На каком счете формируется себестоимость: Себестоимость в бухгалтерском учете | Современный предприниматель

Содержание

Себестоимость в бухгалтерском учете | Современный предприниматель

Себестоимость в бухгалтерском учете – это стоимостное выражение затраченных на производство и продажу продукции или услуг ресурсов различного назначения. Выделяют плановые и фактические значения себестоимости. Регламентируется учет готовых изделий ПБУ 5/01, а также приказом № 119н от 28 декабря 2001 г.

Порядок учета себестоимости

Фактическая себестоимость учитывается по сумме фактических затрат на изготовление продукции с использованием метода прямого отражения на сч. 43 «Готовая продукция». Формирование себестоимости производится по итогам отчетного периода, к примеру, месяца, когда становятся известны расходы предприятия – прямые (материалы, зарплата, амортизация, и пр.), а также косвенные (общехозяйственные и/или общепроизводственные). До окончания периода при выпуске или передаче изделий на склад организации, определить и рассчитать себестоимость не представляется возможным, что является основным недостатком этого метода в отличие от учета по плановым показателям.

Обратите внимание! При учете выпуска изделий по фактической себестоимости и необходимости определения значений ранее окончания отчетного периода могут быть использованы способы расчета себестоимости по средним показателям; по единице продукции; методу ФИФО или ЛИФО.

Основанием для отражения продукции выступают следующие документы – акты приемки, ведомости выпуска, приемо-сдаточные накладные. Аналитическое разделение на сч. 43 не требуется. Эта методика значительно облегчает учет выпуска готовых изделий.

Примеры проводок по фактической себестоимости:

  • Д 43 К 20 – отражен выпуск готовых изделий из цехов основного производства. Постатейно затраты собраны в аналитике сч. 20.
  • Д 43 К 23 – отражен выпуск готовых изделий из цехов вспомогательного производства. Постатейно затраты собраны в аналитике сч. 23.
  • Д 43 К 29 – отражен выпуск готовых изделий из обслуживающих хозяйств и производств. Постатейно затраты собраны в аналитике сч. 29.
  • Д 10 К 20 (23, 29) – отражен выпуск изделий, предназначенных не для продажи, а использования в организации.

Формирование себестоимости – проводки

Учет готовой продукции предприятия по плановым (нормативным) показателям может вестись с применением сч. 40 «Выпуск продукции/работ/услуг» или без него. Используемый способ обязателен к закреплению в учетной политике компании.

Списана себестоимость. Проводки с применением сч. 40

Д 43 К 40 – отражен выпуск готовой продукции по плановым показателям.

Д 90.2 К 43 – отражено при реализации списание себестоимости по плановым показателям.

Д 40 К 20 (23, 29) – сформирована фактическая себестоимость.

Д9 0.2 К 40 – отражен перерасход при отклонении фактических и плановых показателей.

Сторно Д 90.2 К 40 – отражена экономия при отклонении плановых и фактических показателей.

Проводки без применения сч. 40

Основная проводка: Д 43 К 20 – отражена продукция по плановым ценам.

При реализации: Д 90.2 К 43 – отражена себестоимость при реализации по фактическим ценам.

Отклонение от фактических показателей себестоимости формируется в конце отчетного периода проводками Д 90.2 К 43 на величину перерасхода или сторно Д 90.2 К 43 на величину экономии.

Счет 43 «Готовая продукция» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»

 

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая, продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции (например, фуражное зерно, семена и посадочный материал, отдельные виды побочной продукции животноводства и растениеводства).При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».Готовую продукцию, переданную другим организациям для продажи на комиссионных и иных подобных началах, списывают со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражают по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.По дебету счета 43 отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателями отгруженной им продукции.По кредиту счета 43 отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в переработку или на нужды основной деятельности, капитального строительства, капитального ремонта, обслуживающих производств и хозяйств, на выдачу продукции в счет натуральной оплаты труда работникам и т.п.К счету 43 «Готовой продукции» сельскохозяйственные и другие организации АПК могут открывать субсчета:

43-1 «Продукция растениеводства»;

43-2 «Продукция животноводства»;

43-3 «Продукция промышленных и подсобных промышленных производств»;

43-4 «Продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств»;

43-5 «Продукция, принятая у населения для продажи».

На субсчете 43-1 сельскохозяйственные организации и подсобные сельские хозяйства учитывают продукцию растениеводства по ее видам, сортам, качеству и другим показателям (кроме семян и кормов), предназначенную для реализации переработки в хозяйстве, выдачи натурой в счет оплаты труда и т.д. Полученную от урожая продукцию, целевое назначение которой не определено, предварительно приходуют по дебету субсчета 43-1 в первоначальной массе. После определения и передачи продукции (или ее части) по целевому назначению ее списывают в дебет субсчетов: 10-7 «Корма», 10-8 «Семена и посадочный материал»; 20-2 «Животноводство», 10-9 «Материалы и сырье, переданное в переработку на сторону». Затраты по доработке (очистке, сортировке, сушке) продукции растениеводства урожая прошлого года относят непосредственно на увеличение ее стоимости. Неиспользуемые отходы (мертвая засоренность, усушка и другие) списывают методом «красное сторно».

На субсчете 43-2 учитывают произведенную продукцию животноводства по ее видам (молоко, яйца, шерсть, шкурки зверей, мед, воск, коконы, товарную рыбу, эмбрионы животных-доноров и др.). По дебету этого субсчета отражают поступления продукции животноводства из производства в корреспонденции с кредитом субсчетов 20-2 «Животноводство» и 23-7 «Гужевой транспорт» (шерсть, шкуры, полученные от рабочего скота), а по кредиту — продажу продукции заготовительным и другим организациям, работникам хозяйства, а также использование отдельных видов животноводческой продукции, непригодной для продажи, на корм скоту, птице и зверям.

На субсчетах 43-3 и 43-4 на отдельных аналитических счетах учитывают выработанную готовую продукцию (изделия) соответственно в промышленных, вспомогательных и обслуживающих производствах по ее видам, качеству и другим показателям, по местам хранения в сумме фактических затрат на ее производство.

На субсчете 43-5 сельскохозяйственные и другие организации отражают принятую от населения продукцию для реализации в корреспонденции с кредитом субсчета 76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации».

Закупленную (принятую) от населения продукцию учитывают отдельно от продукции собственного производства и при ее реализации списывают в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 6 «Продукции и животные населения».Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

 

СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТСЯ СО СЧЕТАМИ:

 

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Принятие к учету готовой продукции от основного производства

Принятие к учету готовой продукции от вспомогательных производств

Принятие к учету готовой продукции от обслуживающих производств и хозяйств

Отражена нормативная (плановая) себестоимость выпущенной (произведенной) готовой продукции (при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)

Оприходована сельскохозяйственная продукция, принятая от граждан для продажи

Оприходована готовая продукция, полученная от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс

Оприходованы шкуры, копыта от павших животных и т. п.

