ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой федеральный налог, затрагивающий интересы всех экономически активных граждан. Взимание налога на доходы регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
• от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период по НДФЛ — календарный год.

Налоговая ставка по НДФЛ в настоящее время не зависит от размера дохода и составляет 13 %. Ранее применялась прогрессивная шкала налогообложения по подоходному налогу, пока в 2001 году не был введен в действие новый НК РФ, установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13 % независимо от суммы дохода. Современная система НДФЛ регулярно подвергается критике, и Госдума практически ежегодно рассматривает законопроекты о возвращении прогрессивной шкалы налогообложения подоходного налога.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Отчетность по налогу на доходы физических лиц:

• Сведения о доходах физических лиц (форма
  2-НДФЛ)
• Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
• Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
• Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ).

НДФЛ: налог на доходы физических лиц, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, 6-НДФЛ, ндфл2017, заполнение НДФЛ, декларация НДФЛ

Налоговые агенты. Нарушения налоговых агентов

Виталий Семенихин,
Руководитель Эксперт-бюро «Семенихин»

Налоговые агенты занимают особое место в налоговых обязательствах, выполняя контрольную и аккумулирующую функции, а также являясь соединяющим звеном между налогоплательщиком и государством в определенных законом случаях. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. О нарушениях, допускаемых налоговыми агентами, и предусмотренной за них ответственности читайте в представленном материале.

Налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Прежде чем вести речь о допускаемых налоговыми агентами нарушениях, следует сказать об обязанностях, возложенных на них российским законодательством.

Обязанности налогового агента

Обязанности налоговых агентов, определенные п. 3 ст. 24 НК РФ, таковы.

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Заметим, что правильно и своевременно исчислить сумму налога налоговый агент обязан при выплате налогоплательщику дохода в любой форме. 

А вот обязанность удержать и перечислить сумму налога в бюджет возникает у налогового агента лишь в том случае, если доход выплачивается налогоплательщику в денежной форме. Если имеет место иная форма выплаты дохода, то понятно, что налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога.

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Как сказано в Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды.

В такой ситуации налоговый агент обязан письменно уведомить налоговиков по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. 

Причем на такие действия закон отводит налоговому агенту всего лишь месяц со дня, когда ему стало известно о том, что сумма налога не может быть удержана. 

О том, что налоговый агент обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, отмечает и п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВАС РФ № 57).

Налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), принимая во внимание приоритет действия специальных норм над общими, должны руководствоваться в общем случае п. 5 ст. 226 НК РФ, в котором сказано, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Также надо иметь в виду, что если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, то он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход, например, физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Официальная форма уведомления налоговиков о невозможности удержания налога у налогоплательщика сегодня утверждена лишь для налоговых агентов по НДФЛ.

Начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года применяется Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц».

Пунктом 2 названного документа установлено, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по Форме сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) согласно приложению № 1 к Приказу ММВ-7-11/566@.

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов. 

Учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каждому налогоплательщику (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2003 по делу № А33-20070/02-С3-Ф02-2713/03-С1).

4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 02.05.2012 по делу № А28-5002/2011, от 28.11.2011 по делу № А29-2853/2011; Постановление ФАС Центрального округа от 28.08.2006 по делу № А35-9977/05-С18).

Например, если организация является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, она согласно 
п. 4 ст. 310 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения. 

Форма налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, Порядок ее заполнения, а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

5. В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

6. Исполнять другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Например, налоговые агенты по НДФЛ обязаны сообщать налогоплательщикам о фактах излишнего удержания налога и суммах излишне удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Причем на такие действия закон отводит налоговому агенту по НДФЛ всего десять дней со дня обнаружения такого факта.

Ответственность налогового агента

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены главами 16 и 18 части первой НК РФ. 

При этом в главе 16 определены непосредственно виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, а в главе 18 —  виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), в частности, налогового агента, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. 

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Кроме того, при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, предусмотренные положениями ст. 112 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 111 НК РФ предусмотрен перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, однако данный перечень не является исчерпывающим. 

Согласно пп. 4 п. 1 указанной статьи судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть приняты иные обстоятельства, не указанные в перечне обстоятельств, исключающих вину, на что указано в Письме ФНС от 09. 08.2016 № ГД-4-11/14515 «О налоговой ответственности налоговых агентов».

В этой связи вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных положениями главы 15 НК РФ в установленном НК РФ порядке.

Одна из основных обязанностей налогового агента — правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Например, налоговый агент по НДФЛ в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.  

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в ст. 123 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

При этом НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ, на что указано в письмах Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755, от 13.10.2016 № 03-02-08/59771.

В п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 указано, что правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.

Статья 123 НК РФ дополнена новым п. 2, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной названной статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
•  налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
•  в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
•  налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Соответствующие изменения в ст. 123 НК РФ внесены подпунктом «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и действуют с 28.01.2019.  Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ), о чем напомнили специалисты Минфина России в Письме от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.

Напомним, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2019 пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков).

В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В Письме Минфина России от 29.04.2013 № 03-02-08/30 со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П отмечено, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. 

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж — пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для организаций:
•  за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
•  за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Напомним, что такой порядок начисления пени введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 — 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). 

Заметим, что в указанном случае пени могут взыскиваться, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, о чем сказано в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ № 57. 

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вышеуказанные правила на основании п. 7 ст. 75 НК РФ распространяются в том числе на налоговых агентов. 

В случае уплаты налоговым агентом по НДФЛ причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пени начисляются налоговому агенту в целом по организации с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу, на что указано в Письме ФНС от 29. 12.2012 № АС-4-2/22690.

Еще одной обязанностью налогового агента является, как мы говорили, ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов по каждому налогоплательщику. 

Например, по НДФЛ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Отсутствие регистров налогового учета является основанием для привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ

Когда возникает переплата по НДФЛ

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом». Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

•             Работник получил отпуск авансом и увольняется. При увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20%. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог).

•             Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки), или просить работника добровольно средства вернуть.

•             Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. Приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года, и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.

•             Если работник получает имущественный вычет не с начала года. Надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.

•             Если в организации есть сотрудник-иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется, когда уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать работнику доход.

•             Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как выявить переплату

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога.

Также указать на переплату может налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты (согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ) налогоплательщик должен быть извещен в течение 10 рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

• письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
• почтовым отправлением с уведомлением;
• указанием суммы переплаты в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок возврата переплаты

НДФЛ перечисляется в бюджет из доходов физлица. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Правила возврата переплаты НДФЛ детально разъяснил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019. Порядок возврата НДФЛ зависит от причины переплаты:

•  Налоговый агент ошибочно перечисляет по реквизитам НДФЛ собственные средства, которые не были удержаны при выплате доходов физлицам.
•  Налоговый агент допустил ошибку именно при удержании НДФЛ из доходов работника – неправомерно изъял у него больше, чем следовало, либо выплатил «лишний» доход, с которого удержал НДФЛ.

Соответственно, будет различаться и порядок возврата налога.

В первом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ, а переплата налогом на доходы физлиц вообще не признается. Для возврата или зачета денег организации следует подать заявление в ИФНС по месту учета. Но поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется дополнительно подтвердить, что они таковыми не являются. Для этого к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Также к заявлению прилагается платежка, на основании которой была внесена лишняя сумма.

Во втором случае круг обстоятельств, которые нужно подтвердить документально, меняется. Как отметил суд, в этой ситуации возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только после того, как будут представлены документы, подтверждающие урегулирование задолженности с физлицом. А если соответствующие суммы уже попали в справки 2-НДФЛ, то потребуется также представить корректирующую отчетность.

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физлица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2020 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

Для возврата излишне взысканного НДФЛ с работника предусмотрен особый порядок, установленный ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин в Письме от 21. 07.2020 № 03-04-06/63250. При этом о каждом факте переплаты организация должна сообщить сотруднику в течение 10 дней.

Работнику следует подать письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Для возвращения переплаты по НДФЛ установлен свой срок – ее необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06 июля 2020 года № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей в эти дни (абзацы третий, пятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Статья 231 НК РФ четко устанавливает источники, за счет которых можно вернуть НДФЛ сотруднику. Это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет из доходов:

•             того же работника, у которого излишне удержали налог;

•             других налогоплательщиков, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику. При этом неважно, с чьих доходов удерживается налог: с зарплаты того лица, которому он возвращается, или с зарплаты других работников организации.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше трехмесячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2020 № ММВ-7-8/182@. Обратиться в налоговый орган нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника (абзацы шестой, восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ). Помимо заявления, необходимо представить (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ) выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие переплату.

