Уплата налога ндфл: Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2019-2020 годах

Содержание

Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2019-2020 годах

Уплата НДФЛ в 2019-2020 годах

Сроки уплаты НДФЛ в 2019-2020 годах

Порядок уплаты НДФЛ

Особенности перечисления в бюджет налога

Уплата НДФЛ в 2019-2020 годах

Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.

В материале «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?» перечислены условия, позволяющие определить, в каком случае возникает обязанность по уплате налога.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019-2020 годах

Рассмотрим сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида выплаты:

  • Перечисление заработной платы.

О сроках, в течение которых следует уплатить налог в данной ситуации, можно узнать из материала «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.

  • Выплата премий.

Как налоговики предписывают делить премии для целей уплаты НДФЛ, узнайте из публикации.

  • Выдача авансов.

На нашем сайте представлена позиция контролирующих органов в отношении сроков уплаты налога по подобным операциям. Читайте о ней в статье «С аванса по зарплате не нужно перечислять НДФЛ».

Кроме того, предлагаем вам узнать о том, каким образом удерживают НДФЛ в зависимости от того, идет ли речь о штатном сотруднике или же о физлице, работающем по договору гражданско-правового характера.

Читайте об этом в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

  • Оплата больничных листов.
  • Перечисление отпускных.

Напоминание Минфина о сроках уплаты НДФЛ с отпускных узнайте здесь.

Порядок уплаты НДФЛ

Помимо того, что, осуществляя оплату налога, необходимо соблюсти сроки уплаты НДФЛ, также следует:

  • Правильно определить сумму налога к уплате. При этом у плательщика есть возможность уменьшить сумму налога (например, при наличии аванса, уплаченного иностранным сотрудником, который работает на основании патента).

О том, как воспользоваться таким правом, читайте в материале «Что сделать, чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на патенте на самостоятельно уплаченный им аванс».

  • Не ошибиться с налоговым органом, которому следует перечислить налог.

Читайте об этом в статье «Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса?».

  • Правильно заполнить платежное поручение.

Предлагаем вам ознакомиться с примером оформления платежного поручения, а также с некоторыми рекомендациями, которые помогут избежать ошибок при заполнении указанного документа в нашем материале.

Если же по каким-либо причинам вы в платежке указали большую сумму к уплате, чем требовалось, то вам поможет статья «Образец заявления на возврат излишне уплаченной суммы», в которой представлен пример оформления заявления на возврат налога.

А теперь остановимся на некоторых нюансах перечисления налога в бюджет.

Особенности перечисления в бюджет налога

При осуществлении оплаты могут возникать следующие вопросы:

  • В какую ИФНС перечислить налог, удержанный с доходов наемных сотрудников, работающих удаленно?

С ответом на этот вопрос можно ознакомиться в материале «Куда платить НДФЛ с доходов «дистанционных» работников».

  • Куда направить платеж, если сотрудник находится в командировке по месту нахождения обособленного подразделения?

В статье «Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений» рассмотрены различные варианты территориальной направленности налога с учетом особенностей получения дохода сотрудником и места фактического выполнения им своих обязанностей.

Также предлагаем ознакомиться со статьей «Куда платить НДФЛ, если сотрудник «кочует» по подразделениям?», в которой говорится о выборе ИФНС для оплаты налога, если сотрудник, выполняя свои служебные обязанности, перемещается по филиалам.

  • Как осуществить оплату налога по выплаченным дивидендам: одной платежкой по всем получателям дивидендов или отдельной —по каждому участнику?

Правильно оформить такой платеж вам поможет материал «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

  • Какой КБК проставить при выплате дохода иностранному сотруднику, работающему по патенту? Узнайте об этом здесь.
  • Может ли организация оплатить налог по еще не выплаченной заработной плате?

Как быть в данной ситуации, вам помогут разобраться статьи:

Выплачиваете зарплату иностранцу, работающему дистанционно за рубежом? Нужно ли в таком случае удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет, расскажем в материале «НДФЛ с зарплаты «дистанционщика», работающего за границей: кто платит?».

Выплатили в 2019 году выигрыш физлицу?

С какой суммы заплатить НДФЛ, узнайте из сообщения «Налог на выигрыш в лотерею будут взимать по-новому».

Соблюдение сроков уплаты налога — непременное условие исполнения норм налогового законодательства. Не допустить их нарушения и избежать проблем с налоговыми органами вам помогут статьи нашей рубрики «Уплата (перечисление) НДФЛ».

Что такое НДФЛ

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Кристина Фролова

юрист

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. Иногда налог больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-Колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

Порядок расчета налога

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

п. 1 ст. 210 НК РФ

ст. 217 НК РФ

Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.

п. 2 ст. 210 НК РФ

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

  1. Налоговые резиденты.
  2. Налоговые нерезиденты.

Расскажем, сколько налогов вы платите на самом деле

Подпишитесь на рассылку, чтобы знать, кому и сколько вы должны в действительности

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды.

Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:

  1. Стоимости выигрышей и призов в конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров и услуг. Облагаются только доходы выше 4000 Р.
  2. Процентов по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Налогом облагается только часть процентов, например, по вкладам в иностранной валюте — сверх 9% годовых. Полный перечень есть в ст. 214.2 налогового кодекса.
  3. Материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем получен от взаимозависимой организации или работодателя и экономия на процентах является материальной помощью. Налогом облагается разница между суммой процентов по договору и суммой процентов: 9% годовых по займам в иностранной валюте и ⅔ ключевой ставки рефинансирования на дату уплаты процентов по займам в рублях. Есть исключения: например, ставка не применяется к выгоде, которая получена в течение беспроцентного периода. Полный перечень исключений — в подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 налогового кодекса.
  4. Платы за пользование деньгами членов кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам от их членов. Налогом облагается разница между суммой доходов по договору и суммой доходов, исходя из действующей на тот момент ставки рефинансирования, увеличенной на 5%. В п. 2 ст. 214.2.1 налогового кодекса указаны случаи, когда такие доходы освобождают от налога.

абз. 3, 5, 6, 7 п. 2 ст. 224 НК РФ

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.