Получена и оприходована готовая продукция в простое товарищество в качестве вклада участника

По кредиту счета

 

Отнесена полученная из производства продукция, предназначенная на семена, посадочный материал, подстилку и корма послеопределения ее целевого назначения

Списана готовая продукция на нужды основного производства (молоко на выпойку телятам)

Списана готовая продукция на нужды вспомогательных производств

Списана готовая продукция на общепроизводственные нужды

Списана готовая продукция на общехозяйственные нужды

Списана продукция, признанная как результат от брака производства

Отражено внутреннее перемещение готовой продукции

Списание стоимости готовой продукции на расходы, связанные с продажей

Отражена (списана) себестоимость отгруженной готовой продукции

Списана испорченная готовая продукция на счет страховой компании согласно страховому полису (договору)

Передана готовая продукция от одного структурного подразделения другому

Передана готовая продукция участнику простого товарищества в счет возврата вклада

Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции

Отражена стоимость недостач, потерь и порчи продукции

Списана готовая продукция на расходы будущих периодов

Списана готовая продукция, пришедшая в негодность в результате стихийных бедствий

Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.3

Чтобы в «1С:Бухгалтерии 8.3» были доступны операции по учету готовой продукции, программу следует настроить соответствующим образом.

Настройка учета продукции в 1С Бухгалтерия

В настройках функциональности (раздел «Главное» – Настройки – Функциональность) на вкладке «Производство» должен стоять флажок «Производство»:

Кроме того, нужно правильно заполнить учетную политику: в форме ее настройки на вкладке «Затраты» указать выпуск продукции как вид деятельности, учет затрат по которому осуществляется на счете 20 (Основное производство):

Здесь же можно настроить и бухгалтерский учет продукции. По умолчанию программа учитывает выпущенную продукцию по ее плановой себестоимости на счете бухучета 43 (Готовая продукция), затем во время закрытия периода производится автоматический расчет себестоимости фактической, и сумма корректируется.

Если бухгалтер хочет использовать счет бухучета 40 (Выпуск готовой продукции), то в форме учетной политики следует нажать кнопку «Дополнительно» на вкладке «Затраты» и поставить отметку «Учитывать отклонения от плановой себестоимости». Тогда выпущенная продукция будет по плановой себестоимости учтена на счете 40, а затем программа при закрытии периода рассчитает фактическую себестоимость и учтет ее на счете 43.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Готовая продукция в 1С на примерах

Типовые документы в 1С 8.3 для отражения производственных операций доступны в разделе «Производство» (см. подраздел «Выпуск продукции»).

Отражение выпуска продукции производится «Отчетом производства за смену». Несмотря на название, этот объект программы является не отчетом, а типовым документом.

Предварительно необходимо внести в справочник «Номенклатура» выпускаемые изделия, указав для них вид номенклатуры – Продукция. Если организация в учете своей деятельности использует разные номенклатурные группы, нужно также заполнить поле «Номенклатурная группа» (выбрав позицию из справочника).

Пример учета готовой продукции в 1С без счета 40

Пример 1. На мебельном предприятии изготовлены столы «Директор» и столы «Клерк». Учетная политика предписывает вести бухучет выпущенной продукции на счете 43, без счета 40.

  1. Выпуск продукции. С целью отражения выпуска создадим типовой документ «Отчет производства за смену». В реквизитах «шапки» укажем склад (если организация ведет складской учет) и счет затрат. На вкладке «Продукция» в строках таблицы укажем выпущенные изделия, вручную проставим их плановую цену. По умолчанию заполнен счет учета – 43.

Документ 1С сформирует проводки бухучета по счетам Дт 43 Кт 20 на величину плановой себестоимости продукции.

  1. Реализация готовой продукции. Регистрируется в программе стандартным образом при помощи типового документа «Реализация».
  1. Закрытие месяца и корректировка себестоимости. По завершении периода (месяца) выполним в программе регламентную автоматическую обработку «Закрытие месяца». Она подсчитает себестоимость продукции, основываясь на величине фактических затрат, проведенных в дебет счета 20 по номенклатурной группе продукции (если номенклатурные группы не используются, затраты считаются в целом по счету 20). Затраты обычно включают стоимость сырья, зарплату рабочих на производстве и др. Затем программа произведет корректировку себестоимости продукции. Чтобы просмотреть проводки этой операции, нужно в форме закрытия месяца нажать на ссылку «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и выбрать «Показать проводки»:

Мы видим, что в 1С сформирована проводка бухучета, корректирующая себестоимость продукции: Дт 43 Кт 20. При этом сумма проводки может быть и отрицательной, смотря по тому, какая себестоимость больше – плановая или фактическая.

Если изготовленная продукция была реализована, то во время закрытия периода программа корректирует и стоимость ее списания, сформировав проводку по дебету бухгалтерского счета 90.02 «Себестоимость продаж»:

Программа позволяет формировать удобные аналитические справки-расчеты «Калькуляция себестоимости» и «Себестоимость выпущенной продукции». Они тоже доступны в форме закрытия месяца (после выполнения закрытия) по ссылке «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

В «Калькуляции себестоимости» отражены произведенные затраты по каждой единице продукции:

Другая справка-расчет – «Себестоимость выпущенной продукции» – показывает величину фактической себестоимости, плановой, а также отклонение «факта» от «плана»:

Пример учета продукции с счетом 40

Пример 2. На мебельном предприятии изготовлены столы «Директор» и столы «Клерк». Учетная политика предприятия предписывает использование счета бухучета 40 «Выпуск готовой продукции».

В программе необходимо настроить в учетной политике использование счета 40 (см. начало статьи).

Отражение выпуска готовой продукции производится «Отчетом производства за смену» точно так же, как и в первом примере. После проведения документ делает проводки бухучета Дт 43 Кт 40 на величину плановой себестоимости продукции:

Реализация продукции регистрируется стандартным документом «Реализация».

Во время регламентного закрытия месяца программа выполняет расчет фактической себестоимости выпущенной продукции и формирует корректирующие бухгалтерские проводки Дт 40 Кт 20.01 и Дт 43 Кт 40.

Смотрите наше видео про выпуск готовой продукции в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

4.7. Группа налогов, участвующих в формировании финансового результата в составе показателя себестоимости продукции (работ, услуг). Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление

4.7. Группа налогов, участвующих в формировании финансового результата в составе показателя себестоимости продукции (работ, услуг)

Процесс формирования показателя себестоимости проданной продукции (работ, услуг) представляет собой «отбор» связанных с полученным доходом затрат, произведенных предприятием как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды.

От применяемой системы учета затрат зависит, в каком отчетном периоде та или иная затратная статья повлияет на величину бухгалтерской прибыли, то есть станет расходом. Сумма, отраженная на затратных счетах в отчетном периоде, может и не повлиять на финансовый результат этого отчетного периода, во-первых, из-за характера деятельности предприятия, который проявляется, в частности, наличием в бухгалтерском учете показателей незавершенного производства и остатков непроданной готовой продукции, и, во-вторых, из-за особенностей учетной политики предприятия.

Признание затрат в бухгалтерском учете означает отражение соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета – на счетах учета ресурсов и счетах учета затрат. Так, использование ресурсов в процессе деятельности предприятия будет отражаться в бухгалтерском учете следующим образом: по дебету будет использоваться тот или иной счет учета затрат – 20, 21, 23,…, 29 и т. д., а по кредиту – счет учета конкретного экономического ресурса, например счет 10, или счет расчетов с поставщиками, когда экономические ресурсы потребляются в форме услуг или работ. Отдельными статьями затрат являются также обязательные платежи в бюджетную систему, начисляемые ежемесячно и (или) ежеквартально, перечень и периодичность начисления которых представлены в табл. 31.

