ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИЗвіт про рух грошових коштів у ФОП
Звіт про рух грошових коштів у ФОП01 червня 2022 Стане у пригоді для: Підприємці
Звіт про рух грошових коштів використовують для контролю грошей у бізнесі, фактично це про те, скільки грошей витратили й скільки залишилося.
Звіт про рух грошових коштів, він же кеш-фло, допомагає побачити, скільки бізнес заробляє, куди витрачаються гроші; відстежувати структуру надходжень і витрат у форматі: прийшло, пішло, залишилося.
Передплатіть, щоб прочитати повністю
Ви можете купити цю статтю або оформити підписку і отримати доступ до всіх статей.
Оформити підписку за 149 грн/міс
Я вже передплатив цю статтю
Покупка статті
Будь ласка, введіть ваш E-mail для покупки статті Звіт про рух грошових коштів у ФОП
Вартість статті складає 24грн.
Post Item Id
Отримайте цифровий доступ до всіх статей лише за 149 грн на місяць
Отримати доступ
Будь ласка, введіть ваш E-mail, щоб отримати доступ до статті Звіт про рух грошових коштів у ФОП
Post Item Id
Отримайте цифровий доступ до всіх статей лише за 149 грн на місяцьРаз на тиждень публікуємо відповіді в рубриці «Відповідаємо на запитання»
З останнього:
- Подання документів (повідомлень) у розрізі призупинення податкових термінів у зв’язку з війною
- Повідомлення в податкову про прийняття працівника
- Співробітник у простої: чи є право на отримання відпустки
- Уточнити військові періоди без штрафів та пені
- Відбулося задвоєння нарахування у підприємця в декларації з ЄП: як бути?
Усі питання
Підпишіться й щотижня отримуйте на пошту свіжі статті про ведення бізнесу
і дайджест з новинами.
Гроші
- Все, що потрібно знати підприємцю про книгу обліку доходів
- Що вважається доходом підприємця-єдинника
- Витрати підприємця на загальній системі
Більше …
Звітність і податки
- Як підприємцю сплачувати ЄСВ за себе
- Декларація про доходи підприємця на загальній системі
- Декларація підприємця-єдинника за 2019 рік
Більше .
Трудові відносини
- Лікарняний для працівника ФОП
- Щорічна відпустка працівника підприємця
- Як правильно звільнити працівника
Більше .
..
Ведення діяльності
- Хто може перевірити діяльність підприємця
- Як оформити повернення
Більше …
Пример заполнения отчета о движении денежных средств
Содержание
- Применение и значение ОДДС
- Требования по составлению ОДДС со стороны государства
- Как заполнить ОДДС
- Заполнение ОДДС – инструкция (по строкам)
- Пример заполненного ОДДС
- Пример реализации ОДДС в WA:Финансист
- Выводы
Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании.
С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.
Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.
Применение и значение ОДДС
Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.
Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.
Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.
К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.
Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:
- Источники возникновения дохода компании по направлениям;
- Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
- Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
- Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
- Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
- Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.
Рисунок 1. Источники ОДДС.
Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства
В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.
Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.
Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.
Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».
Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.
Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:
Рисунок 2. Содержание ОДДС.
Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.
Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)
Денежные потоки (ДП) по текущим операциям
Отражаем суммы выручки и расхода
- 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
| Выручка от продажи продукции | сумма А вкл. НДС |
| Авансовые платежи | сумма B вкл. НДС |
*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.
- 4121-4129
| Расходы за сырье и материалы/4121 | сумма D вкл. НДС* |
| Расходы на персонал + НДФЛ/4122 | сумма E |
| Налог на прибыль/4124 | сумма F |
| Страховые взносы/4125 | сумма G |
| Другие налоги и сборы/4126 | сумма H |
| НДС отдельно/4119** | |
| Иные выплаты сотрудникам/4129 | сумма J |
*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.