п. 2 ст. 207 НК РФ

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов, пособий и премий НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

  1. Иностранцы, которые работают по патенту или являются высококвалифицированными специалистами — научными работниками, преподавателями, исследователями — по договору.
  2. Беженцы и люди, получившие в РФ временное убежище.
  3. Граждане стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору.
  4. Россияне, обратно переехавшие в РФ по госпрограмме переселения соотечественников.
  5. Члены экипажей российских судов.
Что делать? 04.12.17

Что делать с налогами, если долго живешь не в России?

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ. Доходы, с которых граждане не платят налог, перечислены в статьях 215 и 217 налогового кодекса. В основном это различные пособия и социальные выплаты: пособия по безработице, беременности и родам, выходные пособия в размере трех среднемесячных заработков или шести на Крайнем Севере, пенсии, вознаграждения за донорскую помощь, алименты, гранты, выплаты в связи со стихийным бедствием, стипендии.

Также НДФЛ не облагаются:

  1. Доходы от продажи движимого имущества, находившегося в собственности более трех лет.
  2. Наследство.
  3. Подарки от близких родственников: супруга, бабушки, дедушки, родителей, братьев, сестер и детей, а также любые денежные подарки.
  4. Доходы от продажи недвижимости или доли в ней, если недвижимость в собственности более пяти лет.
Что делать? 17.07.18

Зачем вы врете про НДФЛ с денежных подарков? Они же облагаются налогом

В некоторых случаях, чтобы не платить налог, достаточно владеть недвижимым имуществом дольше трех лет:

  1. недвижимость куплена до 1 января 2016 года;
  2. квартиру или дом подарили близкие родственники;
  3. недвижимость вы приватизировали или получили в наследство;
  4. недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением, когда в обмен на квартиру вы содержите ее бывшего собственника.

Например, если вы продали машину, на которой ездили три года и больше, или если вам досталась дача от бабушки, по закону налог платить вы не должны. Со всех остальных доходов придется уплатить НДФЛ.

Что делать? 03.08.17

Как уменьшить налог при продаже квартиры?

Уплата налога и предоставление отчетности

Уплата НДФЛ обычными гражданами состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и оплаты. Это касается доходов, за которые никто не заплатил налог. С налогами с официальной зарплаты разбирается работодатель. Если работаете по договору, заказчик — ИП или компания — станет вашим налоговым агентом и удержит налог из вашего дохода.

Налоговый агент обязан отчитаться за удержанный и перечисленный НДФЛ. Для этого придумали два отчета: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Эти документы готовят и сдают в налоговую налоговые агенты — обычных граждан заполнение и сдача 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не касается.

Договор для фрилансера

Справка 6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируют следующую информацию:

  1. Суммы доходов физических лиц.
  2. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.
  3. Даты получения дохода.
  4. Даты и сроки удержания и перечисления налога за отчетный период.

6-НДФЛ сдают в налоговую каждый квартал. В ней показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам. Например, если компания нанимала дизайнера для разработки сайта, в 6-НДФЛ она обязана указать его доход и налог с него.

Данные в 6-НДФЛ указывают по всем физлицам, а не конкретно по кому-то одному.

Справка 2-НДФЛ сдается в налоговую налоговым агентом раз или два в год на каждое физлицо, получившее доходы. В ней есть вся информация о налогоплательщике и налоговом агенте, величине полученного дохода и удержанного налога. 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  1. Данные о налоговом агенте.
  2. Данные о получателе дохода.
  3. Доходы, облагаемые по определенной ставке.
  4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
  5. Общие суммы дохода и налога.

Физлица могут запросить справку 2-НДФЛ у налогового агента, например, у работодателя или скачать ее в личном кабинете налогоплательщика. 2-НДФЛ понадобится, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении налоговых вычетов или чтобы подтвердить банку финансовое положение заемщика.

п. 3 ст. 230 НК РФ

Декларация 3-НДФЛ — это документ, который граждане подают в налоговую самостоятельно. 3-НДФЛ нужна, чтобы отчитаться о доходах, уплатить налог или получить налоговые вычеты.

Если продали дом, которым владеете год, или сдаете квартиру, вы обязаны отчитаться по НДФЛ — заполнить декларацию и подать ее в налоговую. Отчитаться по НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года. Это касается только декларирования доходов — для вычетов ограничений по срокам нет.

Декларацию подают в налоговую по месту учета налогоплательщика.

Подать документ в инспекцию в бумажном виде можно лично, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения. Если подавать лично, нужно два экземпляра: на втором налоговая поставит отметку с датой приема и вернет вам. Если по почте, дата подачи декларации — это дата отправки письма.

Декларацию можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Ее нужно подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить в личном кабинете, или подключить уже имеющуюся.

Электронную декларацию можно подать также через оператора электронного документооборота, а бумажную — через МФЦ. Важно, чтобы форма декларации соответствовала году, за который ее подают. Формы меняются каждый год.

В личном кабинете можно выбрать разные способы подачи декларации 3-НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ

Налоговые агенты по общему правилу уплачивают НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

п. 6 ст. 226 НК РФ

Самостоятельно по декларации 3-НДФЛ налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Оплатить можно по-разному:

  1. Через личный кабинет на сайте ФНС. Там же можно распорядиться переплатой.
  2. При помощи специального сервиса, который автоматически сформирует платежное поручение. Его можно оплатить электронно на сайте ФНС, через госуслуги или на сайте Тинькофф-банка.
  3. В любом отделении банка по бумажному платежному поручению. Для этого нужно распечатать платежное поручение с сайта налоговой или скачать бланк и заполнить его от руки.
Чтобы сформировать платежное поручение на сайте налоговой и оплатить НДФЛ, необходимо выбрать «Налог на доходы физических лиц» в качестве вида платежа и следовать инструкции

Куда уходит НДФЛ

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет — это то, сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.

Большая часть НДФЛ — 85% — поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Петербург, Севастополь, республики, края и области. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты. Например, 85% всех поступлений НДФЛ Москва оставляет у себя, а 15% отдает в Мосрентген, Воскресенск и Троицк.

ст. 56, ст. 61 БК РФ

НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города. О том, сколько и на что вы отдаете, мы уже писали в другой статье про НДФЛ.

Налоговые вычеты

Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. По закону все вычеты применяются только к налоговым резидентам.

Тем, кто купил квартиру, оплатил лечение, учебу или инвестировал, можно заявить вычет и забрать свои деньги у государства.

