как женский, спортивный и т. Д., Или ассоциации или любые другие группы, образованные людьми.
Ключевые различия между некоммерческой и некоммерческой организацией
Следующие пункты являются существенными с точки зрения разницы между некоммерческой и некоммерческой организацией:
- Некоммерческая организация больше, чем некоммерческая организация.
- Некоммерческая организация может включать благотворительный фонд или кооперативное общество, в то время как некоммерческая организация включает клубы и ассоциации лиц.
- Некоммерческая организация является отдельным юридическим лицом, тогда как некоммерческая организация — нет.
Заключение
Два объекта, которые мы обсуждали выше, похожи, но все же между ними есть различия. Главное сходство между ними состоит в том, что обе организации не работают для получения прибыли.
Некоммерческая организация может работать как некоммерческая организация, но некоммерческая организация не может функционировать как некоммерческая организация.
IAS 1 — Представление финансовой отчетности
| Дата | Развитие | Комментарии |
|---|---|---|
| Март 1974 | Предварительная версия E1 Раскрытие информации об учетной политике | |
| Январь 1975 | МСФО (IAS) 1 «Раскрытие информации об учетной политике» Выпущен | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты |
| июнь 1975 | Предварительный проект E5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности опубликована | |
| октябрь 1976 | МСФО (IAS) 5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности Выпущен | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты |
| июль 1978 | Предварительный проект E14 Оборотные активы и текущие обязательства Опубликован | |
| ноябрь 1979 | IAS 13 Представление оборотных активов и краткосрочных обязательств Выпущено | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1981 г. или после этой даты |
| 1994 | IAS 1, IAS 5 и IAS 13 переформатированы | |
| июль 1996 | Предварительный проект E53 Представление финансовой отчетности опубликовано | |
| Август 1997 | МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (1997), выпущенный (заменяет МСФО (IAS) 1 (1975), МСФО (IAS) 5 и МСФО (IAS) 13 (1979)) | Действует для периодов, начинающихся 1 июля 1998 г. или после этой даты |
| 18 декабря 2003 | МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», выпуск (2003 г.) | Действует в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты |
| 18 августа 2005 | Изменено поправкой к МСФО (IAS) 1 — Раскрытие информации о капитале | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2007 г. или после этой даты. |
| 16 марта 2006 г. | Предварительный проект Предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 1 — Пересмотренное представление опубликовано | Срок подачи комментариев 17 июля 2006 г. |
| 22 июня 2006 г. | Предварительный проект Финансовые инструменты с правом обратной продажи по справедливой стоимости и обязательства, возникающие при ликвидации опубликовано | Срок подачи комментариев 23 октября 2006 г. |
| 6 сентября 2007 г. | МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», выпуск (2007 г.) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты. |
| 14 февраля 2008 г. | Внесены поправками Финансовые инструменты с правом обратной продажи и обязательства, возникающие при ликвидации | Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты. |
| 22 мая 2008 г. | Изменено в документе «Ежегодные улучшения МСФО, 2007 г.» (классификация производных финансовых инструментов на краткосрочные и долгосрочные) | Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты |
| 16 апреля 2009 г. | Внесены поправками «Усовершенствования МСФО», 2009 г. (классификация обязательств как краткосрочных) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2010 г. или после этой даты |
| 6 мая 2010 г. | Внесены поправки в статью «Усовершенствования МСФО, 2010 г.» (пояснение к отчету об изменениях в капитале) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2011 г. или после этой даты. |
| 27 мая 2010 г. | Предварительный проект ED / 2010/5 Представление статей прочего совокупного дохода опубликовано | Срок подачи комментариев 30 сентября 2010 г. |
| 16 июня 2011 | С изменениями, внесенными статьей «Представление статей прочего совокупного дохода» | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2012 г. или после этой даты. |
| 17 мая 2012 | С поправками Ежегодные улучшения, цикл 2009-2011 гг. (сравнительная информация) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2013 г. или после этой даты. |
| Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты. | ||
Изменено определением материала (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. | |
Поправка Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (поправки к МСФО 1) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты. | |
Совет по МСФО переносит дату вступления в силу «Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1) на 1 января 2022 года | Новое вступление в силу поправок января 2020 г. теперь 1 января 2023 г. |
- МСФО (IAS) 1 (2003) заменил SIC-18 Согласованность — Альтернативные методы
- Интерпретация IFRIC 17 «Распределение неденежных активов между собственниками»
- SIC-27 Оценка существа сделок в правовой форме аренды
- SIC-29 Раскрытие информации — концессионные соглашения на предоставление услуг
Целью МСФО (IAS) 1 (2007) является определение основы для представления финансовой отчетности общего назначения для обеспечения сопоставимости как с финансовой отчетностью компании за предыдущие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний.МСФО (IAS) 1 устанавливает общие требования к представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования к ее содержанию. [IAS 1.1] Стандарты признания, измерения и раскрытия конкретных операций рассматриваются в других стандартах и интерпретациях. [IAS 1.3]
МСФО (IAS) 1 применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая подготовлена и представлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). [IAS 1.2]
Финансовая отчетность общего назначения — это отчетность, предназначенная для пользователей, которые не в состоянии требовать финансовой отчетности, адаптированной к их конкретным информационным потребностям.[IAS 1.7]
Цель финансовой отчетности общего назначения — предоставить информацию о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Для достижения этой цели в финансовой отчетности предоставляется информация о: [IAS 1.9]
- активов
- обязательства
- собственный капитал
- Доходы и расходы, включая прибыли и убытки
- взносы и выплаты собственникам (в их качестве собственников)
- денежных потоков.