Таблица 31

Процесс возникновения (начисления) обязательств налогоплательщика по платежам в бюджетную систему в течение календарного года

По истечении каждого месяца счета учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29) «закрываются» путем обобщения всех сумм затрат, накопленных за месяц на данных счетах, и получения двух показателей – себестоимости произведенной за данный месяц продукции (работ, услуг) и суммы незавершенного производства. Предприятие может формировать показатель полной или сокращенной себестоимости продукции (работ, услуг), определяя порядок закрытия счета 26 в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Управленческие затраты (счет 26) являются расходами периода, и особенности их учета зависят от выбора предприятием варианта учетной политики.

При формировании полной производственной себестоимости продукции (работ, услуг) управленческие затраты включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг), как это представлено на схеме 15. Это означает ежемесячный перенос всей суммы управленческих затрат на счет 20 с последующим распределением между незавершенным производством и стоимостью изготовленной за месяц продукции (работ, услуг).

Схема 15

В бухгалтерском учете сумма себестоимости готовой продукции, произведенной в течение месяца, оформляется следующей проводкой:

Д-т 43 К-т 20 (29) – на сумму производственной себестоимости готовой продукции, произведенной в течение прошедшего месяца.

При формировании показателя себестоимости проданной продукции (работ, услуг) большое значение имеют показатели незавершенного производства (схема 16). Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также неукомплектованные изделия, не прошедшие испытания и технической приемки, могут оцениваться одним из следующих методов:

– (1) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

– (2) по прямым статьям затрат;

– (3) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Схема 16

При выборе организацией первого или второго метода часть суммы налогов, начисленных за текущий месяц на счета учета затрат, будет учтена в составе незавершенного производства и не войдет в себестоимость произведенной в данном месяце продукции. Если обозначить долюнезавершенногопроизводствав месяцеNкак DN, то сумма налогов, включенная в состав себестоимости произведенной продукции, составит долю (1 – DN) от налогов, начисленных в текущем месяце на счета учета затрат. При этом распределение всей суммы начисленных за месяц налогов между незавершенным производством и себестоимостью произведенной продукции зависит от установленного в учетной политике метода оценки незавершенного производства (табл. 32).

Таблица 32

Если предприятие оценивает незавершенное производство как долю в стоимости сырья и материалов, включенных в состав прямых производственных затрат, то сумма начисленных на счета учета затрат налогов будет полностью включена в состав себестоимости изготовленной в этом месяце продукции. Оценивание незавершенного производства исходя из суммы прямых затрат приведет к тому, что доля начислений на заработную плату основного производственного персонала в виде единого социального налога и взносов на обязательное социальное страхование, учтенных на счете 20, будет распределена между незавершенным производством и себестоимостью продукции данного месяца. Остальные налоги, учтенные на счетах производственных затрат, будут включены в состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Если незавершенное производство оценивается как доля от всех фактических производственных затрат месяца, то сумма каждого из налогов, начисленных на счета учета затрат текущего месяца, будет распределяться между незавершенным производством и себестоимостью изготовленной в данном месяце продукции.

Однако незавершенное производство предыдущего месяца (предыдущих месяцев) и соответственно налоги, учтенные в составе незавершенного производства, будут корректировать себестоимость готовой продукции следующего месяца (последующих месяцев). Влияние данной суммы налогов на себестоимость готовой продукции будет как бы запаздывать.

Для расчета налоговой нагрузки следует установить коэффициент Кнзп, определяющий долю налогов, включаемых в незавершенное производство, от суммы налогов, начисляемых ежемесячно на счета учета затрат в течение отчетного года. Величина данного коэффициента зависит от доли незавершенного производства в затратах каждого месяца и длительности временного периода, в течение которого затраты, в числе которых находится и соответствующая сумма налогов, входят в состав незавершенного производства. Длительность периода нахождения затрат в составе незавершенного производства определяется технологическими особенностями и может составлять, как минимум, один месяц.

Сумма для каждого из налогов, включенных в состав себестоимости (?сс) произведенной продукции, будет определяться:

– суммой данного налога, начисленной на счета учета затрат в отчетном году (?нач) в соответствии с требованиями налогового законодательства;

– коэффициентом Кнзп;

– методом оценки незавершенного производства, установленным в учетной политике предприятия:

?сс = ?нач х(1 – Кнзп) (1).

Налоги, включенные в состав себестоимости произведенной продукции, повлияют на финансовый результат только в случае продажи этой продукции. При наличии операций продажи определяется себестоимость проданной продукции, которая в бухгалтерском учете будет отражаться следующим образом:

Д-т 90 К-т 43 – на сумму себестоимости проданного объема готовой продукции.

Частичная продажа готовой продукции в месяце ее изготовления приводит к появлению ежемесячных остатков готовой продукции на складе (см. схему 16) и к увеличению длительности временного периода между начислением налогов на счета учета затрат и их списанием в расходы, когда в составе показателя себестоимости проданной продукции они окажут влияние на финансовый результат. Если готовая продукция находится на складе в течение нескольких месяцев, то и фактические затраты, составляющие себестоимость данной продукции (в том числе налоги), отражаются на финансовом результате в месяц продажи, а не в момент их возникновения (начисления). Для того чтобы оценить влияние налогов, включенных в себестоимость готовой продукции, следует определить соотношение между произведенным в течение года объемом продукции и объемом продаж этой продукции в этом же году. В данном случае необходимо установить количественную зависимость между процессом выпуска готовой продукции в отчетном году и процессом ее продаж (Кпрод). Этот коэффициент позволит выявить долю налогов, начисленных на счета учета затрат в течение отчетного года и затем включенных в состав себестоимости проданной продукции, которая влияла на величину финансового результата отчетного года. Для определения данной величины воспользуемся формулой (1):

?прод= ?сс х Кпрод (2)

продсспрод

или ?прод = ?нач х (1 – Кнзпх Кпрод (3),

где ?прод– сумма налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат, включенная в себестоимость проданной в этом же году готовой продукции;

?сс– сумма налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат, включенная в себестоимость произведенной в этом же году готовой продукции;

?нач– сумма налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат;

Кнзп– коэффициент, определяющий долю незавершенного производства в стоимости учтенных в течение отчетного периода производственных затрат;

Кпрод– коэффициент, определяющий количественную зависимость между выпуском готовой продукции и процессом ее продаж в течение отчетного года.

Таблица 33

При определении взаимосвязи между суммой налогов, начисленных в процессе производства, и долей налогов, которая попала на счета учета финансового результата при продаже, следует учитывать метод оценки готовой продукции при списании. Себестоимость проданной продукции определяется на основе имеющегося запаса готовой продукции и объема продаж в натуральных показателях с применением одного из методов оценки, допустимых в бухгалтерском учете:

– по себестоимости каждой единицы готовой продукции;

– по средней себестоимости, рассчитанной исходя из всего имеющегося запаса готовой продукции на момент продажи;

– методом оценки готовой продукции при списании (выбытии) (ФИФО).