Порядок получения налогового вычета. П

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет

Несмотря на то, что налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, вопросы начисления и уплаты данного налога имеют большое значение и для юридических лиц, которые признаются налоговыми агентами.

Именно налоговым агентам* необходимо в обязательном порядке рассчитывать и удерживать данный налог с доходов своих сотрудников и иных физических лиц, получивших от них доходы.

*В случае, если физические лица получают от организаций, ИП и иных лиц налогооблагаемые доходы, НДФЛ с них в соответствии с требованиями НК РФ удерживается налоговыми агентами.

Кроме того, в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета сведения:

  • о доходах физических лиц истекшего налогового периода*,
  • о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период,
ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Так же положениями Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов по перечислению НДФЛ в бюджет. Это значит, что налоговые агенты несут ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ, а так же ошибки в его расчете и начислении.

Перечислить суммы начисленного и удержанного НДФЛ налоговый агент обязан не позднее дня:

  • фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
  • перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В других случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня:
  • следующего за днем фактического получения налогоплательщиками дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме),
  • следующего за днем фактического удержания начисленной суммы НДФЛ (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).
Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т. д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Конечно, к основным доходам, с которыми чаще всего сталкивается налоговый агент, относится вознаграждение (и иные выплаты) за выполнение трудовых или иных обязанностей, работ, услуг, а проще говоря – зарплата сотрудников.

Так же довольно часто организации и ИП осуществляют выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.

В нашей статье будут рассмотрены особенности порядка уплаты НДФЛ в бюджет:

  • с доходов сотрудников в виде заработной платы (в том числе – авансов) и отпускных,
  • при выплатах по договорам ГПХ.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Рассмотрим подробнее, кто и в каких случаях, в соответствии с положениями налогового законодательства, относится к налогоплательщикам и к налоговым агентам.
  • Налогоплательщики.
На основании п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:
  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ*,
  • физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
*Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом, период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

  • Налоговые агенты.
На основании п.1 ст.226, налоговыми агентами по НДФЛ признаются:
  • российские организации,
  • индивидуальные предприниматели (ИП),
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,
от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы Налогового кодекса.

В соответствии с требованиями ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны:

  • исчислять НДФЛ,
  • удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика,
  • перечислять НДФЛ в бюджет.
Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на основании положений ст. 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Обратите внимание:Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

НДФЛ с доходов адвокатов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Заработная плата и аванс

Заработная плата за месяц начисляется последним днем этого месяца.

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором.
Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо в последний день каждого месяца при начислении, собственно, самой зарплаты.

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

  • дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
  • дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:
  • следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
  • следующего за днем фактического удержания НДФЛ для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие органы.

Так, например, в своем Письме от 18.04.2013г. №03-04-06/13294, Минфин на вопрос о том, в какой момент у компании возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников отвечает следующее:

«Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Пунктом 2 ст. 223 Налогового Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.»

Выплата отпускных

В соответствии со ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Не смотря на то, что выплата отпускных предусмотрена Трудовым кодексом и осуществляется только при наличии трудовых отношений между физическим лицом и работодателем, Минфин и налоговые органы не первый год настаивают на том, что в целях налогообложения НДФЛ выплата отпускных не относится к выплатам за труд.

И, соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, в соответствии с которым доходы в виде оплаты труда признаются в целях НДФЛ на последний день месяца, за который они начислены, на выплату отпускных – не распространяются.

А значит, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в момент выплаты отпускных сотруднику (что представляется весьма трудоемким для бухгалтерии компаний с большим штатом).

Такая позиция отражена, например, в письме Минфина РФ от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8:

«Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку, в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации, отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Соответственно, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ с отпускных, при прохождении выездной проверки ее ожидал штраф 20% (в соответствии с положениями ст.123 НК РФ) от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Однако, до определенного момента (а именно, до 2012 года), суды периодически поддерживали налогоплательщика, отменяя штрафные санкции ФНС.

Что же изменилось в 2012 году?

Свое веское слово сказал ВАС РФ. В своем Решении от 07.02.2012 №11709/11 Президиум ВАС РФ выразил мнение, которое, с одной стороны, противоречило позиции Минфина, а именно, признал, что выплата отпускных относится к оплате труда работников. Но при этом он поддержал позицию Минфина в главном – НДФЛ нужно платить в момент перечисления отпускных. ВАС указал, что не смотря на то, что оплата отпуска относится к доходу в виде оплаты труда, из этого не следует, что дата перечисления НДФЛ с отпускных должна определяться по правилам п.2 ст.223 НК РФ. Свою позицию ВАС основывает на том, что правовая норма, содержащаяся в п.2 ст.223 НК РФ, регулирует специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход. По мнению суда, такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

В то же время согласно п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца. Между тем в силу ст.114 и части 9 ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем 1 п.6 ст.226 НК РФ, не имеется.

В ответ на данное Решение ВАС Минфин тут же выпустил Письмо от 06.06.2012г. №03-04-08/8-139, в котором снова призвал налогоплательщиков руководствоваться при выплате отпускных пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

«Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 №11709/11.»

Соответственно, на сегодняшний день, НДФЛ с отпускных необходимо перечислять одновременно с их выплатой (в тот же день, либо, в предусмотренных п.6 ст.226 НК РФ случаях, на следующий день).

Ведь после Решения ВАС никакой суд уже не встанет на сторону налогоплательщика, даже если он попытается отстоять свою точку зрения в суде.

Выплаты при увольнении сотрудника

При начислении НДФЛ с доходов увольняющемуся сотруднику, налог следует перечислить в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ в день выплаты расчета сотруднику (либо на следующий день).

На основании п.2 ст.223 НК РФ, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается:

  • последний день работы, за который ему был начислен доход.
Об этом напоминает Минфин в своем письме от 21.02.2013г. №03-04-06/4831.

«В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

Выплаты и авансы по договорам ГПХ

Отдельного рассмотрения требует выплаты (в том числе – авансовые) по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Выплаты по договорам ГПХ не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

Соответственно, положения п.2 ст.223 НК РФ на такие выплаты не распространяются.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет являться день выплаты дохода по договору ГПХ.

При этом, в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Порядок оплаты работы по договору подряда регламентирован ст.711 ГК РФ.