Эта информация, наряду с прочей информацией в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие денежные потоки организации и, в частности, их сроки и определенность.
Полный комплект финансовой отчетности включает: [IAS 1.10]
- отчет о финансовом положении (баланс) на конец периода
- отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период (представленный в виде единого отчета или путем представления раздела прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке, сразу за которым следует отчет, представляющий совокупный доход, начинающийся с прибыли или убытка) убыток)
- отчет об изменениях в капитале за период
- отчет о движении денежных средств за период
- примечания, включающие краткое изложение основных принципов учетной политики и другие пояснительные примечания
- сравнительная информация, установленная стандартом.
Организация может использовать заголовки для заявлений, отличные от указанных выше. Вся финансовая отчетность должна быть представлена с одинаковой заметностью. [IAS 1.10]
Когда организация применяет учетную политику ретроспективно или делает ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или когда она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности, она также должна представить отчет о финансовом положении (баланс) на начало самый ранний сравнительный период.
Отчеты, представленные вне финансовой отчетности, включая финансовые обзоры руководства, экологические отчеты и отчеты о добавленной стоимости, не входят в сферу применения МСФО. [IAS 1.14]
Финансовая отчетность должна «достоверно отражать» финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки предприятия. Достоверное представление требует достоверного представления последствий операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов, изложенными в Концепции.Предполагается, что применение МСФО с дополнительным раскрытием информации при необходимости приведет к составлению финансовой отчетности, обеспечивающей достоверное представление. [IAS 1.15]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО, сделало явное и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях. Финансовая отчетность не может быть описана как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям МСФО (включая Международные стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты бухгалтерского учета, Интерпретации IFRIC и SIC).[IAS 1.16]
Несоответствующая учетная политика не исправляется ни раскрытием информации об использованной учетной политике, ни примечаниями или пояснительными материалами. [IAS 1.18]
МСФО (IAS) 1 признает, что в очень редких случаях руководство может сделать вывод, что соблюдение требований МСФО будет вводить в заблуждение настолько, что противоречит цели финансовой отчетности, изложенной в Концепции. В таком случае организация должна отступить от требований МСФО с подробным раскрытием характера, причин и последствий отступления.[IAS 1.19-21]
В Концептуальных основах отмечается, что финансовая отчетность обычно составляется с учетом допущения, что предприятие непрерывно осуществляет свою деятельность и будет продолжать работу в обозримом будущем. [Концептуальные основы, пункт 4.1]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы руководство оценило способность предприятия продолжать непрерывно свою деятельность. Если у руководства есть существенные опасения относительно способности предприятия продолжать непрерывно свою деятельность, необходимо раскрыть информацию о неопределенностях. Если руководство приходит к выводу, что предприятие не осуществляет непрерывную деятельность, финансовая отчетность не должна составляться на основе принципа непрерывности деятельности; в этом случае МСФО (IAS) 1 требует раскрытия целой серии информации.[IAS 1.25]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания составляла финансовую отчетность, за исключением информации о движении денежных средств, с использованием метода начисления. [IAS 1.27]
Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного периода к другому, если изменение не оправдано либо изменением обстоятельств, либо требованием нового МСФО. [IAS 1.45]
Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.[IAS 1.7] *
Каждый существенный класс аналогичных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Разные предметы могут быть объединены только в том случае, если они по отдельности несущественны. [IAS 1.29]
Однако информацию не следует скрывать путем агрегирования или предоставления несущественной информации, соображения существенности применяются ко всем частям финансовой отчетности, и даже когда стандарт требует конкретного раскрытия информации, соображения существенности действительно применяются. [IAS 1.30A-31]
* Разъяснено определением материала (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу с 1 января 2020 года.
Активы и обязательства, а также доходы и расходы не подлежат взаимозачету, если это не требуется или не разрешено каким-либо МСФО. [IAS 1.32]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы сравнительная информация раскрывалась в отношении предыдущего периода для всех сумм, представленных в финансовой отчетности, как в самой финансовой отчетности, так и в примечаниях, если другой стандарт не требует иного.Сравнительная информация предоставляется в описательной и описательной части, если она важна для понимания финансовой отчетности за текущий период. [IAS 1.38]
Организация должна представить не менее двух из следующих основных финансовых отчетов: [IAS 1.38A]
- отчет о финансовом положении *
- отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
- отдельные отчеты о прибылях и убытках (если представлены)
- отчет о движении денежных средств
- отчет об изменениях в капитале
- примечаний по каждому из вышеперечисленных пунктов.
* Третий отчет о финансовом положении должен быть представлен, если организация ретроспективно применяет учетную политику, пересчитывает статьи или реклассифицирует статьи, и эти корректировки оказали существенное влияние на информацию в отчете о финансовом положении на начало периода. сравнительный период. [IAS 1.40A]
При изменении или реклассификации сравнительных сумм требуется раскрытие различной информации. [IAS 1.41]
МСФО (IAS) 1 требует от компании четко указать: [МСФО (IAS) 1.49-51]
- финансовая отчетность, которую необходимо отличать от другой информации в опубликованном документе
- каждый финансовый отчет и примечания к финансовым отчетам.
- название отчитывающейся организации и любые изменения в названии
- , относится ли финансовая отчетность к группе предприятий или к отдельному предприятию
- Информация об отчетном периоде
- валюта представления (как определено в МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов »)
- используемый уровень округления (например,грамм. тысячи, миллионы).