После получения от организации заявления инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. 3–6 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абзац второй п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ). Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог (письма Минфина РФ от 29. 12.2020 № 03-04-05/6-1460, от 24.12.2020 № 03-04-05/6-1430). По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (раздел I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письма ФНС от 14.11.2020 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2020 № БС-4-11/20366@).

Как зачесть ошибочно перечисленную оплату по НДФЛ

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить их возврат (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ошибочно перечисленную сумму налога в общем случае можно зачесть в счет уплаты других налогов. С 1 октября 2020 года для этого не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал.

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган – три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением нужно представить документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Для возврата переплаты по НДФЛ также нужно в налоговую инспекцию предоставить заявление о возврате переплаты в срок не позднее чем три года со дня перечисления излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением также представляются документы, подтверждающие излишне уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физлиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ).

То есть налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков-физлиц, а является именно денежными средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@ обращено внимание, что налоговые органы дополнительно могут потребовать данные счета 68.1, на котором отражаются расчеты по НДФЛ в бухучете, за соответствующий период.

Встречаются случаи, когда налоговые органы отказывают в возврате НДФЛ, указывая на то, что переплата может быть определена только по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Однако суды отклоняют доводы налоговых органов о подтверждении суммы переплаты только результатами выездной налоговой проверки, если организация представит доказательства излишнего перечисления денежных средств в бюджет (постановления ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3657/2014 по делу № А40-91167/13, от 06. 03.2014 № Ф05-1184/2014 по делу № А40-80139/13-99-247, АС Поволжского округа от 02.12.2014 № Ф06-17741/2013 по делу № А06-166/2014).

Нужно ли представлять налоговые регистры

Вместе с заявлением, как говорят налоговые органы, нужно представить выписку из регистра налогового учета и соответствующие платежные документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Подтверждение правильности такого требования налоговых органов – Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 ноября 2020 года № Ф05-19418/2020 по делу № А40-335248/2019.

Для возврата излишне перечисленного НДФЛ организация – налоговый агент должна представить документы, безусловно подтверждающие факт перечисления этого налога в бюджет за конкретное физлицо, а также подтвердить, что в реальности сумма налога в отношении этого физлица должна быть меньше. В силу положений ст. 230 НК РФ эти факты подтверждаются именно регистрами налогового учета по НДФЛ.

В связи с этим, как отметил Арбитражный суд Московского округа, ИФНС вправе отказать в возврате налога, если организация в подтверждение переплаты представит только платежное поручение на перечисление общей суммы НДФЛ без конкретизации, по какому именно физлицу перечислен налог. По мнению судей, подобный документ не является доказательством излишней уплаты НДФЛ, так как он подтверждает только уплаченную сумму, но не дает информации ни о сумме, которая была удержана при фактической выплате доходов, ни о сумме, которая действительно подлежала перечислению по соответствующим физлицам. При этом наличие переплаты выявляется как раз путем сравнения сумм налога, которые должны быть уплачены за определенный период, с относящимися к этому же периоду платежными документами по этому налогу.

Если работник вернул излишне полученный доход

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты заработной платы в большем размере, отпускных уплата налога производится не за счет налогового агента, а за счет дохода, выплаченного работнику.

Никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате и отпускным (например, при увольнении) не возникает. В письмах Минфина РФ от 26.07.2018 № 03-15-06/52554, от 26.12.2017 № 03-04-06/86736 и УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129 отмечено, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска – это день выплаты. В этот день удерживается НДФЛ с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку сумма налога, исчисленная с отпускных, удержана на дату выплаты, не требуется повторного начисления и удержания НДФЛ при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска.

В случае возврата работником суммы излишне выплаченных отпускных сумма к возврату также рассчитывается за вычетом НДФЛ. То есть работнику выплатили доход без НДФЛ, он эту же сумму и возвращает. Налог с дохода фактически становится уплаченным за счет налогового агента и не является уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Компания должна провести корректировку отпускных или зарплаты в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет. А переплата налога может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда работник увольняется в январе, а долг за отпуск у него больше, чем начислено выплат в текущем периоде. Тогда при возмещении работодателю долга возникает проблема с отражением операции в отчетности по НДФЛ, поскольку в текущем периоде база скорректирована быть не может. Отрицательных значений при заполнении показателей строк отчетности не предусмотрено. Поэтому следует скорректировать базу за период начисления отпускных в прошлом году. В текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается (письма ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@, от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479). Как правило, до конца января отчетность по НДФЛ за предыдущий год еще не сдана. Поэтому необходимо уточнить сумму начислений по увольняемому работнику с учетом возврата им переплаты за отпуск, предоставленный авансом.

Бухгалтерский учет

Сумма, излишне уплаченная в бюджет и впоследствии возвращенная организации, не приводит к увеличению экономических выгод организации. Следовательно, не образуется дохода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

В бухучете уплата НДФЛ (в части излишне уплаченных денежных средств) отражается записью Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета». Возврат налоговым органом излишне уплаченной суммы на расчетный счет организации отражаются обратной записью: Дебет 51 Кредит 68.

Сумма налога, излишне удержанная у физлица, является ошибкой. При ее выявлении оформляется первичный документ – бухгалтерская справка. Если сумма подлежит возврату работнику, то ошибка отражается записью «красное сторно»: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на расчетный счет физлица отражается записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль организаций

Сумма излишне уплаченного налога, возвращенная из бюджета, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль в качестве дохода, поскольку в данном случае не возникает экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении организаций, применяющих УСН (с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»), и организаций, являющихся налогоплательщиками ЕСХН (Письмо Минфина РФ от 22. 06.2009 № 03-11-11/117, направлено Письмом ФНС РФ от 07.07.2009 № ШС-17-3/130@).

Налоговый год Определение

Что такое налоговый год?

Налоговый год — это 12-месячный календарный год, за который подается налоговая декларация. В США налоговый год для физических лиц длится с 1 января по 31 декабря и включает налоги, причитающиеся с прибыли в течение этого периода.

Налоги, удержанные или причитающиеся с доходов в течение календарного 2020 года, например, будут включены в налоговую декларацию, которая будет отправлена ​​в Налоговую службу (IRS) большинством налогоплательщиков в 2021 году.

Крайний срок подачи налоговой декларации для физических лиц в 2020 году был продлен с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года.Платеж мог быть отложен на тот же день. Крайний срок уплаты государственного налога, возможно, не был отложен.

В качестве заметного исключения, если вы стали жертвой катастрофической метели в Техасе в феврале 2021 года, крайний срок подачи налоговой декларации за 2020 год был перенесен на 15 июня 2021 года. Если вы не живете в Техасе, но пострадали от урагана. , вы все еще можете иметь право на участие.

Ключевые выводы

• Налоговым годом называется 12-месячный период, охватываемый налоговой декларацией.
• Физические лица облагаются календарным налоговым годом, начинающимся с января.1 и до 31 декабря.
Налоговые декларации
• в США обычно подаются 15 апреля следующего года, охватывающего период календарного года.
• Налоги на предприятия можно подавать за календарный или финансовый год.

Общие сведения о налоговом году

Налоговый год — это годовой отчетный период для уплаты или удержания налогов, ведения записей и отчетности о доходах и расходах.

Наемные работники платят налоги в течение календарного налогового года.В начале следующего года, обычно 15 апреля, они сообщают о выплаченной заработной плате в Налоговую службу (IRS) и либо выплачивают недостающую сумму причитающихся налогов, либо запрашивают возврат переплаченных налогов.

Самостоятельно занятые люди и владельцы малого бизнеса обычно подают квартальные отчеты о своих доходах и уплачивают приблизительную сумму налогов, которую они должны за этот квартал. Они также подают годовые документы для корректировки счетов и либо оплачивают разницу, либо запрашивают возмещение.

Компании могут использовать календарный год или финансовый год (FY) в качестве даты начала и окончания своего налогового года для отчетности о доходах.

Под налоговым годом, который следует за календарным годом, понимаются 12 последовательных месяцев, начинающихся 1 января и заканчивающихся 31 декабря. Финансовый год — это любой период из 12 последовательных месяцев, который заканчивается в любой день любого месяца, за исключением последнего дня декабря. . Если налоговый год компании короче 12 месяцев, он просто называется коротким налоговым годом.

Хотя IRS позволяет большинству предприятий использовать календарный год или финансовый год фирмы, есть исключения. Налогоплательщики, которые подают документы с использованием календарного налогового года, а затем начинают индивидуальное предпринимательство, становятся партнером в партнерстве или становятся акционерами корпорации S, должны продолжать подавать документы с использованием календарного года, если они не получат разрешение IRS на его изменение.

Типы налоговых лет

Помимо календарных и налоговых лет существуют также государственные налоговые годы и, как упоминалось выше, короткие налоговые годы.