В соответствии с положениями данной статьи, если договором подряда не авансы не предусмотрены, то заказчик обязан выплатить подрядчику обусловленную договором цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена:

  • надлежащим образом,
  • в согласованный срок (либо с согласия заказчика досрочно).
При этом подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

В соответствии с п.2 ст.715 ГК РФ, если подрядчик своевременно не приступил к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе:

  • отказаться от исполнения договора,
  • потребовать возмещения убытков.
Кроме того, в соответствии с п.3 ст.723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик так же вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Таким образом, определить и оценить экономические выгоды на этапе авансирования физического лица по договору ГПХ не представляется возможным.

Соответственно, выплата аванса по договору ГПХ не означает, что у физического лица возник доход.

Доходы по договору ГПХ можно будет оценить только после подписания актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

Исходя из вышесказанного, логично было бы сделать вывод, что и НДФЛ организация сможет удержать только после завершения сделки.

В этом случае НДФЛ необходимо было бы начислить на всю сумму оплаты по договору ГПХ (включая ранее выплаченные авансы).

Однако, гораздо менее рискованна другая позиция, в соответствии с которой авансы по договору ГПХ облагаются НДФЛ в момент выплаты в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

  • дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
В настоящее время разъяснения Минфина на этот счет отсутствуют.

Но, учитывая, что в ситуации с ИП авансы признаются объектом налогообложения, а также принимая во внимание тот факт, что в соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неудержание, неперечисление (а также — неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет:

  • взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению,
правильным решением, на наш взгляд, будет удержание и перечисление НДФЛ с авансов по договорам ГПХ в день их выплаты (либо на следующий день, если это не противоречит требованиям п.6 ст.226 НК РФ).

Подоходный налог с населения

Подоходный налог с физических лиц в Пенсильвании взимается по ставке 3,07 процента в отношении налогооблагаемого дохода физических лиц-резидентов и нерезидентов, имущества, трастов, товариществ, корпораций категории S, коммерческих трастов и компаний с ограниченной ответственностью, не облагаемых федеральным налогом как корпорации.

Пенсильвания облагает налогами восемь классов дохода: (1) компенсация; (2) проценты; (3) дивиденды; (4) чистая прибыль от деятельности предприятия, профессии или фермы; (5) чистая прибыль или доход от отчуждения собственности; (6) чистая прибыль или доход от аренды, лицензионных платежей, патентов и авторских прав; (7) доход, полученный от поместья или трастов; и (8) выигрыши в азартных играх и лотереях, включая денежные призы от лотереи Пенсильвании.Неденежные призы от лотереи PA не облагаются налогом. Убыток в одном классе доходов не может быть зачтен против доходов в другом классе, а прибыли или убытки нельзя переносить из года в год вперед или назад.

Содружество использует три основных метода сбора подоходного налога с населения:

  • расчетные и окончательные платежи от физических лиц;
  • удержание от работодателя; и
  • расчетное удержание с партнеров-нерезидентов или акционеров товариществами и корпорациями S.

Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает стандартных вычетов или освобождения от уплаты налогов. Однако физические лица могут уменьшить налоговые обязательства за счет определенных вычетов, скидок и исключений.

Вычеты:

  • Налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемую компенсацию в отношении допустимых невозмещенных расходов, которые являются обычными, фактическими, разумными, необходимыми и напрямую связаны с родом занятий или работой налогоплательщика.
  • Закон
  • PA разрешает три вычета из дохода: вычеты на медицинские сберегательные счета, взносы на медицинские сберегательные счета и взносы по программе счета за обучение согласно разделу 529 IRC.

Кредиты:

  • Кредит против подоходного налога Пенсильвании разрешен для валового или чистого подоходного налога, уплачиваемого резидентами Пенсильвании другим штатам.
  • Кредит предоставляется семьям с низкими доходами и лицам, получающим налоговое прощение.
  • Программы налоговых льгот также снижают обязательства по налогу на прибыль для квалифицированных соискателей.

Исключения:

  • Налогоплательщики могут исключить из компенсации квалифицированные выплаты в планы IRC Раздел 125 (кафетерий) для программ, охватывающих госпитализацию, болезнь, инвалидность или смерть.
  • Из налогооблагаемого дохода Пенсильвании не включается прирост капитала от продажи основного места жительства для всех налогоплательщиков, которые удовлетворяют требованиям владения и пользования.
  • Налогоплательщики также могут исключать из дохода личное пользование собственностью работодателя.

Подробную и историческую информацию о подоходном налоге с физических лиц в Пенсильвании можно найти в Сборнике налоговых данных.

Расчетные формы по налогу на прибыль (текущий год)

Приложение
Номер формы Инструкции Название формы
ИТ-2105 (заполнение) (2020) IT-2105-I (Инструкции) Физическим лицам Ваучер на расчетную уплату налога для физических лиц; Платежи до 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2020 г. и 15 января 2021 г.
ИТ-2105.1 (заполняющая) Инструкция по форме Сверка расчетного налогового счета для физических лиц
ИТ-2105.9 (заполняющая) IT-2105.9-I (Инструкция) Недоплата расчетного налога физическими и юридическими лицами (за 2019 налоговый год)
ИТ-2106 (заполнение) (2020)
IT-2106-I (Инструкции) Доверенное лицо Ваучер на расчетную уплату налога на прибыль фидуциаров; Платежи до 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2020 г. и 15 января 2021 г.
ИТ-2106.1 (заполняющая) Инструкция по форме Сверка расчетного счета подоходного налога для доверенных лиц
IT-2658 (заполнение) (2020) IT-2658-I (Инструкции) Отчет о расчетном налоге для физических лиц-партнеров и акционеров-нерезидентов; Описание формы IT-2658; Платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2020 г. и 15 января 2021 г.

Форма IT-2658 используется партнерствами и S-корпорациями для отчетности и уплаты расчетного налога от имени партнеров или акционеров, являющихся физическими лицами-нерезидентами.