Предполагается, что финансовая отчетность будет составляться не реже одного раза в год. Если годовой отчетный период изменяется и финансовая отчетность готовится за другой период, предприятие должно раскрыть причину изменения и указать, что суммы не полностью сопоставимы. [IAS 1.36]
Текущая и долгосрочная классификация
Предприятие обычно должно представлять классифицированный отчет о финансовом положении, разделяя краткосрочные и внеоборотные активы и обязательства, если только представление, основанное на ликвидности, не дает достоверной информации.[IAS 1.60] В любом случае, если категория активов (обязательств) объединяет суммы, которые будут получены (погашены) через 12 месяцев, с активами (обязательствами), которые будут получены (погашены) в течение 12 месяцев, требуется раскрытие примечания, которое разделяет более долгосрочные суммы от 12-месячных сумм. [IAS 1.61]
Оборотные активы — это активы, которые: [IAS 1.66]
- предполагается реализовать в обычном операционном цикле предприятия
- , предназначенные, главным образом, для торговли
- ожидается к реализации в течение 12 месяцев после отчетной даты
- денежных средств и их эквивалентов (без ограничений).
Краткосрочные обязательства: [IAS 1.69]
- , расчет будет произведен в рамках обычного операционного цикла предприятия
- предназначено для торговли
- с погашением в течение 12 месяцев
- , по которым предприятие не имеет права на конец отчетного периода отложить расчет более чем на 12 месяцев.
Когда ожидается, что долгосрочная задолженность будет рефинансирована в рамках существующей кредитной линии, и предприятие имеет право сделать это по своему усмотрению, долг классифицируется как долгосрочный, даже если в противном случае обязательство подлежало бы погашению в течение 12 месяцев.[IAS 1.73]
Если обязательство стало подлежать оплате по требованию, потому что предприятие нарушило предприятие по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату или до нее, обязательство является текущим, даже если кредитор дал согласие, после отчетной даты и до разрешения финансовой отчетности к выпуску, не требовать выплаты в результате нарушения. [IAS 1.74] Однако обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор до отчетной даты согласился предоставить льготный период, заканчивающийся не менее чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого предприятие может исправить нарушение и в течение которого кредитор не может требовать немедленного погашения.[IAS 1.75]
Расчет путем выпуска долевых инструментов не влияет на классификацию. [IAS 1.76B]
Отдельные позиции
В отчет о финансовом положении включаются следующие статьи: [IAS 1.54]
| а) | Основные средства |
| б) | инвестиционная недвижимость |
| (в) | нематериальные активы |
| (г) | финансовых активов (за исключением сумм, указанных в пунктах (e), (h) и (i)) |
| д) | инвестиций, учитываемых по методу долевого участия |
| (ж) | биологические активы |
| (г) | материально-производственных запасов |
| (высота) | торговая и прочая дебиторская задолженность |
| (i) | денежные средства и их эквиваленты |
| (к) | активы, предназначенные для продажи |
| (к) | торговая и прочая кредиторская задолженность |
| (л) | продуктов |
| (м) | финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах (k) и (l)) |
| (п) | текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы согласно определению в МСФО (IAS) 12 |
| (о) | отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12 |
| (п) | обязательства, включенные в группы выбытия |
| (кв) | неконтролирующие доли, представленные в составе капитала |
| (п) | выпущенный капитал и резервы, относящиеся к собственникам материнской компании. |
Для достоверного представления финансового положения предприятия могут потребоваться дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги. [IAS 1.55]
Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и измеренных в соответствии с МСФО; быть представлены и обозначены в ясной и понятной форме; быть последовательными от периода к периоду; и не должны отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги. [IAS 1.55A] ** Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу 1 января 2016 года.
Дополнительная подклассификация
Финансы Практика английского языка: Раздел 14 — Прочая финансовая отчетность
Отчет о прибылях и убыткахключевых слов
Отчет о прибылях и убытках ○ Некоммерческие организации ○ счет доходов и расходов ○ профицит ○ общая выручка от продаж;Это финансовый отчет, который показывает разницу между доходами и расходами за период. такие как благотворительные организации, государственные университеты и музеи обычно производят. Если у них больше доходов, чем расходов, это скорее называется прибылью.
Вверху этих отчетов находится или: общая сумма денег, полученных в течение определенного периода. Далее идет, также известный как (COGS): затраты, связанные с производством проданных продуктов, такие как сырье, рабочая сила и производственные затраты.Разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализации составляет. Из валовой прибыли необходимо вычесть множество других затрат или расходов, таких как арендная плата, электричество и зарплата в офисе. Они часто группируются как (SG&A).
В отчете также обычно указываются (прибыль до уплаты процентов, налогов, износа и амортизации) и (прибыль до уплаты процентов и налогов). Первая цифра более объективна, потому что износ и амортизационные расходы могут варьироваться в зависимости от того, какую систему использует компания.
Ведь все расходы и отчисления — это, часто называют. Эта прибыль может быть распределена в виде дивидендов (если компания не должна покрывать прошлые убытки) или переведена в резервы.
Отчет о движении денежных средств
ключевые слова
Отчет о движении денежных средств ○ операции ○ инвестирование ○ финансирование ○ отчет о движении денежных средств ○ отчет об общих признанных прибылях и убытках
Британские и американские компании также производят a.Это дает подробную информацию о денежных потоках — деньги, поступающие и уходящие из бизнеса, относящиеся к: — повседневной деятельности; — покупка или продажа основных средств; — выпуск или погашение долга или выпуск акций.