При этом на процесс перехода затрат, составляющих себестоимость готовой продукции, в расходы также влияет выбранный предприятием и отраженный в учетной политике метод оценки готовой продукции при выбытии: ФИФО, средней себестоимости или себестоимости каждой единицы.

Для предприятий, занимающихся производством услуг и работ, не существует временного периода между «выпуском работы, услуги из производства» и моментом продажи данной работы, услуги. Оказанная (выполненная) услуга (работа) является проданной услугой (работой), что отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Д-т 90 К-т 20 – на сумму себестоимости оказанных услуг (выполненных работ), рассчитанной с применением одного из методов оценки незавершенного производства, утвержденных в учетной политике предприятия.

Для предприятий, производящих услуги (работы), сумма налогов, начисленных в отчетном году на счета учета производственных затрат, отличается от суммы налогов, учтенных при расчете финансового результата в составе себестоимости проданных услуг (работ), на сумму налогов, включенных в состав незавершенного производства на конец данного отчетного года. Поэтому количественную зависимость между суммой налогов, начисленных в процессе производства за год, и суммой, перенесенной на счета финансового результата в показателе себестоимости проданных услуг (работ), можно выразить следующей формулой:

?прод = ?нач х(1 – Кнзп) (4),

где

?прод – сумма налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат, включенная в себестоимость проданных услуг (работ) в этом же году;

?нач – сумма налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат;

Кнзп – коэффициент, определяющий долю незавершенного производства в стоимости учтенных в течение отчетного периода производственных затрат.

Таблица 34

Таким образом, только доля налогов, начисленных в течение отчетного года на счета учета производственных затрат, влияет на финансовый результат. Сумма налогов, участвующих в формировании финансового результата отчетного года в составе показателя себестоимости проданной продукции, определяется технологическими особенностями деятельности предприятия и учетной политикой для целей бухгалтерского учета. При включении в расчет налоговой нагрузки налогов, отражаемых в составе производственных затрат, необходимо учитывать следующее:

– существует временной разрыв между моментом начисления налога в составе производственных затрат в бухгалтерском учете и его признанием в качестве расхода при расчете финансового результата. Длительность временного периода, в течение которого начисленные в затраты по итогам месяца налоги «перейдут» в состав расходов (то есть попадут на счета финансовых результатов), зависит от технологических особенностей деятельности предприятия:

– наличия незавершенного производства;

– периодичности выпуска готовой продукции (работ, услуг) из производства;

– от скорости оборачиваемости запасов готовой продукции. Влияние суммы налогов, начисляемых в течение года на счета

учета затрат, на финансовый результат зависит еще и от учетной политики предприятия – от совокупности методов формирования затрат:

– особенностей учета управленческих затрат;

– выбранного метода оценки незавершенного производства;

– метода оценки готовой продукции при списании в процессе продажи.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете — Контур.Бухгалтерия

Разделение прямых и косвенных затрат проводится для расчета налоговой базы и формирования себестоимости. Такое деление важно для бухучета и налогового учета. В организациях различных отраслей расходы одного вида могут классифицироваться по-разному. Чтобы корректно распределять затраты, нужно дать им верное определение.

Прямые затраты

Прямые затраты формируют себестоимость только одного вида продукции. В учетной политике вы должны самостоятельно определять затраты, относимые к прямым. 

Примеры прямых затрат:

  • материально-производственные запасы, комплектующие и полуфабрикаты;
  • зарплата работников основного производства и социальные выплаты;
  • амортизация оборудования основного производства.

Перечень прямых затрат представлен в ст. 318 НК РФ, он открытый и может включать другие расходы по вашему усмотрению. Однако перед тем как включить затраты в список прямых, обратите внимание: они должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, работ и услуг.

Для торговых организаций есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям. К ним относятся стоимость приобретенных товаров и затраты на транспортировку. 

Косвенные затраты

Косвенные затраты формируют себестоимость нескольких видов продукции одновременно. Нет возможности прямо установить, на какую продукцию их относить. Эти расходы обеспечивают производственные процессы и работу организации в целом. Примеры косвенных затрат:

  • коммунальные платежи;
  • заработная плата вспомогательного персонала, административных работников и управленцев;
  • амортизация вспомогательного оборудования;
  • маркетинговые акции для рекламы компании. 

В Налоговом кодексе говорится, что все затраты, которые вы не отнесли к прямым в учетной политике, классифицируются как косвенные. К косвенным расходам не стоит относить внереализационные, так как они не имеют прямой связи с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Распределяйте косвенные затраты пропорционально на все виды продукции. Для распределения выберите базу. Базой могут быть переменные затраты, например, зарплата или стоимость материалов. 

Постоянные и переменные затраты 

Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.

Комбинации разных типов затрат

Классификация затрат основана на разных критериях, поэтому возможны их комбинации. Существуют переменные и постоянные прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты тесно связаны с производством, поэтому их большая часть относится к переменным. Но есть исключения: например, зарплата супервайзера, контролирующего процесс производства продукции определенного вида. Его зарплата не зависит от производственных объемов, что говорит о постоянном характере затрат, а отношение к конкретному виду продукции делает их прямыми.

На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.


Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском учете

Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту. Чтобы определить себестоимость изделия определенного вида, к счету 20 открывайте аналитические счета  по отдельным видам изделий и затрат. Это упростит процедуру формирования себестоимости по видам.

Косвенные затраты содержатся на счетах 25 и 26. Для составления проводок по кредиту применяются те же корреспонденции, что и для прямых затрат. Не забывайте, что относить косвенные расходы напрямую на себестоимость одного изделия нельзя. Выберите обоснованную базу распределения и отметьте свой выбор в учетной политике.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.

Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они  уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Порядок списания расходов

Независимо от того когда поступит оплата за продукцию, прямые расходы нужно списывать в том периоде, в котором продукция была реализована. Даже если оплата поступит в следующем отчетном периоде. Не стоит списывать расходы на готовую продукцию на складах, НЗП, и отгруженные товары.

Прямые расходы можно единовременно списать только организациям, оказывающим услуги. Они могут относить весь объем прямых затрат на отчетный период. Для организаций, занимающихся выполнением работ, это правило не действует, так как при выполнении работ результат представлен в материальной форме.

Косвенные расходы в налоговом учете не подлежат распределению. Они списываются единовременно, в том же налоговом периоде, в котором были произведены. Размер налогооблагаемой прибыли при этом снижается.

Для сближения бухучета и налогового учета постарайтесь уравновесить размер производственной себестоимости с прямыми расходами в налоговом учете.

Использование облачного сервиса Контур.Бухгалтерия поможет вам верно разделить расходы на прямые и косвенные, а также своевременно и в полном размере их отразить. В течение 14 дней вы можете бесплатно вести учет и составлять отчетность в Контур.Бухгалтерии.

Себестоимость платных услуг образовательного учреждения

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Ведение и закрытие счёта 109 в бюджетном учреждении

      Бюджетные учреждения в рамках своей деятельности занимаются оказанием услуг населению (выполнение муниципального госзаказа). В связи с этим в единый План счетов был введён счёт № 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и соответствующие аналитические счёта 109.60, 109.70, 109.80 и 109.90.