Закрыть

IT-2658-MTA (заполнение) (2020) IT-2658-I (Инструкции) к форме IT-2658, Отчет о расчетном налоге на городскую транспортную мобильность (MCTMT) для индивидуальных партнеров-нерезидентов Нью-Йорка; Платежи до 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2020 г. и 15 января 2021 г.
IT-2658-NYS (заполнение) (2020) IT-2658-I (Инструкции) Приложение к форме IT-2658 «Отчет о расчетном подоходном налоге с физических лиц-нерезидентов»; Платежи до 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2020 г. и 15 января 2021 г.
IT-2658-E (заполнение) (12/19) Инструкция по форме Свидетельство об освобождении от партнерства или Расчетная сумма налога New York S Corporation, уплаченного от имени индивидуальных партнеров и акционеров-нерезидентов (срок действия этой версии истекает 1 февраля 2022 г.)
IT-2659 (заполнение) IT-2659-I (Инструкции) Расчетные налоговые штрафы для партнерств и корпораций S в Нью-Йорке (на 2019 налоговый год)
IT-2663 (заполнение) (2020) IT-2663-I (Инструкции) Форма расчетного подоходного налога на недвижимое имущество нерезидентов — действительна для продажи или передачи (дата передачи) после 31 декабря 2019 г., но до 1 января 2021 г.
IT-2664 (заполнение) (2020) IT-2664-I (Инструкции) Форма расчетного подоходного налога для кооперативных паев-нерезидентов — , действительная для продажи или передачи (дата передачи) после 31 декабря 2019 г., но до 1 января 2021 г.
TR-2658 Не применимо Пересмотренные стандарты для компьютерных форм CT-2658-ATT, IT-2658-MTA и IT-2658-NYS

налоговый кредит на заработанный доход | Внутренняя налоговая служба

Налоговая льгота на заработанный доход, EITC или EIC, является пособием для работающих людей с низким и средним доходом.Чтобы соответствовать требованиям, вы должны соответствовать определенным требованиям и подать налоговую декларацию, даже если вы не обязаны платить налоги или не обязаны подавать налоговую декларацию. EITC уменьшает сумму налога, которую вы должны, и может вернуть вам деньги.

Когда я могу ожидать возврата денег?

Если вы подаете заявку на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC) или дополнительной налоговой льготы на детей (ACTC) в своей налоговой декларации, по закону IRS не может оформить возврат до середины февраля. Узнайте больше о том, когда ожидать возврата средств.

После того, как вы отправите свой возврат, лучший способ отследить ваш возврат — это где мой возврат? или мобильное приложение IRS2Go.

Кто соответствует требованиям

Могу ли я претендовать на EITC?

Чтобы иметь право на EITC, вы должны иметь доход от работы на кого-то или от ведения или владения бизнесом или фермой и соответствовать основным правилам. И вы должны либо соответствовать дополнительным правилам для работников, у которых нет ребенка, отвечающего требованиям, либо иметь ребенка, который соответствует всем правилам для вас.

Вы можете использовать Публикацию 5334, Имею ли я право на EITC? PDF, чтобы узнать, имеете ли вы право на EITC.

Помощник EITC

Воспользуйтесь Помощником EITC, чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые годы: 2019, 2018 и 2017.Помощник EITC поможет вам узнать ваш статус подачи документов, соответствует ли ваш ребенок требованиям, имеете ли вы право, и оценить сумму EITC, которую вы можете получить.

Пределы дохода и таблица

См. Лимиты дохода EITC и максимальные суммы кредита за текущий год, предыдущие годы и предстоящий налоговый год.

Требование EITC

Как мне потребовать EITC?

Для получения EITC необходимо подать налоговую декларацию. Узнать:

  • необходимые документы
  • распространенные ошибки, на которые следует обратить внимание для
  • последствия подачи декларации EITC с ошибкой
  • как получить помощь в подготовке возврата
  • что вам нужно сделать, если ваш EITC был отклонен в предыдущем году
  • как получить кредит за более ранние налоговые годы

Получено извещение

Я получил письмо от IRS о EITC, что мне делать?

Мы отправляем письма о EITC, которые могут:

  • предлагаем вам подать заявку на EITC, если вы соответствуете требованиям
  • просим вас прислать информацию для подтверждения вашего требования EITC
  • предоставьте важную информацию о вашей претензии

На этой странице с письмом / уведомлением вы узнаете, что вам нужно делать, если вы получите от нас письмо или уведомление о EITC.

Специализированные ресурсы

Посетите EITC Central, чтобы найти инструменты и информацию, специально предназначенные для партнеров IRS, общественных организаций, работодателей, государственных учреждений и офисов, а также налоговых органов.

Пропавшие дети

IRS сотрудничает с Национальным центром пропавших без вести и эксплуатируемых детей (NCMEC), чтобы помочь в поиске пропавших без вести детей. Для дополнительной информации:

налоговых планов IRS. Рассрочка или компромиссное предложение.

Даже если у вас нет денег для уплаты налогов, которые вы должны сейчас, вы должны подать налоговую декларацию вовремя или как можно скорее или, по крайней мере, подать налоговое продление до Дня уплаты налогов.

Важно: Налоговые штрафы IRS за не подачу налоговой декларации выше, чем штрафы за неуплату налогов: оцените свои потенциальные налоговые штрафы. Большинство налогоплательщиков этого не знают.

Start и сначала подайте налоговую декларацию за 2019 год. После того, как ваша налоговая декларация будет принята IRS, и у вас не будет средств для уплаты налогов, вам следует ознакомиться с планами уплаты налогов, перечисленными ниже. Эти планы позволяют вам работать с IRS для выплаты налоговой задолженности в течение определенного периода времени, а не сразу.Щелкните здесь, чтобы просмотреть формы возврата налогов или декларации за предыдущий налоговый год.

Когда дело доходит до уплаты налогов в IRS и / или государственных налогов, существует три основных сценария:

1. Готов платить сейчас. У налогоплательщика есть необходимые средства или он готов платить налоги по кредитной карте.

2. Не готов платить сейчас, но со временем: У налогоплательщика сейчас нет средств, чтобы платить налоги вовремя, но он хочет платить с течением времени. На этой странице вы найдете варианты плана оплаты для этого сценария.

3. Не платить сейчас или со временем. Или не хочет платить налоги по какой-либо причине: Налогоплательщик, у которого сейчас нет средств и / или у него есть средства, но который не хочет платить налоги сейчас или со временем через план платежей. В этом случае IRS может уже или может выпустить налоговый сбор или удержание заработной платы в счет налоговой задолженности.

Ваша индивидуальная ситуация с подоходным налогом IRS и будущие перспективы дохода определят, какие из перечисленных ниже планов уплаты налогов будут вам доступны. Важно: Если вы не подали налоговую декларацию за текущий год или задолженность по налогам, сделайте это как можно скорее. , поскольку штрафы за просрочку подачи и процентные сборы обычно выше, чем штрафы за просрочку платежа и проценты. Используйте PENALTYucator для получения дополнительных сведений о налоговых штрафах на сайте eFile.com.