Отчет о движении денежных средств показывает, насколько эффективно компания генерирует денежные средства и управляет ими. Иногда для этого используются другие названия, в том числе источник и приложение отчета о средствах.
Британские компании также должны подготовить (STRGL), показывая любые прибыли и убытки, которые не включены в отчет о прибылях и убытках, например, переоценку основных средств.
Финансовые показатели
Финансы> Финансовые показатели
Финансовые показатели
Финансовые коэффициенты — полезные индикаторы результатов деятельности и финансового положения фирмы. Большинство коэффициентов можно рассчитать на основе информации, представленной в финансовой отчетности. Финансовые коэффициенты можно использовать для анализа тенденций и сравнения финансовых показателей фирмы с финансовыми показателями других фирм. В некоторых случаях коэффициентный анализ может предсказать будущее банкротство.
Финансовые коэффициенты можно классифицировать в соответствии с предоставляемой ими информацией.Часто используются следующие типы соотношений:
- Коэффициенты ликвидности
- Показатели оборачиваемости активов
- Коэффициенты финансового рычага
- Показатели рентабельности
- Коэффициенты дивидендной политики
Коэффициенты ликвидности
Коэффициенты ликвидности предоставляют информацию о способности фирмы выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Они представляют особый интерес для тех, кто предоставляет фирме краткосрочные кредиты. Два часто используемых коэффициента ликвидности — это коэффициент текущей ликвидности , (или коэффициент оборотного капитала , ) и коэффициент быстрой ликвидности , .
Коэффициент текущей ликвидности — это отношение оборотных активов к текущим обязательствам:
Коэффициент текущей ликвидности | = |
Краткосрочные кредиторы предпочитают высокий коэффициент текущей ликвидности, поскольку это снижает их риск. Акционеры могут предпочесть более низкий коэффициент текущей ликвидности, чтобы большая часть активов фирмы работала на развитие бизнеса.Типичные значения коэффициента текущей ликвидности зависят от фирмы и отрасли. Например, фирмы в циклических отраслях могут поддерживать более высокий коэффициент текущей ликвидности, чтобы оставаться платежеспособным во время спадов.
Одним из недостатков коэффициента текущей ликвидности является то, что запасы могут включать много предметов, которые сложно быстро ликвидировать и которые имеют неопределенную ликвидационную стоимость. Коэффициент быстрой ликвидности — это альтернативный показатель ликвидности, который не включает запасы в оборотных активах. Коэффициент быстрой ликвидности определяется следующим образом:
Коэффициент быстрой ликвидности | = |
|
Текущие активы, используемые в коэффициенте быстрой ликвидности, включают денежные средства, дебиторскую задолженность и векселя к получению.Эти активы по сути представляют собой оборотные активы за вычетом запасов. Коэффициент быстрой ликвидности часто называют кислотным тестом .
Наконец, коэффициент наличности является наиболее консервативным коэффициентом ликвидности. Он не включает все оборотные активы, кроме наиболее ликвидных: денежных средств и их эквивалентов. Коэффициент денежной наличности определяется следующим образом:
Коэффициент денежной наличности | = |
|
Коэффициент денежной наличности указывает на способность фирмы погасить свои текущие обязательства, если по какой-то причине потребовалась немедленная оплата.
Показатели оборачиваемости активов
Коэффициенты оборачиваемости активов показывают, насколько эффективно фирма использует свои активы. Иногда их называют коэффициентами эффективности, коэффициентами использования активов или коэффициентами управления активами. Обычно используются два коэффициента оборачиваемости активов: оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость запасов .
Оборачиваемость дебиторской задолженности является показателем того, насколько быстро фирма собирает свою дебиторскую задолженность, и определяется следующим образом:
Оборачиваемость дебиторской задолженности | = |
Оборачиваемость дебиторской задолженности часто указывается в виде количества дней, в течение которых продажи в кредит остаются в дебиторской задолженности до их взыскания.Этот номер известен как период сбора . Это остаток дебиторской задолженности, разделенный на средние ежедневные продажи в кредит, рассчитывается следующим образом:
Средний срок взыскания | = |
|
Период сбора также можно записать как:
Средний срок взыскания | = |
Еще одним важным коэффициентом оборачиваемости активов является , оборачиваемость запасов .Это стоимость товаров, проданных за период, деленная на средний уровень запасов за этот период:
Товарооборот | = |
Оборачиваемость запасов часто указывается как период запасов , который представляет собой количество дней в наличии запасов, рассчитанное путем деления запасов на среднюю дневную стоимость проданных товаров:
Период учета | = |
|
Период инвентаризации также можно записать как:
Период учета | = |
Коэффициенты оборачиваемости прочих активов включают оборачиваемость основных средств и общую оборачиваемость активов.
Коэффициенты финансового рычага
Коэффициенты финансового левериджа указывают на долгосрочную платежеспособность фирмы. В отличие от коэффициентов ликвидности, относящихся к краткосрочным активам и обязательствам, коэффициенты финансового левериджа измеряют степень использования фирмой долгосрочного долга.
Коэффициент долга определяется как общий долг, разделенный на общие активы:
Коэффициент задолженности | = |
Отношение долга к собственному капиталу — это отношение общей суммы долга к общей сумме капитала:
Отношение долга к собственному капиталу | = |
Коэффициенты долга зависят от классификации долгосрочной аренды и от классификации некоторых статей как долгосрочной задолженности или капитала.
