ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Определение доходов и расходов | mag-consulting.ru

 

	Принципы(70)

 

В соответствии с МСФО доходы и расходы являются элементами финансовой отчетности, имеющими непосредственное отношение к оценке результатов деятельности компании.

 

Доходы — это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов, либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала (отличного от увеличения, связанного с вкладами собственников). Данное понятие включает в себя выручку и прочие доходы.

 

Из определения следует, что доходы не всегда могут быть связаны с поступлением активов. Например, доходом считается также увеличение стоимости активов в результате переоценки. Таким образом, доходом должны признаваться нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг.

 

Следует также обратить внимание на то, что не является доходом увеличение капитала, связанное с вкладами собственников. Необходимо отметить, что вклады собственников в России традиционно связываются с вкладами в уставный (складочный) капитал общества. Вместе с тем, согласно МСФО любые вклады собственников (а не только в уставный (складочный) капитал), не должны признаваться в качестве дохода общества.

Определение дохода, приведенное в ПБУ 9/99 «Доходы организации», по смыслу близко к определению, приведенному в разделе МСФО «Принципы»: «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».   Вместе с тем, необходимо отметить, что указанное определение несколько сужает понятие «доходы», по сравнению с МСФО, поскольку увеличение экономических выгод связывается с поступлением активов (денежных средств, иного имущества).   Следовательно, если увеличение экономических выгод (их определение не дается в ПБУ 9/99) произойдет не в результате поступления активов, то такое увеличение не должно признаваться доходом.

 Расходы — сокращение экономических выгод в виде выбытия активов или исчерпания ресурсов, либо в виде увеличения обязательств, ведущих к  уменьшению капитала (отличного от уменьшения, связанного с распределением капитала между собственниками).

 

Как следует из определения, к расходам также относится уменьшение экономических выгод в результате истощения активов, когда собственно активы не выбывают, но их стоимость снижается. Таким образом, расходом признается снижение стоимости актива, произошедшее, например, в результате его переоценки.

 

Расходы, связанные с распределением капитала между собственниками предприятия не квалифицируются как расходы. Поэтому не являются расходами предприятия выплаты его собственникам в виде дивидендов.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

 

В системе Международных стандартов финансовой отчетности стандарта по расходам в настоящее время нет.

В основном это объясняется тем, что содержания раздела «Принципы» МСФО, где дается принципиальное определение расхода, достаточно, чтобы не возникало вопросов о принадлежности тех или иных расходов к той или иной категории. Кроме того, построение самой западной системы учета, предполагающей его разделение на подсистемы финансового и управленческого учета, также не делает для западного пользователя финансовой отчетности достаточно актуальной систему классификации всех возможных расходов организации.

Определение расходов в ПБУ 10/99 «Расходы организации» формально соответствует определению, приведенному в разделе «Принципы» сборника МСФО. Согласно ПБУ 10/99 «Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».   Вместе с тем, необходимо обратить внимание на различия указанных определений «расхода». Согласно ПБУ 10/99 расходами признается уменьшение экономических выгод только в результате выбытия активов. Выплата дивидендов акционерам попадает под определение расхода, данного в ПБУ 10/99.

 

 

Учет доходов и расходов — Класс365

Что такое доходы и расходы

Доходы организации – это денежные и не денежные средства, получаемые предприятием в качестве награды за ведение производственной, реализационной, финансовой и инвестиционной деятельности. В зависимости от характера и условий получения в бухгалтерском учете отличают доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В свою очередь, к доходам от обычных видов деятельности относятся: выручка от продажи товаров, плата за выполнение работ и оказание услуг, дебиторская задолженность, лицензионные платежи, арендная плата и роялти. В группу прочих доходов включается прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие виды доходов. В налоговом учете под доходами понимаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Комплексное решение для автоматизации учета.
Уникальные функции для глубокого анализа финансовых результатов!
Подробнее >>

Под расходами организации понимается уменьшение экономических выгод по причине выбытии активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала данного организации. В бухгалтерском учете различают расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (внереализационные, операционные, чрезвычайные). Для нужд налогового учета расходы подразделяют на расходы, связанные производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы.