Если вы не можете оплатить все налоги вовремя или в течение 120 дней или меньше, вы можете подать заявку на краткосрочное продление платежа в IRS через Соглашение об онлайн-платежах или OPA.Будет ли вы подходить для подачи заявки онлайн, будет зависеть от: 1. Плана долгосрочных платежей или соглашения о рассрочке) 2. Если вы должны 50 000 долларов США или меньше в виде совокупных налогов, штрафов и процентов, а также подали все необходимые декларации. 3. Краткосрочный план выплат: ваша задолженность по налогам, штрафам и процентам составляет менее 100 000 долларов США. Имейте в виду, что плата за установку плана может быть выше, если вы подаете заявку на план налоговых выплат по телефону 1-800-829-1040, по почте или лично. Мы рекомендуем вам подать заявку онлайн, потому что вы получите немедленное уведомление о том, был ли ваш план оплаты одобрен или нет IRS.Если IRS одобрит ваш план платежей, к вашему налоговому счету будет добавлен один из следующих сборов. В случае одобрения комиссии перечисляются здесь, в разделе «Сколько это стоит». В случае одобрения вы можете использовать инструмент Соглашения об онлайн-платежах или свою учетную запись IRS, чтобы внести следующие изменения: изменить сумму ежемесячного платежа, изменить дату ежемесячного платежа, преобразовать существующее соглашение в соглашение о прямом дебете и восстановить его по умолчанию. Если вы не сможете полностью уплатить подоходный налог сразу или в течение 120 дней, вы можете претендовать на ежемесячный план, включая долгосрочную рассрочку.Вы должны будете платить налоги в течение более 120 дней с ежемесячными платежами. Используйте официальные платежи

— платите налоги, счета за коммунальные услуги, обучение и многое другое онлайн

1. Как произвести оплату?
Вы можете произвести оплату онлайн или через нашу автоматизированную службу оплаты по телефону. Процесс оплаты быстрый, простой и безопасный.

[T O P]

2. Как я могу подтвердить, что моя транзакция была завершена?
Если вы платите через Интернет, вы получите цифровую квитанцию ​​после авторизации списания с вашей кредитной или дебетовой карты и завершения вашего платежа.Мы рекомендуем вам распечатать цифровую квитанцию ​​для вашей документации в качестве подтверждения оплаты.

Если вы платите по телефону, вы получите номер подтверждения после авторизации списания с вашей кредитной или дебетовой карты и завершения платежа. Мы рекомендуем вам записать номер подтверждения для своей документации в качестве подтверждения платежа.

[T O P]

3. Что мне делать с полученным номером подтверждения?
Если вы платите через Интернет, вы получите цифровую квитанцию ​​после авторизации списания с вашей кредитной или дебетовой карты и завершения вашего платежа.Мы рекомендуем вам распечатать цифровую квитанцию ​​для вашей документации в качестве подтверждения оплаты.

Если вы уже отправили налоговую декларацию по почте или заполнили форму в электронном виде, запишите номер подтверждения и сохраните его в своей налоговой документации. Если вы платите государственную или иную организацию, запишите номер подтверждения и храните его в своих записях.

[T O P]

4. Если я платил налоги через официальные платежи, мне все равно нужно подавать федеральную налоговую декларацию или налоговую декларацию штата?

• Для платежей по федеральной форме 1040 или 1040X необходимо подать соответствующую бумажную налоговую декларацию
.Вам не нужно подавать платежный ваучер.

• Если вы платите федеральные налоги по форме 1040ES или 4868, вам не нужно отправлять
бумажную форму. Сохраните свой номер подтверждения в налоговой отчетности.
• Если вы оплачиваете платежную форму 1040 по соглашению о рассрочке, платежную форму 1040 с уведомлением о выплате остатка
или форму 1040 за предыдущий налоговый год, сохраните подтверждение вашего налогового учета
. Вам не нужен номер с для подачи бумажной формы.
• Для платежей по федеральной форме 5329 вы должны подать соответствующую бумажную налоговую декларацию.Вам
не нужно подавать платежный ваучер.
• Если вы подаете бумажную налоговую декларацию, форму 940, форму 941, форму 944, форму 1041 или форму
1065, напишите номер подтверждения и сумму, которую вы взяли (не включая комиссию
), в верхнем левом поле на на первую страницу вашей формы и отправьте ее по почте.
Вам не нужно подавать платежный ваучер.
• Если вы уже отправили налоговую декларацию, форму 940, форму 941, форму 943, форму 944, форму
, форму 945, форму 1041 или форму 1065 или подали налоговую декларацию в электронном виде, запишите номер подтверждения
и сохраните его в своей налоговой документации.
• Если вы заключаете рассрочку по форме 940, 941, 943, 944 или 945 или платите за предыдущий налоговый год
, сохраните номер подтверждения в своей налоговой документации. Для подачи платежного ваучера не требуется номер
.
Для декларации о доходах штата вы должны подать соответствующую бумажную налоговую декларацию. Если вы запрашиваете продление путем внесения платежа или расчетного платежа, вам следует уточнить в своем штате, чтобы определить, нужно ли вам подавать соответствующую бумажную налоговую декларацию.

[T O P]

5.Как мне уведомить правительство или другую организацию о том, что я уплатил налоги или сборы через официальные платежи?
Для федеральных платежей, когда IRS получит вашу налоговую декларацию по почте или в электронном виде, они свяжут номер социального страхования или идентификационный номер работодателя в форме, которую вы заполнили, с электронной записью, полученной от официальных платежей вашего налогового платежа, содержащей ваш социальный Номер безопасности или идентификационный номер работодателя.Щелкните здесь, чтобы увидеть «Как это работает».

Для государственных и местных платежей правительство или другая организация свяжет уникальный идентификационный номер (номер социального страхования, номер участка, номер счета и т. Д.) В форме, которую вы заполнили, с электронной записью, полученной от официальных налоговых платежей. или платежи с указанием вашего уникального идентификационного номера и того, был ли платеж произведен по телефону или через Интернет. Щелкните здесь, чтобы увидеть «Как это работает».