Коэффициент , умноженный на , показывает, насколько хорошо прибыль фирмы может покрыть процентные платежи по ее долгу. Этот коэффициент также известен как процентное покрытие и рассчитывается следующим образом:
Покрытие процентов | = |
, где EBIT = прибыль до уплаты процентов и налогов
Показатели рентабельности
Коэффициенты прибыльности предлагают несколько различных показателей успеха фирмы в получении прибыли.
Валовая прибыль — это показатель валовой прибыли, полученной от продаж. Маржа валовой прибыли учитывает стоимость проданных товаров, но не включает другие затраты. Он определяется следующим образом:
Маржа валовой прибыли | = |
|
Рентабельность активов — это мера того, насколько эффективно активы фирмы используются для получения прибыли.Это определяется как:
Рентабельность активов | = |
Рентабельность собственного капитала — это показатель чистой прибыли для акционеров, измеряющий прибыль, полученную на каждый доллар, вложенный в акции фирмы. Рентабельность собственного капитала определяется следующим образом:
Рентабельность капитала | = |
Коэффициенты дивидендной политики
Коэффициенты дивидендной политики дают представление о дивидендной политике фирмы и перспективах будущего роста.Два часто используемых коэффициента — это дивидендная доходность и коэффициент выплат.
Дивидендная доходность определяется следующим образом:
Дивидендная доходность | = |
Высокая дивидендная доходность не обязательно означает высокую будущую доходность. Важно учитывать перспективы продолжения и увеличения дивидендов в будущем.В этом отношении полезен коэффициент выплаты дивидендов , который определяется следующим образом:
Коэф. Выплаты | = |
Использование и ограничения финансовых показателей
При использовании финансовых коэффициентов следует обратить внимание на следующие моменты:
Требуется контрольная точка.Чтобы быть значимыми, большинство коэффициентов необходимо сравнить с историческими значениями той же фирмы, прогнозами фирмы или коэффициентами аналогичных фирм.
Большинство соотношений сами по себе не имеют большого значения. Их следует рассматривать как индикаторы, причем несколько из них объединены, чтобы нарисовать картину ситуации в компании.
Значения на конец года могут не быть репрезентативными. Некоторые остатки на счетах, которые используются для расчета коэффициентов, могут увеличиваться или уменьшаться в конце отчетного периода из-за сезонных факторов.Такие изменения могут исказить значение коэффициента. Следует использовать средние значения, когда они доступны.
Коэффициенты подвержены ограничениям методов учета. Различные варианты бухгалтерского учета могут привести к значительным различиям в значениях коэффициентов.
Финансы> Финансовые показатели
Авторские права © 2002-2010 NetMBA.com. Все права защищены.
Этот веб-сайт находится под управлением
Internet Center for Management and Business Administration, Inc.
Business определяется Sec
Презентация на тему: «Бизнес определяется Секцией» — стенограмма презентации:
1 Основы налогообложения доходов от бизнеса или профессии Разделы 28 и 29
Бизнес определяется в разд.2 (14), как включая «любую торговлю, коммерцию или производство, или любое предприятие или предприятие, имеющее характер торговли, коммерции или производства». «Профессия включает в себя идею занятия, требующего либо чисто интеллектуальных навыков, либо, если любое ручное мастерство, как в живописи и скульптуре, или хирургии, навыков, контролируемых интеллектуальными навыками оператора, в отличие от операции, которая по существу является производством или продажа или организация производства или продажи товаров. Нет необходимости рассматривать, является ли конкретная деятельность бизнесом, профессией или призванием, поскольку для целей оценки в соответствии с Постановлением прибыль из этих трех источников рассматривается и облагается налогом одинаково в соответствии с та же голова.В данном разделе используются только слова «бизнес» или «профессия», поскольку «профессия» включает в себя призвание в соответствии с Постановлением. Раздел 2 (49)
2 Основы налогообложения доходов от бизнеса или профессии Разделы 28 и 29 Определение Раздела 28 (1).
Следующий доход оцениваемого должен быть классифицирован и рассчитан по статье «Доход от бизнеса или профессии», а именно (а). Прибыль и прибыль от любого бизнеса или профессии, осуществляемой или предполагаемой оцениваемым лицом в то время в течение отчетного года; (б).Доход, полученный от любой торговой или профессиональной ассоциации или другой ассоциации аналогичного характера за счет конкретных услуг, оказанных ее членам; (с). Стоимость любых выгод или привилегий, конвертируемых в деньги или нет, возникающих в результате бизнеса или занятия профессией;
3 Основы налогообложения доходов от бизнеса или профессии Разделы 28 и 29 Определение Раздела 28 (1).