     109.60 Себестоимость готовой продукции, работ, услуг 

     Здесь отражаются прямые расходы, влияющие на себестоимость конкретной услуги (работы, товара). К прямым можно отнести: начисление заработной платы, оплату страховых взносов, оплату материалов, аренду помещения, оплату транспорта и т.д. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учёт осуществляется счётом 109.61. Учёт прямых расходов осуществляется следующими проводками: 

  • Дебет 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290). 
  • Кредит 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410. 

     Обращаем ваше внимание, что счёт 109.61 в бюджетных учреждениях учитывает только затраты, которые необходимы для формирования себестоимости конкретной услуги. Если финансы идут на разные услуги, то они учитываются как накладные. 

     Счёт 109.60 в рамках деятельности по выполнению муниципального задания списывается в дебет счёта 401.20.200. Сформированную на счёте 109.60 себестоимость, оказанную за счёт собственных доходов, можно списывать в дебет счёта 401.10.130 (п. 296 Инструкции № 157н, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 26 декабря 2013 года №№ 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870). Выбранный порядок закрепите в учётной политике. 

     109.70 Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг 

     Накладные расходы в 109 счёт в бюджетном учреждении вписываются в тех случаях, когда определённая затрата покрывает сразу несколько оказываемых услуг. К накладным затратам можно отнести те же затраты, что и в случае с прямыми: выплату заработной платы, оплату аренды, транспорта, услуги связи т.д. Ключевое отличие – траты нельзя отнести к конкретному виду деятельности, они применимы сразу к нескольким услугам. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учёт осуществляется счётом 109.71. Учёт накладных расходов осуществляется следующими проводками: 

  • Дебет 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290). 
  • Кредит 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410. 

     Закрытие счёта 109.70: 

  • Дебет: 109.60.000
  • Кредит: 109.70.000. 

     109.80 Общехозяйственные расходы 

     Общехозяйственные расходы в счёте 109 в бюджетном учреждении могут учитывать различные траты, направленные на оплату управленческой деятельности (заработная плата руководящего состава, обеспечение транспортных услуг для управления предприятия и т.д.), а также часть материальной базы (канцелярия и т.д.). В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учёт осуществляется счётом 109.81. Учёт в счёте 109 в бюджетных учреждениях общехозяйственных расходов осуществляется следующими проводками:  

  • Дебет 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290). 
  • Кредит 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410. 

     К общехозяйственным расходам относятся общие затраты на функционирование предприятия, не направленные на покрытие затрат по конкретной услуге. Для закрытия счёта при распределении общехозяйственных расходов осуществляется проводка: 

  • Дебет: 109.60.000 
  • Кредит: 109.80.000. 

     Не распределяемые расходы отнесите на уменьшение финансового результата учреждения, проводка: 

  • Дебет: 401.20.000 
  • Кредит: 109.80.200

     109.90 Издержки обращения

     Проводки по 109 счёту в бюджетном учреждении должны учитывать и расходы, относящиеся к группе «издержки обращения». Это прежде всего затраты, произведённые в результате реализации товара. Издержки обращения не влияют на себестоимость. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учёт осуществляется счётом 109.91. Учёт расходов на издержки обращения осуществляется следующими проводками:

  • Дебет 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
  • Кредит 302.00.730.

     В деятельности муниципальных бюджетных учреждений может и вовсе не быть затрат на издержки обращения, в таком случае отражать их нет необходимости. При формировании проводок по счёту 109 в бюджетном учреждении будьте предельно внимательны. Бюджетное учреждение, получающее субсидии от государства, должно максимально полно и точно отражать все категории расходов – это необходимо для формирования будущего бюджета и размера субсидий. Закрытие счёта 109.90 происходит списанием издержек на финансовый результат – счёт 401.20, проводка:

  • Дебет: 401.20.000
  • Кредит: 109.90.000.

     Таким образом, мы рассмотрели, как ведётся учёт на производственных счетах в бухгалтерском учёте и как отражается учёт в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

     Важно!

     Закрытие производственных счетов производить необходимо ежемесячно!

     Относить расходы на финансовый результат согласно инструкциям!

Определение себестоимости

Что такое себестоимость?

Себестоимость — это расходы фирмы, непосредственно связанные с материалами и рабочей силой, используемыми в производстве. Это относится к затратам на производимый продукт, которые рассчитываются таким образом, чтобы обеспечить максимальную рентабельность для компании. Себестоимость рассчитывает прямые затраты на сырье и рабочую силу, которые используются для производства товара. Прямые расходы не включают косвенные расходы, такие как рекламные и административные расходы.

Формула и расчет себестоимости

Взаимодействие с другими людьми Себестоимость знак равно Прямое сырье + Прямые затраты труда \ text {Себестоимость} = \ text {Прямое сырье} + \ text {Прямой труд} Себестоимость = Прямое сырье + Прямая рабочая сила

  1. Найдите сумму прямых затрат на сырье в балансе компании.
  2. Найдите показатель прямых затрат на рабочую силу в балансе компании.
  3. Суммируйте или сложите две цифры прямых затрат на сырье и прямые затраты на рабочую силу.

Ключевые выводы

  • Себестоимость — это совокупные прямые затраты на производство, включая сырье и рабочую силу.
  • Косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, заработная плата менеджеров и затраты на доставку, не включаются в себестоимость.
  • Компаниям необходимо рассчитать себестоимость каждого произведенного продукта, чтобы убедиться, что они приносят прибыль.

О чем говорит себестоимость

Себестоимость — это общие прямые затраты, которые могут быть фиксированными или переменными, на изготовление предмета для продажи.Компании используют себестоимость как способ измерения общей стоимости производственных ресурсов, необходимых для создания заданного выпуска. Анализируя свои себестоимости, компания может устанавливать цены, которые приносят желаемую прибыль. Снижая свои себестоимости, компания может увеличить свою прибыль или снизить цены своих конкурентов.

Компаниям необходимо рассчитать себестоимость каждого производимого продукта, чтобы обеспечить получение прибыли. Частные предприниматели, например ремесленники, которые создают и продают мебель на заказ, часто используют расчет себестоимости, чтобы гарантировать, что они получают желаемую почасовую заработную плату, а также получают прибыль от каждого произведенного продукта.

Косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, заработная плата менеджеров и стоимость доставки, не включаются в себестоимость. Одна из причин, по которой косвенные затраты исключаются из расчета себестоимости, заключается в том, что их бывает сложно количественно определить и распределить.

Пример использования себестоимости

Допустим, к примеру, наняли профессионального плотника, чтобы он изготовил обеденный стол для клиента. Себестоимость создания стола включает прямые затраты на рабочую силу и сырье, например пиломатериалы, оборудование и краски.Материалы, непосредственно участвующие в производстве стола, стоят 200 долларов. Столяр берет 50 долларов в час за работу, и этот проект занимает три часа. Себестоимость изготовления стола составляет 350 долларов (200 долларов на сырье + 150 долларов на оплату труда). Для получения прибыли цена стола должна быть выше его себестоимости.

Рассмотрим того же плотника, который построил и продал новый стол ручной работы за 250 долларов. Стоимость сырья составляла 200 долларов, на строительство у него ушло три часа.Без учета затрат на рабочую силу плотник получил прибыль в размере 50 долларов. Если его прямые затраты на рабочую силу составляли 15 долларов в час, он получил скромную выгоду в размере 5 долларов. Поэтому для самозанятых лиц особенно важно использовать метод себестоимости при определении цены на свои товары и услуги.