[T O P]

6.Какие налоги и сборы я могу платить?
Official Payments обрабатывает налоговые платежи для Налоговой службы, а также налоговые платежи и сборы для правительств 26 штатов, округа Колумбия и более 3000 муниципалитетов в 50 штатах, включая:

• Федеральные подоходные налоги с физических лиц и предприятий
• Личные и коммерческие предприятия штата подоходный налог
• Коммунальные услуги
• Налоги на личное и недвижимое имущество
• Платежи за образование
• Судебные сборы и штрафы
• Плата за аренду и управление недвижимостью
• И многие другие государственные и местные платежи
Чтобы узнать, сколько вы можете заплатить в вашем районе, нажмите здесь для поиска по почтовому индексу.

[T O P]

7. Когда должен быть мой платеж?
Графики платежей различаются для каждого государственного учреждения. Пожалуйста, обратитесь к вашей налоговой брошюре или правительственному счету, чтобы узнать точные даты оплаты.

[T O P]

8. Какие кредитные или дебетовые карты я могу использовать?
Мы принимаем кредитные и дебетовые карты Visa, MasterCard, Discover Network и American Express.Способы оплаты зависят от типа оплаты.

[T O P]

9. Я не уверен, что на моей карте достаточно средств для совершения платежа. С кем мне связаться?
Вам следует связаться с эмитентом карты по номеру, указанному на обратной стороне карты.

[T O P]

10. Как я могу заработать вознаграждения или мили на моей кредитной или дебетовой карте, если я использую официальные платежи для осуществления государственного платежа?
Чтобы получить вознаграждения, вы должны быть зарегистрированы в соответствующей программе вознаграждений с помощью кредитной или дебетовой карты.Вознаграждения предоставляются эмитентами карт, а не официальными платежами. Для получения дополнительной информации обратитесь к эмитенту кредитной или дебетовой карты.

[T O P]

11. У меня есть вопросы о бонусной программе компании, выпускающей мою кредитную или дебетовую карту. С кем мне связаться?
Вам следует связаться с эмитентом кредитной или дебетовой карты по номеру, указанному на обратной стороне карты.

[T O P]

12.Как мне связаться с эмитентом кредитной или дебетовой карты, чтобы произвести платеж?
Чтобы связаться с эмитентом карты по поводу платежа, обратитесь по номеру телефона, указанному на обратной стороне вашей платежной карты.
[T O P]

13. Как я могу убедиться, что мой платеж был произведен правильно?
Вы можете позвонить по телефону 1-877-297-7457 и выбрать вариант 3 для подтверждения телефонных платежей.Пожалуйста, приготовьте свой номер социального страхования и сумму платежа. Интернет-платежи можно проверить онлайн, если вы указали свой адрес электронной почты. Вам также понадобится ваш номер подтверждения и последние 4 цифры вашей карты.

[T O P]

14. Кому мне позвонить, если мой платеж не отображается в выписке по моей кредитной или дебетовой карте?
Позвоните в отдел обслуживания клиентов официальных платежей по телефону 1-866-621-4109.

[T O P]

15. Я отправил свою платежную информацию, но не получил номер подтверждения. Мой платеж прошел?
Если вы не получили номер подтверждения, позвоните в службу поддержки по телефону 1-866-621-4109.

[T O P]

16. Я получил сообщение о том, что компания, выпускающая мою кредитную или дебетовую карту, не авторизовала мой платеж.С кем мне связаться?
Если компания, выпускающая вашу кредитную или дебетовую карту, не авторизует ваш платеж, вам следует напрямую связаться с эмитентом кредитной или дебетовой карты по номеру, указанному на обратной стороне карты.

[T O P]

17. Могу ли я отменить платеж, который уже был обработан?
Нет. После того, как ваша платежная информация будет отправлена, транзакция будет завершена и не может быть отменена.

[T O P]

18. У меня есть адрес APO, FPO, AA, AE или AP. Как произвести оплату через систему официальных платежей?
Если у вас есть адрес APO, FPO, AA или AP, вы можете использовать Интернет для совершения платежа. Нажмите на Платежный центр и следуйте инструкциям в процессе оплаты. На шаге 4 обязательно введите свой APO, FPO, AA, AE или AP-адрес и выберите страну, в которой вы находитесь.

[T O P]

Подоходный налог с физических лиц (Китай)

Закон о подоходном налоге с физических лиц (Закон о ИПН) 2018 четко определяет понятие налогового резидента и неналогового резидента. Налоговый резидент определяется как физическое лицо, проживающее на территории Китая или не имеющее постоянного места жительства, но проживающее на территории Китая в совокупности 183 дня в течение налогового года. Налоговый резидент должен выплачивать китайские ИИТ со своего дохода, полученного в Китае и за рубежом.Напротив, неналоговый резидент определяется как физическое лицо, которое не имеет ни места жительства, ни места жительства в Китае, или которое не имеет постоянного места жительства и проживало в Китае в совокупности менее 183 дней в течение налогового года. Неналоговый резидент должен платить китайские ИПН с доходов, полученных из Китая. Кроме того, новый Закон об ИИТ вводит правила об избежании уплаты налогов в соглашения, направленные на сокращение, освобождение от уплаты налогов или отсрочку налоговых платежей.

Налоговый год

С 1 января по 31 декабря

Объект налогообложения

  • Доходы от заработной платы
  • Доход от оплаты личных услуг
  • Доходы от вознаграждения за рукописи
  • Доход от лицензионных платежей
  • Доходы от хозяйственной деятельности
  • Доходы от процентов, дивидендов и бонусов
  • Доход от сдачи имущества в аренду
  • Доход от передачи имущества
  • Условный доход