Признание выручки

Признание выручки в бухгалтерском учете производится при соблюдении пяти условий:

• организация должна иметь право на получение данной выручки
• сумму выручки можно четко определить
• в результате операции произошло увеличение экономических выгод предприятия
• право собственности на товар или продукции перешло от организации к покупателю (либо услуга оказана, либо работа принята заказчиком)
• расходы, произведенные в связи с данной операцией, также могут быть определены.

При несоблюдении хотя бы одного из этих условий в бухгалтерском учете вместо выручки признается кредиторская задолженность.

Тонкости бухгалтерского учета

Что касается расходов, то в бухгалтерском учете учитываются только расходы, произведенные в соответствии с конкретным договором, сумму которых можно определить. Кроме того, должна иметься уверенность в том, что в результате данной операции будут уменьшены экономические выгоды организации. При невыполнении хотя бы одного из этих условий вместо расходов признается дебиторская задолженность.

В налоговом учете доходы и расходы определяются на основании первичных учетных документов и документов налогового учета. Конкретный порядок признания доходов зависит от метода их определения – это может быть метод начисления или кассовый метод.
В бухгалтерской отчетности организации должна быть раскрыта как минимум информация о порядке признания выручки предприятия и о способе определения готовности продукции, работ или услуг, а также о порядке признания управленческих и коммерческих расходов.

В отчет о прибылях и убытках доходы организации должны включаться с подразделением на выручку по каждому виду деятельности и прочие доходы. Расходы отражаются с подразделением на себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, на управленческие расходы, коммерческие расходы и прочие расходы.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности должна раскрываться информация о расходах по обычным видам деятельности с точки зрения элементов затрат; изменении величины расходов, не связанных с исчислением себестоимости проданных товаров, работ, услуг.

Читайте также Учет расходов на продажу >>

Учет доходов будущих периодов в бухгалтерском учете ведется по пассивному счету 98 «Доходы будущих периодов». Здесь учитываются доходы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам: плата за коммунальные услуги, арендная плата, выручка за грузоперевозки и т.д. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». Здесь учитываются расходы, которые были понесены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Порядок в финансах с онлайн-программой Класс365

Сегодня учет финансовых результатов, как правило, ведется при помощи средств автоматизации. Онлайн-программа Класс365 — это комплексное решение для автоматизации учета, которое решает одновременно несколько задач:

• обеспечивает управление финансовыми потоками
• позволяет осуществлять контроль взаиморасчетов и задолженностей
• гарантирует высокую точность учетных операций
• автоматизирует выписку документов

Работая с Класс365 вы можете автоматизировать работу интернет-магазина, склада, финансовый и торговый учет, работу с клиентами (CRM-модуль).

За считанные секунды в программе вы сможете просмотреть информацию об остатках денежных средств на расчетных  счетах, текущей дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, остатках товара на складе.

Наконец, инструменты системы позволяют получать самые разнообразные отчеты, включая отчет о прибылях и убытках, необходимые для осуществления глубокого анализа финансовых результатов.

Начните работу  с Класс365 уже сегодня! Без затрат, длительного периода внедрения и решения технических вопросов. Регистрируйтесь и приступайте к работе в персоналом аккаунте абсолютно бесплатно!

Определение, виды и способ учета расходов

Что такое расходы?

Расход – это стоимость операций, которые компания несет для получения дохода. Это просто определяется как стоимость, которую необходимо потратить на получение чего-либо. Как говорится в народной поговорке, «чтобы делать деньги, нужны деньги».

Общие расходы включают платежи поставщикам, заработную плату сотрудников, аренду фабрик и амортизацию оборудования. Предприятиям разрешено списывать расходы, не облагаемые налогом, в своих декларациях о подоходном налоге, чтобы снизить свой налогооблагаемый доход и, следовательно, свои налоговые обязательства; однако у Налоговой службы (IRS) есть строгие правила, согласно которым предприятиям разрешено указывать расходы в качестве вычета.