Если один и тот же ремесленник желает заработной платы 20 долларов в час и прибыли 100 долларов, себестоимость и цена составят 260 долларов (200 долларов на материалы и 60 долларов на рабочую силу) и 360 долларов (себестоимость + желаемая прибыль) соответственно.

Разница между себестоимостью и затратами на конверсию

Затраты на переработку также используются для расчета рентабельности на основе себестоимости продукции, но они включают прямые затраты на оплату труда, а также накладные расходы, понесенные в связи с переработкой сырья в готовую продукцию. Накладные расходы определяются как расходы, которые нельзя напрямую отнести к производственному процессу, но которые необходимы для операций, таких как электричество или другие коммунальные услуги, необходимые производственному предприятию.Прямые затраты на рабочую силу такие же, как и при расчете себестоимости.

Затраты на конверсию также используются в качестве меры для измерения эффективности производственных процессов, но учитывают накладные расходы, не учитываемые при расчете себестоимости. Операционные менеджеры также используют затраты на преобразование, чтобы определить, где могут быть отходы в производственном процессе. Затраты на преобразование и себестоимость могут использоваться вместе, чтобы помочь рассчитать минимальную прибыль, необходимую при определении цен для взимания платы с клиентов.

Ограничения использования себестоимости

Поскольку себестоимость учитывает только прямые затраты, она не включает общую стоимость производства. В результате расчет себестоимости может вводить в заблуждение, если косвенные затраты относительно велики. Компания, вероятно, понесет несколько других расходов, которые не будут включены в расчет себестоимости, например, заработная плата менеджеров или расходы на дополнительные материалы, необходимые для поддержания работы фабрики. Эти прочие расходы считаются накладными расходами на производство и включаются в расчет стоимости конверсии.В стоимости преобразования учитываются затраты на рабочую силу и накладные расходы, но не стоимость материалов.

Второе ограничение себестоимости связано с проблемами, связанными с определением того, какие производственные затраты действительно являются прямыми. Производство товаров на продажу связано с многочисленными расходами. Чтобы точно рассчитать себестоимость изделия, должно быть четкое разделение между расходами, которые напрямую связаны с производством каждой единицы, и расходами, необходимыми для ведения бизнеса в целом.Конкретные затраты, включенные в расчет себестоимости, могут варьироваться в зависимости от производимой продукции.

Что такое формула себестоимости?

Себестоимость — это все затраты, непосредственно относящиеся к производству каждого продукта. Себестоимость — это прямые затраты, то есть они включают в себя затраты на прямые материалы и непосредственный труд, связанный с производством предмета. Компании используют себестоимость для определения цены на свою продукцию.

Ключевые выводы

  • Себестоимость — это совокупные прямые затраты на производство, включая сырье и рабочую силу.
  • Косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, заработная плата менеджеров и затраты на доставку, не включаются в себестоимость.
  • Уравнение себестоимости равно стоимости сырья плюс прямые затраты на оплату труда.
  • Компаниям необходимо рассчитать себестоимость каждого произведенного продукта, чтобы убедиться, что они приносят прибыль.

Формула расчета себестоимости

Хотя производство товаров и услуг связано с множеством различных видов затрат, формула себестоимости учитывает только те переменные расходы, которые непосредственно связаны с производством каждого предмета.

Себестоимость рассчитывается путем прибавления стоимости сырья к стоимости рабочей силы, непосредственно связанной с производственным процессом. Формула выглядит следующим образом:

Взаимодействие с другими людьми Себестоимость знак равно Сырье + Прямые затраты труда \ begin {align} & \ text {Prime Cost} = \ text {Raw Materials} + \ text {Direct Labor} \\ \ end {align} Себестоимость = сырье + прямой труд

Примеры себестоимости

Прямые материалы

Прямые материалы являются одним из основных компонентов себестоимости и включают сырье и материалы, которые потребляются непосредственно в процессе производства товаров.

Сырье — это физические компоненты продукта. В производстве сырье может включать металлы, пластмассы, оборудование, ткань и краску. Типы сырья сильно различаются в зависимости от отрасли. Для производителя мебели сырьем может быть древесина, скобяные изделия, краска и лак.

Предприятиям ресторанной индустрии необходимо найти баланс между прибыльностью и необходимостью создавать уникальные аппетитные блюда из высококачественных ингредиентов.В этой отрасли различные продукты питания и напитки, которые ресторан использует для создания своего меню, являются его сырьем.

Непосредственный труд

Прямой труд включает только заработную плату, выплачиваемую работникам, которые непосредственно участвуют в формировании, сборке или создании продукта. Непосредственный труд не включает, например, заработную плату руководителей предприятий или гонорары, выплачиваемые инженерам или дизайнерам. Эти сотрудники участвуют в создании концепции продукта и повседневной работе бизнеса, а не в практической сборке предметов для продажи.Однако комиссионные, выплачиваемые продавцам, выступающим в качестве посредников между производителем и потребителем, включаются в уравнение себестоимости.

Затраты на оплату труда и налоги на заработную плату, используемые непосредственно в производственном процессе, являются частью себестоимости. Рабочая сила, которая используется для обслуживания и консультирования производства товаров, также включается в себестоимость. Примеры прямого труда могут включать рабочих сборочного конвейера, сварщиков, плотников, стекольщиков, маляров и поваров.

Определение труда

Труд иногда немного сложнее определить, потому что для многих компаний вклад нескольких различных типов сотрудников имеет решающее значение для создания конечного продукта.Однако определение затрат на рабочую силу, используемое в формуле себестоимости, включает заработную плату, выплачиваемую только тем сотрудникам, которые непосредственно участвуют в строительстве, формировании или сборке предмета для продажи.

Определение прямого труда может зависеть от самого продукта. Компания по производству одежды, например, будет включать заработную плату рабочих, которые кроят, шить и красить одежду, но не работнику, который их проектирует. В ресторане повара, официанты, официанты и другой персонал включены в рабочую силу, потому что конечный продукт состоит из обеда, а также приготовленной еды.

Любые материалы или рабочая сила, прямое участие которых в производственном процессе не может быть установлено, должны быть исключены из себестоимости. Например, заводские накладные и административные расходы не входят в себестоимость.

Объект затрат и себестоимость

Себестоимость может варьироваться в зависимости от рассматриваемой стоимости. Например, если клиент является объектом затрат, то любые расходы, связанные с обслуживанием клиента, считаются себестоимостью, включая доставку, возврат и гарантию.Если предметом затрат является конкретная географическая область, тогда затраты, связанные с обслуживанием этой области, являются частью себестоимости, включая заработную плату торгового персонала и содержание складов, выделенных для этой области.

Числовой пример себестоимости

Например, предположим, что предприятие производит 10 каркасов кроватей и несет следующие расходы:

  • 5000 $ за пиломатериал
  • 1500 долларов США за оборудование
  • 50 часов труда на сборку продукции из расчета 15 долларов в час

В формуле себестоимости используются только затраты на сырье и непосредственный труд.