Государственная налоговая год

Каждый штат регулирует налогообложение независимо от федеральной системы, но большинство из них взимает подоходный налог и использует 15 апреля в качестве требуемой даты подачи.Вирджиния является исключением: крайний срок подачи заявок — 1 мая.

В некоторых штатах нет подоходного налога. Нью-Гэмпшир, не имеющий подоходного налога или налога с продаж, компенсирует это сравнительно высокими налогами на недвижимость. Налоговый год на недвижимость в Нью-Гэмпшире длится с 1 апреля по 31 марта для всех владельцев недвижимости.

Короткие налоговые годы

Короткий налоговый год — это финансовый или календарный налоговый год продолжительностью менее 12 месяцев. Короткие налоговые годы возникают либо при открытии бизнеса, либо при изменении отчетного периода предприятия.Короткие налоговые годы обычно бывают только у предприятий. Как правило, индивидуальные налогоплательщики должны подавать декларацию за календарный год и не имеют возможности выбрать финансовый год.

Короткий налоговый год также может иметь место, когда предприятие решает изменить свой налоговый год, изменение, которое требует одобрения IRS после того, как предприятие подает форму 1128. В этом случае короткий налоговый период начинается в первый день после закрытия старый налоговый год и заканчивается за день до первого дня нового налогового года.

Предположим, компания, которая ежегодно сообщает о доходах с июня по июнь, решает изменить свой финансовый год на начало октября. В результате этот бизнес должен отчитываться за короткий налоговый год с июня по октябрь.

История налогового года

Физические лица обычно используют 31 декабря налоговый год с годовой отчетностью, подлежащей уплате 15 апреля следующего года, но это не всегда так. Когда в 1913 году была принята 16-я поправка, предоставившая налоговые полномочия федеральному правительству, Конгресс назначил 1 марта днем ​​подачи налоговой декларации.Эта дата постепенно переносилась на то место, где она находится сегодня, 15 апреля.

Когда в 1954 году крайний срок был изменен, IRS заявило, что это помогло распределить рабочую нагрузку из-за того, что сразу прибыло так много возвратов. Как бы то ни было, переход к апрелю совпал с увеличением числа подходящих налогоплательщиков. Когда была принята 16-я поправка, ожидалось, что небольшое количество очень богатых людей будет платить федеральный налог. С тех пор пул налогоплательщиков значительно вырос.

Определение налогового сезона

Что такое налоговый сезон?

Налоговый сезон — это период времени, обычно с 1 января по 15 апреля каждого года, когда индивидуальные налогоплательщики традиционно составляют финансовую отчетность и отчеты за предыдущий год и представляют свои налоговые декларации. В США физические лица обычно должны подавать годовую налоговую декларацию до 15 апреля года, следующего за отчетной прибылью. Налоговые декларации, представленные после окончания налогового сезона, подлежат пени и пени за просрочку платежа.

Ключевые выводы

• Налоговый сезон — это период времени, в течение которого физические и юридические лица подготавливают и подают свои налоговые декларации.
• В США налоговый сезон обычно длится с 1 января по 15 апреля.
• Во время налогового сезона работодатели, финансовые хранители и другие организации, которые приносят доход физическим лицам, должны предоставлять документацию и отчеты для целей подготовки налоговой отчетности, чтобы гарантировать своевременную подачу налогов.

Как рассчитать налог, который вы должны

Общие сведения о налоговом сезоне

Налоговый сезон — это период, в течение которого все налоги на прибыль должны быть поданы до установленного срока. Крайний срок каждый год обычно составляет 15 апреля. Однако, если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, она переносится на следующий рабочий день. Например, 15 апреля 2018 года выпало на воскресенье, а понедельник 16 апреля был праздничным днем ​​- Днем освобождения. Таким образом, налогоплательщики должны до вторника, 17 апреля 2018 г., подать налоговую декларацию за 2017 г. и уплатить причитающиеся налоги. Налоговые декларации, представленные после этой даты, подлежат штрафу за просрочку платежа.

В течение налогового сезона предприятия должны предоставлять своим служащим, подрядчикам и другим лицам, например получателям роялти, налоговые документы с указанием данных, необходимых для заполнения налоговых деклараций физических лиц.Люди, которым требуется подать налоговую декларацию, должны сделать это до 15 апреля или запросить продление.

Налоговый сезон — напряженный период для многих составителей налоговой отчетности и бухгалтеров. Период в три с половиной месяца в начале года — это время, когда собираются необходимые документы, включая отчеты о заработной плате (например, 1099 или W-2) для составления налоговых деклараций.

В то время как некоторые люди рассчитывают свои собственные налоговые декларации, многие полагаются на опыт составителей налоговых деклараций и специалистов по бухгалтерскому учету, чтобы гарантировать правильность оформления документов и улучшить финансовые результаты налоговой декларации.Лицо, которое зарабатывает 72000 долларов или меньше, может бесплатно подавать налоговую декларацию через программу Free File Service (IRS). Физические лица должны подавать федеральные, штатные и, в некоторых случаях, местные налоговые декларации.

IRS рекомендует всем налогоплательщикам хранить копии своих налоговых деклараций за предыдущий год не менее трех лет. В случае аудита IRS налогоплательщик должен будет представить свои документы за последние три года. В крайних случаях, например при подозрении в мошенничестве, они должны будут предъявить документы за семь лет.

Согласно IRS, налогоплательщик с валовым доходом (всем доходом из всех источников) более 12 000 долларов США должен будет уплатить федеральный налог. Независимые подрядчики, или то, что IRS называет «компенсацией, не связанной с сотрудниками», должны подавать декларацию и платить налоги на самозанятость с любых чистых доходов от самозанятости в размере 400 долларов и более.

Крайний срок для работодателей для подачи и отправки W-2 сотрудникам — 31 января. Компании, которые нанимают независимых подрядчиков, должны отправить этим лицам, не являющимся сотрудниками, форму 1099-NEC начиная с 2020 налогового года.Эта форма заменила форму 1099-MISC, которая по-прежнему действует для платежей, таких как аренда, призы, здравоохранение и другие.

Особые соображения

Хотя крайний срок подачи налоговой декларации всегда 15 апреля, бывают случаи, когда IRS может его продлить. Так было с федеральным налоговым 2020 годом. Агентство продлило дату подачи документов для физических лиц до 17 мая 2021 года из-за пандемии коронавируса.

Дополнительное продление было предоставлено жителям Техаса, Оклахомы и Луизианы из-за зимних штормов, обрушившихся на эти штаты в феврале 2021 года. Крайний срок подачи налоговых деклараций за 2020 год для физических и юридических лиц был перенесен на 15 июня 2021 года.

Почему ранняя подача может иметь смысл

Несмотря на то, что многие налогоплательщики подают свои налоговые декларации примерно до 15 апреля каждого года, нет необходимости откладывать это до последней минуты. Действительно, ранняя подача налоговой декларации может иметь смысл по разным причинам.

IRS начнет обработку налоговых деклараций за 2020 налоговый год 12 февраля 2021 года. Даже если вы не подадите заявку раньше, есть причины начать подготовку как можно скорее.

Раннее начало процесса подачи документов дает вам время, необходимое для сбора доказательств, необходимых для получения всех ваших удержаний. Вы избежите головной боли среди ночи, стресса из-за цифр и квитанций. У вашего бухгалтера будет более гибкий график, и он, вероятно, сможет сразу же приступить к работе с вашими счетами. Кроме того, если вы подадите заранее, вы закроете контакт с потенциальными похитителями личных данных.

налоговых лет | Налоговая служба

Вы должны рассчитать свой налогооблагаемый доход на основе налогового года.«Налоговый год» — это годовой отчетный период для ведения учета и отчетности о доходах и расходах. Годовой отчетный период не включает короткий налоговый год. Вы можете использовать следующие налоговые годы:

• Календарный год — 12 последовательных месяцев, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря.
• Финансовый год — 12 месяцев подряд, заканчивающихся в последний день любого месяца, кроме декабря. 52-53-недельный налоговый год — это финансовый налоговый год, который варьируется от 52 до 53 недель, но не обязательно должен заканчиваться в последний день месяца.

Если у вас нет обязательного налогового года, вы выбираете налоговый год, подавая первую налоговую декларацию за этот налоговый год. Обязательный налоговый год — это налоговый год, который требуется в соответствии с Налоговым кодексом и Положениями о подоходном налоге. Вы не выбрали налоговый год, если вы просто выполнили одно из следующих действий.

• Подал заявление о продлении срока подачи налоговой декларации.
• Подал заявку на присвоение идентификационного номера работодателя.
• Расчетные суммы уплаченных налогов за этот налоговый год.