(г). Возврат убытков, расходов безнадежного дебитора и неоплаченных торговых обязательств, как указано в Разделе 19 (15) (e). Доход от продажи амортизированного актива, как указано в разделе 19 (16). (е). Доход от получения страховых, спасательных или компенсационных денежных средств, как указано в Разделе 19 (18). (грамм). Доход от продажи актива капитального характера, как указано в п. 19 (20). (час). Доход от передачи экспортной квоты согласно п. 19 (23)
4 Основы налогообложения доходов от бизнеса или профессии. Допустимые вычеты гл.29
Согласно положениям постановления, налогом облагается чистая прибыль, полученная от любого бизнеса или профессии. Затраты, подлежащие вычету для определения размера чистой прибыли, подробно не определены. Некоторые статьи расходов указаны в гл. 29 (1) (i) — разд. 29 (1) (xxxi). На практике многие другие расходы могут быть заявлены в качестве допустимых расходов в соответствии с пунктом 29 (1) (xxvii), который обычно известен как пункт «всенаправленная». Пункт 29 (1) (xxvii) «Любые расходы, не относящиеся к капитальным затратам или личным расходам оцениваемого, разложенные или израсходованные полностью и исключительно для целей бизнеса или профессии оцениваемого»
5 Основы налогообложения доходов от бизнеса или профессии. Допустимые вычеты гл.29
Пункты (i) — (xxxvii) Раздела 29 (1) Ордена прямо предусматривают определенные вычеты. Эти положения о вычетах не следует толковать либерально (New Shorrock Sp. & Mfg. Co. Ltd. VCIT [1956] 30 ITR Перед тем, как приступить к прямым надбавкам, будет удобно отметить некоторые общие принципы относительно надбавок и удержаний, допустимых при вычислении коммерческая прибыль. Верховный суд Индии в деле Сиэт против Малаялан Плантации Лтд. [1964] 53 I.T.R. 140 постановил, что выражение «в целях ведения бизнеса» шире, чем выражение «в целях получения прибыли». Было высказано мнение, что выражение «для целей бизнеса» может включать не только повседневное ведение бизнеса, но также рационализацию управления им и упорядочение его механизмов. Он может включать меры по сохранению и защите своих активов. Далее было высказано мнение, что расходы должны быть для целей бизнеса, то есть понесенные расходы должны быть связаны с ведением бизнеса, и оцениваемый должен понести их в своем качестве лица, ведущего бизнес-модель.
26 Свода федеральных правил, § 1.183-2 — Определена деятельность, не осуществляемая с целью извлечения прибыли. | CFR | Закон США
(а) В целом. Для целей раздела 183 и положений, предусмотренных в нем, термин деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли, означает любую деятельность, кроме той, в отношении которой допускаются вычеты в налоговом году в соответствии с разделом 162 или в соответствии с параграфом (1) или (2) раздела. 212. В соответствии с разделом 162 допускается вычет расходов на ведение деятельности, составляющей торговлю или бизнес налогоплательщика, и в соответствии с разделом 212 для расходов, понесенных в связи с деятельностью, связанной с производством или получением дохода или управлением, сохранением, или содержание собственности, используемой для получения дохода.За исключением случаев, предусмотренных в разделах 183 и 1.183-1, вычеты не допускаются на расходы, понесенные в связи с деятельностью, не связанной с прибылью. Так, например, вычеты по разделам 162 или 212 не допускаются за деятельность, которая осуществляется в основном в качестве спорта, хобби или отдыха. Определение того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, должно производиться со ссылкой на объективные стандарты, принимая во внимание все факты и обстоятельства каждого случая.Хотя разумное ожидание прибыли не требуется, факты и обстоятельства должны указывать на то, что налогоплательщик приступил к деятельности или продолжил деятельность с целью получения прибыли. Для определения того, существует ли такая цель, может быть достаточно того, что есть небольшой шанс получить большую прибыль. Таким образом, может быть обнаружено, что инвестор в поисково-разведочную нефтяную скважину, который несет очень значительные расходы, занимается предприятием с целью получения прибыли, даже если ожидание прибыли может считаться необоснованным.При определении того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, большее значение придается объективным фактам, чем простому заявлению налогоплательщика о своих намерениях.
(b) Соответствующие факторы. При определении того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, должны быть приняты во внимание все факты и обстоятельства, касающиеся этой деятельности. Ни один фактор не является определяющим при принятии этого решения. Кроме того, не предполагается, что только факторы, описанные в этом параграфе, должны приниматься во внимание при вынесении решения, или что определение должно производиться на основе того, что количество факторов (перечисленных в этом параграфе или нет) ), указывающее на отсутствие цели по прибыли, превышает количество факторов, указывающих на цель по прибыли, или наоборот.К факторам, которые обычно следует принимать во внимание, относятся следующие:
(1) Порядок осуществления деятельности налогоплательщика. Тот факт, что налогоплательщик ведет деятельность по-деловому и ведет полные и точные бухгалтерские книги и записи, может указывать на то, что эта деятельность осуществляется с целью получения прибыли. Аналогичным образом, если деятельность осуществляется способом, по существу аналогичным другим видам деятельности того же характера, которые являются прибыльными, может быть указан мотив получения прибыли.Изменение методов работы, внедрение новых методов или отказ от убыточных методов в соответствии с намерением повысить прибыльность также может указывать на мотив получения прибыли.
(2) Экспертиза налогоплательщика или его советников. Подготовка к деятельности путем тщательного изучения принятой им деловой, экономической и научной практики или консультаций с экспертами в этой области может указывать на то, что налогоплательщик имеет мотив получения прибыли, если налогоплательщик ведет деятельность в соответствии с такой практикой.Если налогоплательщик имеет такую подготовку или получает такую экспертную консультацию, но не ведет деятельность в соответствии с такой практикой, может указываться отсутствие намерения извлекать прибыль, если только не создается впечатление, что налогоплательщик пытается разработать новые или более совершенные методы, которые может привести к получению прибыли от деятельности.