Сырье включает пиломатериалы и метизы, используемые для сборки:

Взаимодействие с другими людьми Общая стоимость сырья знак равно $ 6 , 5 0 0 , или $ 5 , 0 0 0 + $ 1 , 5 0 0 Общая стоимость труда знак равно $ 7 5 0 , или $ 1 5 × 5 0 Часы Себестоимость каркаса односпальной кровати знак равно $ 7 2 5 , или $ 6 , 5 0 0 + $ 7 5 0 1 0 \ begin {align} & \ text {Общая стоимость сырья} = \ 6500 долларов США \ text {,} \\ & \ text {или} \ 5000 долларов США + \ 1500 долларов США \\ & \ text {Общая стоимость труда} = \ $ 750 \ text {, или} \ $ 15 \ times 50 \ text {Hours} \\ & \ text {Себестоимость каркаса односпальной кровати} = \ $ 725 \ text {,} \\ & \ text {или} \ гидроразрыв {\ 6 500 + \ 750 долларов} {10} \\ \ end {выровнен} Общая стоимость сырья = 6500 долларов США, или 5000 долларов США + 1500 долларов США Общая стоимость труда = 750 долларов США, или 15 долларов США × 50 часов Себестоимость каркаса односпальной кровати = 725 долларов США, или 10 6500 долларов США + 750 долларов США.

Компания должна продавать каждый каркас кровати более чем на 725 долларов, чтобы получить прибыль.

Конечно, компания, вероятно, понесла несколько других расходов, которые не были бы включены в расчет себестоимости, такие как зарплата менеджеров или расходы на дополнительные материалы, необходимые для поддержания работы фабрики. Эти прочие расходы считаются накладными расходами на производство и включаются в расчет стоимости конверсии. В стоимости преобразования учитываются затраты на рабочую силу и накладные расходы, но не стоимость материалов.

Итог

Расчет себестоимости продукта важен, потому что его можно использовать для определения минимальной продажной цены продукта.Если продажная цена не превышает себестоимость, компания теряет деньги на каждой произведенной единице продукции.

Производство товаров на продажу связано с многочисленными расходами. Чтобы точно рассчитать себестоимость изделия, должно быть четкое разделение между расходами, которые напрямую связаны с производством каждой единицы, и расходами, необходимыми для ведения бизнеса в целом. Конкретные затраты, включенные в расчет себестоимости, варьируются в зависимости от производимой продукции.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Ваши деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Непрерывное образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Свяжитесь с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • г
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Ваши деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Непрерывное образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Свяжитесь с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • г
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Ваши деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Непрерывное образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Свяжитесь с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • г
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Себестоимость: определение, формула, объяснение и пример

Определение:

Себестоимость относится к расходам фирмы, которые напрямую связаны с материалами и рабочей силой, используемыми в производстве.

Основные затраты — это те затраты, которые непосредственно понесены для создания продукта или услуги и особенно полезны при определении маржи вклада продукта или услуги, а также для расчета минимальной цены, по которой продукт должен быть продан.

Однако себестоимость не включает накладные расходы, поэтому они не подходят для расчета цен, обеспечивающих долгосрочную рентабельность.Он исключает все косвенные расходы, такие как рекламные и административные расходы.

Другие косвенные затраты, такие как коммунальные услуги, зарплата менеджеров и затраты на доставку, также исключаются из себестоимости.

Производство товаров и услуг связано с множеством различных видов затрат, но формула себестоимости учитывает только переменные затраты, которые напрямую связаны с производством каждого предмета.

Формула:

Формула, используемая для расчета себестоимости:

Себестоимость = Прямой материал + Непосредственные трудозатраты

См. Пояснение ниже для разбивки этой формулы,

Пояснение:

Непосредственный материал — это основная составляющая себестоимости и включает сырье и материалы, потребляемые непосредственно при производстве товаров.

Сырье — это физические компоненты, которые во время производства могут включать металлы, пластмассы, оборудование, ткань и краску.

Типы сырья различаются в зависимости от характера бизнеса. Например, для производителя мебели сырьем может быть пиломатериал, скобяные изделия и краска.

С другой стороны, другой компонент себестоимости — это прямой труд, который включает заработную плату, выплачиваемую работникам, которые непосредственно участвуют в формировании, сборке или создании продукта.

Не включает заработную плату, выплачиваемую руководителям заводов, или гонорары инженерам и дизайнерам. Он включает только заработную плату, которая напрямую связана с производством продукта.

Эти сотрудники участвуют в создании продукта и повседневной работе предприятия.

Кроме того, комиссионные, выплачиваемые продавцам, работающим в качестве посредников между производителем и потребителем, также относятся к категории прямых трудозатрат.

Примеры прямого труда включают рабочих сборочных конвейеров, сварщиков, плотников, стекольщиков, маляров и поваров.

В основном себестоимость — это общая сумма прямых затрат, которые могут быть постоянными или переменными. Компании используют себестоимость как способ измерения общей стоимости производственных ресурсов, необходимых для создания заданного выпуска.

Анализируя себестоимость, компания может установить цену, которая принесет максимальную прибыль. Если компания сокращает свои себестоимость, она может увеличить свою прибыль или снизить цены конкурента.

Им необходимо рассчитать себестоимость каждого произведенного продукта, чтобы убедиться, что они приносят прибыль.

Самостоятельно занятые лица часто используют себестоимость, чтобы гарантировать, что они получают желаемую почасовую заработную плату, а также получают прибыль от каждого продукта, который они производят.

Одна из причин, по которой компании исключают косвенные затраты из расчета себестоимости, заключается в том, что их может быть очень сложно количественно определить и распределить.

Основные затраты также различаются в зависимости от рассматриваемого объекта затрат. Если объектом затрат является канал сбыта, себестоимость будет включать указанные позиции, а также прямые затраты на поддержание канала сбыта, такие как маркетинговые расходы.

Однако, если объектом затрат является заказчик, себестоимость может также включать стоимость гарантийных требований, обработки возврата, выездного обслуживания и любого персонала, назначенного на полную ставку для обслуживания этого клиента.

Пример:

Например, если предприятие производит 10 рам и несет такие расходы, как 5000 долларов на пиломатериалы, 1500 долларов на оборудование и 50 часов труда на сборку продукта по ставке 15 долларов в час, тогда только затраты на сырье и прямые трудозатраты используются в формуле себестоимости.

Сырье включает пиломатериалы на 5000 долларов и оборудование на 1500 долларов, поэтому общая стоимость сырья составляет 6500 долларов.

Общая стоимость рабочей силы составляет 750 долларов, что рассчитывается как 50 часов, умноженные на 15 долларов в час. Себестоимость 10 кадров составляет 7250 долларов, а одного кадра — 725 долларов.

Себестоимость (значение, формула) | Примеры расчетов

Что такое себестоимость?

Себестоимость — это прямые затраты, понесенные в процессе производства продукта, и обычно включают прямые производственные затраты на товары, включая сырье и прямые затраты на рабочую силу.Это существенная часть общих производственных затрат. На ее основе в первую очередь определяется себестоимость и эффективная цена товара.