Если вы подаете свою первую налоговую декларацию, используя календарный налоговый год, а затем начинаете бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, становитесь партнером в партнерстве или становитесь акционером корпорации S, вы должны продолжать использовать календарный год, если вы не получить разрешение IRS на его изменение или выполнить одно из исключений, перечисленных в инструкциях к форме 1128, Заявление на принятие, изменение или сохранение налогового года PDF (PDF).

Как правило, любой может выбрать календарный год.Однако, если применимо любое из следующего, вы должны выбрать календарный год.

• Вы не ведете бухгалтерских книг или записей;
• У вас нет годового отчетного периода;
• Ваш текущий налоговый год не может считаться финансовым годом; или
• Вы должны использовать календарный год в соответствии с положениями Налогового кодекса или Положений о подоходном налоге.

Краткий налоговый год

Короткий налоговый год — это налоговый год продолжительностью менее 12 месяцев. Налоговая декларация за короткий период может потребоваться, если вы (как налогоплательщик):

• Отсутствуют в течение всего налогового года, или
• Измените отчетный период.

Налог в краткосрочной налоговой декларации рассчитывается по-разному для каждой ситуации.

Отсутствует в течение всего года

Даже если вы (облагаемое налогом лицо) не существовали в течение всего года, требуется налоговая декларация за то время, когда вы существовали. Требования к подаче декларации и расчету налога обычно такие же, как и требования к декларации за полный налоговый год (12 месяцев), заканчивающийся в последний день короткого налогового года.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 538, Отчетные периоды и методы PDF (PDF).

Изменение налогового года

После того, как вы утвердили свой налоговый год, вам, возможно, придется получить одобрение IRS, чтобы изменить его. Чтобы получить одобрение, вы должны подать форму 1128 PDF (PDF). См. Инструкции к форме 1128 для исключения. Если вы имеете право на автоматический запрос на одобрение, плата с пользователя не требуется. Если вы не подходите для автоматического утверждения, необходимо запросить решение и внести плату с пользователя. См. Инструкции к форме 1128 для получения информации о сборах с пользователей, если вы запрашиваете решение.

Термин «налоговый год» объяснил и как лучше всего подготовиться

Термин «налоговый год» относится к календарному году для большинства индивидуальных налогоплательщиков — 12 месяцев с 1 января по 31 декабря, когда вы получали доход, удерживали налоги из вашей заработной платы как наемного работника, уплачивали в виде ежеквартальных расчетных налогов, если вы: повторно занялись самозанятостью или понесли расходы, не облагаемые налогом. Это год, предшествующий году, который является стандартным сроком подачи налоговой декларации 15 апреля.

Сортируйте важные документы по налоговым годам, собирая квитанции, отчеты о доходах и другие документы, необходимые для подготовки налоговой декларации.В конце концов, это упростит подачу документов. Использование правильного программного обеспечения может упростить процесс, и есть множество бесплатных и платных вариантов на выбор.

Календарный год по сравнению с

финансовым годом

IRS фактически дает вам два варианта выбора, когда дело доходит до вашего налогового года — вы не обязательно застряли в использовании календарного года. Вместо этого вы можете использовать финансовый год, но есть некоторые важные отличия:

• Большинство индивидуальных налогоплательщиков выбирают вариант календарного года, и они должны это сделать, если они не ведут надлежащие бухгалтерские книги и записи для поддержки использования финансового года.
• Финансовый год может закончиться в последний день любого месяца, кроме декабря — в противном случае это был бы календарный год. Он может варьироваться от 52 до 53 недель, и обычно он используется на предприятиях.

Индивидуальные предприниматели, акционеры S-корпораций и партнеры по товариществам не могут просто начать использовать финансовый год, если они уже подали хотя бы одну налоговую декларацию за предыдущие годы, основанную на календарном году. Они должны получить специальное разрешение от IRS, чтобы внести изменения.Взаимодействие с другими людьми

Как налоговое программное обеспечение может помочь

Постоянно развивающееся налоговое законодательство может вносить изменения в льготы и вычеты из года в год, иногда существенные. Среднему налогоплательщику может быть трудно угнаться за этим. Налоговое программное обеспечение постоянно обновляется, чтобы соответствовать определенным правилам IRS в зависимости от года, в который вы подаете.

При покупке программного обеспечения обращайте особое внимание на полное название и описание, чтобы убедиться, что это правильный налоговый год.

Выбор лучшего налогового программного обеспечения

Вы можете купить налоговое программное обеспечение, которое вы устанавливаете на свой компьютер, или онлайн-программы, к которым вы можете получить доступ через интернет-браузер.В любом случае разные поставщики предлагают несколько версий, чтобы удовлетворить широкий спектр индивидуальных налоговых потребностей, и как онлайн, так и настольное налоговое программное обеспечение имеет некоторые преимущества и недостатки.

«Базовая» версия одной компании не обязательно предлагает те же функции, что и «базовый» продукт другой компании. «Премиум» версии могут иметь одни и те же базовые функции, но у некоторых есть дополнительные преимущества, которых вы не найдете в другом программном пакете.

Хотя это редкость, некоторые программы поставляются в единой версии со всеми функциями, необходимыми практически для любой налоговой ситуации.Но большинство из них доступны в нескольких версиях.

Налоговое программное обеспечение обычно предлагается бесплатно только новым клиентам или тем, у кого есть очень простые налоговые декларации. Возможно, вам придется заплатить за продукт в этом году, если вы использовали бесплатную версию в прошлом году или выбрали другое бесплатное налоговое программное обеспечение для использования в этом году, чтобы избежать расходов. Вам, вероятно, также придется заплатить, если ваша налоговая ситуация стала более сложной.

Заключительные подсказки

Вероятно, есть бесплатное программное обеспечение для налогообложения, которое поможет вам подготовить налоговую декларацию в любом налоговом году.Все программное обеспечение поставляется с гарантиями точности, и это может быть хорошей проблемой при изменении налогового законодательства. Большинство из них имеют гарантию возврата налогов, чтобы гарантировать максимально возможный возврат.

Большинство также подадут вам налоговую декларацию штата, но это может потребоваться за дополнительную плату.

Поищите бесплатное налоговое программное обеспечение, которое некоторые компании предоставляют для военнослужащих, если вы или кто-то из членов вашей семьи является военнослужащим США. И не упускайте из виду Free File Alliance, партнерство между IRS и несколькими поставщиками программного обеспечения, которое обеспечивает бесплатную подготовку и подачу деклараций для тех, кто имеет доход 72000 долларов или меньше по состоянию на 2020 налоговый год.

Налогоплательщикам финансового года лучше всего обратиться к услугам налогового специалиста. Не все программное обеспечение рассчитано на финансовый год, особенно бесплатные или базовые версии.

Крайний срок уплаты налогов: 17 мая 2021 г. Наступит налоговый день в 2020 г.

Когда наступит налоговый день?

Налоговый день — понедельник, 17 мая 2021 г. Это крайний срок подачи налоговой декларации. IRS продлил крайний срок с 15 апреля 2021 года.

Нужно ли подавать налоговую декларацию до 17 мая?

Нет, но есть загвоздка.Если вы запросите продление налога до 17 мая 2021 года, ваша налоговая декларация должна быть подана 15 октября 2021 года. Тем не менее, ваш налоговый счет по-прежнему будет подлежать оплате 17 мая 2021 года. Получение налогового продления дает больше времени для подачи вашей налоговой декларации. налоговая декларация, но она не дает больше времени для уплаты налогов.

Крайний срок для ежеквартальных расчетных платежей

IRS требует ежеквартальных расчетных налоговых платежей от многих людей, чей доход не облагается налогом на заработную плату (обычно самозанятые, независимые подрядчики или люди с инвестиционным доходом).Для расчетных налогов ответ на вопрос «когда должны быть уплачены налоги?» варьируется: год делится на четыре платежных периода, и каждый период имеет свой срок платежа.

31, 2021

Если вы заработали доход в течение этого периода	Расчетный срок уплаты налогов

6 налоговых шагов, которые необходимо рассмотреть до истечения срока уплаты налогов

1.Подайте налоговую декларацию за 2017 г. (да, 2017 г.)

Если вы должны были вернуть деньги за 2017 налоговый год, но не подали налоговую декларацию, вам нужно только до 17 мая (День налогообложения), чтобы подать старую форму 1040 и требовать свои деньги. Так что, если вы не подали документы, приступайте к работе! Пропустите крайний срок по уплате налогов, и Казначейство США останется у ваших денег.

2. Максимально увеличьте свой 401 (k) к 31 декабря.

Взносы в традиционный 401 (k) уменьшат ваш общий налогооблагаемый доход за год.