| 4110 | Поступления — суммарно | сумма А + B + НДС выручка + аванс + НДС |
| 4120 | Платежи — суммарно | сумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J |
- Итог
| 4100 | Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4110 –4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций
Отражаем результаты от инвестиций
- Входящие
| 4211 | Сумма продаж внеоборотных активов | Компания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт |
| 4212 | Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия) | Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица |
| 4210 | Поступления-сумма | 4211 + 4212 |
- Расходные
| 4221 | Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов | |
| 4223 | Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицам | Компания предоставляла займы |
| 4220 | Платежи — суммарно | 4221+4223 |
- Итог
| 4200 | Сальдо ДП от операций по инвестированию | 4210 – 4220 |
Денежные потоки от финансовых операций
Отразим результаты финопераций периода
| 4311 | Получение кредитов и займов | Компания привлекала внешние заимствования |
| 4323 | Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Компания брала и гасила займы в кредитной организации. |
| 4310 | Поступления — суммарно | |
| 4320 | Платежи — суммарно |
- Итог
| 4300 | Сальдо ДП от финопераций | 4310 – 4320 |
В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.
| 4400 | Сальдо ДП за отчетный период | 4100 + 4200 + 4300 |
Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.
Пример заполненного отчета о движении денежных средств
Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице.
Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.
| Название показателя | Код | За год ХХХХ | За год ZZZZ (предыдущий) |
|---|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций | 4110 | ||
| Поступления все/в т.ч. | # | ||
| От продаж | 4111 | # | |
| Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр. | 4112 | — | |
| От перепродажи финвложений | 4113 | — | |
| Пр. поступления | 4119 | # | |
| Платежи все/в т.ч. | 4120 | # | ( ) |
| Поставщикам/подрядчикам | 4121 | # | ( ) |
| Зарплата | 4122 | # | ( ) |
| % по долговым обязательствам | 4123 | # | ( ) |
| Налог на прибыль | 4124 | # | ( ) |
| Взносы в государственные внебюджетные фонды | 4125 | # | |
| Иные налоги и сборы | 4126 | # | |
| Прочие платежи | 4129 | # | ( ) |
| Сальдо ДП от текущих операций | 4100 | # | |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | |||
Поступления все/в т. ч. | 4210 | # | |
| Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений) | 4211 | # | |
| Продажа акций др. организаций (долей участия) | 4212 | # | |
| Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам) | 4213 | — | |
| Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях | 4214 | — | |
| Пр. поступления | 4219 | — | |
| Платежи все/в т.ч. | 4220 | # | ( ) |
| Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов | 4221 | # | ( ) |
| Покупка акций других организаций (долей участия) | 4222 | (-) | ( ) |
| Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам | 4223 | # | ( ) |
| % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (-) | ( ) |
Пр. платежи | 4219 | (-) | ( ) |
| Сальдо ДП от инвестиционных операций | 4200 | # | |
| Денежные потоки от финопераций | |||
| Поступления все/в т.ч. | 4310 | # | |
| Получение кредитов и займов | 4311 | # | |
| Денежные вклады собственников (участников) | 4312 | — | |
| Выпуск акций, увеличение долей участия | 4313 | — | |
| Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | — | |
| Пр. поступления | 4319 | — | |
| Денежные потоки от финансовых операций | |||
| Платежи все/в т.ч. | 4320 | # | ( ) |
| Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников | 4321 | (-) | ( ) |
| Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (-) | ( ) |
| Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | # | ( ) |
Пр. платежи | 4329 | (-) | ( ) |
| Сальдо ДП от финансовых операций | 4300 | # | |
| Сальдо ДП за отчетный период | 4400 | # | |
| Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | # | |
| Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | # | |
| Влияние курса валют в отношении к нацвалюте | 4490 | — |
Пример реализации ОДДС в WA:Финансист
Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»
«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.
В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».
Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:
Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:
Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.
Варианты источников могут быть следующие:
- Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
- заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.
В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:
Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:
После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:
После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:
Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой».
Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».
В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.
Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.
Выводы
Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией.
«Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.
В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.
Отчет о движении денежных средств | Объяснение и примеры
Введение в отчет о движении денежных средств
Знаете ли вы? Вы можете получить наш Сертификат о достижении результатов в Отчете о движении денежных средств , присоединившись к PRO Plus . Чтобы помочь вам освоить эту тему и получить сертификат, вы также получите пожизненный доступ к нашим премиальным материалам финансовой отчетности.