  • Он становится основой для определения цены, включая маржу продукта, который будет продаваться на рынке.
  • Это коэффициент прямых затрат, который означает суммирование всех затрат, таких как прямые затраты, затраты на преобразование и производственные затраты, которые непосредственно понесены при фактическом производстве товаров.
  • Любая комиссия, выплаченная продавцу, связанная с конкретными продажами, добавляется в себестоимость.
  • Сырье является отраслевым компонентом, и оно может варьироваться в зависимости от типа производимых товаров, например, автомобилестроительной компании в автомобильной промышленности требуются шины, стекло, волокна, резина, металл, гайки и болты и многое другое. другие мелкие инструменты как сырье для производства автомобиля.
  • Хотя прямой труд одинаков во всех отраслях, заработная плата, выплачиваемая рабочим, которые работали над производством автомобиля, также суммируется с затратами на сырье для расчета себестоимости автомобиля.
  • Любые косвенные затраты Косвенные затраты — это затраты, которые нельзя напрямую отнести к производству. Это необходимые расходы, которые могут быть фиксированными или переменными по своему характеру, например, офисные расходы, администрирование, расходы на стимулирование продаж и т. Д., Более того, накладные расходы на продажу, администрирование, рекламу не являются частью этих затрат.

Формула себестоимости

Формула себестоимости = сырье + прямые трудозатраты

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Prime Cost (wallstreetmojo.com)

Как рассчитать себестоимость?

Пример # 1

Гипотетическая компания по производству автомобилей в Индии в 2016-17 годах понесла меньше расходов на производство различных автомобилей —

912680

0 9112

Для расчета себестоимости мы должны взять данные о потреблении сырья и прямых затратах, выплачиваемых рабочим.В приведенном выше примере предположим, что компания платит 3200 на прямые затраты на рабочую силу из всех прямых затрат;

  • Формула = сырье + прямой труд = 7500 + 3200 = 10700 крор

Обратите внимание — 1 крор (кр) = 10 миллионов

Пример # 2

Давайте возьмем другой пример для расчета стоимости цены.

Рассчитайте себестоимость гипотетической компании-производителя мебели, которая понесла следующие производственные расходы для выполнения одного из своих заданий;

  • 5 Работы, отработанные в течение 30 дней
  • Плата за труд составляет 1000 рупий за рабочую силу в день
  • Древесина — 100 листов по цене 1500 рупий за лист
  • Клей — 50 кг при стоимости 250 рупий / — за кг

Формула = сырье + прямой труд

  • = (100 * 1500) + (50 * 250) + (1000 * 5 * 30)
  • = 150000 + 12500 + 150000
  • = 312500 рупий / —

Для такой отрасли, как мебель, древесина и клей являются базовое сырье и квалифицированный персонал необходимы для изготовления индивидуальной мебели в соответствии с потребностями клиента, без этого мебель не может быть произведена и превращена в готовую продукцию.

Здесь используется 100 листов дерева по цене 1500 рупий за лист и 50 кг клея по цене 250 рупий за кг. Затем 5 рабочих работают 30 дней по цене 1000 рупий за рабочего в день. Мы умножаем все это, чтобы рассчитать сумму прямых затрат на рабочую силу. Сумма всех затрат — это не что иное, как себестоимость.

Важные моменты примечания

Мы вычли из всех прямых затрат только прямые затраты на рабочую силу для расчета себестоимости, поскольку различные другие затраты могут быть включены в прямые затраты, такие как внутренняя транспортировка и фрахт.Все остальные расходы являются частью косвенных расходов и не учитываются при расчете себестоимости.

6 причин, влияющих на себестоимость

Следуют несколько причин:

# 1 — Инфляция

Инфляция увеличивает стоимость сырья, а рабочая сила директора становится более дорогостоящей в период инфляции. Это макроэкономический фактор, и он затронет всю экономику, и ни один производитель не сможет его контролировать.В случае рецессии сценарий изменится. Таким образом, рост цен будет основным движущим фактором этой стоимости.

# 2 — Нехватка предложения

Нехватка сырья или отсутствие квалифицированной рабочей силы может увеличить стоимость конкретного продукта. Это отраслевая мера, и производители других продуктов могут не столкнуться с такой же проблемой.

№ 3 — Регулирующие меры

Изменения нормативных требований — вещь неконтролируемая, и это может повлиять на всю отрасль.Например, правительство обязывает компании-производители автомобилей добавлять в свои автомобили компоненты для борьбы с загрязнением окружающей среды. Эта Стоимость будет увеличиваться на количество этого конкретного компонента контроля загрязнения, доступного на рынке.

Рассмотрим вышеприведенный пример компании по производству автомобилей в Индии. Скажем, компания требует потратить 850 крор на этот компонент контроля загрязнения. В таком случае себестоимость производства автомобиля увеличится до 11550 крор в 2016-17 годах.

Формула себестоимости = сырье + оборудование для борьбы с загрязнением + прямые трудозатраты

  • = 7500 + 850 + 3200
  • = 11550 крор

Обратите внимание — 1 крор (кр) = 10 миллионов

# 4 — Налоги

Применимые налоги на закупку сырья напрямую влияют на себестоимость продукта. Если налоги и пошлины, уплаченные за сырье, увеличиваются, то будет отражено последующее увеличение стоимости продукта.

# 5 — Технологии

Технологические изменения напрямую влияют на себестоимость, и компании готовы принять такие изменения, чтобы конкурировать с конкурентами. Увеличение использования высокотехнологичного оборудования вместо непосредственного труда в производственном процессе улучшает весь производственный цикл более эффективным образом, наряду с экономией времени и затрат на производство.

# 6 — Курсы валют

Многонациональные производственные компании ведут свой бизнес в разных точках земного шара, и им приходится закупать сырье в разных местах.В этом случае обменные курсы стран-импортеров могут оказать огромное влияние на себестоимость компании.

  • Например, компания по производству портативных компьютеров в США покупает запасные части для портативных компьютеров, то есть сырье у китайской компании. Если в этом случае курс китайского юаня вырастет по отношению к доллару США на 3%, импортное сырье будет дороже в руках компании, производящей ноутбуки в Соединенных Штатах, почти на 3%.
  • Следовательно, стоимость производства портативного компьютера вырастет, и портативный компьютер компании станет дороже на рынке на 3% и более. В таких сценариях компания может выбрать закупку сырья в других странах, например в Японии, где курсы валют могут быть стабильными, чтобы поддерживать цены на ноутбуки на рынке.

Заключение

Себестоимость — это основная себестоимость продукции, которая включает прямые затраты на сырье и прямые затраты на рабочую силу. Это полностью переменный характер, поскольку это основной компонент себестоимости проданных товаров. Стоимость проданных товаров (COGS) — это совокупная сумма прямых затрат, понесенных в связи с проданными товарами или услугами, включая прямые затраты, такие как сырье, прямые затраты на рабочую силу и другие. прямые затраты.Однако он исключает все косвенные расходы, понесенные компанией. Читать дальше. Поскольку это прямые производственные расходы, они напрямую связаны с количеством продаж. В отличие от фиксированной стоимости, она может быть изменена в соответствии с производственными целями компании.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Расходы за 2016-17 гг. Сумма в рупиях Cr
Потребление сырья 7500
Прямые расходы 4250 00
Косвенные расходы 3500
Административные расходы 5250
Финансовые расходы 1300
Амортизация 1800