Например, предположим, что вы зарабатываете 65 000 долларов в год и кладете 19 500 долларов (лимит на 2020 год) в свой 401 (k).Вместо того, чтобы платить подоходный налог со всех заработанных вами 65 000 долларов, вы будете должны только 45 500 долларов из своей зарплаты. Другими словами, накопление на будущее позволяет вам оградить 19 500 долларов от налогов (и даже больше, если вам 50 лет и старше; подробнее читайте здесь). Многие работодатели предлагают пропорциональную часть того, что вы откладываете, а это означает, что, если вы внесете достаточно средств на свой счет, вы также получите немного бесплатных денег.

3. Внесите или откройте IRA до налогового дня

Взносы в традиционный IRA могут не облагаться налогом.У вас есть до 17 мая 2021 года, крайний срок уплаты налогов для внесения взноса в IRA, будь то Roth или традиционный, на 2020 налоговый год. Максимальная сумма взноса для любого типа IRA составляет 6000 долларов — или 7000 долларов, если вам 50 лет и старше. Смотрите все правила здесь.

4. Внесите вклад в свой сберегательный счет на здоровье

Этот медицинский счет, доступный для лиц, имеющих план медицинского страхования с высокой франшизой, обеспечивает экономичный способ оплаты личных расходов. У вас есть до 17 мая 2021 года, крайний срок уплаты налогов для внесения взноса в HSA на 2020 налоговый год.Лимиты на 2020 год составляли 3550 долларов для индивидуального владельца HSA и 7100 долларов для семьи. На 2021 год лимит индивидуального страхового взноса составляет 3600 долларов, а семейный лимит страхового покрытия — 7200 долларов. Если вам 55 лет или больше, вы можете добавить в свой HSA дополнительно 1000 долларов.

5. Подайте заявку на продление до налогового дня (но все равно платите)

Если вы не можете закончить свою налоговую декларацию до 17 мая, заполните форму IRS 4868. Большинство налогоплательщиков купят ее до 15 октября. подавать налоговые декларации. Узнайте больше о том, как работают расширения.Примечание. Продление налога дает вам больше времени на подачу налоговой декларации, а не на уплату налогов. Вы по-прежнему должны уплатить задолженность по налогу или приблизительно рассчитать эту сумму до истечения срока уплаты налогов. Включите этот платеж в свой запрос на продление, иначе вы можете столкнуться с штрафом за просрочку платежа по причитающимся налогам.

6. Когда в вашем штате нужно платить налоги?

Не забудьте узнать, когда наступит ваш местный налоговый день. Большинство налогоплательщиков уплачивают подоходный налог штата, и большинство штатов, в которых действует подоходный налог, соблюдают установленные федеральные налоговые сроки.Спросите налоговый департамент вашего штата: когда нужно платить налоги? (И при необходимости спросите: Как мне продлить?)

Часто задаваемые вопросы

Продлен ли крайний срок уплаты налогов в этом году?

Да. В 2021 году День налогообложения изначально был 15 апреля, но в рамках продолжающихся мер правительства по борьбе с коронавирусом День налогов был перенесен на 17 мая.

Обязательно ли подавать налоги до 15 апреля?

Нет. Крайний срок налогообложения в 2021 году — 17 мая. Если вам необходимо произвести расчетный налоговый платеж за первый квартал, этот платеж должен был быть произведен 15 апреля.

Что делать, если я не могу уплатить налоги к крайнему сроку подачи?

Если вы запросите продление налога до 17 мая, вы можете подать налоговую декларацию до 15 октября.

• Однако получение продления налога дает вам только больше времени на заполнение документов; это не дает вам больше времени для оплаты.

• Если вы не можете оплатить свой налоговый счет в срок, IRS предлагает планы рассрочки, которые позволят вам оплатить с течением времени. Вы можете подать заявку на его получение на веб-сайте IRS.(Вот как это работает.)

Связанные термины

Посмотрите, какие формы вам нужно заполнить и что вам действительно даст расширение. Учить больше.

Посмотрите наши подборки на этот год и их стоимость. Учить больше.

Узнайте, как эти пенсионные планы могут сократить ваши налоговые счета. Учить больше.

В этом году вы также можете подать налоговую декларацию штата. Учить больше.

Такой способ оплаты поможет избежать штрафов и пени. Учить больше.

NerdWallet Руководство по COVID-19

Получите ответы о стимулирующих проверках, списании долгов, изменении политики в отношении поездок и управлении своими финансами.

История подоходного налога в США, Налоговый кодекс и определения

США
Налоговая история

Что такое подоходный налог: Подоходный налог — это прямой налог, который взимается с чистого дохода частных лиц и прибыли корпораций. Системы подоходного налога варьируются от фиксированного налога до обширных прогрессивных систем налогообложения. Здесь мы внимательно рассмотрим налоговую историю США.

Дорожная карта налогоплательщиков: Сравните историю налогов с сегодняшней дорожной картой налогоплательщиков или современными налоговыми джунглями!

Налоговая история — Введение

Налоги обычно существуют с начала цивилизации или истории.Самый ранний известный налог был введен в Месопотамии более 4500 лет назад, когда люди платили налоги в течение года в виде скота (предпочтительная валюта в то время). В древнем мире также были налоги на наследство и налоги. Самые ранние зарегистрированные свидетельства налога на смерть пришли из Древнего Египта, где в 700 г. до н.э. взимали 10% налог с имущества, переданного в момент смерти.

С тех пор порядок уплаты налогов существенно изменился. Однако некоторые древние налоги сохранились на протяжении всей истории и сохранились в современном мире.В 2006 году Китай отменил самый старый и все еще существующий налог в мире. Это был сельскохозяйственный налог, который был введен 2600 лет назад и был отменен только для того, чтобы улучшить благосостояние сельских фермеров в Китае.

Узнайте о необычных налогах на протяжении всей истории.

История налогов в США

Трудно поверить, но Америка была основана, чтобы избежать высоких налогов.

В Соединенных Штатах налоговая система претерпела значительные изменения на протяжении всей истории страны.Первоначально не было подоходного налога, и тарифы были основным источником доходов государства. Новые налоги часто вводились во время войны для получения дополнительных доходов, но, как правило, им разрешалось истекать после окончания войны.

Налогообложение в истории Соединенных Штатов восходит к колониальной Америке, когда колонисты были обложены высокими налогами в Великобритании на все, от чая до газет. В 1765 году Закон о гербовых марках даже указывал, что на всех юридических и деловых документах должен стоять штамп, свидетельствующий об уплате соответствующего налога.Большинство колонистов возражали против этой формы налогообложения, поскольку у них не было политического голоса или мнения о введении новых налогов. Это породило лозунг «нет налогообложения без представительства». Поскольку король Англии продолжал игнорировать требования колонистов отменить эти налоги, некоторые колонисты участвовали в протестах, таких как то, что стало известно как Бостонское чаепитие.

Подоходный налог в Америке

История подоходного налога в Америке необычна. Первый федеральный подоходный налог был введен в 1861 году во время Гражданской войны как механизм финансирования военных действий.Кроме того, Конгресс принял Закон о внутренних доходах в 1862 году, в соответствии с которым было создано налоговое бюро, предшественник современной налоговой службы. Налоговое управление установило акцизы на все, от табака до ювелирных изделий. После окончания Гражданской войны подоходный налог не имел существенной поддержки и был отменен в 1872 году.

В 1894 году Конгресс принял тариф Вильсона-Громана, который устанавливал ставку налога в размере 2% для годового дохода свыше 4000 долларов, но он был отменен Верховным судом в 1895 году.В начале 20 века подоходный налог снова получил поддержку, и в феврале 1913 года была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции, предоставившая Конгрессу право облагать налогом доходы физических лиц. Новая система взимает подоходный налог у источника, как это делается сегодня, когда налоги первоначально удерживаются до того, как доход достигнет получателя. В 1914 году Налоговое управление выпустило первую форму подоходного налога, получившую название Форма 1040. Она по-прежнему остается основной формой налога на прибыль, и с тех пор она изменялась и переиздавалась почти каждый год (узнайте об эволюции формы 1040).Первый год был пробным, когда люди просто отправляли свои формы, чтобы бюро проверило их правильность, не платя никаких налогов. К 1915 году и члены Конгресса, и общественность начали выражать озабоченность по поводу сложности формы подоходного налога, заявляя, что некоторым было сложно подготовить и подать свои декларации.

Поступления федеральных налогов по источникам
(1934-2009)

Закон о доходах 1916 года положил начало практике корректировки налоговых ставок и шкал доходов.Первоначальный подоходный налог составлял 1% для нижней части, которая состояла из дохода до 20 000 долларов, и 7% для верхней группы, которая включала доход более 500 000 долларов. Закон о доходах повысил верхнюю границу до 2 000 000 долларов и повысил налоговые ставки до 2% для нижней сетки и до 25% для верхней группы.