К ним относятся наше видеообучение, наглядное пособие, карточки для запоминания, шпаргалка, экспресс-тест, экспресс-тест с инструктажем, бизнес-формы и многое другое.
Примечание: Вы можете получить любой или все из наших сертификатов достижений за финансовые отчеты, отчет о движении денежных средств, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, дебеты и кредиты, корректирующие проводки, оборотный капитал и ликвидность, финансовые показатели, банковскую выверку, и расчет заработной платы, когда вы обновляете свою учетную запись до PRO Plus .
Отчет о движении денежных средств — это название, обычно используемое практикующими бухгалтерами для отчета о движении денежных средств или SCF . Мы будем использовать эти названия взаимозаменяемо в нашем объяснении, практическом тесте и других материалах.
Отчет о движении денежных средств требуется для полного комплекта финансовых отчетов.
SCF сообщает о притоке и оттоке денежных средств, которые произошли в течение того же интервала времени, что и отчет о прибылях и убытках.
Временной интервал (период времени), охватываемый СКФ, указан в его заголовке. Два примера включают «Год, закончившийся 31 декабря 2022 г.» и «Три месяца, закончившиеся 30 сентября 2022 г.».
Суммы в SCF объясняют причины изменения денежных средств и их эквивалентов компании в течение отчетного периода. Для простоты будем считать, что компания не имеет денежных эквивалентов. Таким образом, наш SCF объяснит изменение денежных средств компании с начала года до конца года (или с начала квартала до конца квартала и т. д.). Учитывая наше предположение о том, что у компании нет эквивалентов денежных средств, схема формата SCF выглядит следующим образом:
В разделе Движение денежных средств от операционной деятельности представлена информация о движении денежных средств от операционной деятельности компании (купля-продажа товаров, оказание услуг и т.д.). При наиболее вероятном использовании косвенного метода отправной точкой этого раздела является чистая прибыль компании.
Далее следуют корректировки для перевода суммы чистой прибыли из метода начисления в денежную сумму.
В разделе движение денежных средств от инвестиционной деятельности перечислены денежные потоки, связанные с покупкой и продажей внеоборотных (долгосрочных) активов, таких как инвестиции и основные средства.
В разделе движение денежных средств от финансовой деятельности раздел отражает движение денежных средств, связанное с выпуском и выкупом облигаций и акционерного капитала корпорации, выплатой дивидендов, а также заимствованием и погашением краткосрочных и долгосрочных ссуд.
В нижней части SCF (и других финансовых отчетов) есть ссылка, информирующая читателей о том, что примечания к финансовым отчетам следует рассматривать как часть финансовых отчетов. В примечаниях представлена дополнительная информация, такая как раскрытие информации о значительных обменах статей, не связанных с денежными средствами, суммах, уплаченных в счет подоходного налога, и суммах, выплаченных в виде процентов.
Начнем с причин, по которым отчет о движении денежных средств (SCF, отчет о движении денежных средств) является обязательным финансовым отчетом.
Запутался? Отправить отзыв
Зачем нужен отчет о движении денежных средств
Бухгалтеры осознают, что чтения только одного или двух финансовых отчетов недостаточно для понимания финансов и операций компании. Соответственно, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP, US GAAP) требуют, чтобы отчет о движении денежных средств был частью комплекта финансовой отчетности, распространяемой за пределами компании. Полный комплект финансовой отчетности состоит из пяти финансовых отчетов и примечаний к финансовой отчетности:
- Отчет о прибылях и убытках
- Отчет о совокупном доходе
- Бухгалтерский баланс
- Отчет об акционерном капитале
- Отчет о движении денежных средств
- Примечания к финансовой отчетности
В то время как суммы отчета о прибылях и убытках попадают в новости, суммы основаны на методе начисления бухгалтерского учета .