(3) Время и усилия, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности. Тот факт, что налогоплательщик тратит большую часть своего личного времени и усилий на осуществление деятельности, особенно если эта деятельность не имеет существенных личных или развлекательных аспектов, может указывать на намерение получить прибыль.Уход налогоплательщика с другого занятия, чтобы посвятить большую часть своей энергии деятельности, также может быть свидетельством того, что эта деятельность ведется с целью получения прибыли. Тот факт, что налогоплательщик уделяет какой-либо деятельности ограниченное количество времени, не обязательно указывает на мотив отсутствия прибыли, если налогоплательщик нанимает компетентных и квалифицированных лиц для осуществления такой деятельности.
(4) Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти в цене. Термин «прибыль» означает увеличение стоимости активов, таких как земля, используемых в данной деятельности.Таким образом, налогоплательщик может намереваться получить прибыль от осуществления деятельности, а также может иметь намерение, что, даже если от текущих операций не будет получена прибыль, общая прибыль будет получена, когда повышение стоимости земли, используемой для этой деятельности, будет реализовано, поскольку доход от деятельности вместе с удорожанием земли превысит эксплуатационные расходы. Однако см. Параграф (d) § 1.183-1 для определения деятельности в этой связи.
(5) Успешное осуществление налогоплательщиком другой подобной или разнородной деятельности.Тот факт, что налогоплательщик занимался аналогичной деятельностью в прошлом и преобразовал ее из убыточных в прибыльные предприятия, может указывать на то, что он занимается этой деятельностью с целью получения прибыли, даже если в настоящее время эта деятельность является убыточной.
(6) История доходов или убытков налогоплательщика от деятельности. Ряд убытков на начальном или начальном этапе деятельности не обязательно может указывать на то, что деятельность ведется не для получения прибыли.Однако, если убытки продолжают нести сверх периода, который обычно необходим для приведения операции в прибыльное состояние, такие продолжающиеся убытки, если они не могут быть объяснены, как из-за обычных деловых рисков или неудач, могут свидетельствовать о том, что деятельность не ведется. ради прибыли. Если убытки понесены из-за непредвиденных или случайных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика, таких как засуха, болезнь, пожар, кража, ущерб от погодных условий, другие вынужденные преобразования или депрессивные рыночные условия, такие убытки не будут свидетельством того, что деятельность не осуществляется для получения прибыли.Серия лет, в течение которых была получена чистая прибыль, конечно, будет убедительным доказательством того, что деятельность ведется с целью получения прибыли.
(7) Сумма полученной случайной прибыли, если таковая имеется. Размер прибыли по отношению к сумме понесенных убытков и по отношению к сумме инвестиций налогоплательщика и стоимости активов, используемых в деятельности, может служить полезными критериями для определения намерений налогоплательщика. Случайная небольшая прибыль от деятельности, приводящей к большим убыткам, или от деятельности, в которую налогоплательщик вложил большие средства, как правило, не будет определяющим фактором того, что эта деятельность ведется с целью получения прибыли.Однако значительная прибыль, хотя и нерегулярная, обычно свидетельствует о том, что деятельность ведется с целью получения прибыли, когда инвестиции или убытки сравнительно небольшие. Более того, возможности получить существенную конечную прибыль в высоко спекулятивном предприятии обычно достаточно, чтобы указать, что деятельность ведется с целью получения прибыли, даже если на самом деле возникают убытки или лишь время от времени небольшие прибыли.
(8) Финансовое состояние налогоплательщика. Тот факт, что налогоплательщик не имеет существенного дохода или капитала из иных источников, кроме деятельности, может указывать на то, что деятельность ведется с целью получения прибыли.Существенный доход из источников помимо деятельности (особенно, если убытки от деятельности приводят к существенным налоговым льготам) может указывать на то, что деятельность ведется не для получения прибыли, особенно если в ней задействованы личные или рекреационные элементы.
(9) Элементы личного удовольствия или отдыха. Наличие личных мотивов при выполнении какой-либо деятельности может указывать на то, что эта деятельность не направлена на получение прибыли, особенно если речь идет о рекреационных или личных элементах.С другой стороны, мотивация получения прибыли может быть указана там, где деятельность не имеет никакой привлекательности, кроме прибыли. Однако не обязательно, чтобы деятельность велась исключительно с целью извлечения прибыли или с целью максимизации прибыли. Например, наличие других инвестиций, которые дадут более высокий доход или которые с большей вероятностью будут прибыльными, не является свидетельством того, что деятельность не направлена на получение прибыли. Деятельность не будет считаться не связанной с прибылью только потому, что у налогоплательщика есть цели или мотивация, отличные от исключительно получения прибыли.Кроме того, тот факт, что налогоплательщик получает личное удовольствие от участия в этой деятельности, недостаточен для того, чтобы классифицировать эту деятельность как деятельность, не осуществляемую с целью получения прибыли, если деятельность фактически осуществляется с целью получения прибыли, о чем свидетельствуют другие факторы, независимо от того, указаны они или нет. в этом абзаце.
(c) Примеры. Положения этого раздела можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
Налогоплательщик унаследовал ферму от своего мужа в районе, который в основном становился жилым, а теперь почти весь.Ферма никогда не получала прибыли до того, как ее унаследовал налогоплательщик, и с тех пор каждый год хозяйство терпит значительные убытки. Умерший, от которого налогоплательщик унаследовал ферму, был биржевым маклером, и он также оставил налогоплательщику значительные запасы акций, которые приносят большой доход в виде дивидендов. Налогоплательщик проживает на территории фермы, предназначенной исключительно для проживания. Управляющий фермой нанят для управления фермой, но современные методы управления фермой не используются. Налогоплательщик родился и вырос на ферме и решительно предпочитает жить на ферме.Сельскохозяйственная деятельность налогоплательщика, исходя из всех фактов и обстоятельств, может быть признана некоммерческой.