Расчет налогооблагаемого дохода

Объект налогообложения Метод расчета Метод расчета
Налоговый резидент 1. Доходы от заработной платы Налогооблагаемый доход = годовой доход — 60 000 китайских юаней — специальные вычеты — дополнительные специальные вычеты — другие вычеты Неналоговый резидент Налогооблагаемый доход = ежемесячный доход — 5000 юаней
2. Доход от оплаты личных услуг Налогооблагаемый доход = на основе дохода, полученного от вознаграждения за личные услуги, вознаграждения за рукописи и гонораров.
3. Доходы от вознаграждения за рукописи
4. Доход от лицензионных платежей
Налоговый резидент и неналоговый резидент 5. Доходы от хозяйственной деятельности Налогооблагаемый доход = Общий доход — затраты и расходы — убытки
6. Доходы от процентов, дивидендов и бонусов Налогооблагаемый доход = сумма, полученная при каждом платеже
7. Доход от сдачи имущества в аренду Налогооблагаемый доход = сумма, полученная при каждом платеже — 800
юаней Налогооблагаемый доход = Сумма, полученная при каждом платеже — (Сумма, полученная при каждом платеже * 20%)
8. Доход от передачи имущества Налогооблагаемый доход = доход — первоначальная стоимость — разумные расходы
9. Условный доход Налогооблагаемый доход = сумма, полученная при каждом платеже
  • Если налоговый резидент получает доход по статьям с 1 по 4 предыдущей таблицы (далее именуемый «совокупный доход»), ИПН за этот налоговый год рассчитывается на консолидированной основе.Если нерезидент, не являющийся налоговым резидентом, получает доход по пунктам 1–4 предыдущей таблицы, ИПН рассчитывается на основе каждого месяца или каждого платежа. Если налогоплательщик получает доход по пунктам 5–9 предыдущей таблицы, ИПН рассчитывается отдельно в соответствии с положениями Закона об ИПН.
  • Налогооблагаемая сумма дохода, полученного от вознаграждения за личные услуги, вознаграждения за рукописи и гонораров, составляет его остаток после вычета 20% (для суммы, полученной в каждом платеже до 4000 китайских юаней, налогооблагаемый доход = сумма, полученная в каждом платеже — 800 китайских юаней, Для суммы, полученной при каждом платеже, более 4000 юаней (включительно), налогооблагаемый доход = сумма, полученная при каждом платеже * (1-20%)).
  • Размер дохода от вознаграждения за рукописи исчисляется в размере 70%.

IIT Rate

  • В отношении совокупного дохода применяется прогрессивная ставка налога от 3% до 45% (см. Прилагаемую таблицу налоговых ставок).
  • К доходам от хозяйственной деятельности применяется прогрессивная ставка налога от 5% до 35% (см. Прилагаемую таблицу налоговых ставок).
  • Для дохода от процентов, дивидендов и бонусов, аренды имущества и передачи имущества и условного дохода применяется пропорциональная ставка в размере 20%.

Расчет налоговой задолженности по совокупному доходу

скобка Налогооблагаемый доход (включая налоги) Налогооблагаемый доход (без налогов) Показатель(%) Вычет из быстрого расчета
1 Не более 3000 юаней Не более 2910 юаней 3 0
2 От 3000 до 12000 юаней От 2910 до 11010 юаней 10 210
3 От 12 000 до 25 000 юаней От 11 010 до 21 410 юаней 20 1,410
4 От 25000 до 35000 юаней От 21 410 до 28 910 юаней 25 2 660
5 Свыше 35 000–55 000 юаней От 28 910 до 42 910 юаней 30 4 410
6 От 55 000 до 80 000 юаней От 42 910 до 59 160 юаней 35 год 7 160
7 Более 80 000 юаней Более 59 160 юаней 45 15 160

Расчет налога на прибыль от хозяйственной деятельности

скобка Налогооблагаемый доход (включая налоги) Налогооблагаемый доход (без налогов) Показатель(%) Вычет из быстрого расчета
1 Не более 30 000 юаней Не более 28 500 юаней 5 0
2 От 30 000 до 90 000 юаней Свыше 28 500 — 82 500 юаней 10 1,500
3 От 90 000 до 300 000 юаней От 82 500 юаней до 250 500 юаней 20 10 500
4 От 300 000 до 500 000 юаней От 250 500 до 390 500 юаней 30 40 500
5 Более 500 000 юаней Более 390 500 юаней 35 год 65 500

Исключение из ИИТ

  • Премии в области науки, образования, технологий, культуры, здравоохранения, спорта и охраны окружающей среды, присуждаемые правительствами провинций, министерствами и комиссиями при Государственном совете и подразделениями Народно-освободительной армии на уровне армии или выше, а также иностранными организациями и международные организации;
  • Проценты, начисляемые по казначейским облигациям и финансовым облигациям, выпущенным государством;
  • Субсидии и надбавки, распределяемые в соответствии с едиными государственными нормативными актами;
  • Социальные пособия, пенсии инвалидам или членам семьи умершего и пособия по оказанию помощи;
  • Страховое возмещение;
  • Военное выходное пособие, демобилизационное пособие и выходное пособие для военнослужащих;
  • Пособие на поселение, выходное пособие, базовые пенсии или пенсионные выплаты или выплаты ветеранам, а также пособия на жизнь и субсидии вышедшим на пенсию ветеранским кадрам, распределяемые между кадрами и рабочими в соответствии с едиными государственными постановлениями;
  • Доходы дипломатических представителей, консульских должностных лиц и другого персонала иностранных посольств и консульств в Китае, которые согласно положениям соответствующих законов освобождаются от налогов;
  • Доходы, которые не облагаются налогом в соответствии с международными конвенциями, участником которых является правительство Китая, или соглашениями, подписанными правительством Китая; а также
  • Прочие доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с постановлением Государственного совета.

Предмет сокращения ИИТ

  • Доходы, выплачиваемые инвалидам, одиноким престарелым и членам семей шехидов; или
  • Доходы, выплачиваемые тем, кто понес огромные убытки в результате стихийного бедствия.
  • Государственный совет может указать другие обстоятельства для снижения налога и потребовать их представления в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей для регистрации.

Правило уклонения от уплаты налогов

При любом из следующих обстоятельств налоговый орган имеет право вносить налоговые корректировки разумными методами:
  • Бизнес, который не осуществляется в соответствии с принципом «на расстоянии вытянутой руки» между физическим лицом и его или ее аффилированной стороной, приводит к уменьшению налогооблагаемого дохода физического лица или его или ее аффилированной стороны без каких-либо уважительных причин;
  • Предприятие, учрежденное в стране (регионе), где фактический налог явно ниже, которое контролируется физическим лицом-резидентом или совместно контролируется физическим лицом-резидентом и предприятием-резидентом, не распределяет прибыль, принадлежащую такому физическому лицу-резиденту, и не распределяет такую ​​прибыль в меньшем размере, без разумных потребностей бизнеса;
  • Физическое лицо принимает другие меры, не имеющие оправданных деловых целей, для получения необоснованных налоговых льгот.