Этот метод учета лучше всего измеряет продажи, расходы и прибыль компании в течение короткого промежутка времени. Однако отчет о прибылях и убытках делает , а не измеряют и сообщают суммы денежных средств, поступающих и исходящих из компании. Например, отчет о прибылях и убытках , а не сообщает следующее:
- Денежные средства, полученные от продаж. (Деньги могут быть получены от клиентов через 45 дней после продажи.)
- Денежные средства, уплаченные за проданные товары. (Оплата могла быть произведена за много месяцев до их продажи.)
- Денежные средства, выплаченные за здания и оборудование, которые будут списаны на расходы в течение следующих 5–30 лет.
- Денежные средства, полученные от продажи долгосрочных активов
- Денежные средства, полученные от банковских кредитов
- Денежные выплаты для уменьшения основного остатка кредита
- Денежные средства, снятые владельцами, или денежные дивиденды, выплаченные акционерам
Понимание компанией своих притоков и оттоков денежных средств имеет решающее значение для выполнения ее краткосрочных и долгосрочных обязательств перед поставщиками, сотрудниками и кредиторами.
Денежные потоки компании также интересуют текущих и потенциальных кредиторов и инвесторов.
Финансовые аналитики внимательно рассмотрят первый раздел отчета о движении денежных средств, движение денежных средств от операционной деятельности . Часть обзора состоит в сравнении общей суммы этого раздела (описанной как чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности) с чистой прибылью компании. Это делается для того, чтобы увидеть, соответствуют ли доходы, расходы и чистая прибыль, указанные в отчете о прибылях и убытках, изменениям в балансе денежных средств компании.
Если они не последовательны, они будут стремиться раскрыть основные причины различий. Возможно, товарные запасы компании больше не пользуются спросом или возвращаются покупателями. Возможно, дебиторская задолженность не взыскивается и так далее. (Короче говоря, аналитик считает, что «наличные деньги решают все». Хотя в применении принципов бухгалтерского учета может быть некоторая свобода действий, в отчете о сумме наличных средств нет никакой свободы действий.
)
Наконец, SCF предоставляет денежные суммы, необходимые в некоторых финансовых моделях.
Запутался? Отправить отзыв
Пример отчета о движении денежных средств
Ниже приведен пример отчета о движении денежных средств , который обычно называют отчетом о движении денежных средств или SCF . (Компания и указанные суммы являются гипотетическими.)
В заголовке отчета о движении денежных средств корпорации Example указано, что суммы были получены в течение года с 1 января по 31 декабря 2022 г.
Жирным шрифтом показаны подзаголовки трех разделов SCF. Многие корпорации опускают «Денежные потоки от» и просто указывают в качестве подзаголовков следующее:
- Операционная деятельность
- Инвестиционная деятельность
- Финансовая деятельность
Некоторые суммы указаны в скобках, а другие нет. Мы подробно рассмотрим их позже, но давайте познакомимся с техникой, взглянув на суммы, показанные для 9.
0005 инвестиционная деятельность :
Сумма (300,000) сообщает, что денежные средства в размере 300,000 долларов США были выплачены , были оттоком денежных средств или что они уменьшили остаток денежных средств компании . Скобки также можно рассматривать как имеющие негативное или неблагоприятное влияние на баланс денежных средств компании .
Сумма 40,000 указывает на то, что наличные в размере 40,000 долларов были получены , были приток денежных средств , или что это увеличение остатка денежных средств компании . Суммы без круглых скобок также могут рассматриваться как имеющие положительный или благоприятный эффект на денежный баланс компании .
(260,000) описывается как чистые денежные средства, используемые для инвестиционной деятельности . «Чистый» означает комбинацию оттока денежных средств в размере (300 000) и притока денежных средств в размере 40 000.
Сумма 92 000 указана в строке Чистое увеличение денежных средств в течение года представляет собой комбинацию суммы каждого раздела: 262 000 + (260 000) + 90 000. Так как эта чистая сумма или общая сумма является положительной суммой, она показана без круглых скобок и описана как чистое увеличение на на в течение года.