Закон о доходах 1916 года также создал то, что широко считается предшественником современного налога на недвижимость. Сначала максимальная ставка была установлена ​​в размере 10% для имений стоимостью более 5 миллионов долларов.Однако в следующем году ставка увеличилась до 22% для имений стоимостью от 8 до 10 миллионов долларов и 25% для имений стоимостью более 10 миллионов долларов. К 1924 году максимальная ставка составляла 40% для имений стоимостью более 10 миллионов долларов. Закон о доходах 1941 года установил налог в размере 77% для имений стоимостью более 50 миллионов долларов. Для сравнения, самый низкий уровень налога на недвижимость, который состоял из имений стоимостью менее 5000 долларов, вырос всего лишь с 1% до 3% за тот же период времени.

Узнайте об истории обработки электронного файла.

Исторические ставки налога на прибыль

Самые низкие и самые высокие налоговые ставки за прошлые периоды
(1913-2005)

Посмотрите подробный обзор ставок подоходного налога и групп подоходного налога, и вы обнаружите, что ставки подоходного налога продолжали меняться на протяжении всей истории и десятилетий. Налоговая ставка для нижней части подоходного налога выросла, достигнув пика в 22,2% в 1952 году. Тем не менее, самая низкая налоговая ставка на тот момент составляла лиц, зарабатывающих до 4000 долларов. Сам размер кронштейна достиг пика в 2001 году и составил 45 200 долларов.Ставка налога для верхней группы также продолжала расти, достигнув пика в 92% в 1950 году. В то время ставка налога была для физических лиц, зарабатывавших более 400 000 долларов. За последнее десятилетие ставка для нижней налоговой категории, то есть для физических лиц с доходом менее 15 000 долларов США, была установлена ​​на уровне 10%. Ставка для верхней группы, которая составляет около 350 000 долларов США, составляет 35%. Рассчитайте последнюю ставку подоходного налога на основе вашего дохода.

Налоговые поступления по уровню дохода
(1993 г. по сравнению с 2008 г.)

История Налогового кодекса и Налоговое законодательство Рост страницы

Современный налоговый кодекс часто называют сложным, поэтому реформа налогового кодекса остается популярной проблемой среди политиков.Рональд Рейган вместе с Конгрессом дважды реформировал налоговый кодекс за два срока его пребывания в должности — один раз в 1981 году, а затем в 1986 году. Его реформа обеспечила крупнейшее снижение налогов в истории США того времени. Хотя Рейган не был первым и не последним, кто реформировал налоговый кодекс (почти каждый недавний президент пытался так или иначе реформировать налоговый кодекс), его налоговая реформа считалась исторической. Совсем недавно Билл Клинтон снизил налоги для среднего класса в 1990-х годах, а Джордж Буш в 2001 году еще раз значительно снизил налоги для всех уровней дохода.Хотя эти реформы снизили налоги, они не сильно упростили налоговый кодекс, оставив этот вопрос постоянной темой для разговоров среди политиков. Несмотря на сложную работу федерального подоходного налога, он может предоставить людям множество налоговых льгот и налоговых вычетов, причем некоторые из них весьма необычны.

Количество слов в Налоговом кодексе
(1955-2005)

Налоговый кодекс США за последние годы значительно расширился. В налоговом году 2020 налоговый кодекс содержит около 10 000 разделов.Только инструкции для формы 1040 говорят о стремительном росте налогового кодекса за его историю. В 1913 году налоговый кодекс можно было напечатать на одной странице, в то время как современные налоговые коды могут занимать до 174 страниц. Однако современный налоговый кодекс намного шире и сложнее, чем его аналог 1913 года, и включает категории налогов на занятость, финансирование избирательных кампаний, льготы для здоровья угольной промышленности и кодекс трастовых фондов. Этот невероятный рост можно объяснить как расширениями, так и изменениями, внесенными с целью устранения налоговых лазеек.По оценкам, за последние 10 лет в налоговый кодекс вносились поправки или изменения более 4000 раз.

Узнайте последнюю статистику по электронным файлам.

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Даты уплаты государственной пошлины на

обновлены для помощи в связи с COVID-19 | Ресурсы

The U.17 марта 2021 г. Министерство финансов и IRS объявили, что срок подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу для физических лиц за 2020 налоговый год будет автоматически продлен с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. Перенос срока подачи федеральной налоговой декларации до 17 мая 2021 года применяется только к индивидуальным федеральным налоговым декларациям и налоговым платежам, в противном случае — к 15 апреля 2021 года. Обратите внимание, что льгота не распространяется на расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года. сроки выполнения меняются и не всегда соответствуют федеральным обновлениям.

37 штатов продлили крайние сроки подачи налоговой декларации и уплаты в 2020 г. до 17 мая 2021 г.

• Арканзас объявил, что откажется от требования о письменном запросе на продление подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц на время чрезвычайной ситуации. . Он также продлит крайний срок подачи налоговых деклараций и уплаты налогов для физических лиц до 17 мая 2021 года. Кроме того, продление также распространяется на корпоративные, фидуциарные и имущественные, партнерские и композитные декларации 2020 S.

• Аризона продлила крайний срок подоходного налога с физических лиц до 17 мая 2021 года без штрафов и процентов. Крайний срок для индивидуальных расчетных налоговых платежей в первом квартале 2021 года остается 15 апреля 2021 года.

• Калифорния объявила, что продлит крайний срок подачи налоговых деклараций штата и их уплаты для физических лиц до 17 мая 2021 года. Продление не распространяется на предполагаемые налоговые платежи, подлежащие уплате. 15 апреля 2021 года.

• Колорадо объявило, что срок уплаты и подачи индивидуального подоходного налога в 2020 году был продлен до 17 мая 2021 года.Пени и проценты, независимо от суммы задолженности, не будут начислены, если они будут выплачены до продленного срока. Продление не применяется к расчетным платежам за 2021 год, подлежащим уплате подоходного налога с 15 апреля 2021 года.

• Коннектикут объявил о продлении срока подачи налоговой декларации штата и крайнего срока уплаты для физических лиц до 17 мая 2021 года. Продление не применяется к расчетным налоговым платежам, как указано в часто задаваемых вопросах.

• Округ Колумбия автоматически продлил крайний срок подачи и уплаты всех налоговых деклараций до 17 мая 2021 года.Это расширение применяется ко всем подателям налоговых деклараций D-20, D-30, D-40, отдельным приложениям Schedule H, D-41, D-40B и D-65 и включает комбинированные декларации. Продление не распространяется на расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Делавэр объявил, что декларации по подоходному налогу с населения, включая сводные декларации, которые первоначально должны были быть поданы 30 апреля 2021 года, теперь должны быть поданы 17 мая 2021 года. продление не распространяется на расчетные платежи на 2021 налоговый год, которые подлежат выплате 30 апреля 2021 года и не могут быть продлены.

• Джорджия объявила, что продлит крайний срок подачи и уплаты индивидуальных налогов в 2020 году до 17 мая 2021 года. Продление не распространяется на расчетные налоговые платежи в 2021 году, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Иллинойс продлил налоговые выплаты штата в 2020 году. Крайний срок подачи и уплаты для физических лиц до 17 мая 2021 года. Продление не распространяется на расчетные налоговые платежи на 2021 год, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Айдахо объявил, что он продлил крайние сроки подачи и уплаты подоходного налога на 2020 год с 15 апреля. 2021 г. по 17 мая 2021 г.Эта льгота применяется ко всем налогоплательщикам, облагаемым индивидуальным подоходным налогом Айдахо (то есть физическим лицам, трастам и имениям), независимо от суммы задолженности. Штрафы и проценты не будут начисляться, если налогоплательщики подадут декларацию и уплатят соответствующие налоги на прибыль до 17 мая 2021 года. Законодательный орган также внес законопроект о внесении этого изменения.

• Индиана объявила, что продлит индивидуальные налоговые декларации и платежи, первоначально подлежащие уплате до 15 апреля 2021 года, до 17 мая 2021 года или ранее.Все остальные налоговые декларации и сроки оплаты остаются без изменений.

• Канзас объявил о продлении крайнего срока подачи и уплаты налогов штата для индивидуальных деклараций, а также фидуциарных налоговых деклараций за 2020 год до 17 мая 2021 года. Если остаток к оплате будет выплачен не позднее 17 мая 2021 года, штрафы или проценты не взимаются. Продление не распространяется на расчетные налоговые платежи на 2021 год, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Кентукки продлил крайний срок подачи и уплаты налогов в 2020 году для физических лиц до 17 мая 2021 года.Продление не распространяется на предполагаемые налоговые платежи на 2021 год, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Мэн объявил, что крайний срок подачи и уплаты подоходного налога с населения штата Мэн в 2020 году продлен с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. не распространяется на расчетные налоговые платежи; срок их оплаты остается 15 апреля 2021 года.