Пример 2.
Налогоплательщик — богатый человек, увлекающийся философией. За последние 30 лет он написал и опубликовал за свой счет несколько брошюр, а также активно читал лекции, защищая и распространяя свои идеи. Он получал прибыль от этой деятельности только в отдельные годы, и прибыль в те годы была небольшой по сравнению с суммами убытков во все другие годы.Налогоплательщик имеет очень значительный доход от ценных бумаг (дивиденды и прирост капитала), которые составляют основной источник его средств к существованию. Чтение лекций, публикация брошюр и распространение его идей не является деятельностью налогоплательщика для получения прибыли.
Пример 3.
Налогоплательщик, очень успешный в торговле безалкогольными напитками, разводит собак и лошадей. Он начал разводить определенную породу собак много лет назад, полагая, что порода находится под угрозой исчезновения, и с тех пор он выращивал и продавал собак каждый год.Налогоплательщик недавно начал разводить чистокровных лошадей и участвовать в гонках. Убытки налогоплательщика от деятельности собак и лошадей с годами увеличились в разы, и он не получал прибыли от этих операций ни в одном из последних 15 лет. Налогоплательщик обычно продает собак только друзьям, не рекламирует собак на продажу и показывает собак нечасто. Налогоплательщик гоняет своих лошадей только на «престижных» трассах, на которых он совмещает свои скачки с общественной и развлекательной деятельностью.Операции с лошадьми и собаками проводятся на большом жилом участке, на котором также проживает налогоплательщик, который включает значительные жилые помещения и привлекательные места для отдыха для налогоплательщика и его семьи. Поскольку (i) деятельность по выращиванию собак и лошадей и скачки лошадей носит спортивный и развлекательный характер, (ii) налогоплательщик имеет значительный доход от своей коммерческой деятельности по продаже безалкогольных напитков, (iii) содержание лошадей и собак не является проводимых в деловой манере, и (iv) такие операции имеют непрерывный учет убытков, можно определить, что деятельность налогоплательщика, занимающаяся лошадьми и собаками, не осуществляется с целью получения прибыли.
Пример 4.
Налогоплательщик унаследовал ферму площадью 65 акров от своих родителей, когда они умерли 6 лет назад. Налогоплательщик переехал на ферму из своего дома в небольшом соседнем городке, и он управляет ею так же, как его родители управляли фермой до своей смерти. Налогоплательщик работает квалифицированным оператором станка на соседнем заводе, за что ему платят примерно 8 500 долларов в год. Ферма не была прибыльной в течение последних 15 лет из-за роста затрат на содержание хозяйств в целом и из-за падения цен на продукцию этой фермы в частности.Налогоплательщик время от времени консультируется с местным агентом государственной сельскохозяйственной службы, и его предложения, как правило, учитываются. Порядок управления фермой налогоплательщиком по существу аналогичен тому, как работают фермы аналогичного размера, выращивающие аналогичные культуры в данной местности. Многие из этих других ферм не получают прибыли. Налогоплательщик сам выполняет большую часть необходимой работы на ферме, такой как установка заборов, посадка сельскохозяйственных культур и т. Д. На основании всех фактов и обстоятельств можно было бы установить, что фермерская деятельность должна осуществляться налогоплательщиком для получения прибыли.
Пример 5.
A, независимый нефтегазовый оператор, часто занимается поиском нефти на неосвоенных и неизведанных землях, которые не находятся вблизи разведанных месторождений. Он делает это таким же образом, как и другие, занимающиеся тем же самым видом деятельности. Вероятность, основанная на опыте А и других, кто участвовал в этой деятельности, велика, что А не найдет коммерчески прибыльное месторождение нефти, когда он бурит землю, которая геологически не определена как нефтеносная.Однако в тех редких случаях, когда эти действия действительно приводят к открытию скважины, оператор обычно получает очень большую прибыль от такой деятельности. Таким образом, существует небольшая вероятность того, что А получит большую прибыль от своей деятельности по разведке почвы. В этих обстоятельствах A занимается бурением нефтяных скважин с целью получения прибыли.
Пример 6.
C, химик, работает в большой химической компании и участвует в большом количестве проектов фундаментальных исследований для своего работодателя.Хотя он не работает на своего работодателя в области разработки новых пластмасс, он всегда был заинтересован в таких разработках и за свой счет оборудовал мастерскую у себя дома, которую использует для экспериментов в этой области. Он запатентовал несколько разработок за свой счет, но до сих пор не получил дохода от своих изобретений или от таких патентов. C проводит свои исследования на регулярной, систематической основе, время от времени берет на себя оплату за консультации по своим проектам и прилагает большие усилия для «маркетинга» своих разработок.Компания C потратила много времени и средств на разработку пластика, достаточно твердого, долговечного и податливого, чтобы его можно было использовать вместо листовой стали во многих основных областях применения, таких как кузова автомобилей. Хотя вероятность того, что C изобретет новые пластмассы, может быть очень мала, отдача от любой такой разработки будет настолько велика, что заставит C понести расходы на свою экспериментальную работу. C достаточно квалифицирован своим опытом, что есть разумные основания для его экспериментальной деятельности.Экспериментальная работа Си не связана с личными или развлекательными аспектами и проводится с целью найти практическое применение его работе.