Обратите внимание, что чистое увеличение (или чистое уменьшение) денежных средств в течение года объединяется с денежными средствами на начало года, чтобы показать денежные средства на конец года. В нашем примере это 92 000 + 101 000 = 19 долларов.3000. Остаток на конец года в размере 193 000 долларов США должен совпадать с остатком денежных средств на балансе компании на 31 декабря 2022 года.
Наконец, в конце всех финансовых отчетов есть предложение, которое информирует читателя о необходимости прочитать примечания к финансовым отчетам. Причина в том, что не все бизнес-операции могут быть адекватно выражены в виде сумм в финансовой отчетности.
Запутался? Отправить отзыв
Что это такое и примеры
Отчет о движении денежных средств (CFS) представляет собой финансовый отчет, который обобщает движение денежных средств и их эквивалентов (CCE), которые приходят и уходят из компании. CFS измеряет, насколько хорошо компания управляет своей денежной позицией, то есть насколько хорошо компания генерирует денежные средства для погашения своих долговых обязательств и финансирования своих операционных расходов. Как один из трех основных финансовых отчетов, CFS дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках. В этой статье мы покажем вам, как устроен CFS и как вы можете использовать его при анализе компании.
Ключевые выводы
- Отчет о движении денежных средств обобщает сумму денежных средств и их эквивалентов, поступающих в компанию и покидающих ее.
- CFS освещает управление денежными средствами компании, в том числе то, насколько хорошо она генерирует денежные средства.
- Этот финансовый отчет дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках.
- Основными компонентами CFS являются денежные средства из трех областей: операционной деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
- Существует два метода расчета денежного потока: прямой и косвенный.
Что такое отчет о движении денежных средств?
Как используется отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств рисует картину того, как работает компания, откуда берутся ее деньги и как они тратятся. Также известный как отчет о движении денежных средств, CFS помогает своим кредиторам определить, сколько денежных средств доступно (называемых ликвидностью) для компании для финансирования ее операционных расходов и погашения ее долгов. CFS одинаково важен для инвесторов, поскольку он сообщает им, находится ли компания на прочной финансовой основе. Таким образом, они могут использовать это заявление для принятия более взвешенных и обоснованных решений о своих инвестициях.
Структура отчета о движении денежных средств
Основными составляющими отчета о движении денежных средств являются:
- Денежный поток от операционной деятельности
- Денежный поток от инвестиционной деятельности
- Денежный поток от финансовой деятельности
- Раскрытие информации о неденежной деятельности, которая иногда включается при подготовке в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
Денежные средства от операционной деятельности
Операционная деятельность CFS включает любые источники и использование денежных средств от коммерческой деятельности. Другими словами, он отражает, сколько денежных средств было получено от продуктов или услуг компании.
Эта операционная деятельность может включать:
- Поступления от реализации товаров и услуг
- Процентные платежи
- Платежи по налогу на прибыль
- Платежи поставщикам товаров и услуг, используемых в производстве операционные расходы
В случае торгового портфеля или инвестиционной компании также включаются поступления от продажи кредитов, долговых обязательств или долевых инструментов, поскольку это бизнес-деятельность.
Изменения в денежных средствах, дебиторской задолженности, амортизации, товарно-материальных запасах и кредиторской задолженности обычно отражаются в денежных средствах от операционной деятельности.
Денежные средства от инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность включает в себя любые источники и использование денежных средств от инвестиций компании. Покупка или продажа активов, кредиты, предоставленные продавцам или полученные от клиентов, или любые платежи, связанные со слияниями и поглощениями (M&A), включены в эту категорию. Короче говоря, изменения в оборудовании, активах или инвестициях связаны с денежными средствами от инвестирования.
Изменения в наличных деньгах от инвестирования обычно считаются статьями обналичивания, поскольку наличные деньги используются для покупки нового оборудования, зданий или краткосрочных активов, таких как рыночные ценные бумаги. Но когда компания продает актив, транзакция считается поступлением денежных средств для расчета денежных средств от инвестирования.
Денежные средства от финансовой деятельности
Денежные средства от финансовой деятельности включают источники денежных средств от инвесторов и банков, а также способ выплаты денежных средств акционерам.