• Массачусетс продлил время для физических лиц для подачи и уплаты налогов и налогов за 2020 год, в противном случае — с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года.Продление не распространяется на расчетные налоговые платежи на 2021 год.

• Мичиган продлил крайний срок подачи и уплаты индивидуальных и сводных налоговых налоговых поступлений и уплаты в 2020 году с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. Расчетные данные за первый квартал 2021 налогового года остаются до 15 апреля 2021 года. Штрафы и пени за несвоевременную подачу налоговой декларации. возврат и просроченная уплата налога 2020 года начнется для большинства физических лиц 18 мая 2021 года. 22 апреля 2021 года губернатор подписал два законопроекта об обновлении сроков подачи и уплаты подоходного налога штата и города.Законопроект Палаты представителей № 4569 вместе с сопроводительным письмом губернатора о подписании вносит поправки в Постановление о едином городском подоходном налоге, продлевая срок подачи налоговой декларации или уплаты городского налога 15 или 30 апреля. Законопроект Палаты представителей № 4571 кодифицирует изменение крайнего срока подоходного налога штата с 15 апреля 2021 года по 17 мая 2021 года.

• Миннесота объявила о предоставлении льготного периода для налогоплательщиков, подающих свои индивидуальные налоговые декларации за 2020 год. Эти налогоплательщики теперь должны до 17 мая 2021 года подать и произвести платежи без каких-либо штрафов или процентов.Этот льготный период не включает расчетные налоговые платежи на 2021 год.

• Миссисипи продлила срок подачи налоговых деклараций за 2020 год до 17 мая 2021 года. Любые подлежащие уплате налоги должны быть уплачены не позднее 17 мая 2021 года, чтобы избежать штрафов и процентов.

• Миссури объявил, что продлевает крайний срок подачи и уплаты индивидуальных налогов в 2020 году с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. Льгота не распространяется на расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Монтана продлила крайние сроки подачи и уплаты налоговых деклараций за 2020 год до 17 мая 2021 года. Сроки квартальных расчетных платежей по налогу на прибыль за 2021 год не изменились.

• Небраска объявила, что крайний срок подачи налоговых деклараций и уплаты налогов в штате в 2020 году был продлен с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. Расчетные данные за первый квартал налогового года 2021 года подлежат оплате 15 апреля 2021 года.

• Северная Каролина объявила Он продлит крайний срок для налогоплательщиков для подачи и уплаты подоходного налога с физических лиц за 2020 год до 17 мая 2021 года.Штрафы не будут начисляться для тех, кто подает и платит налоги после 15 апреля 2021 года, если они подадут и уплатят налоги не позднее 17 мая 2021 года. Однако проценты по платежам, произведенным после 15 апреля 2021 года, будут продолжать начисляться. заявляет, что расчетные сроки уплаты налогов на 2021 год не были продлены. Льгота не распространяется на налоги, такие как налоги с продаж и использования, или налоги у источника, или расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате 15 апреля 2021 года.

• Северная Дакота объявила, что лица, подающие индивидуальный подоходный налог, должны до 17 мая 2021 года подать свою налоговую декларацию за 2020 год. и уплатить соответствующий налог.Штрафы и проценты будут отменены до 17 мая 2021 года.

• Нью-Джерси объявил, что срок подачи и уплаты подоходного налога штата для физических лиц за 2020 налоговый год будет автоматически продлен с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. Это освобождение не распространяется на расчетные налоговые платежи за 2021 налоговый год, которые должны быть произведены 15 апреля 2021 года. Впоследствии штат Нью-Джерси объявил, что продлевает срок уплаты сквозного альтернативного налога на прибыль и связанных с ним платежей до 17 мая 2021 года.

• Нью-Мексико объявил, что продлит крайний срок подачи и уплаты подоходного налога с населения за 2020 г. до 17 мая 2021 г. С 2021 года по 17 мая 2021 года. Любые декларации по подоходному налогу с населения за 2020 год и связанные с ними налоговые платежи, первоначально подлежащие уплате 15 апреля 2021 года, не будут подлежать непредставлению, неуплате, просрочке или недоплате пени или пени, если они поданы и уплачены до 17 мая 2021 г.Это освобождение не распространяется на расчетные налоговые платежи за 2021 налоговый год, которые должны быть произведены 15 апреля 2021 года. Департамент финансов Нью-Йорка объявил, что отдельные налогоплательщики по налогу на неинкорпорированный бизнес, которые подают свои декларации и производят платежи не позднее 17 мая 2021 года, будут может быть разрешен отказ от определенных штрафов по запросу. Обратите внимание, что, хотя штрафы за просрочку подачи и просрочку платежа будут отменены, проценты, где это применимо, будут продолжать начисляться с первоначальной даты платежа.

• Огайо объявило, что продлит крайний срок для налогоплательщиков для подачи и уплаты налогов на индивидуальный доход и налоги школьного округа за 2020 год до 17 мая 2021 года.В объявлении говорится, что предполагаемые сроки уплаты налогов до 2021 года не продлены. Региональное агентство по подоходному налогу (RITA) объявило, что крайний срок подачи налоговой декларации в муниципальный подоходный налог для индивидуальных налогоплательщиков был автоматически продлен до 17 мая 2021 года. В то время как расчетные сроки платежа в первом квартале 2021 года, а также сроки подачи и платежа для налогоплательщиков чистой прибыли бизнеса остаются без изменений, RITA не будет налагать штрафы и проценты за просрочку подачи или просрочку платежа в период с 15 апреля 2021 года по 17 мая 2021 года.Центральное агентство по сбору платежей (CCA) — Отдел налогообложения продлило срок подачи индивидуальных годовых отчетов за 2020 год до 17 мая 2021 года. Срок подачи налоговых деклараций за календарный год за 2020 год, а также оценка первого квартала 2021 года для чистая прибыль физических лиц и календарного года остается 15 апреля 2021 года.

• Орегон объявил, что автоматически продлит срок подачи и уплаты подоходного налога с 2020 года для физических лиц с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года. для начисления на оставшуюся неоплаченную задолженность по состоянию на 18 мая 2021 г.Орегон опубликовал ответы на часто задаваемые вопросы о расширении.

• Пенсильвания объявила, что продлит крайний срок для налогоплательщиков для подачи и уплаты подоходного налога с населения за 2020 год до 17 мая 2021 года. В объявлении говорится, что расчетные сроки уплаты налогов на 2021 год не были продлены. Департамент доходов города Филадельфии объявил, что снизит пени и штрафы по налогу на прибыль и поступления от бизнеса 2020 года (BIRT), налогу на чистую прибыль (NPT), налогу на прибыль и школьному подоходному налогу (SIT), которые будут уплачены до 17 мая 2021 года. .

• Род-Айленд объявил, что продлит крайний срок для налогоплательщиков для подачи и уплаты индивидуального подоходного налога за 2020 год до 17 мая 2021 года. Освобождение от налогов происходит автоматически, поэтому налогоплательщикам не нужно предпринимать никаких действий, чтобы соответствовать требованиям. Это освобождение не применяется к расчетным налоговым платежам за 2021 налоговый год, которые должны быть произведены 15 апреля 2021 года.

• Южная Каролина продлила крайний срок подачи и уплаты подоходного налога с населения за 2020 год до 17 мая 2021 года. применяются к расчетным налоговым платежам за 2021 налоговый год, которые должны быть уплачены 15 апреля 2021 года.

• Теннесси объявил о продлении сроков подачи и уплаты франшизы и акцизного налога, а также крайних сроков подачи и уплаты налога на прибыль Холла после объявления IRS. Эта налоговая льгота переносит сроки подачи и уплаты франшизного и акцизного налога и налога на прибыль Холла, которые наступают с 25 марта 2021 г. по 2 августа 2021 г. (включая расчетные квартальные платежи). Теннесси ранее продлил срок подачи и уплаты франшизы, акцизного налога и налога на прибыль Холла с 15 апреля 2021 года до 17 мая 2021 года.

• Юта продлила крайний срок подачи и уплаты подоходного налога с населения за 2020 год до 17 мая 2021 года. Это освобождение не распространяется на расчетные налоговые платежи за 2021 налоговый год, которые должны быть произведены 15 апреля 2021 года. Проценты и штрафы не будут начисляются, если требования по оплате будут выполнены до 17 мая 2021 года.

• Вермонт объявил о переносе даты подачи и уплаты подоходного налога с населения в 2020 году до 17 мая 2021 года. Проценты и штрафы не начисляются, если требования по оплате будут выполнены до мая 17, 2021 г.