Ключевые выводы

• Расходы — это затраты на операции, которые компания несет для получения дохода.
• Предприятия могут списывать вычитаемые из налогооблагаемого дохода расходы в своих декларациях о подоходном налоге при условии, что они соответствуют требованиям IRS.
• Бухгалтеры учитывают расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления.
• В бухгалтерском учете выделяют две основные категории коммерческих расходов: операционные расходы и внереализационные расходы.
• IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других коммерческих расходов.

Операционные расходы

Общие расходы

Одной из основных целей управленческих команд компании является максимизация прибыли. Это достигается за счет увеличения доходов при контроле расходов. Сокращение затрат может помочь компаниям заработать еще больше денег на продажах.

Однако слишком сильное сокращение расходов также может иметь негативные последствия. Например, меньшая плата за рекламу снижает затраты, но также снижает узнаваемость компании и ее способность обращаться к потенциальным клиентам.

Как учитываются расходы

Компании разбивают свои доходы и расходы в своих отчетах о прибылях и убытках. Бухгалтеры регистрируют расходы одним из двух методов учета: кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе расходы учитываются в момент их оплаты. Напротив, при методе начисления расходы учитываются по мере их возникновения.

Например, если владелец бизнеса назначает чистильщика ковров для чистки ковров в офисе, компания, использующая кассовый метод, регистрирует расходы при оплате счета. При методе начисления бухгалтер регистрирует расходы на чистку ковров, когда компания получает услугу. Расходы, как правило, отражаются по методу начисления, чтобы обеспечить их соответствие доходам, отраженным в отчетных периодах.

Важно

Расходы используются для расчета чистой прибыли. Уравнение для расчета чистой прибыли – это выручка за вычетом расходов.

Виды коммерческих расходов

В бухгалтерском учете выделяют две основные категории хозяйственных расходов:

Операционные расходы

Операционные расходы — это расходы, связанные с основной деятельностью компании, такие как стоимость проданных товаров, административные сборы, канцелярские товары, прямые затраты на оплату труда и арендная плата. Это расходы, связанные с обычной повседневной деятельностью.

Операционные расходы вычитаются из доходов, чтобы получить операционный доход; сумма прибыли, которую компания получает от своей непосредственной хозяйственной деятельности. Компании должны управлять своими операционными расходами, чтобы максимизировать прибыль; обычно это делается путем минимизации расходов; однако слишком сильное сокращение расходов может снизить производительность компании.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы не связаны напрямую с основной деятельностью компании. Общие примеры включают процентные платежи и другие расходы, связанные с заимствованием денег. Это расходы, которые происходят вне повседневной деятельности компании. Эти расходы могут возникнуть в результате реструктуризации, реорганизации, начисления процентов по долгу или устаревших запасов.

Внеоперационные расходы отделены от операционных расходов с точки зрения бухгалтерского учета, чтобы можно было определить, сколько компания зарабатывает на своей основной деятельности.

Особые соображения

Капитальные затраты

Капитальные затраты, широко известные как CapEx, – это средства, используемые компанией для приобретения, модернизации и обслуживания физических активов, таких как имущество, здания, промышленные предприятия, технологии или оборудование.

IRS рассматривает капитальные расходы иначе, чем большинство других коммерческих расходов.

В то время как большая часть затрат на ведение бизнеса может быть отнесена на расходы или списана за счет доходов от бизнеса в том году, когда они были понесены, капитальные затраты должны капитализироваться или списываться постепенно с течением времени.

У IRS есть график, который диктует часть основного капитала, которую бизнес может списывать каждый год, пока не будут заявлены все расходы. Количество лет, в течение которых предприятие списывает капитальные затраты, зависит от типа актива.

Не все расходы могут быть вычтены

Согласно IRS, для вычета деловых расходов «должны быть как обычными, так и необходимыми». Обычный означает, что расход является обычным или приемлемым в данной отрасли, а необходимый означает, что расход полезен для получения дохода. Владельцам бизнеса не разрешается заявлять свои личные, некоммерческие расходы в качестве вычетов из бизнеса. Они также не могут требовать расходы на лоббирование, пени и штрафы.