Сюда входят любые дивиденды, платежи за выкуп акций и погашение основной суммы долга (кредиты), которые делает компания.
Изменения в денежных средствах от финансирования представляют собой денежные поступления при привлечении капитала и обналичивание при выплате дивидендов. Таким образом, если компания выпускает облигации для населения, компания получает денежное финансирование. Однако когда проценты выплачиваются держателям облигаций, компания сокращает свои денежные средства. И помните, хотя проценты — это расход на обналичивание, они отражаются как операционная деятельность, а не как финансовая деятельность.
Как рассчитывается денежный поток
Существует два метода расчета денежного потока: прямой метод и косвенный метод.
Метод прямых денежных потоков
Прямой метод суммирует все денежные выплаты и поступления, включая денежные средства, выплаченные поставщикам, денежные поступления от клиентов и денежные средства, выплаченные в виде заработной платы.
Этот метод CFS проще для очень малых предприятий, которые используют кассовый метод учета.
Эти цифры также можно рассчитать, используя начальное и конечное сальдо различных счетов активов и пассивов и исследуя чистое уменьшение или увеличение счетов. Он представлен в прямом виде.
Большинство компаний используют метод начисления. В этих случаях выручка признается, когда она заработана, а не когда она получена. Это приводит к разрыву между чистой прибылью и фактическим денежным потоком, поскольку не все операции в чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках связаны с фактическими статьями денежных средств. Следовательно, некоторые статьи должны быть переоценены при расчете денежных потоков от операций.
Метод косвенных денежных потоков
При косвенном методе денежный поток рассчитывается путем корректировки чистой прибыли путем добавления или вычитания разниц, возникающих в результате неденежных транзакций. Неденежные статьи отражаются в изменениях активов и пассивов компании в балансе от одного периода к другому.
Таким образом, бухгалтер выявит любые увеличения и уменьшения на счетах активов и пассивов, которые необходимо добавить или исключить из показателя чистого дохода, чтобы определить точный приток или отток денежных средств.
Изменения дебиторской задолженности (ДД) в балансе от одного отчетного периода к другому должны отражаться в движении денежных средств:
- Если AR уменьшается, это может означать, что в компанию поступило больше денег от клиентов, оплачивающих свои кредитные счета — сумма, на которую уменьшился AR, затем добавляется к чистой прибыли.
- Увеличение AR должно быть вычтено из чистой прибыли, потому что, хотя суммы, представленные в AR, относятся к выручке, они не являются денежными средствами.
А как насчет изменений в запасах компании? Вот как они учитываются в CFS:
- Увеличение запасов свидетельствует о том, что компания потратила больше денег на сырье. Использование наличных средств означает, что увеличение стоимости запасов вычитается из чистой прибыли.
- Уменьшение запасов будет добавлено к чистой прибыли. Покупки в кредит отражаются увеличением кредиторской задолженности в балансе, и сумма увеличения от года к году добавляется к чистой прибыли.
Та же логика применима к налогам к уплате, заработной плате и страховым взносам. Если что-то было выплачено, то разница в стоимости, причитающейся от одного года к другому, должна быть вычтена из чистого дохода. Если есть сумма, которая все еще причитается, то любые разницы должны быть добавлены к чистой прибыли.
Ограничения отчета о движении денежных средств
Отрицательный денежный поток не должен автоматически вызывать тревогу без дальнейшего анализа. Плохой денежный поток иногда является результатом решения компании расширить свой бизнес в определенный момент времени, что было бы хорошо для будущего.
Анализ изменений денежного потока от одного периода к другому дает инвестору лучшее представление о том, как работает компания, и находится ли компания на грани банкротства или успеха.
CFS также следует рассматривать вместе с двумя другими финансовыми отчетами (см. ниже).
Метод косвенного движения денежных средств позволяет провести сверку двух других финансовых отчетов: отчета о прибылях и убытках и баланса.
Отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет
Отчет о движении денежных средств измеряет результаты деятельности компании за определенный период времени. Но им не так легко манипулировать с помощью сроков безналичных транзакций. Как отмечалось выше, CFS может быть получен из отчета о прибылях и убытках и баланса. Чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках — это цифра, из которой выводится информация о CFS. Но они учитываются только при определении раздела операционной деятельности CFS. Таким образом, чистая прибыль не имеет ничего общего с разделами инвестиционной или финансовой деятельности CFS.
Отчет о прибылях и убытках включает расходы на амортизацию, которые фактически не связаны с оттоком денежных средств.
Это просто распределение стоимости актива в течение срока его полезного использования. У компании есть некоторая свобода действий при выборе метода амортизации, который изменяет амортизационные отчисления, указанные в отчете о прибылях и убытках. CFS, с другой стороны, является мерой истинных притоков и оттоков, которыми не так легко манипулировать.
Что касается баланса, чистый поток денежных средств, отраженный в CFS, должен равняться чистому изменению различных статей, отраженных в балансе. Сюда не входят денежные средства и их эквиваленты, а также неденежные счета, такие как накопленная амортизация и накопленная амортизация. Например, если рассчитать денежный поток за 2019 г., убедитесь, что вы используете балансовые отчеты за 2018 и 2019 годы.
CFS отличается от отчета о прибылях и убытках и балансового отчета, поскольку он не включает сумму будущих входящих и исходящих денежных средств, которые были зарегистрированы как доходы и расходы . Таким образом, денежные средства — это не то же самое, что чистая прибыль, которая включает продажи за наличные, а также продажи в кредит в отчетах о прибылях и убытках.
Пример отчета о движении денежных средств
Ниже приведен пример отчета о движении денежных средств:
Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020Из этого CFS мы видим, что чистый денежный поток за 2017 финансовый год составил 1 522 000 долларов США. Основная часть положительного денежного потока приходится на денежные средства, полученные от операционной деятельности, что является хорошим знаком для инвесторов. Это означает, что основные операции генерируют бизнес и что есть достаточно денег для покупки новых запасов.
Покупка нового оборудования показывает, что у компании есть деньги, чтобы инвестировать в себя. Наконец, количество наличных денег, доступных компании, должно успокоить инвесторов в отношении векселей к оплате, поскольку наличных денег достаточно для покрытия будущих расходов по кредиту.
В чем разница между прямым и косвенным отчетом о движении денежных средств?
Разница заключается в том, как определяются приток и отток денежных средств.
При использовании прямого метода фактические притоки и оттоки денежных средств представляют собой известные суммы. Отчет о движении денежных средств составляется в простой форме с использованием денежных платежей и поступлений.
При использовании косвенного метода фактические притоки и оттоки денежных средств не обязательно должны быть известны. Косвенный метод начинается с чистой прибыли или убытка из отчета о прибылях и убытках, а затем изменяет цифру, используя увеличения и уменьшения балансового счета, для расчета неявных притоков и оттоков денежных средств.
Является ли косвенный метод отчета о движении денежных средств лучше, чем прямой метод?
Не обязательно лучше или хуже. Однако косвенный метод также обеспечивает средства сверки статей баланса с чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках. Поскольку бухгалтер готовит CFS с использованием косвенного метода, он может определить увеличения и уменьшения в балансе, которые являются результатом безналичных операций.
Полезно увидеть влияние и взаимосвязь счетов в балансе с чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках, и это может обеспечить лучшее понимание финансовой отчетности в целом.
Что включает в себя денежные средства и их эквиваленты?
Денежные средства и их эквиваленты консолидируются в одной строке баланса компании. Он сообщает стоимость активов бизнеса, которые в настоящее время являются наличными или могут быть преобразованы в наличные деньги в течение короткого периода времени, обычно 90 дней. Денежные средства и их эквиваленты включают валюту, мелкие денежные средства, банковские счета и другие высоколиквидные краткосрочные инвестиции. Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения не более трех месяцев.
Итог
Отчет о движении денежных средств – ценный показатель силы, прибыльности и долгосрочных перспектив компании. CFS может помочь определить, достаточно ли у компании ликвидности или денежных средств для оплаты своих расходов.