• Вирджиния объявила, что крайний срок подачи и уплаты подоходного налога с населения в 2020 году продлен до 17 мая 2021 года. Это освобождение не распространяется на расчетные налоговые платежи за 2021 налоговый год. Расчетный налоговый платеж за первый квартал должен быть произведен 3 мая 2021 года.

• Западная Вирджиния продлила срок подачи и уплаты подоходного налога с населения за 2020 год до 17 мая 2021 года. Это освобождение не распространяется на расчетные налоговые платежи по налогу на 2021 год год, которые должны быть выполнены 15 апреля 2021 г.

• Висконсин объявил о переносе даты подачи и уплаты подоходного налога с населения в 2020 году до 17 мая 2021 года. С 18 мая 2021 года начнут применяться проценты и сборы за позднюю подачу налоговой декларации. не продлен.

Гавайи и Нью-Гэмпшир объявляют, что не будут продлевать крайние сроки уплаты налогов.

• Гавайи объявили, что не продлевают крайний срок подачи налоговых деклараций штата на 2020 год — 20 апреля 2021 года.Объявление напоминает налогоплательщикам о возможности автоматического продления на шесть месяцев при соблюдении определенных условий.

• Нью-Гэмпшир объявил, что не продлевает крайний срок подачи заявок на 2020 налоговый год или расчетный срок платежа 15 апреля 2021 года.

Айова продлила крайние сроки подачи и оплаты деклараций и оценок до 1 июня 2021 года

• Айова продлила крайний срок подачи и уплаты налоговых деклараций с физических лиц за 2020 год, а также расчетных выплат по налогу на прибыль физических лиц за первый квартал с 30 апреля 2021 года по 1 июня 2021 года.

Мэриленд продлил крайние сроки уплаты налогов до 15 июля 2021 г. С 2021 года и с 15 июля 2021 года по 15 июля 2021 года (включая расчетные налоговые платежи за первый и второй кварталы 2021 года) до объявления IRS 17 марта 2021 года; впоследствии Мэриленд напомнил налогоплательщикам о трехмесячном продлении срока.

Жертвы сильного шторма, прямолинейного ветра и торнадо в Алабаме

IRS объявило о помощи жертвам сильных штормов, наводнений, оползней и селей, которые начались в марте 2021 года. У правомочных налогоплательщиков теперь есть до 2 августа, 2021 год для подачи различных налоговых деклараций физических лиц и предприятий и уплаты налогов. В эту льготу входит продление крайнего срока расчетного налогового платежа за первый квартал, обычно подлежащего уплате 15 апреля, а также расчетного налогового платежа за второй квартал, обычно подлежащего уплате 15 июня.

3 мая 2021 года Алабама объявила о налоговых льготах для налогоплательщиков Алабамы, которые проживают или ведут бизнес в зонах бедствия, объявленных федеральным правительством. Соответствующие требованиям налогоплательщики должны до 2 августа 2021 года подать налоговую декларацию и произвести налоговые платежи, подлежащие уплате 25 марта 2021 года или после этой даты, но до 2 августа 2021 года. Это последнее объявление следует за предыдущим объявлением, выпущенным 18 марта 2021 года, в котором разъясняется, что Алабама автоматически отменяет без запроса штрафы за просрочку платежа для платежей, отправленных до 17 мая 2021 года.

Жертвы сильных штормов, наводнений, оползней и селей в Кентукки

IRS объявило о помощи пострадавшим от сильных штормов, наводнений, оползней и селей в феврале 2021 года. У правомочных налогоплательщиков теперь есть до 30 июня 2021 года подавать документы различным лицам и налоговые декларации бизнеса и уплата налогов. Крайний срок — 30 июня 2021 года — применяется к расчетному налоговому платежу за первый квартал, который обычно подлежит оплате 15 апреля, а также к расчетному налоговому платежу за второй квартал, который обычно подлежит оплате 15 июня.

Жертвы шторма и торнадо в Теннесси

IRS объявило о помощи жертвам штормов и торнадо 2021 года в Теннесси. Правомочные налогоплательщики должны будут до 2 августа 2021 г. подать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и произвести налоговые платежи. В эту льготу входит продление квартальных расчетных выплат по подоходному налогу, подлежащих уплате 15 апреля и 15 июня.

Жертвы сильного зимнего шторма в Техасе, Оклахоме и Луизиане

Ранее в этом году IRS объявило о помощи жертвам зимние бури в Техасе, Оклахоме и Луизиане.Эти штаты должны до 15 июня 2021 года подавать различные налоговые декларации для физических и юридических лиц и производить налоговые платежи, и освобождение от подачи документов и отсрочки платежей от 17 мая не влияет на эти ранее принятые меры.

Колорадо объявило о введении налоговых льгот, которые будут отражать налоговые льготы IRS для лиц и домохозяйств, пострадавших от сильных зимних штормов, которые проживают или имеют бизнес в любом из 254 округов Техаса. Налоговые льготы переносят различные сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, которые произошли с февраля.11, 2021. Пострадавшие физические и юридические лица должны будут до 15 июня 2021 года подать декларацию и уплатить все налоги, которые первоначально должны были быть уплачены в течение этого периода. Продленный срок не будет применяться автоматически. Затронутые налогоплательщики, которые проживают или имеют бизнес, расположенный в зоне бедствия, должны позвонить на горячую линию налоговой информации по телефону 303-238-7378, чтобы запросить штраф и снижение процентов после получения счета. Колорадо объявил об аналогичных налоговых льготах для жертв зимних штормов в Луизиане, которые будут отражать налоговые льготы IRS для частных лиц и домашних хозяйств, которые проживают или ведут бизнес в любом из 64 приходов Луизианы.

Кентукки объявил, что позволит налогоплательщикам, пострадавшим от зимних штормов в Техасе, до 15 июня 2021 года подавать налоговые декларации Кентукки и подавать налоговые платежи по следующим налогам: индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог и удержание подоходного налога. Крайний срок до 15 июня также распространяется на квартальные расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате 15 апреля.

Айдахо объявил, что предлагает льготы для всех штатов Техас и Оклахома. Для налогоплательщиков в Техасе льгота переносит крайние сроки уплаты налогов, приходящиеся на февраль.11, 2021 — 14 июня 2021. Для налогоплательщиков в Оклахоме льгота переносит крайние сроки уплаты налогов с 8 февраля 2021 года по 14 июня 2021 года.

Индиана продлила срок подачи и выплаты определенных налоговых деклараций резидентам Техаса , Луизиана и Оклахома, пострадавшие от сильных зимних штормов. Физические лица-резиденты Техаса, Луизианы и Оклахомы, а также корпорации и партнерства, срок подачи налоговой декларации которых истекает с 11 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года, должны будут до 15 июня 2021 года подать и уплатить эти налоговые обязательства.Расчетные налоговые платежи, подлежащие уплате в эти даты, также продлеваются до 15 июня 2021 года.

Луизиана объявила, что предоставляет возможность автоматической подачи документов и продления платежей за налоговый год 2020 и франчайзинговый налоговый год на 2021 год правомочным налогоплательщикам и составителям уплаченных налогов в Луизиане и Техасе. до 15 июня 2021 г. Продление распространяется на индивидуальный доход, корпоративный доход и франшизу, фидуциарный доход, партнерские и партнерские сводные налоговые декларации и платежи с первоначальными или продленными сроками платежа не позднее февраля.11, 2021, и до 14 июня 2021.

Нью-Джерси объявил о налоговых льготах для жертв зимнего шторма в Техасе. Налогоплательщики теперь должны до 15 июня 2021 года подавать свои налоговые декларации в Нью-Джерси и подавать платежи по любой декларации, включая расчетные платежи, у которых либо первоначальный, либо продленный срок платежа между 11 февраля 2021 года и до 15 июня 2021 года.

Оклахома объявила о продлении крайнего срока выплаты до 15 июня 2021 года для налогоплательщиков Оклахомы, которые будут платить налоги на прибыль физических лиц, предприятий и 2021 год.Срок возврата не продлен. Пени и пени по налоговым платежам, полученным в период с 15 апреля по 15 июня 2021 года, в размере до 25000 долларов США, будут отменены.

Техас объявил о продлении срока подачи налоговых отчетов за 2021 год с 15 мая 2021 года до 15 июня 2021 года.

Жертвы сильного шторма и наводнения в Западной Вирджинии

IRS объявило о помощи жертвам сильных штормов и наводнение в Западной Вирджинии, начавшееся 27 февраля 2021 года. У правомочных налогоплательщиков теперь есть до 30 июня 2021 года подавать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и производить налоговые платежи.В льготу входит продление крайнего срока расчетного налогового платежа за первый квартал, который обычно подлежит оплате 15 апреля, а также расчетного налогового платежа за второй квартал, который обычно подлежит оплате 15 июня.