Инвесторы могут обратиться к Публикации 535 «Коммерческие расходы» на веб-сайте IRS для получения дополнительной информации.

Какие примеры расходов?

Примеры расходов включают арендную плату, коммунальные услуги, заработную плату, содержание, амортизацию, страхование и стоимость проданных товаров. Расходы обычно представляют собой регулярные платежи, необходимые для ведения бизнеса.

Какие существуют виды расходов?

Расходы можно разделить на несколько категорий. Расходы могут быть определены как фиксированные расходы, такие как арендная плата или ипотека; те, которые не меняются с изменением производства. Расходы также могут быть определены как переменные расходы; те, которые изменяются с изменением производства. К ним относятся коммунальные услуги и стоимость проданных товаров. Расходы также можно разделить на операционные и внереализационные. Первые являются расходами, непосредственно связанными с функционированием компании, а вторые связаны косвенно.

Является ли заработная плата расходом?

Да, заработная плата считается расходом и отражается как таковая в отчете о прибылях и убытках компании.

Практический результат

Расходы — это затраты, которые предприятия несут в своей деятельности. Расходы включают заработную плату, оклады, техническое обслуживание, аренду и амортизацию. Расходы вычитаются из доходов, чтобы получить прибыль. Предприятиям разрешено вычитать определенные расходы из налогов, чтобы облегчить налоговое бремя и увеличить прибыль.

Введение в доходы и расходы

Чтобы правильно составить налоговый счет, вам необходимо знать свою прибыль. Ваша прибыль – это разница между вашим доходом от бизнеса и вашими расходами на бизнес. Вам нужны точные записи, чтобы вы могли получить правильные цифры. Специальные правила применяются к кассовому методу учета, который доступен с налогового 2013-14 года (см. предыдущий раздел).

Во многих малых предприятиях трудно найти границу между деловыми и личными расходами. По возможности разделяйте деловые и личные расходы. Иметь отдельный банковский счет для бизнеса и использовать его только для деловых расходов. Если у вас есть расходы, которые частично связаны с бизнесом, а частично с частными целями, ведите четкий учет того, что вы сделали.

Доход от бизнеса — это сумма, полученная от ваших клиентов за товары или услуги, которые вы им продали. Он включает в себя любую сумму, полученную за расходы или материалы, выставленные вашим клиентам.

Коммерческие расходы — это деньги, которые вы должны потратить, чтобы вести свой бизнес.

Примечание. Если вы осуществляете обмен или бартер, т. е. работаете на кого-то или даете ему товары в обмен на то, что он предоставляет вам товары или услуги, вы должны указать как «продажу», так и «расходы» в своих деловых записях. Напр. Джеймс красит дом Энди в обмен на то, что Энди подарит Джеймсу газонокосилку. Джеймс должен включить в свои продажи стоимость покрасочных работ — обычно это будет рыночная стоимость газонокосилки, если сделка будет коммерческой — его деловые расходы будут включать только стоимость газонокосилки, если он использует ее исключительно для бизнес.

Общие правила – На какие расходы я могу претендовать в рамках своего индивидуального предпринимательства?

Общее правило заключается в том, что как самозанятое лицо вы можете вычесть из своего дохода расходы, которые «полностью и исключительно понесены» для бизнеса.

Примеры допустимых расходов включают:

• стоимость, которую вы заплатили за товары, которые вы перепродаете, или материалы, которые вы используете
• выплаты сотрудникам и внешним подрядчикам, включая налоги и негосударственные доходы, уплачиваемые с заработной платы сотрудников. (Ваш собственный налог и национальное страхование НЕ являются коммерческими расходами и поэтому не могут быть вычтены).
• арендная плата, ставки, газ и электричество для ваших коммерческих помещений или доля расходов на ваш дом, если вы там работаете (разрешенная доля расходов на ваш дом должна отражать точный расчет того, сколько этих расходов понесено для бизнес, а не для личного использования)
• телефонные, почтовые, страховые и рекламные расходы
• транспортные расходы и другие командировочные расходы, связанные с «деловыми поездками».